ऑडिट का उद्देश्य क्या है, ऑडिट के उद्देश्य क्या है

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

किसी भी स्तर और गतिविधि की किसी भी प्रकृति का एक उद्यम एक विशिष्ट क्षेत्रीय संबद्धता और राज्य सत्ता के एक विशिष्ट क्षेत्रीय प्रशासन के कानूनों के अधीनता के आधार पर संचालित होता है। यदि हम विशेष रूप से वाणिज्यिक उद्यमिता के बारे में बात करते हैं, तो यहां संबंधित अधिकारियों को रिपोर्टिंग दस्तावेज भरने और समय पर प्रस्तुत करने की शुद्धता पर नियंत्रण काफी गंभीर स्तर पर किया जाता है। तदनुसार, यह कारक इस तथ्य में योगदान देता है कि बड़ी और छोटी फर्मों के नेता बाहरी ऑडिट भुगतान से पहले अपने उद्यम में मामलों की स्थिति को समझने और तल्लीन करने के लिए अपने अधीनस्थों और पूरे विभागों की गतिविधियों को शुरू में नियंत्रित करते हैं। विशेष रूप से संदिग्ध बिंदुओं पर ध्यान दें। इसलिए, बड़ी फर्मों के मालिकों के लिए नियंत्रण और ऑडिट गतिविधियों को अंजाम देने के लिए बाहरी विशेषज्ञों को शामिल करना और उनके व्यवस्थित वर्कफ़्लो में किसी भी संभावित विसंगतियों और कमजोरियों की पहचान करना असामान्य नहीं है।कंपनियां। इस प्रकार, उद्यम में एक आंतरिक लेखा परीक्षा आयोजित की जाती है, जिसका उद्देश्य लेखा विभाग के कामकाज और कंपनी में समग्र रूप से की जाने वाली संबंधित परिचालन प्रक्रियाओं की जांच करना है।

अवधारणा

ऑडिट क्या है? अपने प्रत्यक्ष संकीर्ण-प्रोफ़ाइल अर्थ में, इस शब्द का अर्थ उद्यम में लेखा विभाग के कर्मचारियों द्वारा निष्पादित प्रक्रियाओं की निगरानी, तुलना, विश्लेषण और मूल्यांकन के लिए नियंत्रण सत्यापन उपायों का एक सेट है, साथ ही उनके द्वारा इंगित डेटा की विश्वसनीयता का निर्धारण करना है। रिपोर्टिंग प्रलेखन में। दूसरे शब्दों में, लेखापरीक्षा का मुख्य उद्देश्य उद्यम के वित्तीय विवरणों की जांच करना और इस मामले पर उचित लिखित राय जारी करना है। सेवाओं के प्रावधान (शुरू की गई ऑडिट के मामले में) के लिए एक अनुबंध का समापन करके विशेषज्ञ कंपनियों के प्रमुखों द्वारा आकर्षित होते हैं। ऑडिटिंग फर्म उद्यम में परिचालन प्रक्रिया में स्वतंत्र भागीदार हैं, जो एक विशेष सुविधा में लेखांकन डेटा के पारदर्शी, उद्देश्य और स्वतंत्र सत्यापन में योगदान करते हैं।

किस लिए?

अपने सबसे महत्वपूर्ण लक्ष्य उद्देश्य के अलावा, इस तरह की योजना, उद्यम में आयोजित एक वैश्विक कार्यक्रम में कई निजी लक्ष्य होते हैं। लेखापरीक्षा जटिल कार्य का एक अभिन्न अंग है। प्रत्येक उद्यम के लिए अनिवार्य, कानून द्वारा और किसी विशेष कंपनी के प्रबंधन की पहल पर। यह इसके कामकाज की समग्र श्रृंखला में कमजोर कड़ियों की पहचान करने के लिए किया जाता है।

चल रहे विशिष्ट लक्ष्य क्या हैंऑडिट फर्म:

1. विनियमों में वर्णित कुछ आवश्यकताओं के साथ सुविधा पर लेखांकन के अनुपालन की जाँच करना जो लेखांकन और रिपोर्टिंग की प्रक्रिया को सीधे विनियमित करते हैं।
2. अपनी गतिविधियों के बारे में लेखा परीक्षा संगठन के निपटान में जानकारी के साथ वित्तीय विवरणों के अनुपालन की जाँच करना।
3. लेखा विभाग द्वारा प्रस्तुत रिपोर्ट की विश्वसनीयता की पुष्टि या उनकी अविश्वसनीयता की पहचान।
4. विधायी स्तर पर विनियमों द्वारा निर्धारित मानदंडों और नियमों के साथ एक आर्थिक इकाई द्वारा अनुपालन के लिए सावधानीपूर्वक निगरानी और नियंत्रण संचालन करना।
5. उद्यम में लेखांकन और रिपोर्टिंग के नियमों के साथ चल रहे संचालन के अनुपालन की पहचान करना।
6. उद्यम की देनदारियों, परिसंपत्तियों और इक्विटी का आकलन करने के संदर्भ में नियंत्रण और लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं को पूरा करना।
7. सत्यापन के लिए चयनित एक विशिष्ट अवधि के लिए व्यय, आय, वित्तीय परिणामों के रूप में लेखांकन में परिलक्षित जानकारी की पूर्णता, सटीकता, विश्वसनीयता का निर्धारण।
8. अपने और उधार ली गई वित्तीय, कार्यशील पूंजी, अचल संपत्तियों के सबसे इष्टतम उपयोग के लिए भंडार और तरीके खोजना।

और यदि लेखापरीक्षा का उद्देश्य अध्ययन के दौरान प्राप्त लेखांकन डेटा के अनुपालन की पहचान करना, निर्धारित करना, मूल्यांकन करना है, तो इसके कार्यों का उद्देश्य लेखापरीक्षित आर्थिक इकाई के प्रबंधन को समस्या क्षेत्रों की ओर इंगित करना है। और त्रुटियां जिनमें अनिवार्य सुधार की आवश्यकता है।

कार्य

अगर हम बाहरी लेखा परीक्षा के कार्यों के बारे में बात करते हैं,वे कई मायनों में इसके लक्ष्य अभिविन्यास के अनुरूप हैं। आंतरिक लेखापरीक्षा अपना मौलिक कार्य मानता है:

• व्यावसायिक अनुबंधों को सही ढंग से तैयार करना, साथ ही उनके कार्यान्वयन के लिए शर्तों का अनुपालन;
• संपत्ति की उपलब्धता और स्थिति, साथ ही संसाधनों (वित्तीय, सामग्री, श्रम) के उपयोग की दक्षता;
• स्थापित टैरिफ, कीमतों, निपटान और भुगतान अनुशासन का अनुपालन, ऑफ-बजट फंड और करों का भुगतान;
• बैलेंस शीट की जांच, वित्तीय विवरण, साथ ही सत्यापन के उद्देश्य पर लेखांकन के संगठन की शुद्धता;
• उत्पादन पर खर्च किए गए फंड की निष्पक्षता की जांच, प्राप्त लाभ और मौजूदा फंड का उपयोग करने की दक्षता, बिक्री से राजस्व की परिलक्षित मात्रा की विश्वसनीयता।

एक उद्यम द्वारा लेखांकन गतिविधियों के सूचीबद्ध कारकों के मूल्यांकन के अलावा, लेखा परीक्षा के कार्यों का उद्देश्य लेखांकन अनुशासन के नियंत्रण में सुधार, अपने संगठन की दक्षता में वृद्धि, और तर्कसंगत रूप से बदलने के लिए तर्कसंगत प्रस्ताव विकसित करना और प्रदान करना है। उत्पादन की संरचना। इसके अलावा, ऑडिट के सबसे महत्वपूर्ण कार्यों में से एक कंपनी के प्रबंधकों और संस्थापकों के साथ-साथ विभागों और प्रबंधन तंत्र के कर्मचारियों को उनके काम की गुणवत्ता में सुधार करने और अधिक समन्वित और तर्कसंगत बनाने के लिए सलाह देना है। निर्णय।

सिद्धांत

सिद्धांत जिन पर कार्यशील अध्ययन की गतिविधियों का प्रतिनिधित्व आधारित है,उनके लक्ष्यों के साथ घनिष्ठ रूप से जुड़ा हुआ है। किसी विशेष उद्यम के लेखा इतिहास के निर्माण में लेखा परीक्षा सबसे महत्वपूर्ण चरण है। शायद, कई ग्राहक के "क्रेडिट इतिहास" जैसी अवधारणा से परिचित हैं, जिसका उपयोग अक्सर बैंकिंग बुनियादी ढांचे में किया जाता है। इसलिए, इस मामले में, आर्थिक गतिविधि के कानून का पालन करने वाले विषय के रूप में कंपनी की अखंडता का निर्धारण करने में ऑडिट एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। और इस नस में एक महत्वपूर्ण भूमिका विशिष्ट सिद्धांतों द्वारा निभाई जाती है। जो नियंत्रण और लेखा परीक्षा गतिविधियों के दौरान ऑडिट फर्मों द्वारा निर्देशित होते हैं। ये सिद्धांत क्या हैं:

1. स्वतंत्रता - सत्यापन के उद्देश्य से या तीसरे पक्ष से किसी भी प्रकार के दबाव और अतिक्रमण से अंकेक्षक के रूप में लेखा परीक्षक की पूर्ण रिहाई के लिए प्रदान करता है। कानून के मानदंडों के अनुसार, किसी को भी निरीक्षक (धमकी, आदि) पर वित्तीय, नैतिक या आपराधिक प्रभाव नहीं डालना चाहिए।
2. अखंडता एक मौलिक सिद्धांत है कि प्रत्येक लेखा परीक्षक को उनके अंकेक्षण के दौरान निर्देशित किया जाना चाहिए। ऑडिट करने के लिए एक अनिवार्य शर्त इसकी सत्यता, प्रदान की गई जानकारी की विश्वसनीयता है। और इस नस में, ईमानदारी और सत्यनिष्ठा के सिद्धांत के अनुपालन में अपने पेशेवर कर्तव्य के प्रति लेखापरीक्षक की प्रतिबद्धता उसकी व्यावसायिक गतिविधियों के कार्यान्वयन का एक बुनियादी पहलू है।
3. निष्पक्षता - किसी भी मुद्दे पर विचार करते हुए एक असाधारण निष्पक्ष मूल्यांकन ऑडिट के पूरे पाठ्यक्रम तक और उन निर्णयों तक विस्तारित होना चाहिए जो अंततः ऑडिट रिपोर्ट बनाएंगे।
4. योग्यता ही हैव्यावसायिकता के उचित स्तर वाला एक विशेषज्ञ उचित रूप से संगठित निरीक्षण करने में सक्षम है।
5. अखंडता - लेखा परीक्षक के कर्तव्यों का सावधानीपूर्वक, चौकस और त्वरित प्रदर्शन उनकी पेशेवर गतिविधि का एक अभिन्न अंग है।
6. गोपनीयता - सत्यापन के दौरान प्राप्त जानकारी का गैर-प्रकटीकरण सूचना के गैर-प्रकटीकरण (व्यापार रहस्य) की मूलभूत शर्तों में निर्धारित है।
7. व्यावसायिकता - इसमें ऐसे कार्यों के विशेषज्ञ द्वारा संयम और परहेज शामिल है जो उससे समझौता कर सकते हैं या संपूर्ण ऑडिट फर्म की प्रतिष्ठा को कमजोर कर सकते हैं।
8. संदेह - एक आलोचनात्मक मूल्यांकन और किसी भी प्रकार के भोग और भोग से परहेज करना एक विशेषज्ञ के लिए वह आधार होना चाहिए जिसके द्वारा वह अपने सभी कार्यों में निर्देशित होगा।

उद्देश्य

ऑडिट का सार क्या है और इसका उद्देश्य क्या है?

वस्तु

अनिवार्य ऑडिट के अधीन कौन है? और कंपनी में ऐसी सत्यापन गतिविधियों का संचालन कौन करता है? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, "अनिवार्य" और "पहल" की अवधारणाओं को समझना आवश्यक है।

पहला ऑडिट प्रदान किया गयाकानून "ऑडिटिंग पर", इसलिए इसका कार्यान्वयन विधायी स्तर पर उचित है। यह एक संयुक्त स्टॉक कंपनी, क्रेडिट संस्थानों, 60 मिलियन से अधिक रूबल के वार्षिक राजस्व वाली कंपनियों के संगठनात्मक और कानूनी रूप वाले उद्यमों पर लागू होता है। यह इस सवाल के संबंध में है कि कौन अनिवार्य ऑडिट के अधीन है।

दूसरा मालिक की व्यक्तिगत पहल और यह जानने की उसकी इच्छा का परिणाम है कि उसके उद्यम में लेखांकन परिचालन कार्य कैसे चल रहा है: क्या वित्तीय विवरणों में दर्शाए गए आंकड़े वास्तविकताओं के साथ मेल खाते हैं।

ऐसी जांच स्वतंत्र ऑडिट फर्मों के प्रतिनिधियों द्वारा की जाती है।

कदम

किसी भी व्यवस्थित और तार्किक प्रक्रिया की तरह, एक ऑडिट कई परस्पर संबंधित चरणों द्वारा वातानुकूलित होता है। उनकी विशेषता क्या है:

1. योजना एक लेखा परीक्षा आयोजित करने का पहला चरण है, जिसका उद्देश्य एक समग्र योजना और एक उपयुक्त लेखा परीक्षा कार्यक्रम विकसित करना है। इसमें एक लेखा परीक्षा पत्र का मसौदा तैयार करना और आर्थिक ऑपरेटर के प्रबंधन और लेखा परीक्षा कार्यालय के बीच एक अनुबंध में प्रवेश करना भी शामिल है।
2. प्रत्यक्ष सत्यापन और डेटा संग्रह - लेखांकन जानकारी और वित्तीय विवरणों में विसंगतियों और विसंगतियों, यदि कोई हो, की पहचान करने के उद्देश्य से कार्यों और गतिविधियों की पूरी सूची प्रदान करता है।
3. एक राय को सारांशित करना और जारी करना ऑडिट का अंतिम चरण है, जिसके बारे में उचित निष्कर्ष निकालने की विशेषता हैलेखापरीक्षा गतिविधियों को अंजाम दिया। यह पहचाने गए उल्लंघनों के सारांश पर प्रकाश डालता है, दस्तावेज़ीकरण के लिंक जिसमें ये उल्लंघन सामने आए, इस नस में प्रदान किए गए विभिन्न प्रशासनिक प्रतिबंधों की विविधताएं, साथ ही उल्लंघन को खत्म करने के लिए आवश्यक कार्यों का विवरण। ये सभी डेटा ऑडिट रिपोर्ट में लिखित रूप में परिलक्षित होते हैं।

विनियम

ऑडिट प्रत्यक्ष या परोक्ष रूप से प्रासंगिक विधायी कृत्यों की सूची द्वारा नियंत्रित किया जाता है। इनमें शामिल होना चाहिए:

1. कानून 402-FZ "लेखा पर"।
2. कानून 199-FZ "ऑडिटिंग पर"।
3. IFRS की सूची (अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक)।
4. डिक्री संख्या 696 "ऑडिटिंग के संघीय नियमों (मानकों) के अनुमोदन पर"
5. ISA सूची (इस प्रकार के निरीक्षण के लिए अंतर्राष्ट्रीय मानक)।

प्रक्रिया

अन्य बातों के अलावा, लक्ष्यों, उद्देश्यों, सिद्धांतों और चरणों के अलावा, ऑडिटिंग प्रक्रिया के सार को पूरी तरह से समझने के लिए, इससे संबंधित कार्यों का अध्ययन करना आवश्यक है। लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के संचालन के मूलभूत पहलू क्या हैं:

1. निरीक्षण - अभिलेखों का सत्यापन, कागज पर जानकारी, इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा की गई जानकारी, साथ ही मूर्त संपत्ति की भौतिक जांच। अंतिम पैराग्राफ संपत्ति के निरीक्षण और उनकी उपस्थिति के प्रमाणीकरण के लिए प्रदान करता है, लेकिन उनके स्वामित्व के तथ्य के अनिवार्य स्पष्टीकरण के बिनाआर्थिक गतिविधि का विशिष्ट विषय।
2. अवलोकन - अन्य व्यक्तियों (एक आर्थिक इकाई के कर्मचारियों) द्वारा निष्पादित प्रक्रिया या प्रक्रिया का अध्ययन करने के उद्देश्य से कार्यों के एक समूह द्वारा विशेषता।
3. अनुरोध - उनके भीतर या उनके पीछे लेखापरीक्षित उद्यम के जानकार प्रतिनिधियों से डेटा खोजने की आवश्यकता प्रदान करता है। इसके बाद, अनुरोध की प्रतिक्रिया का मूल्यांकन किया जाता है। अनुरोध औपचारिक हो सकते हैं (लिखित रूप में और तीसरे पक्ष को संबोधित), या वे अनौपचारिक हो सकते हैं (उद्यम के कर्मचारियों को संबोधित प्रश्नों के रूप में मौखिक रूप से प्रस्तुत)।
4. पुष्टिकरण - ऑडिट कार्यालय द्वारा तीसरे पक्ष को भेजे गए अनुरोध पर प्रतिक्रिया प्रदान करता है। ऐसा संदेश अक्सर लेखा विभाग द्वारा प्रदान किए गए डेटा में निहित जानकारी की पुष्टि या खंडन करने वाले प्रतिक्रिया पत्र के रूप में कार्य करता है। उदाहरण के लिए, यह प्राप्य आदि के बारे में जानकारी हो सकती है।
5. पुनर्गणना - सटीकता और विश्वसनीयता के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण, और लेखा रिकॉर्ड में निर्दिष्ट अंकगणितीय गणनाओं के सत्यापन को संदर्भित करता है। ऑडिटर स्वतंत्र रूप से पुनर्गणना कर सकता है, या सूचना प्रौद्योगिकी और सूचना के एक विशिष्ट खंड के लिए अनुकूलित एक सॉफ्टवेयर ब्लॉक का उपयोग करके उन्हें पूरा कर सकता है।
6. री-ऑडिट - आंतरिक नियंत्रण गतिविधियों की कुंजी में मूल रूप से किए गए प्रक्रियाओं पर अब स्वतंत्र ऑडिट नियंत्रण शामिल है।
7. विश्लेषणात्मकप्रक्रियाएं - लेखापरीक्षा के तत्काल चरण में अंतिम कड़ी हैं। उनका अर्थ लेखा परीक्षा के दौरान प्राप्त जानकारी का विश्लेषण और मूल्यांकन करना है, साथ ही लेखा में विकृत या गलत तरीके से प्रतिबिंबित व्यापार लेनदेन की पहचान करने के लिए लेखा परीक्षित इकाई के सबसे महत्वपूर्ण आर्थिक और वित्तीय संकेतकों की जांच करना है।

परिणाम

एलएलसी और स्वामित्व के अन्य रूपों के उद्यमों दोनों के लिए अनिवार्य ऑडिट मानदंड ऑडिट के परिणामों पर एक उपयुक्त निष्कर्ष जारी करने के लिए प्रदान करते हैं। सभी नियंत्रण और संशोधन प्रक्रियाओं के अंत में, विशेषज्ञ कार्यक्रम के बिंदुओं और सामान्य योजना में वर्णित उपायों की पूर्णता और गुणवत्ता का मूल्यांकन करता है। लेखा नियमों के आधार पर लेखा परीक्षा फर्म का प्रतिनिधि इस पर एक राय प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है कि वित्तीय विवरण विश्वसनीय रूप से परिलक्षित होते हैं या नहीं। यहां वह इंगित करता है कि की गई प्रक्रियाओं को इस्तेमाल किए गए नियमों के अनुसार किया गया था और एफ / ओ, कानून द्वारा उचित है, और अपने काम के परिणामों का वर्णन करता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कुछ वित्तीय संकेतकों में संभावित विकृतियों का अधिकतम स्वीकार्य स्तर तीन प्रतिशत है।

ऑडिट का दस्तावेजी परिणाम एक ऑडिट रिपोर्ट और निष्कर्ष तैयार करना है। विशेष रूप से, ऑडिट रिपोर्ट में निम्नलिखित अनिवार्य विवरणों की एक सूची शामिल है:

• दस्तावेज़ का नाम;
• आर्थिक इकाई का नाम;
• ऑडिटर जानकारी;
• परीक्षित वस्तु के बारे में डेटा;
• प्रस्तावना;
• निष्पादित प्रक्रियाओं के विवरण के साथ विश्लेषणात्मक घटक;
• लेखापरीक्षक की राय;
• निष्कर्ष की तारीख;
• इंस्पेक्टर के हस्ताक्षर।

सीधे निष्कर्ष पर ऑडिट फर्म के प्रमुख और ऑडिट किए गए व्यक्ति द्वारा वैधता अवधि और उसके योग्यता प्रमाण पत्र की संख्या के अनिवार्य संकेत के साथ हस्ताक्षर किए जाते हैं। स्वाभाविक रूप से, हस्ताक्षर गीली मुहर से सील कर दिए जाते हैं।

निष्कर्ष में एक राय सबसे सामान्य संस्करणों में व्यक्त की जा सकती है:

• बिना शर्त सकारात्मक - एक विशिष्ट अवधि के लिए सभी परिसंपत्तियों, देनदारियों और वित्तीय परिणामों के साथ वित्तीय विवरणों के रूप में उद्यम के लेखा विभाग द्वारा प्रस्तुत बिल्कुल विश्वसनीय और उद्देश्यपूर्ण जानकारी की पुष्टि द्वारा विशेषता;
• एक आरक्षण के साथ राय - कुछ परिस्थितियों के अपवाद के साथ, स्थापित कानून के अनुसार विश्वसनीय और तैयार की गई जानकारी के विशेषज्ञ द्वारा मान्यता प्रदान करता है;
• नकारात्मक राय - इंगित करता है कि लेखा विभाग के कर्मचारियों द्वारा तैयार और प्रदान की गई जानकारी "लेखा पर" कानून के नियमों का पालन नहीं करती है और वास्तविकता के अनुरूप नहीं है;
• राय का अस्वीकरण - समीक्षा के अत्यधिक सीमित दायरे के साथ अत्यंत दुर्लभ मामलों में प्रदान किया गया, जिसके भीतर चिकित्सक पर्याप्त स्तर के साक्ष्य प्राप्त करने में शारीरिक रूप से सक्षम नहीं है।

निरीक्षक की राय एक ऐसे रूप में प्रदान की जानी चाहिए जो सभी के लिए पठनीय और समझने योग्य हो।