कर दरों का वर्गीकरण। कर दरों के प्रकार

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

रूसी संघ का कानून बड़ी संख्या में करों और उनकी संबंधित दरों का प्रावधान करता है। उनकी स्वीकृति के संदर्भ में एक सक्षम राज्य नीति बजट नीति की प्रभावशीलता और समग्र रूप से राष्ट्रीय आर्थिक प्रणाली के विकास को पूर्व निर्धारित करती है। उनके मूल्य का निर्धारण करने की विशिष्टता क्या है? कर दरों को वर्गीकृत करने का आधार क्या हो सकता है?

कर की दर क्या है?

आइए कर की दर जैसी घटना की विशेषताओं का अध्ययन करें। इस शब्द को अक्सर बजट के लिए एक विशेष प्रकार के संग्रह के लिए संबंधित आधार के माप की प्रति इकाई उपार्जन के रूप में समझा जाता है। कर दरों का पदनाम अक्सर प्रतिशत का उपयोग करके किया जाता है। उदाहरण के लिए, रूस में व्यक्तिगत आयकर की दर 13%, वैट - 18% है।

कुछ मामलों में, संबंधित संकेतक को दशमलव संख्याओं के रूप में निर्धारित किया जाता है। व्यक्तिगत आयकर और वैट के लिए, यह क्रमशः 0.13 और 0.18 होगा। कानून रूसी करदाताओं के लिए 0 कर दर (शून्य) भी प्रदान कर सकते हैं। यह सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले उद्यमों के लिए वैट के शून्य मूल्य के उदाहरण में देखा जा सकता है। आगे, हम इस सुविधा पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

बेट के प्रकार

आइए विचार करें कि टैक्स की दरें मुख्य प्रकार क्या हैं। विश्व आर्थिक विज्ञान में, प्रासंगिक संकेतकों को निर्धारित करने के लिए बड़ी संख्या में दृष्टिकोण हैं।

कर दरों को वर्गीकृत करने के लिए सबसे आम आधार भुगतानकर्ता के लिए भार की डिग्री है। इस मानदंड के भीतर, संकेतक हो सकते हैं:

• बुनियादी (ये ऐसी दरें हैं जिनमें लाभ और अन्य प्राथमिकताओं को लागू करने के लिए किसी विशिष्ट श्रेणी में भुगतानकर्ता का असाइनमेंट शामिल नहीं है);
• कम (ये संकेतक हैं जो निर्धारित किए जाते हैं, बदले में, करदाता की तरजीही या अधिमान्य स्थिति को ध्यान में रखते हुए, शून्य कर दर तक);
• बढ़ी हुई (इस प्रकार की दर मानती है कि भुगतानकर्ता की गतिविधि उन संकेतों की विशेषता है जो राज्य को इससे अधिक कर लगाने का अधिकार देते हैं)।

विचाराधीन संकेतकों को वर्गीकृत करने का एक अन्य आधार उनकी स्थापना की विधि है। तो, कर की दरें हो सकती हैं:

• पूर्ण (मान लें कि शुल्क की राशि निश्चित मूल्यों में कराधान की प्रत्येक इकाई के लिए निर्धारित की जाती है);
• रिश्तेदार (उनका मूल्य कराधान की इकाई के मूल्य के सीधे आनुपातिक है)।

अगर हम रूसी संघ की कर प्रणाली के बारे में बात करते हैं, तो हम कर को संघीय, क्षेत्रीय या स्थानीय के रूप में वर्गीकृत करने के लिए दरों को वर्गीकृत करने के लिए इस तरह के आधार को अलग कर सकते हैं। इस प्रकार, क्षेत्राधिकार अलग होगाप्रासंगिक संकेतकों की स्वीकृति। संघीय करों के लिए, दरें उच्चतम राज्य अधिकारियों द्वारा, क्षेत्रीय करों के लिए - रूसी संघ के घटक इकाई के स्तर पर संबंधित संरचनाओं द्वारा, स्थानीय के लिए - नगरपालिका संस्थानों द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

रूस में मुख्य कर दरें

आइए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित मुख्य कर दरों का अध्ययन करें। रूसी बजट में सबसे आम प्रकार की फीस में:

• एनडीएफएल;
• कॉर्पोरेट लाभ के लिए;
• वैट;
• सरलीकृत कर प्रणाली के तहत राजस्व (लाभ) के लिए;
• यूटीआईआई;
• परिवहन कर;
• संगठनों के लिए संपत्ति शुल्क;
• नागरिकों के लिए संपत्ति कर;
• भूमि कर।

आइए उनकी बारीकियों का अधिक विस्तार से अध्ययन करें।

एनडीएफएल

रूस में व्यक्तिगत आयकर, या व्यक्तिगत आयकर के लिए कर की दरें - रूसी संघ के निवासियों के लिए 13%, 30% - ऐसे नागरिकों के लिए जिनके पास ऐसी स्थिति नहीं है। मानदंड जिसके अनुसार भुगतानकर्ता पहली श्रेणी से संबंधित हैं, रूस में वर्ष के दिनों के मुख्य भाग की उपस्थिति है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि कोई व्यक्ति रूसी संघ का नागरिक है या विदेशी।

रूस में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान विभिन्न प्रकार की आय से किया जाता है जो एक व्यक्ति को प्राप्त होता है: वेतन, अनुबंध कार्य और सेवाओं के प्रदर्शन, संपत्ति की बिक्री आदि से। इस शुल्क की ख़ासियत यह है कि विभिन्न कटौती स्थापित की गई है इसके लिए - सामाजिक, संपत्ति, मानक। यानी, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने वाले नागरिक के पास कानून द्वारा प्रदान किए गए आधार पर संबंधित शुल्क को कम करने का अवसर होता है।

व्यक्तिगत आयकर की दर, के आधार परऊपर हमारे द्वारा परिभाषित वर्गीकरणों को बुनियादी और सापेक्ष के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। उसी समय, यदि भुगतानकर्ता के पास रूसी संघ के निवासी का दर्जा नहीं है, तो इसे अच्छी तरह से वृद्धि के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, क्योंकि इसका आकार 2 गुना से अधिक बढ़ जाता है।

कॉर्पोरेट आयकर

यह कर मुख्य रूप से बड़े टर्नओवर वाले बड़े व्यवसायों द्वारा भुगतान किया जाता है। छोटे और मध्यम आकार के उद्यम सरलीकृत कर प्रणाली में काम करने की कोशिश कर रहे हैं। इस शुल्क के लिए, 2015 में सभी प्रकार की उद्यम आय के लिए कर की दरें 20% हैं। कानून उन संगठनों के लिए किसी भी लाभ को परिभाषित नहीं करता है जिन्हें बजट में उचित स्थानान्तरण करने की आवश्यकता होती है, जैसा कि भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए व्यक्तिगत आयकर के भुगतान में होता है।

दरों के वर्गीकरण के कारणों के लिए जिन्हें हमने ऊपर पहचाना है, आयकर के लिए एक सेट को मूल और सापेक्ष के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

वैट

रूस में मूल्य वर्धित कर, वैट की दर 18% है। हालांकि, हर कोई भुगतान नहीं करता है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाली फर्मों के लिए, वैट के लिए 0 कर की दर निर्धारित की गई है। इस कर और व्यक्तिगत आयकर के बीच कुछ सादृश्य बनाया जा सकता है - संगठनों द्वारा वैट की गणना और भुगतान करते समय कानून कटौती के लिए विभिन्न आधार प्रदान करता है।

वैट दरों को सापेक्ष और मूल के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर

सरलीकृत कराधान प्रणाली, या एसटीएस, एक दिलचस्प घटना है। इस प्रकार के शुल्क को निम्न के लिए कर के बोझ को उल्लेखनीय रूप से कम करने के लिए डिज़ाइन किया गया हैउद्यमों, विशेष रूप से स्टार्ट-अप व्यवसायों के लिए। दरअसल, केवल वे संगठन जिनका कारोबार अपेक्षाकृत छोटा है - 60 मिलियन रूबल के भीतर इसका उपयोग कर सकते हैं। साल में। रूसी संघ का कानून सरलीकृत कर प्रणाली के लिए 2 प्रकार की दरों को परिभाषित करता है: जब किसी उद्यम की आय पर कर लगाया जाता है - 6%, लाभ से एकत्रित करते समय - 15%। उद्यमी स्वयं राज्य के साथ बस्तियों की दो निर्दिष्ट योजनाओं में से एक को चुनता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले उद्यमों के लिए, जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, वैट के लिए 0 कर की दर निर्धारित है। हालांकि, फर्म स्वतंत्र रूप से दस्तावेज तैयार कर सकती है जिसके आधार पर उचित शुल्क का भुगतान करने का दायित्व हो सकता है। मूल्य वर्धित कर को मूल और सापेक्ष के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए निर्धारित दरों को कम के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है (वे आयकर के लिए निर्धारित लोगों के विकल्प के रूप में निर्धारित हैं) और रिश्तेदार। लेकिन कुछ वकील अभी भी उन्हें बुनियादी के रूप में वर्गीकृत करते हैं, क्योंकि संबंधित शुल्क एक अलग श्रेणी का है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए राज्य निधियों के लिए एसटीएस और शुल्क

सरलीकृत कर प्रणाली और राज्य निधियों के लिए शुल्क के बीच सहसंबंध का अध्ययन करना उपयोगी होगा - पीएफआर और एफएफओएमएस, जिसका भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाता है। ये भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किए जाते हैं, भले ही उन्हें लाभ हो या न हो। इसलिए, संबंधित प्रकार के करों को पूरी तरह से निरपेक्ष के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, क्योंकि उनका मूल्य निश्चित है (एक वर्ष के लिए निर्धारित)। उदाहरण के लिए, 2015 में इसी राशि लगभग 22 हजार रूबल है। फीस के भुगतान के विधायी विनियमन की ख़ासियतराज्य के धन में इन भुगतानों को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा करों के भुगतान के खिलाफ पूरी तरह से ऑफसेट किया जा सकता है। वास्तव में, सरलीकृत कर प्रणाली के लिए 0 कर की दर बनाई जाती है। यह सबसे उपयोगी विशेषता रूसी उद्यमियों के बीच एक बहुत ही सकारात्मक मूल्यांकन पाती है।

यूटीआईआई

रूसी संघ में काम करने वाली कुछ कंपनियां यूटीआईआई शासन के तहत काम करना पसंद करती हैं (लगाए गए आय पर एकल कर)। इस प्रकार के शुल्क की दर संघीय कानून द्वारा निर्धारित की जाती है, और अब यह 15% है। लेकिन इसके अलावा, बुनियादी लाभप्रदता, भौतिक संकेतक, साथ ही गुणांक - K1 और K2 का उपयोग इस कर की गणना के लिए सूत्र में किया जाता है। इस शुल्क के कानूनी विनियमन की विशिष्टता क्या है? बुनियादी लाभप्रदता, भौतिक संकेतक और पहला गुणांक संघीय कानूनों में स्थापित किया गया है, दूसरा - क्षेत्रीय में। यूटीआईआई शासन में एक उद्यम का संचालन यह मानता है कि वह आय की परवाह किए बिना बजट के लिए एक निश्चित शुल्क का भुगतान करता है। इसलिए, इस कर की दर निरपेक्ष और मूल को संदर्भित करती है।

परिवहन कर

दिलचस्प परिवहन कर, क्षेत्रीय के रूप में वर्गीकृत। इस पर दर विभिन्न मानदंडों के आधार पर निर्धारित की जा सकती है: कार या अन्य वाहन के निर्माण का वर्ष, इंजन की शक्ति, क्षमता, एक या किसी अन्य श्रेणी में वर्गीकरण। सैद्धांतिक रूप से, विभिन्न क्षेत्रों के कानूनों द्वारा स्थापित कुछ प्रासंगिक संकेतक बहुत भिन्न हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, 100 हॉर्स पावर तक के इंजन वाली यात्री कारों के लिए, वाहन कर की दरफीस 1 से 25 रूबल तक हो सकती है। एक एल के लिए साथ। हालाँकि, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारियों द्वारा विचाराधीन संकेतकों को रूसी संघ के टैक्स कोड में दर्ज आंकड़ों के सापेक्ष 10 गुना से अधिक नहीं घटाया या बढ़ाया जा सकता है।

परिवहन कर की दर को सापेक्ष और मूल के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। लेकिन कानून ऐसे आधार प्रदान करता है जो कुछ मामलों में इस शुल्क के लिए कुछ प्रकार के प्रासंगिक संकेतकों को बढ़ने या घटने के रूप में वर्गीकृत करने की अनुमति देता है।

संगठनों के लिए संपत्ति कर

कॉर्पोरेट संपत्ति कर को क्षेत्रीय के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इसका क्या मतलब है? सबसे पहले, संपत्ति पर कर की दर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के स्तर पर तय की जाती है। हालांकि, टैक्स कोड इसकी सीमित दर - 2.2% को परिभाषित करता है। संपत्ति कर का भुगतान किया जाता है: रूसी संगठन (यदि वे बैलेंस शीट पर दर्ज चल और अचल संपत्ति के मालिक हैं), विदेशी कंपनियां (यदि वे अचल संपत्ति के मालिक हैं)।

यदि हम प्रश्न में शुल्क और लेख की शुरुआत में परिभाषित कर दरों के प्रकारों को सहसंबंधित करते हैं, तो हम संबंधित संकेतक को सापेक्ष और मूल के रूप में वर्गीकृत कर सकते हैं।

नागरिक संपत्ति कर

संपत्ति कर का भुगतान करने की आवश्यकता रूसी संघ के कानून द्वारा नागरिकों के संबंध में भी स्थापित की गई है। यह दायित्व, विशेष रूप से, अपार्टमेंट, कमरों और घरों के मालिकों द्वारा पूरा किया जाना चाहिए। नागरिकों के लिए अचल संपत्ति कर की दरें नगर निगम के अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती हैं - आवास के भूकर मूल्य के 0, 1-0, 3% की सीमा में।

उसी समय, 2019 तक, नागरिकों को इस कर के बोझ के अनुकूल बनाने के लिए संबंधित भुगतानों की गणना के लिए गुणांक को कम करने के लिए सूत्र में लागू किया जाता है। साथ ही, नागरिकों के लिए संपत्ति शुल्क की राशि का निर्धारण करते समय, कटौती का उपयोग आवास के क्षेत्र में एक निश्चित वर्ग मीटर की संख्या में कमी और इसके भूकर मूल्य में आनुपातिक कमी के रूप में किया जाता है।

हमारे द्वारा नोट किए गए वर्गीकरण के अनुसार, नागरिकों के लिए संपत्ति कर की दरों को सापेक्ष और मूल के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। विचाराधीन शुल्क को स्थानीय के रूप में वर्गीकृत किया गया है। भूमि कर भी इसी श्रेणी में आता है। आइए इसकी बारीकियों का अध्ययन करें।

भूमि कर

नागरिकों के लिए संपत्ति कर के साथ, विचाराधीन शुल्क की दरें नगरपालिका कानूनी कृत्यों में तय की जाती हैं। जब भूमि की बात आती है तो उनका मूल्य 1.5% से अधिक नहीं हो सकता: कृषि में, आवास निर्माण में, साथ ही ग्रीष्मकालीन कॉटेज और बागवानी भूखंडों में उपयोग किया जाता है। भूमि की अन्य श्रेणियों के लिए, संकेतक की सीमा मूल्य 0.3% है।

विचाराधीन शुल्क की दरों को सापेक्ष और मूल के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। कुछ वकीलों द्वारा 0.3% का एक संकेतक कम माना जाता है।

2015 में कर कानून में बदलाव

तो, रूस में, विभिन्न प्रकार की फीस और उनकी संबंधित कर दरों को मंजूरी दी गई है। वर्ष 2015 को इन संकेतकों को समायोजित करने के संदर्भ में विधायक की ध्यान देने योग्य गतिविधि की विशेषता है - एक स्तर पर या किसी अन्य पर करदाताओं के दायित्वों को विनियमित करने के लिएराज्य।

शायद कर कानूनों में सबसे अधिक ध्यान देने योग्य समायोजन ने संपत्ति शुल्क को प्रभावित किया है जिसे नागरिकों को राज्य में स्थानांतरित करना होगा। ऊपर, हमने देखा कि इस प्रकार के कर की गणना आवास के भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है। लेकिन 2015 तक, शुल्क का निर्धारण इन्वेंट्री वैल्यू द्वारा किया जाता था, जो आमतौर पर बहुत कम होता है।

उल्लेखनीय परिवर्तन भी परिवहन कर की विशेषता है। तथ्य यह है कि 2015 के बाद से, महंगी कारों (3 मिलियन रूबल और अधिक से) के लिए इसी शुल्क की गणना गुणक कारकों का उपयोग करके की जाती है। इस प्रकार, जिस वर्ष संबंधित कर की दर में उल्लेखनीय सुधार किया गया था वह 2015 है। महंगी कारों के मालिक परिवहन कर का भुगतान सख्त मानदंडों के भीतर करेंगे।