USN "आय घटा व्यय" - दर, लेखा और गणना

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

रूस में छोटे और मझोले कारोबार के विकास के पास महत्वपूर्ण भंडार है। खुद के लिए जज: देश के सकल घरेलू उत्पाद में एसएमई की हिस्सेदारी लगभग 21% है, रोजगार बाजार 23.4% द्वारा कवर किया गया है। विश्व अभ्यास मानता है कि यह सूचक 2-2.5 गुना अधिक है। छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के विकास में उन्नत अनुभव संयुक्त राज्य अमेरिका, फ्रांस और ग्रेट ब्रिटेन में जमा हुआ है। ऐसा माना जाता है कि एक विकसित एसएमई देश की अर्थव्यवस्था को स्थिरता देता है, क्योंकि यह आसानी से विभिन्न व्यापक आर्थिक परिवर्तनों के अनुकूल हो जाता है।

एसएमई के लिए रूसी कर कानून के विकास के चरण

एसएमई के विकास में एक महत्वपूर्ण प्रोत्साहन कराधान प्रणाली है। रूस में इसका सुधार 90 के दशक में शुरू हुआ (सोवियत प्रणाली ने इस तरह के व्यवसाय की कल्पना नहीं की थी)। यह रचनात्मक प्रक्रिया 1996 में संघीय कानून "सरलीकृत कराधान प्रणाली पर" द्वारा शुरू की गई थी। यूएसएन "आय माइनसखर्च" और, एक विकल्प के रूप में, सरलीकृत कर प्रणाली "आय" को स्टार्ट-अप उद्यमियों के लिए कर के बोझ को कम करने के विकल्प के रूप में प्रस्तावित किया गया था। 1998 में कुछ प्रकार की गतिविधियों से संबंधित "लागू आय पर एकल कर पर कानून …" द्वारा उनका पालन किया गया। व्यापार क्षेत्र के राज्य विनियमन में और सुधार 2013 में "पेटेंट कराधान पर" कानून को अपनाने के साथ प्रकट हुआ था।

सरलीकृत कराधान प्रणाली से लाभ

एकल कर की शुरुआत के माध्यम से, उद्यमियों को वास्तव में सरलीकृत कर लेखांकन की पेशकश की गई थी, यहां तक कि उन लोगों को भी जिनके पास एक विशेष लेखा शिक्षा नहीं है, एक लेखा रजिस्टर - वित्तीय प्राप्तियों और खर्चों की एक पत्रिका को भरने की अनुमति देता है। इस पत्रिका में सरलीकृत कर प्रणाली की पद्धति के अनुसार अभिलेख रखे जाते हैं। "आय घटा व्यय" - यह अनुपात सीधे पत्रिका से निर्धारित होता है। साल में एक बार, टैक्स रिटर्न जमा किया जाता है, साथ ही औसत पेरोल पर एक रिपोर्ट भी जमा की जाती है। एसएमई के लिए यह प्रणाली शास्त्रीय कराधान के विपरीत है, जो एक कानूनी इकाई के लिए मूल्य वर्धित कर, लाभ, संपत्ति और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - व्यक्तियों की आय और व्यक्तियों की संपत्ति पर कर के विकल्प का सुझाव देती है।

अनुमान है कि उपरोक्त कर अनुकूलन के कारण प्रत्यक्ष-से-उपभोक्ता व्यवसायों को 10% अधिक लाभ होता है, जो लाभ में कम से कम 30% की वृद्धि में योगदान देता है।

निलंबित व्यवसाय के लिए तरजीही उपचार

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन न्यूनतम करता हैउद्यमिता के लिए औपचारिक लागत उस अवधि के लिए जब व्यवसाय व्यावहारिक रूप से संचालित नहीं किया गया था। यदि इस अवधि के दौरान कैश डेस्क पर बैंक खातों में धन की कोई आवाजाही नहीं थी, तो उद्यमी, वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 62n दिनांक 10 जुलाई, 2007 के अनुसार, कर प्राधिकरण को एक सरलीकृत घोषणा प्रस्तुत करता है अगले साल 20 जनवरी तक "शून्य के साथ", जो बेकार है उसे उपकृत नहीं करता है।

"सरलीकरण" के प्रयोग पर कानून

रूसी टैक्स कोड का अध्याय 26.2 स्पष्ट रूप से व्यापार के आकार के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार को सीमित करता है। "आय घटा व्यय" या विशुद्ध रूप से "आय" एक कर आधार के रूप में एक उद्यमी (कानूनी इकाई) द्वारा एक सरलीकृत प्रणाली के संदर्भ में उपयोग किया जा सकता है यदि व्यवसाय कुछ मानदंडों को पूरा करता है।

"सरलीकरण" की सिफारिश की जाती है यदि कंपनी की संपत्ति 100,000,000 रूबल से अधिक नहीं है, कर्मचारी सौ कर्मचारियों तक सीमित है, और वर्ष के लिए राजस्व 60,000,000 रूबल से अधिक नहीं है। उसी समय, उद्यम की अधिकृत पूंजी में अन्य कानूनी संस्थाओं की भागीदारी 25% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

सरलीकृत सिस्टम विकल्प

एक करदाता जो उपरोक्त मानदंडों को पूरा करता है, उसे सरलीकृत कर प्रणाली के प्रकार का एक मुफ्त विकल्प दिया जाता है: आय घटा व्यय या सभी प्रकार की वाणिज्यिक गतिविधियों से कुल आय को उसके द्वारा कर आधार के रूप में स्वतंत्र रूप से चुना जाएगा। पहले मामले में, कर की दर 15% होगी, दूसरे मामले में 6%। दूसरा विकल्प कम बार उपयोग किया जाता है, यह न्यूनतम लागत के साथ उद्यमशीलता की गतिविधियों के लिए फायदेमंद है।

ध्यान रहे कि 15% की दर से उद्यमीखर्चों के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को ध्यान में रखना चाहिए। वे कर के भुगतान को कम करने का आधार हैं। एसटीएस दर "आय घटा व्यय" को आम तौर पर उद्यमियों द्वारा अधिक व्यावहारिक और उनकी सक्रिय व्यावसायिक गतिविधियों के करीब माना जाता है। इसलिए, यह विकल्प अधिक बार सरलीकृत कर प्रणाली द्वारा चुना जाता है।

अगर हम एकल कर का भुगतान करने की प्रथा के बारे में बात करते हैं, तो इसे बजट में अग्रिम भुगतान के रूप में भुगतान किया जाता है, जो पिछली अवधि के कारोबार के आधार पर निर्धारित किया जाता है। कर राशि के अलावा, उद्यमी ऑफ-बजट फंड को अनिवार्य भुगतान भी करता है।

व्यापार के माहौल में, यह आम तौर पर स्वीकार किया जाता है कि सरलीकृत कराधान प्रणाली की मदद से, उनके लिए व्यवसाय शुरू करना आसान होता है, खासकर यदि एसटीएस कर "आय घटा व्यय" चुना जाता है, अर्थात, न्यूनतम कर आधार के साथ।

टैक्स रिटर्न

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत एक घोषणा को भरने की पद्धति वर्तमान कर संहिता के अध्याय 26.2 में प्रस्तुत की गई है। एक उद्यमी या एक कानूनी इकाई का लेखाकार (निदेशक) इसे भरता है और एक निश्चित समय सीमा के भीतर बजट में एकल कर का भुगतान करता है। पिछले वर्ष के लिए यूएसएन घोषणा प्रदान की गई है:

- संगठन - 31 मार्च तक;

- उद्यमी – 30 अप्रैल तक।

सरलीकृत कर प्रणाली की आय

कला के संदर्भ में रूसी टैक्स कोड। 26.2 सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा आय के तीन समूहों को परिभाषित करता है:

• कार्यों के क्रियान्वयन से(सेवा);
• संपत्ति अधिकारों और संपत्ति की बिक्री से (कर संहिता के अनुच्छेद 249 द्वारा परिभाषित);
• नॉन-ऑपरेटिंग इनकम (टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुसार)।

उसी समय, कला में सूचीबद्ध धन की प्राप्ति। 251 एन.के.

यदि कोई संगठन या उद्यमी, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम कर रहा है, किसी अन्य संगठन से लाभांश प्राप्त करता है, और स्थानांतरित करने वाली कंपनी क्रमशः कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान, रोक और हस्तांतरण करती है, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 214, 275, तो इस मामले में प्राप्तकर्ता संगठन की आय में लाभांश को ध्यान में नहीं रखा जाता है। आय में उपहार के रूप में प्राप्त और विनिमय समझौते के अनुसार प्राप्त संपत्ति दोनों शामिल हैं, जैसा कि सरलीकृत कराधान प्रणाली का तात्पर्य है। एक सरलीकृत प्रणाली के तहत काम कर रहे एक उद्यम की आय में कई संभावित कानूनी रूप से विवादास्पद मुद्दे भी शामिल हैं। मान लीजिए, अग्रिम भुगतान प्राप्त आय के अनुसार।

हम उद्यमियों को इस मामले पर कर अधिकारियों के साथ अनावश्यक विवाद में न आने की सलाह देते हैं, बल्कि उनकी बात को पहले से स्वीकार कर लेते हैं (यह अपने लिए सस्ता है)। कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी कर संहिता के 346.17, खाते में या खजांची को धन की प्राप्ति की तारीख आय की प्राप्ति की तारीख है। अग्रिम भुगतान पसंद करने वाले भागीदारों के साथ काम करने वाले उद्यमियों को सलाह दी जाती है कि वे इस मुद्दे की कानूनी व्याख्या से विशेष रूप से परिचित हों।

एसटीएस खर्च

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले एक उद्यमी या कानूनी इकाई को केवल उन खर्चों को ध्यान में रखना चाहिए जो वर्तमान के अनुच्छेद 346.16 में प्रदान की गई सूची के अनुरूप हैं।टैक्स कोड। कर अधिकारी पिछले वर्ष के लिए उद्यमी द्वारा घोषित आय को लेन-देन लॉग में प्राथमिक दस्तावेजों के रिकॉर्ड द्वारा प्रस्तुत वास्तविक आय के साथ समेट लेते हैं (स्वयं दस्तावेजों के साथ पूर्ण)। वे उन लागतों का भी सावधानीपूर्वक विश्लेषण करते हैं जो निर्धारित कर को प्रभावित करते हैं।

सरलीकृत कराधान प्रणाली, संक्षेप में, ऐसे खर्च शामिल हैं जो मुख्य व्यावसायिक गतिविधि से जुड़े हैं। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए:

• अचल संपत्तियों की खरीद, निर्माण, मरम्मत;
• कार्यशील पूंजी का अधिग्रहण;
• किराया;
• मजदूरी;
• कर और अनिवार्य भुगतान;
• यात्रा की लागत;
• व्यापार यात्राएं;
• बैंक ऋण चुकाने का खर्च।

उद्यमियों को इस बात को ध्यान में रखना चाहिए कि सरलीकृत कराधान प्रणाली को विनियमित सूची के सावधानीपूर्वक पालन के लिए डिज़ाइन किया गया है। हमें याद है कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 में प्रस्तुत सख्त सूची के खिलाफ खर्चों की जाँच की जानी चाहिए।

"सरलीकरण" का आर्थिक अर्थ

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, यह कराधान प्रणाली स्टार्ट-अप उद्यमियों के लिए बहुत लोकप्रिय है। वास्तव में, एक नवोदित व्यवसाय जो अपने मापदंडों के अनुसार स्वाभाविक रूप से गति प्राप्त कर रहा है, "सरलीकरण" के मानदंडों के अंतर्गत आता है और तदनुसार, अधिमान्य कराधान का उपयोग करके पैसे बचाता है।

हालांकि, 60 मिलियन रूबल के राजस्व से आगे जा रहा है। या 100 मिलियन रूबल की संपत्ति, 100 लोगों के कर्मियों, तर्क के अनुसार एक उद्यमइसके विकास के लिए वैट कराधान, आयकर, आदि में स्थानांतरित होना चाहिए। यानी, यूएसएन कर "आय घटा व्यय", सिद्धांत रूप में, उद्यमियों द्वारा छोड़ दिया जाना चाहिए। हालांकि, उनमें से कुछ पुरानी श्रेणियों में सोचना जारी रखते हैं, अपने व्यवसाय के नए अवसरों पर ध्यान नहीं देते हैं, जो कि "शॉर्ट पैंट" से निकला है - श्रम उत्पादकता बढ़ाने के अवसर; नए निवेशकों को आकर्षित करना; आंतरिक प्रक्रियाओं का सरलीकरण; प्रशासनिक लागत के हिस्से को कम करना; भागीदारों को दी जाने वाली सहयोग की शर्तों में सुधार करना। वे इसे कैसे करते हैं?

सरलीकृत कराधान के चरण की कृत्रिम "देरी"

नए कार्य मानदंड पर स्विच करने के बजाय, ये उद्यमी "पुराने तरीके से" काम करना जारी रखते हैं, विशेष रूप से, सरलीकृत कर प्रणाली के कर लेखांकन को "आय घटाकर व्यय" रखने की कोशिश कर रहे हैं। ऐसे दुर्भाग्यपूर्ण व्यवसायी, एक नई कॉर्पोरेट संरचना के निर्माण के बजाय, "सरलीकरण" के साथ एकल कर द्वारा दिए गए पुराने कर लाभों को बनाए रखने के लिए कृत्रिम पूर्वापेक्षाएँ बनाने में प्राथमिकता देखते हैं। उन्होंने अपनी कॉर्पोरेट संरचना को अलग-अलग कानूनी संस्थाओं में विभाजित किया, जिनमें से प्रत्येक सरलीकृत कर प्रणाली के मानदंडों के अंतर्गत आता है। हालांकि, उनके लिए इस तरह के दृष्टिकोण के परिणामस्वरूप खोए हुए अवसरों की महत्वपूर्ण लागतें आती हैं, जिन्हें हम नीचे दिखाने का प्रयास करेंगे।

उद्यम की संरचना को "विभाजित" करने की संगठनात्मक और कर लागत

औपचारिक रूप से, ऐसा प्रत्येक मिनी-उद्यम स्वतंत्र है और उसका "अपना" प्रबंधन है। वास्तव में, यह एक "साबुन का बुलबुला" है। उद्यमी-मालिक, केंद्र के बजाय और कुशलता से सभी का प्रबंधन करते हैंएक "एकल केंद्र" से संरचना, आपको अपने प्रत्येक "जागीरदार" के साथ बातचीत करनी होगी।

क्लासिक प्रबंधन से अनौपचारिक संबंधों में ऐसा संक्रमण मिनी-उद्यमों के वर्कफ़्लो को जटिल और भ्रमित करता है, जो एक अनुभवी कर विशेषज्ञ के लिए नोटिस करना आसान है। एक उद्यमी के साथ दावा दायर करने की प्रक्रिया कि सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए उसका लेखा-जोखा अनुचित है, पहले से ही काम किया जा चुका है और वास्तविक वित्तीय संसाधनों को व्यवसाय से हटा दिया जाता है।

व्यवसाय का वास्तविक मूल्य गिर रहा है

हालांकि, कुछ सफल उद्यमी ऐसी "खंडित" संरचना विकसित करने का प्रबंधन करते हैं। हालांकि, जल्दी या बाद में, उद्यम की पूंजी में बाहरी निवेश या इसकी बिक्री के बारे में एक स्वाभाविक सवाल उठता है। इन मामलों में एक सरल कराधान प्रणाली का उपयोग, जैसा कि हम इसे समझते हैं, फिर से एक ब्रेक बन जाता है। निवेशकों को एक खंडित व्यवसाय के बारे में संदेह है, वे अनुकूलन और प्रबंधनीयता को महत्व देते हैं। और संदिग्ध कर प्रोत्साहनों के माध्यम से प्राप्त ऐसे व्यवसाय की लाभप्रदता को उनके द्वारा वित्तीय गुणकों की सहायता से कम करके आंका जाता है। परिणामस्वरूप, व्यवसाय की वास्तविक कीमत गिर जाती है।

निष्कर्ष

विशेष कराधान नीति (जिसमें रूसी सरलीकृत कराधान प्रणाली शामिल है) का अभ्यास कई देशों द्वारा छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के संबंध में किया जाता है। रूस के भविष्य में छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए कर समर्थन कैसे बदल सकता है?

हमारी राय है कि इस बल्कि सूक्ष्म मामले में यह आविष्कार करने लायक नहीं हैसाइकिल। अन्य राज्यों के अनुभव का उपयोग करना कहीं अधिक आशाजनक है। उदाहरण के लिए, संयुक्त राज्य अमेरिका, ब्रिटेन, फ्रांस। ये देश, अजीब तरह से, कराधान के लिए विभिन्न दृष्टिकोण प्रदर्शित करते हैं, इसकी मदद से छोटे व्यवसायों के विकास को प्रोत्साहित करते हैं।

विशेषज्ञों के अनुसार, सबसे प्रभावी राज्य सहायता कार्यक्रम संयुक्त राज्य अमेरिका में संचालित होता है, जो एसएमई के विकास में एक मान्यता प्राप्त विश्व नेता है। नई दुनिया में कर व्यवस्था के बजाय, कम दरों पर आयकर का भुगतान किया जाता है। उदाहरण के लिए, यदि किसी व्यवसाय का वार्षिक लाभ $50,000 से अधिक नहीं है, तो 15% की कर दर लागू होती है, $50-70,000 की सीमा में लाभ में और वृद्धि के साथ, कर प्रतिशत तदनुसार बढ़ जाता है - 25% तक।

अमेरिका के विपरीत, फ्रांस, रूस की तरह, एसएमई के लिए विशेष तरजीही कर व्यवस्था का उपयोग करता है। इसी समय, अभिनव उद्योगों में एसएमई के कराधान में 50% की कमी की गई। छोटे व्यवसायों के लिए "बंदूकों के देश" में कर टालने की मानवीय प्रथा है।

अंग्रेजों ने अलग तरह से काम किया: उन्होंने सिद्धांत रूप में छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों की घोषणा किए बिना, 15,000 पाउंड से कम की आय वाले उद्यमियों को एक सरलीकृत घोषणा का उपयोग करने का अधिकार दिया, विशेष रूप से "बिना ध्यान दिए" विवरण के बारे में वे अपनी संपत्ति और गतिविधियों को कैसे प्रदर्शित करते हैं। ब्रिटिश उद्यमियों को एक महत्वपूर्ण विधायी सहायता अग्रिम भुगतान से उनकी मौलिक छूट है (यदि उनके वार्षिक वित्तीय दायित्वों का भुगतान समय पर किया जाता है और 500 से कम की राशि होती है)£.) Foggy Albion में, स्टार्ट-अप उद्यमियों के लिए तकनीकी उपकरण खरीदने पर कर प्रोत्साहन भी होते हैं।

एसएमई के लिए कर कानून के विकास में रूस किस दिशा में आगे बढ़ेगा? यह deputies द्वारा प्रासंगिक कानूनों को अपनाने पर निर्भर करेगा, जो स्वयं रूसियों द्वारा चुने जाएंगे।