कार्य की यात्रा प्रकृति के लिए अधिभार: गणना प्रक्रिया, पंजीकरण के नियम, प्रोद्भवन और भुगतान

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कई उद्यमों में, कर्मचारियों की कुछ श्रेणियों का काम यात्रा कर रहा है। सबसे पहले, हम कर्मियों के परिवहन, उत्पादों, सामग्रियों और अन्य सामानों के परिवहन के ड्राइवरों के बारे में बात कर रहे हैं। लेख में हम काम की यात्रा प्रकृति, कराधान और भत्ते के लेखांकन के लिए अतिरिक्त भुगतान के बारे में बात करेंगे।

सामान्य जानकारी

क्या यात्रा भत्ता हमेशा जरूरी है? आइए इसका पता लगाते हैं।

यदि कर्मचारी की कार्य गतिविधि यात्रा से संबंधित है, तो नियोक्ता को अग्रिम रिपोर्ट डेटा के साथ-साथ टिकट और चेक की प्रस्तुति के आधार पर किए गए खर्चों की भरपाई करनी चाहिए। इस बीच, कानून लागत वसूल करने का एक और तरीका प्रदान करता है।

नियोक्ता यात्रा कार्य के लिए एक निश्चित भत्ता दे सकता है। ड्राइवर, एक नियम के रूप में, इस तरह के मुआवजे से काफी संतुष्ट हैं। अतिरिक्त भुगतान की राशि उद्यम के प्रमुख द्वारा निर्धारित की जाती है औरस्थानीय दस्तावेज़ द्वारा अनुमोदित.

यहां यह कहा जाना चाहिए कि निरीक्षक हमेशा कला के प्रावधानों के अर्थ के भीतर काम की यात्रा प्रकृति के भत्ते को मुआवजे के रूप में मान्यता नहीं देते हैं। 168.1 टी.सी. अगर कर्मचारी के खर्चों की पुष्टि करने वाले कोई दस्तावेज नहीं हैं, तो नियोक्ता को अतिरिक्त योगदान चार्ज करने की आवश्यकता हो सकती है।

दस्तावेजों की प्रतिपूर्ति

यदि कर्मचारी यात्रा पर अपने खर्चों की पुष्टि करने वाले कागजात प्रदान करता है, तो नियोक्ता उन्हें इस तथ्य के बाद मुआवजा देता है। इसका मतलब है कि कर्मचारी को उतना ही मिलेगा जितना उसने खर्च किया। यह विकल्प आमतौर पर तब उपयोग किया जाता है जब कर्मचारियों को अन्य क्षेत्रों या विदेश में लंबी व्यावसायिक यात्राओं पर भेजा जाता है। नियोक्ता ऐसे कर्मचारियों को यात्रा और आवास की लागत के लिए प्रतिपूर्ति करेगा। साथ ही, नियोक्ता को यह तय करना होता है कि इस मुआवजे से व्यक्तिगत आयकर और धन में योगदान को रोकना है या नहीं। आइए इस प्रश्न का तुरंत उत्तर दें।

मुआवजा लागत को नियोक्ता द्वारा आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों में शामिल किया जाता है। कला के पैरा 1 के पैरा 11 के अनुसार। टैक्स कोड के 217, प्रतिपूर्ति से व्यक्तिगत आयकर को रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह नियम सामूहिक या श्रम समझौते या उद्यम के किसी अन्य स्थानीय अधिनियम में निर्दिष्ट संपूर्ण राशि पर लागू होता है। जहां तक बीमा प्रीमियम का सवाल है, उन्हें भी चार्ज करने की आवश्यकता नहीं है (खंड 2, भाग 1, अनुच्छेद 9 212-एफजेड 2009-24-07)।

अभ्यास में कठिनाइयाँ

हालांकि, यह कहा जाना चाहिए कि एफएसएस और एफआईयू कभी-कभी मानते हैं कि नियोक्ता मुआवजे की राशि से योगदान की गणना करने के लिए बाध्य है। वे यह कहकर अपनी स्थिति को सही ठहराते हैं किकार्य भत्ते और भुगतान की यात्रा प्रकृति - ये वेतन के तत्व हैं। धन के निरीक्षक कला के प्रावधानों के साथ अपने तर्कों की पुष्टि करते हैं। 129 श्रम संहिता, जो कमाई को परिभाषित करती है। नतीजतन, निरीक्षण के बाद, नियोक्ता पर जुर्माना और जुर्माना लगाया जाता है, और अतिरिक्त योगदान चार्ज करने के लिए बाध्य होता है। बेशक, ऐसे फैसलों को चुनौती देने की जरूरत है। ज्यादातर मामलों में अदालतें निम्नलिखित तर्कों का हवाला देते हुए नियोक्ता का पक्ष लेती हैं:

1. काम की प्रतिपूर्ति नियोक्ता की मंजूरी के अधीन है।
2. मुआवजा कर्मचारी के अतिरिक्त खर्चों को कवर करने के लिए आवश्यक है जो वह अपने श्रम कार्य के प्रदर्शन के दौरान करता है।
3. प्रतिपूर्ति राशि को किसी भी तरह से कमाई में शामिल नहीं किया जा सकता है, इसलिए योगदान अर्जित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

सहायक दस्तावेजों की सूची

कार्य की यात्रा प्रकृति के लिए पूरक कागजात के प्रावधान पर शुल्क लिया जाता है। दस्तावेजों की एक विशिष्ट सूची उद्यम के प्रमुख द्वारा निर्धारित और अनुमोदित की जाती है। निकट और लंबी यात्राओं के लिए - दो सूचियाँ बनाने की सलाह दी जाती है। इस मामले में, नियोक्ता की आवश्यकताएं स्पष्ट हो जाएंगी।

कर्मचारी के यात्रा व्यय का सत्यापन किया जा सकता है:

1. मेट्रो, बस, ट्रॉलीबस, आदि के लिए टिकट
2. यात्रा कार्यक्रम, वेबिल, रसीदें, चेक (व्यक्तिगत परिवहन का उपयोग करते समय)।

आवासीय लागत आगमन पर प्राप्त दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जाती है। यह होटल व्यवस्थापक द्वारा जारी एक रसीद हो सकती है, एक अल्पकालिक किराये का समझौता।

के बारे में निरीक्षकों के अतिरिक्त प्रश्नों के उत्तरकाम की यात्रा प्रकृति के लिए अधिभार कर्मचारियों के आंदोलन को प्रमाणित करने वाले कागजात के संदर्भ में दिया जा सकता है। हम बात कर रहे हैं, विशेष रूप से, स्थानीय अधिनियम द्वारा निर्धारित पदों की सूची, रोजगार अनुबंध, मेमो, पत्रिकाओं आदि में निर्धारित शर्तों के बारे में। निरीक्षकों को यात्राओं की पुष्टि करने वाले किसी भी कागजात के साथ प्रदान किया जाना चाहिए।

दस्तावेज़ीकरण सुविधाएँ

कर्मचारियों की दैनिक गतिविधियों पर नियंत्रण सुनिश्चित करने के लिए एक व्यावसायिक यात्रा पत्रिका बनाने की सलाह दी जाती है। यह दस्तावेज़ संबंधित विभाग के प्रमुख या अन्य जिम्मेदार कर्मचारी द्वारा रखा जा सकता है।

मेमो की मदद से सिंगल ट्रिप की प्लानिंग और कंट्रोल किया जा सकता है। कर्मचारी इसे सिर के नाम से खींचता है। एक ज्ञापन में, कर्मचारी यात्रा, लक्ष्यों और उद्देश्यों के कारणों को इंगित करता है। दस्तावेज़ को अनुमोदन के लिए नियोक्ता को सौंप दिया जाना चाहिए।

आज लागू होने वाले नियम मेमो और अकाउंटिंग जर्नल का एक भी रूप स्थापित नहीं करते हैं। तदनुसार, उद्यम का प्रबंधन इसके रूपों को मंजूरी दे सकता है। दस्तावेज़ीकरण को प्रचलन में लाने के लिए, निर्देशक एक उपयुक्त आदेश जारी करता है।

बारीकियां

कार्य की यात्रा प्रकृति के लिए भत्ता इस पर निर्भर करता है:

• यात्रा आवृत्ति;
• बिजनेस ट्रिप की अवधि;
• कार्य की कठिनाई, आदि

आप किसी विशेष कर्मचारी की योग्यता और कार्य अनुभव को भी ध्यान में रख सकते हैं। तदनुसार, इसे स्थापित करना आवश्यक नहीं हैसभी के लिए एक राशि।

सरलीकृत कार्यप्रवाह

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, एक दूसरे कर्मचारी के लिए बरी होने के कागजात रखना हमेशा संभव नहीं होता है। ऐसा होता है कि रिपोर्टिंग तिथि तक कुछ टिकट खो जाते हैं, गैस स्टेशनों, रसीदों आदि से कोई चेक नहीं होता है, लेकिन उनके बिना, कर्मचारी को खर्चों की प्रतिपूर्ति नहीं की जाएगी। ऐसे मामलों के लिए, एक सरलीकृत कार्यप्रवाह प्रदान किया जाता है।

उद्यम का प्रमुख कार्य की यात्रा प्रकृति के लिए भत्ते की राशि का निर्धारण और अनुमोदन करता है। इस राशि में शामिल होना चाहिए:

1. सार्वजनिक परिवहन पर औसत किराया।
2. किराया देना।
3. अनिर्धारित या छोटे वाहन की मरम्मत।
4. संचार सेवाएं (मोबाइल फोन, फैक्स)।

ड्राइवरों, फ्रेट फारवर्डरों, व्यापारियों और अन्य कर्मचारियों के लिए काम की यात्रा प्रकृति के लिए एक निश्चित अधिभार स्थापित करने की सलाह दी जाती है, जो उद्यम के बाहर, लेकिन एक ही इलाके में श्रम कार्य करते हैं।

बोनस भी प्रदान किया जाता है यदि कर्मचारी:

• आम तौर पर यात्राओं पर उतनी ही राशि खर्च करता है;
• आवास और दूसरे क्षेत्र या विदेश में यात्रा पर पैसा खर्च नहीं करता है।

यदि किसी कर्मचारी के पास काम की यात्रा प्रकृति के लिए अतिरिक्त भुगतान है, तो उसे टिकट, चेक और अन्य सहायक दस्तावेज एकत्र करने की आवश्यकता नहीं है। और महीने के अंत में उसे मुआवजा दिया जाएगा।

सामान्य गणना प्रक्रिया

कला के भाग 2 के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता का 168.1, कार्य की यात्रा प्रकृति के लिए अतिरिक्त भुगतानउद्यम के प्रमुख द्वारा अनुमोदित और उद्यम के स्थानीय अधिनियम में तय किया गया।

भत्ते की राशि नियोक्ता द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। उद्यम के स्थानीय अधिनियम में शब्दांकन निम्नानुसार हो सकता है: "कार्य की यात्रा प्रकृति के लिए एक अतिरिक्त भुगतान स्थापित करें। भत्ते की राशि मूल वेतन का 10% है।" प्रबंधक अपने विवेक से एक निश्चित राशि निर्धारित कर सकता है।

कार्य की यात्रा प्रकृति के लिए अधिभार का निर्धारण करते समय, नियोक्ता द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए:

1. सोवियत काल के दौरान अपनाए गए नियामक अधिनियम। वर्तमान में, इस तथ्य के बावजूद कि यूएसएसआर का अस्तित्व समाप्त हो गया है, इसके अस्तित्व के वर्षों के दौरान अनुमोदित कई कानूनी दस्तावेज मान्य हैं। इस प्रकार, 1978 नंबर 579 के RSFSR के मंत्रिपरिषद के फरमान ने काम की यात्रा प्रकृति के लिए एक अतिरिक्त भुगतान की स्थापना की - वेतन का 20%। यह उन कर्मचारियों के लिए अर्जित किया जा सकता है जो सड़क और नदी परिवहन में काम करते हैं। साथ ही, केवल 12 या अधिक दिनों के लिए यात्रा करने वालों को कार्य की यात्रा प्रकृति के लिए अतिरिक्त भुगतान प्राप्त होता है।
2. उद्योग और क्षेत्रीय समझौते। उदाहरण के लिए, सड़क पर बिताए गए दिनों की संख्या के आधार पर, सड़क कर्मचारी 20% तक अधिभार प्राप्त कर सकते हैं। सड़क सुविधाओं पर संघीय उद्योग समझौते के खंड 3.6 में संबंधित खंड मौजूद है।

यदि सोवियत काल के दौरान या उद्योग (क्षेत्रीय) समझौतों में अपनाए गए कृत्यों में भत्ते की राशि निर्धारित नहीं है, तो प्रबंधक को अपने विवेक से इसे निर्धारित करने का अधिकार है।

कुछ प्रबंधक गलती से मानते हैं कि इसके लिए शरीर जिम्मेदार हैकार्य की यात्रा प्रकृति के लिए अतिरिक्त भुगतान की राशि की स्थापना - लेखा चैंबर। यह तुरंत कहा जाना चाहिए कि इस संरचना का भुगतान की राशि निर्धारित करने से कोई लेना-देना नहीं है।

यात्रा कार्य भत्ता: कराधान

जब कोई नियोक्ता, वर्कफ़्लो को सरल बनाने के प्रयास में, अतिरिक्त भुगतान अर्जित करके यात्रा व्यय की क्षतिपूर्ति करता है, तो IFTS के दावे हो सकते हैं। इस बीच, एक काफी स्थिर अभ्यास अब विकसित हो गया है। दुर्भाग्य से, यह नियोक्ता के पक्ष में नहीं है। अदालतें और नियामक प्राधिकरण अतिरिक्त भुगतान स्थापित करने के नियोक्ता के अधिकार पर विवाद नहीं करते हैं। हालांकि, उनका मानना है कि निश्चित भुगतान व्यक्तिगत आयकर और धन में योगदान के अधीन होना चाहिए। तर्क इस प्रकार हैं।

कानून दो तरह के भुगतान का प्रावधान करता है। पहले में मुआवजे शामिल हैं जो कमाई के तत्वों के रूप में कार्य करते हैं। वे इस तथ्य के कारण स्थापित होते हैं कि एक नागरिक विशेष परिस्थितियों में काम करता है। यह इस तरह के मुआवजे से है कि करों और धन के योगदान को रोक दिया जाता है। दूसरे प्रकार का भुगतान एक कर्मचारी द्वारा श्रम कार्य के प्रदर्शन में किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति है। इन राशियों से योगदान और करों को रोका नहीं जाता है।

कई विशेषज्ञों के अनुसार, मासिक निश्चित अधिभार को कला के तहत मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है। 168.1 टी.सी. तथ्य यह है कि नियोक्ता कर्मचारी को वास्तविक लागत के लिए प्रतिपूर्ति नहीं करता है। दूसरे शब्दों में, मुआवजे की राशि खर्च की राशि पर निर्भर नहीं करती है।

के लिए प्रदान की गई कमाई का पूरकश्रम या सामूहिक समझौते को कला के तहत मुआवजे के रूप में नहीं माना जा सकता है। 164 टीके. यह इस तथ्य के कारण है कि जब यह अर्जित किया जाता है, तो एक कर्मचारी का वेतन जो अपने श्रम कार्यों को यात्राओं पर करता है, बढ़ जाता है।

सूर्य की व्याख्या

2015 के अंत में सुप्रीम कोर्ट ने नियोक्ता का पद संभाला। 2015 के अभ्यास की अपनी समीक्षा में, सुप्रीम कोर्ट ने संकेत दिया कि कर उद्देश्यों के लिए, भुगतान की प्रकृति मायने रखती है, जिसके अनुसार राशि कला में प्रदान किए गए मुआवजे में से है। 164 टीके. इस नियम के अनुसार, मुआवजा एक मौद्रिक भुगतान है जो कर्मचारियों को उनके श्रम कार्यों के प्रदर्शन के संबंध में उनके द्वारा किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए स्थापित किया जाता है। वहीं, सुप्रीम कोर्ट ने संकेत दिया कि भुगतान के नाम का कोई निर्णायक महत्व नहीं है। यह एक भत्ता, अधिभार, लाभ, वेतन वृद्धि, आदि हो सकता है।

राज्य के अधिकारी, हालांकि, वास्तव में न्यायालय की स्थिति का समर्थन नहीं करना चाहते हैं। उदाहरण के लिए, श्रम मंत्रालय के लिए, किसी कर्मचारी को मुआवजे के भुगतान के लिए एक शर्त यात्रा के दौरान खर्च की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का प्रावधान है। इसलिए, जो उद्यम कर वसूलने की योजना नहीं बनाते हैं और अधिभार से धन में योगदान करते हैं, उन्हें अदालतों में अपनी स्थिति का बचाव करना होगा।

लेखा

व्यवसाय यात्रा के दौरान कर्मचारियों द्वारा किए गए खर्चों की भरपाई के लिए भुगतान कैसे रिकॉर्ड करें?

वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 94n दिनांक द्वारा अनुमोदित लेखांकन के खातों के चार्ट के निर्देशों के अनुसार2000, उद्यम के कर्मचारियों के साथ सभी बस्तियों के बारे में जानकारी को सारांशित करने के लिए, वेतन लेनदेन और जवाबदेह कर्मचारियों के साथ बस्तियों के अपवाद के साथ, खाते का उपयोग किया जाता है। 73. परिचालन और प्रशासनिक खर्चों के लिए प्राप्त राशियों के संबंध में कर्मियों के साथ निपटान की जानकारी खाते में परिलक्षित होती है। 71. साथ ही, कई विशेषज्ञों का मानना है कि यदि कंपनी रिपोर्टिंग के लिए धन जारी नहीं करती है, लेकिन कर्मचारी द्वारा किए गए खर्च की प्रतिपूर्ति करती है, तो इस खाते का उपयोग गलत होगा। इसे ध्यान में रखते हुए, लेखाकार को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करनी चाहिए:

• Dt sch। 20 (26, 44) सीटी आरईसी। 73 - उनकी पुष्टि के बाद खर्चों की लागत की प्रतिपूर्ति के रूप में खर्चों के लेखांकन के लिए स्वीकृति।
• Dt sch। 73 सीटी एससी। 50 - कार्यकर्ता का मुआवजा भुगतान।

यदि कला के प्रावधानों द्वारा निर्देशित। श्रम संहिता के 129, फिर विशेष परिस्थितियों में काम के लिए अतिरिक्त भुगतान, भत्ते, कमाई के एक तत्व के रूप में पहचाने जाते हैं। तदनुसार, लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टियां करता है:

• Dt sch। 20 (26, 44) सीटी आरईसी। 70 - एक कर्मचारी को अधिभार के साथ वेतन का प्रोद्भवन।
• Dt sch। 70 के.टी. 68 - आय से व्यक्तिगत आयकर की राशि को रोकना।
• Dt sch। 20 (26, 44) सीटी आरईसी। 69 - बीमा प्रीमियम का उपार्जन।
• Dt sch। 70 के.टी. 50 - एक अधिभार के साथ मजदूरी का भुगतान।

विशेषज्ञों के अनुसार, लेखांकन में इस तरह के परिसीमन से नियोक्ता के लिए व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम और कराधान से मुक्त धन के अधीन राशि को अलग करना आसान हो जाएगा।

निष्कर्ष

सरलीकृत कार्यप्रवाह नहीं हैहमेशा नियोक्ता के हाथ में। यदि नियोक्ता यह विचार करने की योजना बना रहा है कि यात्रा कार्य के लिए भत्ते वेतन के तत्व नहीं हैं, तो नियामक अधिकारियों के दावों का जोखिम है। ऐसे मामलों में, इस मुद्दे पर न्यायशास्त्र का अधिक विस्तार से अध्ययन करने की सलाह दी जाती है।