ऑडिट के उद्देश्य: उद्देश्य, कार्यान्वयन के चरण

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कोई भी कंपनी हमेशा लेखांकन का उपयोग करके रिकॉर्ड बनाए रखती है, जो एक निश्चित अवधि में उद्यम की सभी संपत्ति और संचालन को व्यवस्थित करने का एक व्यवस्थित आधार है।

लेखा में क्या लेनदेन किए गए, कंपनी की बैलेंस शीट पर कौन सी संपत्ति और पैसा है, साथ ही कंपनी की स्थिति और उसके प्रबंधन की शर्तों के बारे में अन्य महत्वपूर्ण जानकारी शामिल है। हालांकि, लेखांकन डेटा हमेशा सटीक और विश्वसनीय नहीं होता है। इसके दो मुख्य कारण हो सकते हैं: एक आकस्मिक त्रुटि या जानबूझकर डेटा मिथ्याकरण।

इस स्थिति से बाहर निकलने का तरीका निरीक्षण के रूप में वित्तीय विवरणों में त्रुटियों से निपटने के साधन के रूप में ऑडिट करना है।

ऑडिट का उद्देश्य क्या है? हम नीचे इस बहुत ही महत्वपूर्ण प्रश्न का उत्तर देने का प्रयास करेंगे।

ऑडिट इस कंपनी से संबंधित एक उद्यम और उसके लेखांकन दस्तावेजों का एक स्वतंत्र सत्यापन है।

ऑडिट के लिए अवधारणा और कानूनी ढांचा

ऑडिट हैकंपनी के प्रस्तुत वित्तीय विवरणों के आधार पर एक लेखा परीक्षक द्वारा आयोजित एक उद्यम या संगठन के वित्तीय प्रबंधन का एक लेखा परीक्षा है।

रूस में लेखा परीक्षा के लिए कानूनी ढांचा निम्नलिखित मुख्य दस्तावेजों द्वारा दर्शाया गया है:

1. संघीय कानून संख्या 307-FZ दिनांक 30 दिसंबर, 2008 "ऑन ऑडिटिंग" में ऑडिटिंग की सामान्य अवधारणाएं और सभी प्रासंगिक कार्रवाइयां शामिल हैं।
2. संघीय लेखा परीक्षा मानक लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं को नियंत्रित करते हैं।
3. ऑडिटर कोड ऑफ़ एथिक्स में ऑडिटर्स के लिए सिद्धांत और आचरण के नियम शामिल हैं।
4. GOST दस्तावेज़, कर अधिकारियों और अन्य पर्यवेक्षी अधिकारियों की आवश्यकताएं।

ऑडिट की अवधारणा, प्रमाणन आवश्यकताओं, व्यक्तियों के अधिकार और दायित्व, संगठनों की जिम्मेदारी रूसी संघ में इस तरह की गतिविधियों को विनियमित करने वाले मुख्य दस्तावेज में परिभाषित की गई है - यह 30 दिसंबर, 2008 का संघीय कानून है। 307-एफजेड "ऑडिटिंग पर"।

ऑडिट की भूमिका और महत्व

किसी भी प्रक्रिया की तरह, ऑडिट का प्राथमिक ऑडिट उद्देश्य होता है।

यह प्रक्रिया आपको संगठन की ताकत और कमजोरियों की पहचान करने के साथ-साथ सूचित निर्णय लेने की समस्या को हल करने के लिए कंपनी की वित्तीय स्थिति का अध्ययन करने के लिए एक आधार बनाने की अनुमति देती है। राज्य निकायों से प्रतिबंध। एक परिपक्व प्रबंधक ऑडिट की आवश्यकता को पूरी तरह से समझता है और आमतौर पर उन्हें टालता नहीं है। हालांकि, सब इतना आसान नहीं है। लेखा परीक्षा के परिणाम और कंपनी की भविष्य की गतिविधियों का परिणाम होगासीधे तौर पर ऑडिट कर्मियों के ज्ञान के स्तर, व्यावसायिकता और योग्यता पर निर्भर करता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि उद्योग के मानक उन्हें निर्णय लेने के लिए बहुत जगह देते हैं।

ऑडिट के प्रकार

ऑडिट मानदंड के आधार पर विभिन्न प्रकार के होते हैं। लेखापरीक्षा वस्तुओं की कसौटी के अनुसार, निम्नलिखित प्रकारों को प्रतिष्ठित किया जाता है:

• सामान्य;
• बैंकिंग;
• सरकार;
• स्टॉक एक्सचेंज, ऑफ-बजट फंड, बीमा कंपनियां।

लेखापरीक्षित संगठन के संबंध में, बाह्य और आंतरिक लेखा परीक्षा के बीच अंतर किया जाता है।

प्रश्न का उत्तर देते समय: "ऑडिट का मुख्य उद्देश्य क्या है?", आप संचालन के समूहों द्वारा निम्नलिखित वर्गीकरण की कल्पना कर सकते हैं जिनकी वह जाँच करता है:

• आम तौर पर आर्थिक गतिविधि;
• सामान्य या विशिष्ट प्रकार के वित्तीय लेनदेन;
• वित्तीय रिपोर्ट;
• उद्यम प्रबंधन, आदि

इसके अलावा, ऑडिट के लिए कानून के संबंध के आधार पर, ये हैं:

• अनिवार्य;
• सक्रिय जांच।

पहले प्रकार के ऑडिट के लिए ऑडिटर्स से स्वैच्छिक की तुलना में अधिक जिम्मेदार दृष्टिकोण की आवश्यकता होती है। लेखा परीक्षक की गतिविधियाँ कई सिद्धांतों पर आधारित होनी चाहिए:

• ऑडिट निम्नलिखित क्षेत्रों में पूर्ण रूप से किया जाता है: कंपनी की व्यावसायिक गतिविधियाँ, बैलेंस शीट, इन्वेंट्री, बजट और संस्थापकों के साथ समझौता, लेनदारों के लिए कंपनी के दायित्व;
• लेखा परीक्षक का निष्कर्ष पूर्ण होना चाहिए: प्रदान की गई जानकारी या तो विश्वसनीय है यानहीं;
• लेखा परीक्षक संघीय कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के नियमों का पालन करता है।

अनिवार्य सत्यापन के लाभ हैं:

• लेखांकन में त्रुटियों को तुरंत ठीक किया जाता है - यह कंपनी के कर और वित्तीय जोखिमों को कम करता है;
• जब अधिकारियों के कार्यों में उल्लंघन का पता चलता है, तो ऑडिट कर्मियों के कपटपूर्ण व्यवहार के जोखिम को कम करता है;
• जुर्माने से बचने के लिए टैक्स अकाउंटिंग स्थिर;
• सभी कार्यप्रवाह कानूनी आवश्यकताओं के अनुरूप हैं।

प्रोएक्टिव ऑडिट सबसे "युवा" रूप है: यह व्यापक हो गया जब रूसी अर्थव्यवस्था ने घरेलू बाजार की स्थितियों के लिए पश्चिमी प्रौद्योगिकियों को तेजी से अनुकूलित करना शुरू किया।

स्वामियों या प्रबंधकों के व्यक्तिगत अनुरोध पर आरंभिक लेखा परीक्षा उद्यम की वित्तीय स्थिति और आर्थिक गतिविधि पर रिपोर्ट में निहित जानकारी का पता लगाने में मदद करती है। ऐसा ज्ञान सही प्रबंधन निर्णय लेने और एक सक्षम कंपनी विकास रणनीति विकसित करने में मदद करता है।

संगठन का आरंभिक ऑडिट, जैसा कि नाम से पता चलता है, अनिवार्य नहीं है, लेकिन यह नियमों और एल्गोरिदम के अधीन है।

ऑडिट के मुख्य लक्ष्य और उद्देश्य

लेखापरीक्षा संगठन के वित्त की स्थिति के स्वतंत्र मूल्यांकन के लिए एक प्रक्रिया है। ऑडिट का मुख्य उद्देश्य वित्तीय विवरणों में त्रुटियों की पहचान करना और प्रबंधक को दस्तावेज़ीकरण की स्थिति के बारे में उद्देश्य और सटीक जानकारी प्रदान करना है।उसका साथ। इस प्रकार, प्रक्रिया का उद्देश्य लेखा परीक्षित इकाई द्वारा रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए सभी व्यावसायिक लेन-देनों को एकत्रित करना, उनका अध्ययन करना और उनका विश्लेषण करना है, जो दस्तावेजों में परिलक्षित होता है।

लेखापरीक्षा का मुख्य उद्देश्य बयानों की सटीकता को सत्यापित करना है, और इसके कार्यान्वयन के लिए मुख्य शर्त लेखा परीक्षक की स्वतंत्रता है। ऑडिट का परिणाम आधिकारिक तौर पर निर्धारित फॉर्म में दर्ज किया जाता है, जो एक निश्चित अवधि के लिए रिपोर्ट में निहित वित्तीय जानकारी की सटीकता की डिग्री पर ऑडिटर की सक्षम राय है, यानी ऑडिट रिपोर्ट।

ऑडिट का कार्य रिपोर्टिंग में निहित जानकारी की विश्वसनीयता और शुद्धता के बयानों की जांच, पुष्टि या खंडन करना है।

संक्षेप में, एक ऑडिट मौजूदा रिपोर्ट में जानकारी की सटीकता का नियंत्रण है। इस तरह के काम को करने में सफलता के लिए मुख्य शर्त एक स्वतंत्र विशेषज्ञ की भागीदारी है जो निष्पक्ष जांच कर सकता है।

लेखा परीक्षकों का काम पूरा करना एक निष्कर्ष के रूप में एक निष्कर्ष है, जो कंपनी की रिपोर्ट में जानकारी की शुद्धता के संबंध में निरीक्षण निकाय की राय को ठीक करता है।

ऑडिट रिपोर्ट एक विशेष रूप में तैयार की जाती है और इसमें ऑडिट के परिणामों के बारे में पूरी जानकारी होती है। उपलब्ध आंकड़ों के आधार पर, कंपनी के लेखाकारों की क्षमता का निर्धारण करना और नियंत्रण संरचनाओं को धोखा देने के प्रयासों की पहचान करना आसान है। व्यवहार में, स्वतंत्र निकायों द्वारा आयोजित एक ऑडिट कानूनों और विनियमों के अनुपालन के साथ-साथ उनके उल्लंघन की अनुपस्थिति की निगरानी करता है।

एक कंपनी में ऑडिट के मुख्य कार्य हैं:

• संगठन के वित्तीय विवरणों में परिलक्षित जानकारी की शुद्धता का सत्यापन और पुष्टि;
• उल्लंघन का बाद के संदर्भ में पता लगाना (यदि आवश्यक हो, तो उन्हें समाप्त किया जा सकता है);
• कंपनी के बारे में सटीक जानकारी प्राप्त करना, साथ ही इसमें और प्रलेखन में लेखांकन की स्थिति।

ऑब्जेक्ट का ऑडिट करें

सालाना ऑडिट करने वाले उद्यमों की सूची संघीय कानून "ऑन ऑडिटिंग" में निहित है। इन व्यवसायों में शामिल हैं:

• फर्में जो स्टॉक एक्सचेंज में कारोबार की गई प्रतिभूतियों को जारी करती हैं, साथ ही शेयर बाजार में पेशेवर रूप से काम करने वाली कंपनियां;
• समाशोधन या बीमा गतिविधियों में लगे उद्यम;
• म्यूचुअल फंड, पेंशन फंड, साथ ही गैर-राज्य ऑफ-बजट फंड;
• वित्तीय संस्थान, अर्थात् बैंक, एमएफआई और अन्य;
• मुद्रा, कमोडिटी और स्टॉक एक्सचेंज;
• संयुक्त स्टॉक कंपनियां;
• फर्म सार्वजनिक डोमेन में अपनी रिपोर्ट प्रकाशित कर रही हैं;
• अन्य कंपनियां जिनकी वार्षिक आय 400 मिलियन रूबल से अधिक है, साथ ही रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक 60 मिलियन रूबल से अधिक की संपत्ति वाली कंपनियां।

इसके अलावा, ऑडिट के लक्ष्यों और उद्देश्यों के अनुसार एक वैधानिक ऑडिट किया जाता है यदि फर्म:

• ऋण के लिए आवेदन करता है (सत्यापन बैंक की आवश्यकताओं में से एक हो सकता है);
• एक बड़ा सौदा करता है या निवेश की आवश्यकता है;
• निविदा में भाग लेता है।

ऑडिट प्लानिंग बेसिक्स

ऑडिट प्लानिंग को व्यवस्थित करने के कई चरण हैं:

• ऑडिट के लिए क्लाइंट का औपचारिक प्रस्ताव;
• कंपनी की विशेषताओं के साथ प्रारंभिक परिचय, विस्तृत सत्यापन के बिना उसका वित्तीय प्रदर्शन;
• एक सुसंगत योजना को विकसित करना, क्रियान्वित करना और तैयार करना और एक विशिष्ट लेखा परीक्षा कार्यक्रम का गठन;
• निरीक्षण पत्र का मसौदा तैयार करना;
• दो पक्षों द्वारा ऑडिट अनुबंध का प्रमाणन।

आम तौर पर, लेखापरीक्षा योजना का उद्देश्य पहचान करना है:

• अध्ययन का विषय और अध्ययन के तहत वस्तुओं की सूची;
• चेक किए जाने वाले प्रत्येक आइटम के लिए प्रश्नों की सूची;
• सूचना के स्रोत;
• काम करने की स्थिति;
• समीक्षकों के समूह की संरचना;
• कार्यक्रम की अवधि और निष्पादन।

ऑडिट प्रोग्राम एक विस्तृत दस्तावेज है जो एक सामान्य योजना विकसित करता है और इसमें ऑडिट प्रक्रियाओं की एक सूची होती है।

कार्यान्वयन के चरण

कोई भी ऑडिट ऑडिट के उद्देश्यों के अनुसार तीन चरणों से गुजरता है:

1. तैयारी। इस स्तर पर, ऑडिटर क्लाइंट से मिलता है, ऑडिट करने के लिए उसके साथ एक समझौता करता है, एक योजना तैयार करता है, कार्य का दायरा निर्धारित करता है;
2. ऑडिट सबूत इकट्ठा करना। इस स्तर पर, विशेषज्ञ की वास्तविक गतिविधि सभी आवश्यक दस्तावेजों को एकत्र करना, उनका अध्ययन करना और उनका विश्लेषण करना है;
3. ऑडिट रिपोर्ट का मसौदा तैयार करना। यहप्राप्त जानकारी का व्यवस्थितकरण और संश्लेषण। ऑडिट के बाद, एक ऑडिटर की रिपोर्ट तैयार की जाती है, जिसमें संगठन में लेखांकन की सटीकता और निष्ठा पर उनकी राय शामिल होती है।

परिणाम जांचें

ऑडिट के परिणामस्वरूप, एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार की जाती है, जिसे बिना शर्त सकारात्मक या संशोधित किया जा सकता है। बिना शर्त सकारात्मक निष्कर्ष के साथ, विशेषज्ञ के पास कोई टिप्पणी या आपत्ति नहीं है, और ऑडिट का उद्देश्य प्राप्त होता है।

एक संशोधित निष्कर्ष तब जारी किया जाता है जब अंकेक्षक लेखापरीक्षिती का ध्यान किसी भी स्थिति या कारकों की ओर आकर्षित करना चाहता है जो लेखापरीक्षकों की राय को प्रभावित कर सकता है।

ऑडिट का उद्देश्य रिपोर्टिंग में त्रुटियों की पहचान करना है। उनकी पहचान के परिणामस्वरूप, लेखा परीक्षक एक योग्य राय, एक प्रतिकूल राय व्यक्त कर सकता है, या उसकी अभिव्यक्ति को पूरी तरह से अस्वीकार कर सकता है।

अस्वीकरण

ऑडिट रिपोर्ट को वार्षिक वित्तीय विवरणों में शामिल किया जाना चाहिए। अन्यथा, कर अधिकारी इस तथ्य का हवाला देते हुए इसे स्वीकार नहीं कर सकते कि ऑडिट रिपोर्ट के बिना, बयान विश्वसनीय नहीं हैं।

समय पर आवश्यक दस्तावेज जमा करने में विफलता के लिए, कर अधिकारी कला के आधार पर प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक पेपर के लिए 200 रूबल का जुर्माना लगा सकते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126।

इसके अलावा, आवश्यक अवधि के भीतर कर अधिकारियों को रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता के लिए अदालत प्रति अधिकारी 300 से 500 रूबल की राशि का जुर्माना लगा सकती है।

निष्कर्ष

प्राप्त परिणामआपको अंतिम निष्कर्ष (निष्कर्ष) निकालने की अनुमति देता है कि रिकॉर्ड कितनी अच्छी तरह से रखे गए हैं, क्या कंपनी के वित्तीय विवरण विश्वसनीय और विश्वसनीय हैं। इस प्रकार, अंकेक्षक की राय प्रदान करके, लेखापरीक्षा के मुख्य उद्देश्य को प्राप्त किया जा सकता है।