करदाताओं का एक समेकित समूह है एक समेकित समूह बनाने की अवधारणा और लक्ष्य

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

नीचे दिए गए लेख में हम करदाताओं के एक समेकित समूह के रूप में ऐसी घटना से परिचित होंगे। हम इस तरह की एसोसिएशन बनाने की अवधारणा और लक्ष्यों का वर्णन करेंगे, और यह भी पता लगाएंगे कि यह उद्यमियों के लिए कितना फायदेमंद है।

एक समेकित समूह की अवधारणा

संभवत: केवल एक मूर्ख व्यवसायी ही कानूनी तरीके से राज्य के प्रति अपने दायित्वों को कम करने की कोशिश नहीं करता है, वर्तमान कानून में विभिन्न खामियों को ढूंढता है।

कई साल पहले, करदाताओं के समेकित समूह शब्द को पेश किया गया था। इस तरह के विलय का एक उदाहरण रोसनेफ्ट और गज़प्रोम जैसी प्रमुख होल्डिंग्स में देखा जा सकता है। क्यों वे? क्योंकि यह सुविधाजनक, लाभदायक और पूरी तरह से कानूनी है।

तो, करदाताओं का समेकित समूह एक बहुत ही विशिष्ट संघ है, जो आयकर दाताओं के स्वैच्छिक समझौतों की विशेषता है। ऐसा सिंडिकेट बहुत दिलचस्प है क्योंकि उद्यमशीलता के विषयगतिविधियाँ विषय क्षेत्र द्वारा दायित्वों को वितरित कर सकती हैं, और उन्हें एक पूरे में सहयोग कर सकती हैं, जिससे एक ही शाखा का निर्माण हो सकता है। उत्तरार्द्ध का एक उल्लेखनीय उदाहरण करदाताओं का समेकित समूह रोसनेफ्ट है।

यह भी न भूलें कि ऐसे संघों में प्रबंधन का अनिवार्य रूप और समग्र रूप से इसका कार्यान्वयन एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। और यह करदाताओं के एक समेकित समूह के रूप में इस तरह के संगठन में एक या किसी अन्य प्रतिभागी की जिम्मेदारी के क्षेत्र के रूप में कानूनी प्रक्रियाओं की कानूनी व्यक्तिपरकता को भी शामिल करता है। हमेशा पक्ष और विपक्ष होते हैं, इसलिए यह स्पष्ट रूप से नहीं कहा जा सकता है कि ऐसे संघ हमेशा अच्छे होते हैं, क्योंकि बहुत सारे नुकसान हैं जिन्हें हम बाहर निकालने का प्रयास करेंगे।

समेकित समूहों का वर्गीकरण

इस परियोजना के कार्यान्वयन के कई वर्षों के बाद, इस पर विचार करने के लिए और अधिक ठोस दृष्टिकोण अपनाने का समय आ गया है। इसलिए, हम सुरक्षित रूप से कह सकते हैं कि एक वित्तीय संस्थान के रूप में करदाताओं के समेकित समूह में कुछ निश्चित विशेषताएं होती हैं।

आप उन्हें कर देनदारियों के वर्गीकरण, और उद्योग द्वारा, और यहां तक कि सहकारी भुगतानकर्ताओं की टाइपोलॉजी द्वारा एक दूसरे से अलग कर सकते हैं। हालांकि, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, हमारी वास्तविकता के सबसे करीब बजट के दायित्वों के प्रकार के अनुसार समूहों का वितरण होगा। निस्संदेह, समेकित संघों में सबसे महत्वपूर्ण और लोकप्रिय मूल्य वर्धित कर हैं औरलाभ।

राज्य दायित्वों के समूहीकृत भुगतानकर्ताओं के बीच दूसरे स्थान पर एक जटिल प्रबंधन संरचना (करदाताओं का समेकित समूह "गज़प्रोम") वाले संगठनों की पहचान की जा सकती है, जिसमें प्रधान कार्यालय अधीनस्थ शाखाओं के दायित्वों का भुगतान करने की जिम्मेदारी लेता है भाग या पूर्ण रूप से। अक्सर, इस मामले में, यह आयकर है जो समूह के अंतर्गत आता है, क्योंकि यह अन्य भुगतानों में सबसे महत्वपूर्ण है।

करदाताओं का समेकित समूह - लक्षित खंड में यह क्या है?

यदि उद्यमों के संस्थापकों ने पहले ही एकजुट होने का फैसला कर लिया है, तो, जैसा कि वे कहते हैं, उन्हें सभी सुख और दुख समान रूप से साझा करने चाहिए। इसलिए, उदाहरण के लिए, आयकर का भुगतान करने का आधार समूह के सदस्यों की सभी आय का सामान्य अंकगणितीय योग होगा जो उनके सहकारी खर्चों को घटा देगा। इसके अलावा, यदि अंतिम खाते में आधार एक नकारात्मक राशि निकला, तो यह माना जाता है कि इस रिपोर्टिंग अवधि में एसोसिएशन ने नुकसान के साथ काम किया। दूसरे शब्दों में, यदि उद्यमों का कोई समूह अपनी कार्यशील पूंजी का एक महत्वपूर्ण हिस्सा लेगा, और साथ ही उसे कोई लाभ नहीं होगा, तो यह तथ्य कर आधार की गणना में निर्णायक भूमिका निभा सकता है।

इसलिए, यह समझा जाना चाहिए कि करदाताओं का एक समेकित समूह राज्य के खजाने के लिए अपने स्वयं के दायित्वों को अर्जित करने और भुगतान करने के तरीकों को अनुकूलित करने का एक सीधा रास्ता है।

एक और अतिरिक्त और बहुत ही सुखदसमेकन के उद्देश्यों की सूची में एक बोनस यह तथ्य है कि सहकारी संगठन में कोई भी प्रतिभागी वित्तीय अधिकारियों को अलग घोषणात्मक डेटा प्रस्तुत नहीं करता है, अगर उसके पास अन्य आय नहीं है जो समेकन में शामिल नहीं है। इस श्रेणी में अन्य दरों पर आय, साथ ही प्रत्यक्ष आयकर को रोकने या स्थानांतरित करने से होने वाली अन्य आय शामिल हो सकती है।

इसलिए, एक सरलीकृत कर रिपोर्टिंग प्रणाली एक समेकित समूह में एकजुट होने का एक बहुत अच्छा कारण है। इस मामले में घोषणाओं की तैयारी में त्रुटियों का स्तर किसी विशेष संगठन में सहयोग करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं की संख्या से कई गुना कम हो जाएगा। सहमत हूं, पूरी प्रशासनिक जिम्मेदारी के साथ अलग-अलग संरचनाओं की तुलना में रिपोर्टिंग में शाखाओं की गतिविधियों के परिणामों को दिखाना बहुत आसान है।

सृजन के लिए शर्तें

तथ्य यह है कि करदाताओं का एक समेकित समूह अलग-अलग शर्तों पर बनाया जा सकता है, जिसमें व्यावसायिक संस्थाओं के लिए बढ़ी हुई आवश्यकताएं शामिल हैं। इसलिए, अब हम इस तथ्य पर ध्यान दे सकते हैं कि, उद्यमियों की विभिन्न इच्छाओं के बावजूद, इतने सारे सहकारी संगठन नहीं हैं। वर्तमान कानून के अनुसार, अर्थात् कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25, समेकित समूहों के निर्माण पर मुख्य प्रतिबंध इस प्रकार हैं:

• यदि सहकारी समूह में ऐसी कोई मूल कंपनी है - समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्यकरदाता, जो अन्य प्रतिभागियों की अधिकृत पूंजी का एक प्रभावशाली हिस्सा रखते हैं (फिलहाल, न्यूनतम शेयर सीमा फंड के कुल द्रव्यमान का 90% है)।
• राज्य के खजाने को भुगतान किए गए विभिन्न उत्पाद शुल्क और कर्तव्यों की कुल राशि, साथ ही मूल्य वर्धित कर, कम से कम 10 बिलियन रूसी रूबल होना चाहिए, जबकि इस कुल में वित्तीय अधिकारियों के कोष में हस्तांतरित विभिन्न दायित्वों को शामिल नहीं किया गया है। विभिन्न लेनदेन के लिए निर्यात-आयात प्रकृति।
• संयुक्त संगठन द्वारा प्राप्त राजस्व की कुल राशि 100 अरब रूसी रूबल से कम नहीं होनी चाहिए।
• वर्तमान और गैर-वर्तमान संपत्ति दोनों का कुल मूल्य 300 बिलियन से अधिक रूसी रूबल होना चाहिए।

बाकी सब कुछ के अलावा, केवल वे करदाता जो आयकर से मुक्त नहीं हैं, विशेष आर्थिक क्षेत्रों में काम नहीं करते हैं, और सभी प्रकार के विशेष शासनों के बिना, आम तौर पर स्वीकृत आधार पर राज्य के लिए अपने दायित्वों का भुगतान करते हैं। सरलीकरण।

निर्माण प्रक्रिया

चूंकि करदाताओं का एक समेकित समूह पूरी तरह से राज्य-नियंत्रित संघ है, इसके निर्माण की प्रक्रिया वर्तमान कानून, अर्थात् कला द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25। एक नियम के रूप में, जब किसी संगठन में प्रतिभागियों की सूची को मंजूरी दी जाती है, तो इसके निर्माण पर एक समझौता किया जाता है, जबकि इसकी वैधता अवधि कम से कम दो कैलेंडर वर्ष होनी चाहिए।

समूह के सदस्यों में से एक जिम्मेदार व्यावसायिक इकाई का चयन किया जाता है, जिसे करों और शुल्कों की अर्जित कुल राशि का भुगतान करने के लिए सभी मौजूदा अधिकार और दायित्व सौंपे जाते हैं, जबकि इस व्यक्ति के पास वही शक्तियां होती हैं, जो इसके लिए प्रथागत हैं। आयकर का सबसे मानक भुगतानकर्ता दें। तैयार किया गया दस्तावेज़ वित्तीय प्राधिकरण में पंजीकृत है, जो चयनित उद्यम के पंजीकरण के स्थान पर स्थित है।

चूंकि नए रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत से करदाताओं का एक समेकित समूह बनाना स्वीकार किया जाता है, इसलिए आपको पहले से ही दस्तावेजों से परिचित होने का ध्यान रखना चाहिए: वर्तमान कानून के अनुसार, उन्हें प्रस्तुत किया जाना चाहिए पिछली अवधि के 30 अक्टूबर से पहले प्रासंगिक कर संगठन। एक सही ढंग से निष्पादित अनुबंध 1 जनवरी से पहले प्रदान किया जा सकता है, यानी उस तारीख से पहले, जब से एसोसिएशन अपनी संयुक्त गतिविधियों को शुरू करने की योजना बना रहा है।

राज्य के प्रति प्रतिभागियों की बाध्यता

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, करदाताओं के एक समेकित समूह का कराधान कानूनी पंजीकरण के स्थान पर वित्तीय अधिकारियों के साथ जिम्मेदार प्रतिभागी की बातचीत के माध्यम से किया जाता है। उसी समय, राज्य के बजट में धन हस्तांतरित करने के उद्देश्य से देय आरक्षित राशि का भुगतान एसोसिएशन के सदस्यों द्वारा पहले से स्थापित आवृत्ति के अनुसार चयनित व्यावसायिक इकाई को किया जाता है। उसी समय, वर्तमान कानून के अनुसार, अर्थात्, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 और अनुच्छेद 270, प्राप्त हुएवित्तीय प्राप्तियों को जिम्मेदार भागीदार द्वारा वैधानिक गतिविधियों से आय नहीं माना जाता है।

कराधान की गणना के लिए समान लाभ आधार को समूह के अन्य सदस्यों के लिए एक समर्पित व्यावसायिक इकाई निर्धारित करने का अधिकार है। यह गणना कर्मचारियों की संख्या के औसत डेटा और अचल संपत्तियों की कुल लागत के आधार पर मूल्यह्रास शुल्क को ध्यान में रखते हुए की जाती है।

जब सीधे करों और कर्तव्यों का भुगतान करने की बात आती है, तो चुनी गई व्यावसायिक इकाई को निम्नलिखित सिद्धांतों का पालन करना चाहिए:

• अग्रिम चरण में धन का हस्तांतरण जिम्मेदार प्रतिभागी के स्थान के आधार पर किया जाता है, जिसका अर्थ है कि वे किसी भी तरह से समूह के सदस्यों के बीच वितरित नहीं होते हैं;
• यदि लाभ पर कर लगाने का वास्तविक आधार है, तो सहयोग में सभी प्रतिभागियों के हिस्से की गणना के साथ, सहयोग के प्रत्येक सदस्य के स्थान पर धन को वित्तीय अधिकारियों के खजाने में स्थानांतरित कर दिया जाता है फंड, जैसा कि करदाताओं के एक समेकित समूह की अवधारणा से प्रमाणित है।

यदि दायित्वों का पूरा भुगतान नहीं किया गया था, तो लापता धन की वसूली की जाती है, सबसे पहले, संघ के निर्वाचित सदस्य के चालू खातों से मुक्त धन से, बाद में - अन्य प्रतिभागियों से, और, अंत में, मौजूदा संपत्ति की कीमत पर इसी क्रम में।

समेकित समूहों में टैक्स ऑडिट

जब सामान्य कैमरेल जांच की बात आती है, तो यह कुछ भी नहीं हैअन्य उद्यमों में किए गए लोगों से अलग है। प्रस्तुत रिपोर्टिंग घोषणाओं और अन्य स्पष्ट दस्तावेजों को आधार के रूप में लिया जाता है। हालांकि, इस घटना में कि अध्ययन के तहत जानकारी की पूर्णता के लिए, कुछ व्यावसायिक लेनदेन की पुष्टि करने वाले कोई भी कार्य पर्याप्त नहीं हैं, तो वे अधिकृत प्रतिनिधियों के अनुरोध के जवाब में करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा प्रदान किए जाते हैं। राजकोषीय अधिकारियों। एसोसिएशन का केवल एक निर्वाचित सदस्य ही किसी भी प्रश्न का उत्तर देता है और विभिन्न प्रकार के स्पष्टीकरण प्रदान करता है।

करदाताओं के समेकित समूह के फील्ड टैक्स ऑडिट के लिए, यह वर्तमान कानून - कला द्वारा विनियमित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 89। इस कानूनी अधिनियम में, निम्नलिखित प्रमुख पहलुओं को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

• प्रक्रिया संघ के सदस्यों में से किसी एक से संबंधित किसी भी क्षेत्र में पूरी तरह से की जाती है;
• संगठन के जिम्मेदार भागीदार के स्थान पर स्थित केवल वित्तीय प्राधिकरण ही ऑन-साइट टैक्स ऑडिट शुरू कर सकता है, जबकि समूह में शामिल सभी आर्थिक संस्थाओं का ऑडिट किया जा सकता है;
• अन्य प्रतिभागियों के संबंध में समानांतर समान प्रक्रियाओं को पूरा करने के लिए मना नहीं किया गया है, जिसका उद्देश्य उन करों के लिए है जो एसोसिएशन का हिस्सा नहीं हैं;
• ऑडिट के परिणाम संगठन के एक निर्वाचित सदस्य को प्रदान किये जाते हैं, जबकि उसे कानून द्वारा स्थापित समयावधि के भीतर विभिन्न प्रकार की आपत्तियों को सामने रखने का भी पूरा अधिकार है।

करदाताओं का समेकित समूह: पक्ष और विपक्ष

जैसा कि हमने ऊपर चर्चा की, करदाता समेकन हमेशा एक अच्छी बात नहीं है, लेकिन फिर भी, आइए इस घटना के सकारात्मक पहलुओं पर प्रकाश डालें:

1. उद्यमी को इस तथ्य से लाभ होता है कि जब एक साथ समूहित किया जाता है, तो हस्तांतरण मूल्य निर्धारण पर किसी भी राज्य का नियंत्रण बाहर रखा जाता है।
2. हां, और सामान्य तौर पर, इसे व्यावसायिक संस्थाओं के बीच व्यवहार में लाने की इच्छा गायब हो जाती है क्योंकि वित्तीय प्राधिकरण कई उद्यमों की सहकारी कर रिपोर्टिंग के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं।
3. इसका तात्पर्य एक और सकारात्मक विशेषता से है - विभिन्न प्रशासनिक प्रक्रियाओं को पूरा करने में लगने वाला समय कम हो जाता है।
4. राज्य भी अच्छा है - इस तरह उत्पादों के लिए बाजार मूल्य की स्थापना को नियंत्रित करने के उद्देश्य से लागत को कम करना संभव है।

लेकिन हमें यह समझना चाहिए कि कुछ फायदे यूटोपिया हैं, इसलिए इसके कई नकारात्मक पक्ष भी हैं:

1. यदि किसी उद्यम में एक समेकित समूह बनाने का अभ्यास नहीं है, तो यह एक जटिल जटिल प्रक्रिया है, और कुछ गलत करने का एक उच्च जोखिम है।
2. ऐसे संगठन वांछित से अधिक समय तक कार्य कर सकते हैं। और अगर कुछ गलत हो जाता है, तो मत भूलना: वर्तमान कानून के अनुसार, रूस में करदाताओं के समेकित समूह कम से कम दो साल तक काम कर सकते हैं।
3. विलय समझौते को समाप्त करना संभव है (यदि वैधता अवधि समाप्त नहीं हुई है) केवल अदालत के फैसले सेइसके अच्छे कारण होने चाहिए।

कौन समेकित कर सकता है

इसलिए, जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, करदाताओं का एक समेकित समूह एक जटिल संरचना है जिसे बनाना इतना आसान नहीं है, और हर व्यावसायिक इकाई ऐसा नहीं कर सकती है। इससे पहले, हमने कई वित्तीय शर्तों को भी सूचीबद्ध किया था जो व्यवसायों को कराधान के संबंध में अपनी गतिविधियों को सरल बनाने के लिए संगठन में शामिल होने के लिए पूरा करना होगा।

अन्य बातों के अलावा, यह भी ध्यान देने योग्य है कि केवल वे उद्यम जो वर्तमान में महत्वपूर्ण पुनर्गठन परिवर्तनों से नहीं गुजर रहे हैं और पूर्ण या आंशिक परिसमापन के चरण में नहीं हैं, समेकित समूह बना सकते हैं और उनमें भाग ले सकते हैं। साथ ही, व्यावसायिक संस्थाओं के खिलाफ किसी भी प्रकृति के आपराधिक मामले शुरू नहीं किए जाने चाहिए, और उनकी शुद्ध आय का स्तर अलग से बयानों में घोषित अधिकृत पूंजी की राशि से कम नहीं होना चाहिए।

साथ ही, इस तथ्य पर भी ध्यान देना आवश्यक है कि करदाताओं के एक समेकित समूह के अस्तित्व की पूरी अवधि के दौरान उपरोक्त सभी शर्तों का पालन किया जाना चाहिए। अन्यथा, अदालत के निर्णय के अनुसार वित्तीय अधिकारियों की पहल पर अनुबंध समाप्त कर दिया जाएगा।

जो समेकन नहीं कर पाएगा

इसलिए, हमने पाया कि करदाताओं के एक समेकित समूह को व्यावसायिक संस्थाओं के एक संघ के रूप में मान्यता प्राप्त है, प्रत्येक सदस्यजो बताई गई आवश्यकताओं को पूरा करता है।

अन्य बातों के अलावा, रूसी संघ का वर्तमान कानून कई व्यापारिक प्रतिनिधियों को अलग करता है जो कभी भी ऐसा संगठन नहीं बनेंगे। ये हैं:

• व्यावसायिक संस्थाएं जो पंजीकृत हैं और विशेष आर्थिक क्षेत्रों के क्षेत्र में अपनी मुख्य गतिविधियों को अंजाम देती हैं;
• उद्यम जिनकी गतिविधियां अलग कर व्यवस्था के अधीन हैं;
• वे व्यवसाय प्रतिनिधि जो पहले से ही करदाताओं के एक अन्य समेकित समूह में शामिल हैं;
• संगठन जिनके पास आयकर का भुगतान करने के लिए राज्य के लिए कोई दायित्व नहीं है;
• वे कानूनी संस्थाएं जिनका लाभ शून्य दर के अधीन है, दूसरे शब्दों में, चिकित्सा और शैक्षणिक संस्थान;
• जुआ व्यवसायिक संस्थाएं;
• समाशोधन गतिविधियों में लगे उद्यम।

इसके अलावा, वर्तमान कानून करदाताओं के समेकित समूहों में व्यावसायिक संस्थाओं के संयोजन के लिए विशेष शर्तें प्रदान करता है, जिसका श्रेय वित्तीय संस्थानों, बीमा कंपनियों, प्रतिभूति बाजार सहभागियों, साथ ही गैर-राज्य पेंशन फंडों को दिया जा सकता है। ऐसे उद्यमी अपने स्वयं के संगठन बना सकते हैं, लेकिन प्रतिभागियों को उसी उद्योग में शामिल होना चाहिए।