आस्थगित कर देयता - यह क्या है?

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

नियम जिसके अनुसार कर उद्देश्यों के लिए आय और व्यय के लेखांकन और वित्तीय विवरण तैयार करने में कई अंतर हैं। इस संबंध में, कुछ दस्तावेजों में परिलक्षित राशि दूसरों के संकेतकों से मेल नहीं खाती। तदनुसार, रिपोर्ट तैयार करने में अक्सर कठिनाइयाँ होती हैं।

पीबीयू 18/02

यह प्रावधान रिपोर्टिंग में कर राशियों में अंतर को दर्शाने के लिए पेश किया गया था। पीबीयू संकेतकों को स्थायी और अस्थायी में अलग करता है। पूर्व में आय / व्यय शामिल हैं जो लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, लेकिन कर आधार की गणना में कभी भी ध्यान में नहीं रखा जाता है। उत्तरार्द्ध का निर्धारण करते समय उन्हें भी ध्यान में रखा जा सकता है, लेकिन लेखांकन दस्तावेज में निर्धारण के अधीन नहीं हैं। अस्थायी से तात्पर्य प्राप्तियों / लागतों से है जो एक अवधि में बयानों में दिखाई जाती हैं, और कराधान उद्देश्यों के लिए एक अलग समय अवधि में स्वीकार की जाती हैं। इन अंतरों के परिणामस्वरूप आस्थगित कर देयता होती है। यह पीबीयू मुनाफे से कटौतियों को दर्शाने के लिए एक निश्चित प्रक्रिया का भी प्रावधान करता है। सशर्त खर्च/आय उत्पाद के बराबर हैबजट और लेखा लाभ के लिए भुगतान दरें। यह समायोजन आस्थगित कर आस्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के साथ-साथ स्थायी अंतरों से प्रभावित होता है। नतीजतन, राशि निर्धारित की जाती है, जो घोषणा में परिलक्षित होती है।

शब्दावली

आस्थगित कर देयता बजट में कटौती का वह हिस्सा है, जिससे अगली अवधि में भुगतान की राशि में वृद्धि होनी चाहिए। संक्षिप्तता के लिए, संक्षिप्त नाम आईटी का प्रयोग व्यवहार में किया जाता है। एक आस्थगित कर देयता एक अस्थायी अंतर है जो तब होता है जब कर से पहले वित्तीय विवरणों में आय घोषणा से अधिक होती है। संकेतक निर्धारित करने के लिए, सूत्र का उपयोग किया जाता है:

आईटी=लाभ कटौती दर x समय का अंतर।

आस्थगित कर देयता: खाता

लेखांकन दस्तावेज एक विशेष लेख के लिए प्रदान करता है जिसके लिए आईटी परिलक्षित होता है। यह sch है। 77. बैलेंस शीट पर आस्थगित कर देनदारियों को लाइन 1420 में दिखाया गया है। आय विवरण में, यह मान लाइन 2430 में परिलक्षित होता है।

वह

यदि कटौती योग्य अंतर को कटौती की दर से गुणा किया जाता है, तो परिणाम बजट में पहले ही भुगतान की गई राशि है, लेकिन आगामी अवधि में जमा की जानी है। इस मूल्य को आस्थगित संपत्ति कहा जाता है। वह - लाभ से गणना की गई राशि में वर्तमान, वास्तविक कटौती और सशर्त व्यय के बीच एक सकारात्मक अंतर। इसे अकाउंट से राइट ऑफ किया जाता है। 09. यदि भविष्य के चक्र में मूल्यह्रास प्रदान किया जाता है, तो लेखांकन में यह अचल संपत्तियों से नहीं लिया जाता है, लेकिन मेंकर - गणना।

समय का अंतर (आईटी)

यह आईटी के लिए दी गई विधि के समान ही निर्धारित किया जाता है। हालाँकि, इस राशि का संकेत विपरीत है। एक आस्थगित कर देयता एक ऐसी राशि है जिसके परिणामस्वरूप भविष्य की अवधि में बजट में अधिक भुगतान होता है। इन कटौतियों का भुगतान बाद में करना होगा।

विशिष्टता

आस्थगित कर देनदारियों का हिसाब उस अवधि में लगाया जाता है जिसमें संबंधित अंतर उत्पन्न हुए। सार को बेहतर ढंग से समझने के लिए, आप उस समय का निर्धारण करते समय लाभ पर वैट ले सकते हैं जब आगामी चक्र में बजट में कटौती की जाने वाली राशि दिखाई दे। भविष्य में कटौती के रूप में, खाते में वैट परिलक्षित होता है। 76. आईटी उसी तरह तय है, केवल अनुच्छेद 77 के तहत।

समायोजन

अस्थायी मतभेदों को कम करने या समाप्त करने की प्रक्रिया में आस्थगित दायित्व भी कम हो जाएगा। लेख के विश्लेषण में, जानकारी को समायोजित किया जाएगा। किसी परिसंपत्ति या देयता की किसी वस्तु के निपटान पर जिसके लिए प्रोद्भवन किए गए थे, ये राशियां भविष्य की अवधि में प्रोद्भवन की राशि को प्रभावित नहीं करेंगी। ऐसे मामलों में, आईटी को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। आस्थगित देनदारियां लाभ और हानि खाते में परिलक्षित होती हैं। उन्हें डेबिट खाते में दिखाया गया है। 99. उसी समय, सीएफ। 77 को श्रेय दिया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि में, लाइन 2420 पर संकेतक निर्धारित करने की प्रक्रिया में, चुकौती राशि और नए उत्पन्न आईटी के संकेतक दर्ज किए जाते हैं। 2430, 2450 की पंक्तियों को भरते समय "डेबिट-क्रेडिट" नियम का उपयोग किया जाना चाहिए। के अनुसार आने वाले कारोबार से 09 और 77लागत घटाएं, फिर परिणाम का संकेत निर्धारित करें। रिपोर्टिंग में, संबंधित पंक्तियों में, एक सकारात्मक या नकारात्मक (कोष्ठक में) मान दर्शाया गया है। यदि आईटी वृद्धि की दिशा में परिवर्तन करता है, तो लाभ से कटौती कम हो जाएगी। और इसके विपरीत, यदि यह घटता है, तो भुगतान बढ़ेगा।

मुनाफे से मौजूदा कटौती

इसमें रिपोर्टिंग अवधि के भीतर बजट को वास्तव में भुगतान की गई राशि शामिल है। इस मूल्य की गणना सशर्त आय/व्यय के आकार के आधार पर की जाती है, साथ ही आईटी, आईटी और निश्चित भुगतान के गठन में उपयोग किए जाने वाले संकेतकों के लिए इसके समायोजन के आधार पर। गणना के लिए, इसलिए, सूत्र लागू करें:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT।

गणना मॉडल को PBU 18/02 में परिभाषित किया गया है, अनुच्छेद 21 में। आप एक वैकल्पिक सूत्र का उपयोग करके गणना की शुद्धता की जांच कर सकते हैं:

TN=रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर योग्य आय x बजट में कटौती की दर।

यदि कोई संगठन नियमित कर भुगतान नहीं करता है, तो लाभ से गणना की गई अनुमानित राशि और वर्तमान के बीच पूर्ण अंतर आईटी - आईटी के बराबर होगा। यह संकेतक वास्तविक कटौतियों की राशि को प्रभावित करेगा।

आस्थगित कर दायित्व: लेनदेन

लाभ और हानि रिपोर्टिंग संरचना के अनुसार, समीकरण एनपी=बीपी + एसएचई - टीएनपी - आईटी का उपयोग शुद्ध आय निर्धारित करने के लिए किया जाता है, जिसमें:

• बीपी - लेखा लाभ;
• टीएनपी - वर्तमानकर।

यह सूत्र SHE और IT का उपयोग करता है, जो बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं:

• डीबी एससी। 09 सीडी गिनती। 68;
• डीबी च। 68 सीडी एससी। 09;
• डीबी च। 68 सीडी एससी। 77;
• डीबी च। 77 सीडी गिनती। 68.

उनका प्रभाव लाभ से कटौतियों की राशि पर पड़ता है। हालांकि, ये आइटम शुद्ध आय से संबंधित नहीं हैं। लाभ से वास्तविक कटौती की गणना करने की विधि को प्रतिबिंबित करने के लिए और साथ ही वितरण के लिए प्राप्तियों पर जानकारी उत्पन्न करने के लिए, आप 2 स्थिति दिखा सकते हैं। वे वास्तव में, आस्थगित कर देनदारियां और संपत्तियां हैं जो खाते को प्रभावित करती हैं। 99 और 68. साथ ही, आईटी को एक फ्री लाइन पर या एक व्याख्यात्मक नोट में प्रवेश करने की अनुमति है।

व्यावहारिक अनुप्रयोग

आस्थगित कर दायित्व कैसे दिखाया जाता है? एक उदाहरण इस प्रकार दिया जा सकता है। मान लीजिए कि किसी संगठन ने एक कंप्यूटर प्रोग्राम खरीदा है। सॉफ्टवेयर की लागत - 8 हजार रूबल। उसी समय, डेवलपर्स ने कार्यक्रम के उपयोग की अवधि को सीमित कर दिया। इस संबंध में, उद्यम के निदेशक ने दो साल के लिए सॉफ्टवेयर प्राप्त करने की लागत को बट्टे खाते में डालने का आदेश दिया। वित्तीय दस्तावेज में, राशि को आस्थगित लागतों में शामिल किया गया है। कर लेखांकन में कार्यक्रम की लागत को एक बार में खर्च के रूप में लिखने की अनुमति है। नतीजतन, एक अस्थायी अंतर था। लाभ से सशर्त भुगतान आईटी: 8000 x कटौती दर के मूल्य से वर्तमान भुगतान से अधिक होगा। यह वित्तीय दस्तावेज में इस प्रकार दिखाई देगा:

• Dt sch। 99 सीडी एससी। 68 (09) - सशर्त भुगतान;
• Dt sch। 68 (09) 77-आईटी.

इस मामले में, आइटम, जो आगामी भुगतानों की राशि को दर्शाता है, एक निष्क्रिय बैलेंस शीट के रूप में कार्य करता है। यह उन कर राशियों को जमा करता है जो भविष्य की अवधि में अतिरिक्त भुगतान के अधीन हैं। यह आने वाले चक्रों में लिखा जाता है। इस उदाहरण में, कंप्यूटर प्रोग्राम को कर रिपोर्टिंग से बाहर रखा गया है। तदनुसार, यह किसी भी तरह से उद्यम की लागत को प्रभावित नहीं करता है। लेखांकन में, इसके विपरीत, राइट-ऑफ केवल कार्यक्रम के एक निश्चित भाग पर लागू होता है, जो वर्तमान वित्तीय अवधि पर पड़ता है। जानकारी निम्न तरीके से प्रदर्शित होती है:

• Dt sch। 20 सीडी एससी। 97 - कंप्यूटर प्रोग्राम की लागत का हिस्सा (वैट सहित नहीं);
• Dt sch। 19/04 सीडी एससी। 97 - मूल्य वर्धित कटौती।

ऐसी स्थिति में बजट में वर्तमान भुगतान की राशि सशर्त एक से अधिक होगी। बाद के हिस्से का भुगतान किया जाना चाहिए। पोस्टिंग में, डेबिट टर्नओवर प्राप्त होता है।