2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28
बाजार अर्थव्यवस्था की कोई भी व्यावसायिक इकाई अपनी गतिविधियों को कमोडिटी-मनी संबंधों से लाभ कमाने के एकमात्र उद्देश्य से करती है। इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, वित्तीय गतिविधियों को अंजाम दिया जाता है। इस गतिविधि के परिणाम, उद्यम का वित्तीय प्रदर्शन स्वतंत्र ऑडिट द्वारा व्यवस्थितकरण और विश्लेषण के अधीन हैं। तीसरे पक्ष के संगठन द्वारा वित्तीय विवरणों का विश्लेषण, न कि व्यवसाय के मालिक द्वारा, आपको आर्थिक गतिविधि की प्रभावशीलता का निष्पक्ष मूल्यांकन करने, कमजोरियों की पहचान करने और कंपनी की वित्तीय भलाई बढ़ाने के लिए छिपे हुए भंडार की पहचान करने की अनुमति देता है। ऑडिटिंग की कानूनी नींव के आधार पर, ये ऑडिट द्वारा पीछा किए गए लक्ष्य हैं।
जब ऑडिटर पेश हुए
लोगों के जीवन में आर्थिक संबंधों और धन की बचत के आगमन के साथ, नियंत्रण करने की भी आवश्यकता थीआयोजन। प्राचीन रोम, प्राचीन मिस्र और चीन में, अदालतों में विशेष नियंत्रक रखे जाते थे, जो राज्य के खजाने के साथ आय और व्यय लेनदेन के सख्त पालन की निगरानी करते थे। प्रारंभ में, नियंत्रकों के कार्य उच्च-रैंकिंग अधिकारियों द्वारा किए जाते थे, और उस समय ऑडिट गतिविधियों के कानूनी आधार में शासक से सीधे आदेश शामिल थे। शब्द "ऑडिट" अंग्रेजी ऑडियो से आया है - सुनने के लिए, क्योंकि पहले निरीक्षकों ने अदालत के लेखकों और ट्रेजरी काउंटरों की रिपोर्ट सुनने पर अपने नियंत्रण कार्य को आधारित किया था।
आधुनिक अर्थों में लेखापरीक्षा के उद्भव का श्रेय इंग्लैंड को जाता है। इस देश में 9वीं शताब्दी में, लेखाकारों के वर्ग से लेखापरीक्षकों की एक जाति का उदय हुआ, जो खातों को भरने और सामान्य रूप से सभी आर्थिक गतिविधियों का संचालन करने की शुद्धता और शुद्धता की जाँच करता था।
ऑडिट विकास
अमेरिकी महाद्वीप के खुलने से समग्र आर्थिक क्षमता में वृद्धि हुई है, व्यापार में वृद्धि हुई है और वित्तीय प्रवाह में वृद्धि हुई है। बड़ी संख्या में आर्थिक रूप से साक्षर विशेषज्ञों की आवश्यकता थी। विश्व अर्थव्यवस्था के विकास ने ऑडिट गतिविधियों को मानकीकृत करने, इसके कार्यों और कार्यों को परिभाषित करने की आवश्यकता को जन्म दिया है। 1854 में, एडिनबर्ग में लेखाकारों का संघ बनाया गया था, जिसमें पेशेवर लेखाकारों और लेखा परीक्षकों को एक साथ लाया गया था। स्वतंत्र लेखा परीक्षकों की गतिविधियों में उपयोग के लिए लेखापरीक्षा गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए कानूनी ढांचा अनिवार्य हो गया है।
कई आर्थिक संस्थाओं को एकजुट करने वाले निगमों के बाजार में उपस्थिति के साथ, एक समेकित बनाना आवश्यक हो गयारिपोर्टिंग। तदनुसार, वास्तविकता की जाँच करने और इसके संकलन की शुद्धता का महत्व भी बढ़ गया है।
यूके और संयुक्त राज्य अमेरिका में ऑडिटिंग का विकास निगम की वित्तीय स्थिति, व्यापार मालिकों के हितों में इसकी गतिविधियों की प्रभावशीलता और शुद्धता का आकलन करने की आवश्यकता के कारण था।
रूस में ऑडिट की शुरुआत
रूस में लंबे समय तक कई प्रतिभागियों-शेयरधारकों की उपस्थिति को मानते हुए, संगठनात्मक और कानूनी रूप के कोई उद्यम नहीं थे। व्यापारियों ने उनकी उद्यमशीलता और लेखा क्षमताओं पर सवाल किए बिना, स्वतंत्र रूप से अपनी गतिविधियों का संचालन किया। कर लगाने के उद्देश्य से राज्य द्वारा राजस्व नियंत्रण किया जाता था।
रूस में पीटर द ग्रेट के शासनकाल से पहले, स्वतंत्र पर्यवेक्षकों द्वारा ऑडिट गतिविधियों के विकास के लिए कोई पूर्वापेक्षाएँ नहीं थीं। राजकोष के व्यय की शुद्धता पर सख्त नियंत्रण विशेष रूप से राज्य का कार्य था। केवल विश्वसनीय सिविल सेवक ही व्यावसायिक संस्थाओं के खातों और बस्तियों को जान और जाँच सकते थे।
पीटर द ग्रेट के तहत, लेखा परीक्षकों का कार्य मुख्य रूप से सैन्य कर्मियों द्वारा किया जाता था और इसमें सेना के रखरखाव के लिए आवंटित सार्वजनिक धन के लक्षित उपयोग की निगरानी करना शामिल था।
रूस में पहले लेखा परीक्षकों की उपस्थिति 1985 के बाद ही अर्थव्यवस्था के एक कमांड फॉर्म से बाजार में संक्रमण की प्रक्रिया में संभव हो गई।
रूस में लेखा परीक्षकों की उपस्थिति के लिए आवश्यक शर्तें
हमारे देश की अर्थव्यवस्था में पेरेस्त्रोइका की अवधि के दौरान, स्वामित्व के विभिन्न रूपों की आर्थिक संस्थाओं की संख्या तेजी से बढ़ रही थी। लाभ उठाराज्य नियंत्रण प्रणाली के पतन, बेईमान व्यापारियों ने अपनी रिपोर्ट तैयार की, अनिवार्य योगदान दिया और करों का भुगतान किया, मुनाफे की सही मात्रा को छिपाते हुए। राज्य के लिए, एक नियंत्रण समारोह की तत्काल आवश्यकता थी, जिसके साथ कर सेवाएं अब अपने दम पर सामना नहीं कर सकती थीं।
1993 तक, अधिकारी विधायी कृत्यों को जारी करने का प्रयास कर रहे थे जो रूसी संघ में लेखा परीक्षा के लिए कानूनी नींव रखेंगे। पहली ऑडिट फर्मों का उद्देश्य न केवल कंपनी के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता को सत्यापित करना था, बल्कि व्यावसायिक गतिविधियों के अनुकूलन पर सलाह देना भी था। फिर अनंतिम नियमों को अपनाया गया, जिसमें विधायी स्तर पर लेखा परीक्षा गतिविधियों के लिए कानूनी ढांचे को परिभाषित किया गया है। रूस में पहली बार, स्वतंत्र निरीक्षण के लक्ष्य, विश्लेषण की वस्तु और इसे करने वाले विषय को मंजूरी दी गई है।
लेखा परीक्षकों की गतिविधियों के विधायी विनियमन की प्रणाली
परंपरागत रूप से, रूसी संघ में लेखा परीक्षा गतिविधियों के लिए कानूनी नींव रखने वाले विधायी कृत्यों को पांच मुख्य चरणों में विभाजित किया जा सकता है:
- फेडरल लॉ नंबर 307-एफजेड "ऑन ऑडिटिंग", 2008 में अपनाया गया। यह कानून लेखापरीक्षा के मूलभूत सिद्धांतों की स्पष्ट परिभाषा देता है, इसके संचालन के उद्देश्य, आवश्यकताओं को स्थापित करता है और लेखा परीक्षकों के काम पर नियंत्रण रखता है। इसके अलावा, नियामक दस्तावेज रूसी संघ में ऑडिट गतिविधियों के लिए कानूनी ढांचे का व्यापक और पूरी तरह से वर्णन करता है
- ऑडिट गतिविधि के संघीय स्तर के नियम (मानक)। वे स्वीकृत हैं2002 में देश की सरकार। उन्होंने 23 विशिष्ट विषयगत दस्तावेजों के एक सेट के रूप में लेखा परीक्षा गतिविधियों के कानूनी विनियमन की नींव को समेकित किया। प्रत्येक मानक राज्य स्तर पर लेखापरीक्षा की एक विशिष्ट अवधारणा या दिशा को प्रकट करता है। इस समूह में संघीय मंत्रालयों के विभिन्न विधायी कार्य शामिल हैं।
- ऑडिट गतिविधि के मानक, जो विशेष रूप से रूस के राष्ट्रपति के तहत बनाए गए एक आयोग द्वारा स्थापित किए गए थे। ऐसे सोलह मानक प्रकाशित किए गए हैं। उन सभी को ऑडिट पर कानून के लागू होने से पहले जारी किया गया था और ऑडिट गतिविधियों के लिए कानूनी आधार को संक्षेप में परिभाषित करते हुए, ऑडिट प्रक्रियाओं को मानकीकृत करने का इरादा था, लेकिन ऑडिटर के कामकाज की बारीकियों को प्रकट करते हुए वे उत्पन्न होते हैं।
- पद्धति संबंधी सिफारिशें। रूस में ऑडिटिंग के लिए कानूनी ढांचे में शामिल दस्तावेजों का यह समूह निर्देशों, विनियमों और प्रक्रियाओं से बना है जो प्रकृति में सलाहकार हैं। इस तरह की पद्धति संबंधी सिफारिशें, उदाहरण के लिए, लेखा परीक्षकों के लिए सम्मान संहिता, सार्वजनिक संघों द्वारा जारी की जाती हैं - लेखा परीक्षकों के चैंबर, वित्त मंत्रालय के तहत आयोग।
- स्थानीय विनियमन। किसी भी ऑडिट फर्म में, ऑडिट गतिविधियों का कानूनी आधार एक दस्तावेज़ द्वारा परिभाषित किया जाता है जो केवल इस संगठन में मान्य होता है। किसी विशेष उद्यम में ऑडिट करने या ऑडिट योजना तैयार करने के लिए आंतरिक नियमों के लिए ये स्वयं की विकसित सिफारिशें हो सकती हैं।
लाइसेंसिंग गतिविधियां
कुछ प्रकार की गतिविधियों के लाइसेंस को नियंत्रित करने वाले कानून में कहा गया है किकंपनी को निरीक्षण करने के लिए अनुमति की आवश्यकता है।
वित्त मंत्रालय द्वारा ऑडिट संगठनों के लिए पांच साल की अवधि के लिए लाइसेंस जारी किया जाता है। इस अवधि को जितनी बार आवश्यक हो बढ़ाया जा सकता है, और लाइसेंस भी रद्द किया जा सकता है।
अनिवार्य ऑडिट
लेखापरीक्षा, सबसे पहले, एक आर्थिक इकाई की वित्तीय रिपोर्ट की विश्वसनीयता का सत्यापन है। आर्थिक प्रक्रियाओं पर महत्वपूर्ण प्रभाव डालने वाली संस्थाओं की गतिविधियों को नियंत्रित करने के लिए, कानून वित्तीय परिणाम के अनिवार्य ऑडिट का प्रावधान करता है।
एक वैधानिक ऑडिट के लिए, आवश्यक मानदंड, साथ ही ऑडिट गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए कानूनी आधार को संघीय कानून संख्या 307 के अनुच्छेद 5 में परिभाषित किया गया है। एक वैधानिक ऑडिट तब किया जाता है जब:
- उद्यम के प्रबंधन का रूप शेयरों और प्रतिभागियों की उपस्थिति के लिए प्रदान करता है;
- आर्थिक इकाई की प्रतिभूतियां उद्धृत की जाती हैं;
- कंपनी एक बीमा कंपनी है, शेयर बाजार का एक प्रतिनिधि, कोई भी फंड (शेयर या निवेश), क्रेडिट या समाशोधन गतिविधियों में लगा हुआ है;
- एक आर्थिक इकाई की संपत्ति में 60 मिलियन से अधिक रूबल है या वर्ष के लिए बिक्री राजस्व में 400 मिलियन से अधिक प्राप्त हुआ है;
- निगम या कंपनियों का समूह समेकित (सारांश) वित्तीय विवरण तैयार करता है।
इन मामलों में, हर साल कमोडिटी-मनी संबंधों में भागीदार की गतिविधि अनिवार्य सत्यापन के अधीन होती है, और इसके परिणामों के आधार पर एक ऑडिट रिपोर्ट बनाई जाती है।
निष्कर्ष क्या है
लेखा परीक्षक गतिविधि के कानूनी आधार जांच किए गए विषय द्वारा किए गए गतिविधि के परिणामों के बाद डेटा की विश्वसनीयता पर निष्कर्ष के स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा जांच के बाद तैयार करना मानते हैं। यह दस्तावेज़ कुछ कानूनी आवश्यकताओं के अधीन है। ऑडिटर की रिपोर्ट उस संगठन के लिए अभिप्रेत है जिसका ऑडिट किया गया था। प्राप्तकर्ता, उसका मुख्य पंजीकरण डेटा, साथ ही निष्कर्ष का नाम, इसमें इंगित किया जाना चाहिए।
दस्तावेज़ में भी दर्शाया गया है:
- चेकिंग कंपनी का नाम;
- अंकेक्षित रिपोर्टिंग की मात्रा और अवधि;
- ऑडिट अवधि के दौरान किए गए कार्यों की सूची;
- वित्तीय दस्तावेजों की विश्वसनीयता पर निष्कर्ष;
- तिथि और परिणाम जांचें।
सत्यापन स्वतंत्र होना चाहिए
ऑडिटिंग अनुबंध के आधार पर की जाती है। इस तरह की गतिविधि में लाभ कमाना शामिल है। साथ ही, सत्यापन वस्तुनिष्ठ होना चाहिए, और निष्कर्ष विश्वसनीय और न्यायसंगत होना चाहिए।
एक स्वतंत्र विशेषज्ञ की राय पर किसी भी प्रभाव को रोकने के लिए, कानून उन व्यक्तियों द्वारा किए जाने वाले ऑडिट की क्षमता को सीमित करता है, जिनके पास ऑडिट की तैयारी के लिए जिम्मेदार ऑडिटेड इकाई के प्रतिनिधियों के साथ आर्थिक या पारिवारिक संबंध हैं। वित्तीय रिपोर्ट।
निरीक्षण के लिए पारिश्रमिक, साथ ही प्रदान की गई संबंधित सेवाओं के लिए, सेवा अनुबंध के तहत भुगतान किया जाता है। एक स्वतंत्र विशेषज्ञ की गतिविधियों के लिए भुगतान वित्तीय पर उसके द्वारा प्राप्त निष्कर्षों पर निर्भर नहीं हो सकतालेखापरीक्षित उद्यम की रिपोर्टिंग।
लेखापरीक्षक गोपनीयता
कोई भी जानकारी जो लेखापरीक्षक को अंकेक्षण के संबंध में ज्ञात हुई, और इसके परिणामस्वरूप उत्पन्न दस्तावेज प्रकटीकरण के अधीन नहीं हैं। अंकेक्षक के निष्कर्ष केवल उद्यम के स्वामी के लिए अभिप्रेत हैं और किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित नहीं किए जा सकते।
अपवाद हैं:
- यदि सत्यापन ग्राहक उसके बारे में जानकारी के प्रकाशन के लिए सहमत है।
- एक ऑडिट करने के लिए एक समझौते के तथ्य का खुलासा किया गया है।
- निरीक्षण की लागत सार्वजनिक रूप से घोषित की जाती है।
ऑडिट की गोपनीयता बनाए रखने के लिए, सभी सत्यापनकर्ता गोपनीयता में हस्ताक्षर करते हैं।
कौन बन सकता है
प्रत्येक कार्यरत लेखा परीक्षक कानून के अनुसार जारी योग्यता प्रमाण पत्र के साथ काम कर सकता है। यह कुछ शर्तों के अधीन एक स्व-नियामक लेखा परीक्षा संगठन द्वारा जारी किया जाता है:
- अर्हता परीक्षा सफलतापूर्वक उत्तीर्ण की।
- लेखा या लेखा परीक्षा में कम से कम तीन साल का अनुभव, एक लेखा परीक्षा फर्म में पिछले दो वर्षों सहित।
प्राप्त प्रमाण पत्र की कोई वैधता अवधि नहीं है, और जिसने इसे प्राप्त किया है वह अपनी योग्यता बनाए रखने के लिए स्थापित कार्यक्रम के अनुसार सालाना अध्ययन करने के लिए बाध्य है।
ऑडिट संगठनों की गतिविधियों पर नियंत्रण
स्व-नियामक लेखा परीक्षा संगठन अपने सदस्य संगठनों और स्वतंत्र लेखा परीक्षकों की गतिविधियों की निगरानी करते हैं। निरीक्षण करने वाली फर्मों की गतिविधियों पर राज्य नियंत्रण का कार्य किसके द्वारा किया जाता हैवित्त मत्रांलय। यह ऑडिट में प्रतिभागियों द्वारा वर्तमान कानून के मानदंडों के अनुपालन की निगरानी करता है।
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