एक टैक्स ऑडिट है परिभाषा, प्रक्रिया, प्रकार, आवश्यकताएं, नियम और संचालन के नियम

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

टैक्स कोड के अनुच्छेद 82 में सूचीबद्ध कर नियंत्रण के रूपों की संख्या में मुख्य रूप से टैक्स ऑडिट शामिल हैं। ये करों और शुल्कों के हस्तांतरण (भुगतान) की गणना, पूर्णता और समयबद्धता की शुद्धता पर नियंत्रण से संबंधित कर संरचना की प्रक्रियात्मक क्रियाएं हैं। हमारे लेख में हम इस तरह की जाँच करने के प्रकार, आवश्यकताओं, समय और नियमों के बारे में बात करेंगे।

टैक्स ऑडिट की विशेषताएं। विधायी पहलू

यह ध्यान देने योग्य है कि कर नियंत्रण के परिणामस्वरूप प्राप्त तथ्यात्मक जानकारी की तुलना कर अधिकारियों को प्रस्तुत कर रिटर्न से जानकारी के साथ की जाती है। इस तरह के ऑडिट करने का अधिकार कर प्राधिकरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 31) द्वारा दिया गया है। इसे द्वारा नियंत्रित किया जाता है 14 शीर्षक "कर नियंत्रण"।

जब टैक्स कोड प्रासंगिक हो गया,कर अधिकारियों ने गैर-कर (अन्य) लेखापरीक्षा करने का अपना अधिकार नहीं खोया है। इसलिए, वर्तमान में, 18 जून, 1993 के रूसी संघ के कानून के अनुसार, एन 5215-1 "जनसंख्या के साथ नकद बस्तियों के कार्यान्वयन में नकदी रजिस्टर के उपयोग पर," कर अधिकारी के उपयोग से संबंधित जांच करते हैं नकदी पंजीका। इसके अलावा, 22 नवंबर, 1995 N171-FZ के संघीय कानून के अनुसार "एथिल अल्कोहल, अल्कोहल युक्त और मादक उत्पादों के उत्पादन और संचलन के राज्य विनियमन पर", एक मादक उत्पाद के उत्पादन और बाद के संचलन का सत्यापन है से मिलता जुलता। ऐसे कितने भी उदाहरण हो सकते हैं।

वर्गीकरण

कर संरचनाओं की शक्तियों का दायरा, साथ ही कुछ प्रक्रियात्मक कार्यों के संचालन से संबंधित प्रतिबंध (परिसर या क्षेत्र तक पहुंच, निरीक्षण, प्रलेखन की मांग, वस्तुओं और कागजात की जब्ती, सूची, परीक्षा, आदि), सीधे चल रहे चेक के प्रकार पर निर्भर करता है। आइए विचार करें कि संबंधित संरचनाओं द्वारा करों और शुल्कों के कौन से टैक्स ऑडिट किए जा सकते हैं। यह ध्यान देने योग्य है कि उन्हें विभिन्न आधारों के अनुसार वर्गीकृत किया जा सकता है।

डेस्क और फील्ड निरीक्षण

जांचे जा रहे दस्तावेजों की मात्रा और स्थल के अनुसार उन्हें कैमराल और फील्ड में वर्गीकृत किया गया है। एक इन-हाउस टैक्स ऑडिट एक करदाता द्वारा प्रस्तुत कर रिटर्न और अन्य दस्तावेज का ऑडिट है और करों की गणना और बाद के भुगतान के आधार के रूप में कार्य करता है। इसके अलावा इसमेंऐसे में हम बात कर रहे हैं टैक्स अथॉरिटी के पास उपलब्ध अन्य पेपर्स को चेक करने की। एक नियम के रूप में, वे करदाता की गतिविधियों से संबंधित हैं, जो कर प्राधिकरण के स्थान और पंजीकरण पर किया जाता है।

आज, राज्य के बजट को फिर से भरने के मामले में डेस्क ऑडिट एक महत्वपूर्ण कारक है। टैक्स ऑडिट के दौरान सीधे लाभ के औचित्य और कर घोषणाओं में पाई गई त्रुटियां बजट के भुगतान में उल्लेखनीय वृद्धि करती हैं। कर संरचना के अधिकारियों द्वारा एक डेस्क ऑडिट किया जाता है, जो टैक्स रिटर्न और दस्तावेज जमा करने की तारीख से तीन महीने के भीतर कर संरचना के प्रबंधन से एक विशेष आधिकारिक निर्णय प्रस्तुत किए बिना अपने आधिकारिक कर्तव्यों के अनुसार अधिकृत होते हैं। करदाता द्वारा किसी विशेष कर की गणना और उसके बाद के भुगतान का आधार जब तक कि संबंधित कानून द्वारा अन्य शर्तें प्रदान नहीं की जाती हैं। टीआईएन द्वारा एक डेस्क टैक्स ऑडिट का उद्देश्य करदाताओं द्वारा करों और शुल्क के संबंध में विधायी और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों के अनुपालन की निगरानी करना है, इस क्षेत्र में अपराधों की पहचान करना और उन्हें रोकना, कम भुगतान या भुगतान नहीं किए गए करों की राशि की वसूली करना, आरंभ करना, अगर एक निश्चित क्रम में प्रतिबंध एकत्र करने की प्रक्रिया के लिए आधार हैं, साथ ही करदाताओं के सक्षम और तर्कसंगत चयन को सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक जानकारी तैयार करना (यह साइट पर निरीक्षण के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है)।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट पर विचार करना उचित हैकरदाता, लेखा रजिस्टर, कर घोषणाओं और वित्तीय विवरणों, व्यापार और अन्य अनुबंधों के प्राथमिक लेखांकन और अन्य लेखांकन दस्तावेज के सत्यापन से संबंधित कार्यों का एक सेट, संविदात्मक दायित्वों, आंतरिक आदेशों, आदेशों, प्रोटोकॉल, अन्य की पूर्ति के संबंध में कार्य करता है। दस्तावेज। इस तरह का टैक्स ऑडिट विभिन्न मदों की एक परीक्षा है जिसका उपयोग करदाता आय निकालने के लिए करता है। इसके अलावा, यह गोदाम, उत्पादन, व्यापार और अन्य क्षेत्रों और परिसर के कराधान की वस्तुओं के रखरखाव से संबंधित हो सकता है। इन-हाउस ऑडिट एक करदाता के स्वामित्व वाले संपत्ति परिसर की सूची के कार्यान्वयन पर एक ऑडिट है। यहां कर संरचनाओं या व्यक्तिगत अधिकारियों के अन्य कार्यों को शामिल करना उचित है जो करदाता के स्थान पर किए जाते हैं (वस्तु का स्थान, करदाता की गतिविधि का स्थान), साथ ही अन्य स्थानों पर जहां कोई कर संरचना नहीं है.

साइट पर निरीक्षण के सबसे महत्वपूर्ण पहलू

फील्ड टैक्स ऑडिट एक ऐसी श्रेणी है जिस पर विशेष ध्यान देने की आवश्यकता है। यह ध्यान देने योग्य है कि नामित शब्द को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा नियंत्रण कार्य के उपयोग में पेश किया गया था। पहले, करदाता की यात्रा के अधीन किए गए निरीक्षणों को वृत्तचित्र कहा जाता था। फिर भी, इन अवधारणाओं ("वृत्तचित्र" और "निकास") के बीच का अंतर किसी भी तरह से शब्दावली नहीं है। एक बहुत ही आम राय है किवृत्तचित्र और फील्ड टैक्स ऑडिट एक ही चीज नहीं हैं। इस प्रकार, ऑन-साइट ऑडिट एक ऐसी घटना है जो आमतौर पर करदाता के परिसर में की जाती है। एक दस्तावेजी ऑडिट को समझना उचित है जिसमें प्राथमिक लेखा दस्तावेज, साथ ही करदाता लेखा रजिस्टर शामिल हैं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि एक भी विधायी अधिनियम इस तरह के चेक के कार्यान्वयन के स्थान को निर्दिष्ट नहीं करता है।

कर अधिकारियों के फील्ड ऑडिट में प्रमुख प्रतिभागी: लेखा परीक्षित कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही कर प्राधिकरण या संबंधित अधिकारी। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अन्य व्यक्तियों के कार्य, उदाहरण के लिए, अनुवादक या विशेषज्ञ, भी इस जांच से जुड़े हो सकते हैं। हालांकि, इसे आमतौर पर कर ढांचे की पहल पर वातानुकूलित किया जा सकता है।

नियम और नियम

टैक्स ऑडिट की अवधि के दौरान, एक तरह से या किसी अन्य, एक निश्चित लक्ष्य को प्राप्त किया जाना चाहिए। ऑन-साइट ऑडिट के मामले में, जैसा कि एक डेस्क ऑडिट में, हम गणना की साक्षरता पर नियंत्रण के कार्यान्वयन के बारे में बात कर रहे हैं, राज्य के बजट में करों और शुल्क के भुगतान की समयबद्धता और पूर्णता, पूर्ण अनुपालन वर्तमान कानून, करों पर दंड और बकाया का संग्रह, और अपराध करने के लिए जिम्मेदार लोगों के खिलाफ कर योजना, ऐसे अपराधों की रोकथाम। हालांकि, प्रस्तुत किए गए लक्ष्यों को क्षेत्र की घटनाओं के लिए अन्य विशिष्ट साधनों के माध्यम से प्राप्त किया जाता है। उदाहरण के लिए, कर नियंत्रण की सीमा के भीतर दस्तावेजों और वस्तुओं की जब्ती हो सकती हैएक बाहरी कार्यक्रम के दौरान विशेष रूप से महसूस किया जा सकता है।

इस मामले में टैक्स ऑडिट की अवधि करदाता की तीन साल की गतिविधि है, जो ऑडिट के वर्ष से तुरंत पहले होती है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर संरचना को एक ही समय अवधि के लिए एक ही कर भुगतान के लिए एक वर्ष के भीतर दो या दो से अधिक बाहरी कार्यक्रम आयोजित करने का अधिकार नहीं है। इस तरह के ऑडिट की अवधि 2 महीने से अधिक नहीं है। हालांकि, ऐसे अपवाद हैं जब एक उच्च कर प्राधिकरण ऑडिट की अवधि को 3 महीने तक बढ़ा देता है। रूसी संघ में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के कार्यान्वयन की अवधि में वास्तव में ऑडिट किए गए उद्यम के भवन में निरीक्षकों की उपस्थिति शामिल है। हालांकि, निर्दिष्ट अवधि में दस्तावेज जमा करने और इन दस्तावेजों की प्रस्तुति के लिए करदाता को आवश्यकता के वितरण के बीच का समय शामिल नहीं है।

आयोजन के लिए आवश्यकताएँ और आधार

टैक्स ऑडिट की प्रक्रिया के अनुसार, साइट पर ऑडिट के दौरान, अक्सर उन क्षेत्रों और परिसरों का निरीक्षण करना आवश्यक हो जाता है जो आय उत्पन्न करने के लिए उपयोग किए जाते हैं या कर योग्य वस्तुओं के रखरखाव से जुड़े होते हैं। इसके अलावा, कभी-कभी दस्तावेजों, वस्तुओं आदि को जब्त करने के लिए संपत्ति परिसर की एक सूची आयोजित करने की आवश्यकता होती है। कुछ मामलों में, रूसी संघ के क्षेत्र में लागू संहिता द्वारा प्रदान किए गए, नियंत्रण कार्यों के कार्यान्वयन के दौरान प्रोटोकॉल का गठन किया जाना चाहिए।

निकास के कार्यान्वयन का आधारकरों और शुल्कों का टैक्स ऑडिट - कर संरचना के प्रबंधन का प्रासंगिक निर्णय या कर प्राधिकरण के काम को नियंत्रित करने के लिए साइट पर ऑडिट के संचालन के संबंध में उच्च कर प्राधिकरण के निदेशक का निर्णय। यह ध्यान देने योग्य है कि ऑडिट के कार्यान्वयन पर एक उच्च कर प्राधिकरण द्वारा एक प्रस्ताव (निर्णय) जारी करने की प्रक्रिया, साथ ही एक दस्तावेज़ के रूप के लिए वर्तमान आवश्यकताओं को रूसी संघ के मंत्री के आदेश द्वारा विनियमित किया जाता है। करों और कर्तव्यों के लिए दिनांक 08.10.1999 "फील्ड टैक्स ऑडिट की नियुक्ति के लिए प्रक्रिया के अनुमोदन पर"।

काउंटर चेक

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 87 टिन द्वारा काउंटर टैक्स ऑडिट आयोजित करने की संभावना प्रदान करता है। उन्हें एक ही पेपर की विभिन्न प्रतियों की तुलना के रूप में समझा जाना चाहिए। कार्यप्रणाली के सार के आधार पर, इसका उपयोग विशेष रूप से दस्तावेजों के संबंध में किया जा सकता है, जिसका निष्पादन एक प्रति में नहीं, बल्कि कई में होता है। यहां उन कागजातों को शामिल करना उचित है जिनके माध्यम से भौतिक प्रकृति (चालान, वेसबिल, और इसी तरह) के क़ीमती सामान की रसीद या जारी किया जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि दस्तावेज़ीकरण की प्रतियां या तो विभिन्न संगठनों में या एक ही कंपनी के विभिन्न संरचनात्मक प्रभागों में स्थित हैं। आर्थिक गतिविधि के सही प्रतिबिंब के मामले में, कागज की विभिन्न प्रतियां एक ही सामग्री से संपन्न होती हैं। अन्य परिस्थितियों में, कागजात एक ही प्रति में जारी किए जाते हैं या उनमें भिन्न सामग्री होती है। यह जोड़ा जाना चाहिए कि प्रलेखन की तुलना करते समय, निम्नलिखित तत्व मेल नहीं खा सकते हैं: विपणन योग्य उत्पादों की मात्रा, इसकी कीमत,माप की इकाई, आदि। कागज की एक प्रति की अनुपस्थिति आर्थिक गतिविधि के तथ्य के दस्तावेजीकरण की कमी का संकेत हो सकती है। इस मामले में परिणाम आय को छिपाना है, और टैक्स ऑडिट का परिणाम एक अपराध का प्रकटीकरण है।

व्यापक जांच

चेक किए जा रहे प्रश्नों की मात्रा के अनुसार, चेक को जटिल, लक्षित और विषयगत में विभाजित किया जा सकता है। जटिल के तहत, करों और शुल्क के क्षेत्र में कानून के अनुपालन के सभी मुद्दों से संबंधित एक विशेष अवधि के लिए संरचना की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के सत्यापन को समझना आवश्यक है। आज तक, ऐसे निरीक्षणों की आवृत्ति स्थापित नहीं की गई है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि कर संरचना में यह विश्वास करने का कारण है कि करों के लेखांकन और बाद के भुगतान को उल्लंघन के साथ लागू किया जाता है, तो व्यापक योजना का निरीक्षण हर 3 साल में कम से कम एक बार आयोजित किया जाता है। उनमें से प्रत्येक के लिए, एक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार की जाती है। सकारात्मक रिकॉर्ड रखने वाले करदाता आम तौर पर उचित परिश्रम के अधीन नहीं होते हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड की शुरुआत के बाद, लगभग सभी क्षेत्र निरीक्षणों को जटिल के रूप में लागू किया गया है। इसमें करदाता की ओर से करों की गणना और हस्तांतरण की साक्षरता, कर एजेंट की कार्यक्षमता का प्रदर्शन, कैश रजिस्टर का उपयोग, करदाताओं के खातों से राशि डेबिट करने की शुद्धता और जैसे मुद्दे शामिल हैं। शुल्क, करदाताओं द्वारा खाते खोलना, शराब युक्त उत्पादों को बेचने की प्रक्रिया आदि। यह याद रखना चाहिए कि केवल एक साइट पर निरीक्षण की अनुमति हैकर अधिकारियों को दिए गए अधिकारों की पूरी श्रृंखला लागू करें।

विषयगत जांच

किसी संगठन के वित्तीय और आर्थिक कार्यों के कुछ मुद्दों पर एक विषयगत लेखा परीक्षा पर विचार करने की सलाह दी जाती है (उदाहरण के लिए, वैट, आयकर, संपत्ति कर की गणना और बाद के भुगतान की साक्षरता की जाँच करना, अन्य भुगतान)। ऐसे आयोजनों को आवश्यकतानुसार आयोजित किया जाता है, जो कर प्राधिकरण के प्रबंधन द्वारा निर्धारित किया जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि एक विषयगत ऑडिट या तो एक व्यापक ऑडिट के एक तत्व के रूप में किया जाता है, या वर्तमान के आधार पर रूसी संघ के क्षेत्र में लागू कानून के उल्लंघन के स्थापित तथ्यों के अनुसार एक अलग के रूप में किया जाता है। करों और शुल्क की निगरानी। इस मामले में एक कर लेखा परीक्षा का निर्णय एक अलग अधिनियम के रूप में, या एक व्यापक लेखा परीक्षा अधिनियम के एक तत्व के रूप में तैयार किया जा सकता है। जब एक विषयगत समीक्षा के आधार पर एक व्यापक समीक्षा को लागू करना आवश्यक हो जाता है, तो एक अतिरिक्त निर्णय लिया जाना चाहिए, जो जांच किए जाने वाले मुद्दों की सीमा का विस्तार करता है।

लक्ष्य सत्यापन और इसके लिए आवश्यकताएं

एक लक्षित ऑडिट एक निश्चित दिशा या वित्तीय और आर्थिक लेनदेन के अनुसार कर कानूनों के अनुपालन के उद्देश्य से एक घटना से ज्यादा कुछ नहीं है। इसमें उत्पाद के खरीदारों और आपूर्तिकर्ताओं के साथ आपसी समझौते, कुछ लेनदेन, निर्यात-आयात संचालन, अस्थायी रूप से मुक्त धन की नियुक्ति, लाभों का सही उपयोग और अन्य वित्तीय लेनदेन शामिल होना चाहिए।आर्थिक प्रकृति। इस मामले में परिणाम अधिनियमों और अलग-अलग अनुप्रयोगों दोनों में तैयार किए जा सकते हैं। लक्षित ऑडिट अक्सर स्वतंत्र लोगों के रूप में किए जाते हैं। हालांकि, कुछ कर अनुपालन मुद्दों की अपूर्ण जांच का जोखिम है।

निष्कर्ष के रूप में

इसलिए, हमने मुख्य प्रकार के टैक्स ऑडिट, उनके लिए आवश्यकताएं, संगठन की विशेषताएं और नियम, साथ ही समय पर विचार किया है। निष्कर्ष में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि गतिविधियाँ नियोजित और अनिर्धारित दोनों हो सकती हैं। दूसरे मामले में एक प्रकार का ऑन-साइट निरीक्षण शामिल है, जो करदाता को पूर्व सूचना के बिना किया जाता है। अचानक सत्यापन का उद्देश्य अपराध के तथ्य को स्थापित करना है। बात यह है कि सामान्य जांच के लागू होने की स्थिति में इसे छिपाया जा सकता है। अनियोजित घटनाएं काफी दुर्लभ हैं। हालांकि, एक गैर-कर प्रकार के कई चेक, उदाहरण के लिए, नकद रजिस्टर के उपयोग पर, एक नियम के रूप में, अचानक किए जाते हैं।