2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28
लेख में विस्तार से विचार किया जाएगा कि डेस्क ऑडिट क्या है, यह किन लक्ष्यों का पीछा करता है, इसके आचरण की मुख्य विशेषताएं, समय और स्थान निर्धारित किया जाएगा। चेक के परिणामों के निष्पादन और अपील पर विशेष ध्यान दिया जाएगा।
डेस्क कर नियंत्रण
डेस्क चेक - यह क्या है? इस प्रश्न का उत्तर देने से पहले, कर अधिकारियों द्वारा किए गए निरीक्षणों के बारे में सामान्य रूप से कुछ शब्द कहना आवश्यक है।
टैक्स ऑडिट, कर नियंत्रण का एक प्रभावी साधन होने के नाते, कराधान, अनुपालन और इन मानदंडों के सख्त पालन के क्षेत्र में कानूनी मानदंडों के आवेदन में एकरूपता प्राप्त करना संभव बनाता है। चेक दो प्रकार के होते हैं:
- चैंबरल (केएनपी)।
- आउटबाउंड (जीएनपी)।
सीएनपी पहले क्षेत्र की तुलना में अधिक कुशल है, क्योंकि यह आपको इसकी बारीकियों के कारण बड़ी संख्या में करदाताओं को कवर करने की अनुमति देता है।
डेस्क चेक - यह क्या है? यह किन लक्ष्यों का पीछा करता है और किन सिद्धांतों का पालन करता है? उस पर और नीचे।
CNP का संचालन रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों द्वारा नियंत्रित होता है,इसके कार्यान्वयन के लिए दिशानिर्देश और इस निरीक्षण के लिए दस्तावेजों के स्वीकृत प्रपत्र।
केएनआई लक्ष्य
डेस्क ऑडिट के मुख्य उद्देश्य हैं:
- कर कानून के सही आवेदन पर नियंत्रण।
- कर अपराधों का पता लगाना और उनका दमन करना।
- दावा किए गए टैक्स क्रेडिट और कटौतियों की वैधता की जांच करना।
डेस्क टैक्स ऑडिट करने का अधिकार रूसी संघ के कर अधिकारियों की क्षमता के अंतर्गत आता है।
सिद्धांत जो KNP के सार को परिभाषित करते हैं
डेस्क ऑडिट के सिद्धांत अनिवार्य रूप से इसके उद्देश्य और आचरण की विशेषताएं हैं।
- ऑडिट का विषय: केएनपी का विषय करदाता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज, साथ ही निरीक्षण के निपटान में दस्तावेज हैं।
- सत्यापन का स्थान: केएनपी, जीएनपी के विपरीत, कर कार्यालय में किया जाता है, न कि चेक किए जा रहे व्यक्ति पर।
- निरीक्षण के प्रभारी व्यक्ति: जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, निरीक्षण विशेष शक्तियों वाले अधिकारियों को सौंपा गया है। निरीक्षण करने के लिए किसी विशेष अनुमति की आवश्यकता नहीं है।
- चेक द्वारा कवर की गई समयावधि: घोषणा में निर्दिष्ट अवधि।
डेस्क समीक्षा की शर्तें
केएनपी घोषणा या गणना के निरीक्षण के लिए जमा करने की तारीख से 90 दिनों के भीतर आयोजित किया जाता है। व्यवहार में, समीक्षा की आरंभ तिथि निर्धारित करना कठिन हो सकता है।
उदाहरण के लिए,रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, डाक द्वारा घोषणा जमा करने की तारीख डाक आइटम की मुहर पर इंगित तिथि है। तदनुसार, यदि पत्र मेल में खो गया है और 3 महीने से अधिक समय लेता है, तो यह पता चलता है कि सत्यापन की अवधि निरीक्षण के समय समाप्त हो जाएगी?
संघीय कर सेवा ने अपने पत्र में स्पष्ट किया, जिसके अनुसार ऑडिटिंग (कर) प्राधिकरण द्वारा घोषणा की प्राप्ति तक ऑडिट शुरू नहीं हो सकता है। इस प्रकार, जमा करने की तारीख पत्र की मुहर पर तारीख होगी, और चेक की शुरुआत की तारीख कर प्राधिकरण को यह घोषणा प्राप्त करने की तारीख होगी।
केएनपी के तहत दस्तावेज प्राप्त करना
केएनपी के भीतर सूचना के लिए अनुरोध निम्नलिखित मामलों में किया जाता है:
- यदि ऑडिट के दौरान प्रस्तुत घोषणा में निहित डेटा और सहायक दस्तावेजों में डेटा या कर प्राधिकरण में उपलब्ध जानकारी के बीच त्रुटियां, विसंगतियां और विसंगतियां पाई जाती हैं, तो कैमराल ऑडिट विभाग को स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार है प्रस्तुत घोषणाओं में करदाता या सही गलतियाँ।
- यदि निरीक्षणालय को प्रस्तुत संशोधित घोषणा में देय कर प्राथमिक एक से कम है, तो निरीक्षक को इस तरह की कमी की वैधता को सही ठहराते हुए स्पष्टीकरण और दस्तावेज मांगने का अधिकार है।
- घोषणा में नुकसान घोषित होने पर भी इसी तरह का स्पष्टीकरण देना होगा। केवल इस मामले में वे इस नुकसान के दावे की वैधता की चिंता करेंगे।
- इसके अतिरिक्त, आपको घोषणा में घोषित कर लाभों की पुष्टि भी करनी होगी।
- वैट की वापसी करते समय, निरीक्षक कर सकता हैअनुरोध दस्तावेज़ जो कटौती आवेदन की वैधता की पुष्टि करते हैं।
कर प्राधिकरण अन्य दस्तावेजों का अनुरोध करने का हकदार नहीं है।
डेस्क ऑडिट का मार्गदर्शन करने वाले सिद्धांतों और लक्ष्यों को स्थापित करने के बाद, यह करदाता को क्या देता है और ऑडिट की किन विशेषताओं का पालन करता है, हम इस प्रकार के कर नियंत्रण के संचालन के लिए मुख्य चरणों और निर्देशों का भी विश्लेषण करेंगे। लेखापरीक्षा के परिणामों को औपचारिक बनाने और अपील करने की विशेषताओं के रूप में।
केएनआई कार्यान्वयन के चरण
KNP के कई चरणों में अंतर करना सशर्त रूप से संभव है:
- एआईएस "टैक्स" में घोषणा की स्वीकृति और पंजीकरण।
- प्राप्त घोषणा का अंकगणित और कैमराल नियंत्रण।
- प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़ को सत्यापित करने के लिए प्रत्यक्ष नियंत्रण उपायों का कार्यान्वयन।
- केएनपी का समापन।
- केएनपी अधिनियम या अन्य दस्तावेज तैयार करना।
केएनपी के लिए दिशा-निर्देश
निरीक्षण करते समय, कैमराल विभाग:
- पिछली अवधि के लिए समान कर के लिए घोषणा के डेटा के साथ प्रस्तुत घोषणा के संकेतकों की तुलना करता है।
- प्रस्तुत घोषणा के संकेतकों और अन्य करों के लिए घोषणाओं के संकेतकों का विश्लेषण करता है।
- कर प्राधिकरण के डेटा के साथ घोषणा में निहित डेटा का सामान्य विश्लेषण।
डेस्क चेक। इसके परिणाम का दस्तावेजीकरण करने वाले दस्तावेज
करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन की परिस्थितियों की खोज के मामले में, कर का भुगतान न करने में व्यक्त किया गया,खर्चों को कम करके आंकना, अनुचित रूप से घोषित कटौती या हानि, घोषणा को देर से प्रस्तुत करना और अन्य उल्लंघन, निरीक्षक एक लेखा परीक्षा रिपोर्ट तैयार करता है।
अधिनियम दस दिनों (कार्य दिवसों) के भीतर तैयार किया जाना चाहिए और निरीक्षकों द्वारा और सीधे उन लोगों द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए जिनके संबंध में सत्यापन किया गया था।
केएनपी अधिनियम में निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए:
- तिथि और कार्य संख्या।
- निरीक्षण करने वाले व्यक्तियों के आद्याक्षर और पद।
- चेक किए जा रहे व्यक्ति का नाम (पूर्ण और संक्षिप्त)।
- निरीक्षण के लिए घोषणा पत्र प्रस्तुत करने का दिन।
- घोषणा पंजीकरण संख्या।
- सत्यापन की शुरुआत और समाप्ति का दिन।
- किए गए नियंत्रण उपायों की सूची।
- पहचान कर उल्लंघन की घटनाओं।
- ऑडिट के परिणाम, जिम्मेदारी का निर्धारित उपाय और उल्लंघनों को खत्म करने के प्रस्ताव।
5 दिनों के भीतर, डेस्क ऑडिट का कार्य करदाता को उसके हाथों में या किसी अन्य तरीके से सौंप दिया जाता है।
यदि अधिनियम को व्यक्तिगत रूप से वितरित करना संभव नहीं है या करदाता इसे प्राप्त करने से बचता है, तो कर प्राधिकरण मेल द्वारा अधिनियम भेजता है।
टैक्स कोड में निहित सामान्य नियम के अनुसार, करदाता द्वारा निरीक्षण के अधिनियम की प्राप्ति की तारीख को मेल द्वारा अधिनियम भेजने की तारीख से 6 वां दिन माना जाना चाहिए। लेकिन इस मामले में, व्यवहार में, गलतफहमी अक्सर इस तथ्य के कारण होती है कि एक व्यक्ति को निर्दिष्ट अवधि की तुलना में बहुत बाद में एक अधिनियम प्राप्त होता है, और इसलिए अधिनियम के तहत अपनी आपत्तियां पेश करने के अधिकार से वंचित होता है। इसलिए इसे सही माना जाना चाहिएसीधे जिस दिन करदाता ने अधिनियम प्राप्त किया, जिसकी पुष्टि रूसी पोस्ट के डेटा से होती है।
अधिनियम की प्राप्ति के 10 दिनों के बाद, वैट, व्यक्तिगत आयकर और किसी भी अन्य कर के लिए एक डेस्क ऑडिट, या इसके कार्यान्वयन के दौरान प्राप्त दस्तावेज, के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा विचार के अधीन हैं निरीक्षण।
निरीक्षण के दौरान प्राप्त सामग्री पर कब विचार किया जाएगा, इस बारे में सत्यापनकर्ता को सूचित करने के लिए निरीक्षक बाध्य है।
ऑडिट की तारीख और स्थान के बारे में अधिसूचित व्यक्ति की अनुपस्थिति ऑडिट की तारीख को स्थगित करने का कारण नहीं हो सकता है और इस मामले में इसके बिना किया जाता है।
यदि निरीक्षकों को अतिरिक्त जानकारी प्राप्त करने या नई खोजी गई परिस्थितियों का अध्ययन करने की आवश्यकता है, तो निरीक्षणालय के प्रमुख अतिरिक्त कर नियंत्रण उपाय करने का निर्णय ले सकते हैं। इन आयोजनों की अवधि एक कैलेंडर माह से अधिक नहीं होनी चाहिए।
ऑडिट की सामग्री की समीक्षा करने के बाद, उत्तरदायी ठहराने या अस्वीकार करने पर निर्णय लिया जाता है।
इसलिए, हमने डेस्क ऑडिट के रूप में इस तरह के नियंत्रण के चरणों और दिशाओं, डिज़ाइन सुविधाओं को निर्धारित किया है। सत्यापन अधिनियम की अपील क्या है और यह कैसे होता है, हम आगे विचार करेंगे।
आंतरिक कर नियंत्रण के परिणामों के खिलाफ अपील
यदि कोई व्यक्ति अधिनियम में परिलक्षित निष्कर्षों से सहमत नहीं है, तो वह पूरे अधिनियम पर या इसके व्यक्तिगत प्रावधानों पर अपनी आपत्तियां निरीक्षण के लिए भेज सकता है।
आपत्ति दर्ज की जानी चाहिएलिखित रूप में अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से एक कैलेंडर माह के बाद नहीं।
करदाता की आपत्तियों पर 30 कैलेंडर दिनों के भीतर विचार किया जाता है, जब बाद वाले को निरीक्षण रिपोर्ट प्राप्त होती है, और उनके विचार के बाद निर्णय लिया जाता है।
कर प्राधिकरण का निर्णय करदाता द्वारा प्राप्त होने के एक महीने बाद लागू होता है, यदि अपील पर अपील नहीं की जाती है।
एक व्यक्ति जो निर्णय से सहमत नहीं है, उसे एक महीने के भीतर उसके खिलाफ अपील दायर करने का अधिकार है, जिस पर 30 दिनों के भीतर उच्च अधिकारी द्वारा विचार किया जाना चाहिए।
इस उदाहरण द्वारा किया गया निर्णय इसके हस्ताक्षर की तारीख से लागू होता है और केवल अदालत में अपील की जा सकती है।
उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एक कैमराल चेक क्या है, इस प्रश्न को पूरी तरह से कवर किया गया है।
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करदाताओं का डेस्क ऑडिट
एक डेस्क ऑडिट रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसरण में कर प्राधिकरण के भीतर आयोजित एक प्रकार का ऑडिट है। दस्तावेज़ीकरण की इस प्रकार की समीक्षा भुगतानकर्ता द्वारा प्रदान किए गए कर रिटर्न के साथ-साथ अन्य दस्तावेजों के आधार पर की जाती है जो करों की गणना और भुगतान की पुष्टि करेंगे।
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