बैलेंस शीट में आस्थगित कर देनदारियां - यह क्या है?

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

लेखांकन एक जटिल प्रणाली है जिसमें सब कुछ आपस में जुड़ा हुआ है, कुछ गणना दूसरों से होती है, और पूरी प्रक्रिया को राज्य स्तर पर सख्ती से विनियमित किया जाता है। इसमें बहुत सारे शब्द और अवधारणाएँ हैं जो विशेष शिक्षा के बिना लोगों के लिए हमेशा स्पष्ट नहीं होती हैं, लेकिन कुछ स्थितियों में उन्हें समझना आवश्यक है। यह लेख इस तरह की घटना पर चर्चा करता है जैसे कि बैलेंस शीट में आस्थगित कर देनदारियों का प्रतिबिंब, यह किस तरह की घटना है, जिसके लिए मुद्दे की अन्य बारीकियों की आवश्यकता होती है।

बैलेंस शीट

बैलेंस शीट की अवधारणा लेख के मुख्य मुद्दे पर आगे बढ़ने के लिए आवश्यक है - बैलेंस शीट में आस्थगित कर देनदारियां। यह वित्तीय विवरणों के मुख्य तत्वों में से एक है जिसमें संगठन की संपत्ति और निधियों के साथ-साथ अन्य प्रतिपक्षों और संस्थानों के प्रति उसके दायित्वों के बारे में जानकारी शामिल है।

बैलेंस शीट, उर्फ अकाउंटिंग का पहला रूप। रिपोर्टिंग, एक तालिका के रूप में प्रस्तुत की जाती है, जो संगठन की संपत्ति और ऋणों को दर्शाती है। प्रत्येक व्यक्तिगत तत्व अपने स्वयं के सेल में एक निर्दिष्ट कोड के साथ परिलक्षित होता है। कोड का असाइनमेंट किया जाता हैचार्ट ऑफ अकाउंट्स नामक एक विशेष दस्तावेज के माध्यम से। यह आधिकारिक तौर पर वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित है और इसका उपयोग रूसी संघ के क्षेत्र में काम करने वाले सभी संगठनों द्वारा किया जाता है। फॉर्म नंबर 1 में निहित जानकारी के उपयोगकर्ता स्वयं संगठन और तीसरे पक्ष के इच्छुक पक्ष हैं, जिनमें कर सेवा, प्रतिपक्ष, बैंकिंग संरचनाएं और अन्य शामिल हैं।

संपत्ति और दायित्व

शेष राशि को दो कॉलम में बांटा गया है: एसेट और लायबिलिटी। प्रत्येक में एक निश्चित संपत्ति या इसके गठन के स्रोत के साथ रेखाएं होती हैं। आपको कैसे पता चलेगा कि बैलेंस शीट पर आस्थगित कर देयता एक परिसंपत्ति या देयता है?

एसेट बैलेंस में दो समूह होते हैं: करंट और नॉन-करंट एसेट, यानी जो उत्पादन में क्रमशः एक वर्ष से कम और अधिक के लिए उपयोग किया जाता है। यह सब - भवन, उपकरण, अमूर्त संपत्ति, सामग्री, दीर्घकालिक और अल्पकालिक प्राप्य।

दायित्व संपत्ति में सूचीबद्ध धन के गठन के स्रोतों को दर्शाता है: पूंजी, भंडार, देय खाते।

बैलेंस शीट पर आस्थगित कर देयता - यह क्या है?

लेखांकन में, दो अवधारणाएँ हैं जो नाम में समान हैं, और इसलिए एक अज्ञानी व्यक्ति को गुमराह कर सकती हैं। पहला एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (आईटी के रूप में संक्षिप्त) है, दूसरा एक आस्थगित कर देयता (आईटी के रूप में संक्षिप्त) है।साथ ही, इन लेखांकन घटनाओं को लागू करने के लक्ष्य और परिणाम विपरीत हैं। पहली घटना उन करों की मात्रा को कम करती है जो संगठन को निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान करना होगा। उसी समय, रिपोर्टिंग अवधि में अंतिम लाभ की राशि कम हो जाएगी, क्योंकि कर भुगतान अधिक होगा।

बैलेंस शीट में आस्थगित कर देयता एक ऐसी घटना है जो इस रिपोर्टिंग अवधि में शुद्ध आय में वृद्धि का कारण बनती है। यह इस तथ्य के कारण होता है कि निम्नलिखित अवधियों में भुगतान किए गए करों की राशि वर्तमान की तुलना में अधिक होगी। इससे, निष्कर्ष यह है कि बैलेंस शीट में आस्थगित कर देनदारियां एक दायित्व हैं, क्योंकि कंपनी इन फंडों को एक निश्चित समय पर लाभ के रूप में उपयोग करती है, उन्हें रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान करने का वचन देती है जो इस एक का पालन करती है।

आईटी और एसएचई जैसी घटनाएं कैसे बनती हैं

संगठन एक साथ कई प्रकार के लेखांकन का रखरखाव करता है, अर्थात् लेखांकन, कर और प्रबंधन। इन लेखांकन क्षेत्रों के रखरखाव में अस्थायी अंतर के कारण आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों का उदय हुआ है। यही है, अगर लेखांकन के प्रकार में, खर्चों को कर लेखांकन की तुलना में बाद में पहचाना जाता है, और आय को पहले पहचाना जाता है, तो गणना में अस्थायी अंतर दिखाई देते हैं। यह पता चला है कि एक आस्थगित कर संपत्ति इस समय भुगतान की गई कर राशि के बीच अंतर का परिणाम है और सकारात्मक परिणाम के साथ गणना की जाती है। दायित्व, तदनुसार, एक नकारात्मक परिणाम के साथ अंतर है। यानी कंपनी को अतिरिक्त टैक्स देना होगा।

बस्तियों में अस्थायी मतभेद के कारण

ऐसी कई स्थितियाँ हैं जिनमें लेखांकन और कर लेखांकन की गणना में समय अंतराल होता है। आप निम्न सूची में उनका प्रतिनिधित्व कर सकते हैं:

• किसी संगठन को कर भुगतान या किस्त भुगतान को स्थगित करने की क्षमता प्राप्त करना।
• काम की नकद पद्धति वाले एक उद्यम ने प्रतिपक्ष को दंड अर्जित किया, लेकिन पैसा समय पर प्राप्त नहीं हुआ। बिक्री से होने वाली आय के साथ भी यही विकल्प संभव है।
• वित्तीय विवरण कर की तुलना में कम खर्च का संकेत देते हैं।
• बुच में। लेखांकन और कर मूल्यह्रास के विभिन्न तरीकों का उपयोग करते हैं, जिसके परिणामस्वरूप गणना में अंतर होता है।

आकार में प्रतिबिंब 1

चूंकि देनदारियां संगठन के धन और संपत्ति के गठन के स्रोत हैं, इसलिए वे बैलेंस शीट के दायित्व से संबंधित हैं। बैलेंस शीट में, आस्थगित कर देनदारियां वर्तमान संपत्ति हैं। तदनुसार, तालिका में वे सही कॉलम में परिलक्षित होते हैं। यह संकेतक चौथे खंड को संदर्भित करता है - "दीर्घकालिक देनदारियां"। इस खंड में विभिन्न स्रोतों से संबंधित कई राशियाँ हैं। उनमें से प्रत्येक को अपना व्यक्तिगत कोड सौंपा गया है, जिसे लाइन नंबर भी कहा जाता है। तुलन पत्र में आस्थगित कर देयता लाइन 515 है।

गणना और समायोजन

आईटी को उस अवधि में सख्ती से ध्यान में रखा जाता है जिसमें उनकी पहचान की गई थी। राशि की गणना करने के लिएदेनदारियों, आपको अस्थायी कर योग्य अंतर से कर की दर को गुणा करने की आवश्यकता है।

आईटी को धीरे-धीरे कम अस्थायी अंतर के साथ चुकाया जाता है। दायित्व की राशि की जानकारी संबंधित मद के विश्लेषणात्मक खातों पर समायोजित की जाती है। यदि वह वस्तु जिस पर दायित्व उत्पन्न हुआ है, उसे संचलन से वापस ले लिया जाता है, तो भविष्य में ये राशियाँ आयकर को प्रभावित नहीं करेंगी। फिर उन्हें लिखा जाना चाहिए। बैलेंस शीट में आस्थगित कर देनदारियां खाता 77 हैं। यानी, जिस प्रविष्टि के लिए सेवानिवृत्त कर योग्य वस्तुओं के लिए देनदारियां लिखी जाती हैं, वह इस तरह दिखाई देगी: डीटी 99 सीटी 77. देनदारियों को लाभ और हानि खाते में लिखा जाता है।

शुद्ध आय और वर्तमान कर की गणना

वर्तमान आयकर - राज्य के बजट में किए गए वास्तविक भुगतान की राशि। कर की राशि आय और व्यय के बीच अंतर, इस राशि के समायोजन, आस्थगित देनदारियों और परिसंपत्तियों के साथ-साथ स्थायी कर देनदारियों (टीएलटी) और संपत्ति (टीएलटी) के आधार पर निर्धारित की जाती है। ये सभी घटक निम्नलिखित गणना सूत्र से जुड़ते हैं:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, जहां:

• TN - वर्तमान आयकर।
• UD(UR) – विशिष्ट आय (विशिष्ट व्यय)।

यह सूत्र न केवल आस्थगित बल्कि स्थायी कर संपत्ति और देनदारियों का भी उपयोग करता है। उनके बीच अंतर यह है कि स्थिरांक के मामले में कोई अस्थायी अंतर नहीं होता है। ये राशियाँ आर्थिक गतिविधि की पूरी प्रक्रिया के दौरान खाते में हमेशा मौजूद रहती हैं।संगठन।

शुद्ध लाभ की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है:

पीई=बीपी + एसएचई - आईटी - टीएन, जहां:

बीपी - लेखा में दर्ज लाभ।

लेखांकन में गणना और प्रतिबिंब के चरण

लेखांकन में उपरोक्त सभी घटनाओं और प्रक्रियाओं को दर्शाने के लिए, खातों के स्वीकृत लेखा चार्ट के आधार पर कुछ पोस्टिंग का उपयोग किया जाता है। पोस्टिंग जनरेट करने और गणना करने के पहले चरण में, निम्नलिखित कार्यों को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - लेन-देन कर की दर से खाते के डेबिट टर्नओवर के उत्पाद को दर्शाता है - ये स्थायी कर देनदारियां हैं।
• ДТ 68.04.2 केटी 99.02.3 - ऋण कारोबार और कर दर के उत्पाद को दर्शाता है - ये स्थायी कर संपत्ति हैं।

बैलेंस शीट में स्थायी कर परिसंपत्तियां बनती हैं यदि लेखांकन डेटा के अनुसार लाभ कर डेटा के अनुसार अधिक है। और तदनुसार, इसके विपरीत, यदि लाभ कम है, तो कर देनदारियां बनती हैं।

गणना के दूसरे चरण में वर्तमान अवधि के नुकसान परिलक्षित होते हैं। इसकी गणना खाते के नामे पर अंतिम शेष के उत्पाद के बीच अंतर से की जाती है, कर लेखांकन में कर की दर का 99.01 गुना और लेखांकन के खाते के नामे पर अंतिम शेषराशि। उपरोक्त के आधार पर, हम पोस्टिंग बनाते हैं:

• डीटी 68.04.2 सीटी 09 - यदि राशि ऋणात्मक है।
• डीटी 09 सीटी 68.04.2 - अगर राशि सकारात्मक है।

गणना के तीसरे चरण में, आस्थगित कर की राशिअस्थायी अंतरों को ध्यान में रखते हुए देनदारियां और संपत्तियां। ऐसा करने के लिए, सामान्य रूप से कर योग्य अंतरों के संतुलन को निर्धारित करना आवश्यक है, महीने के अंत में शेष राशि की गणना करें, जिसे खातों 09 और 77 में परिलक्षित किया जाना चाहिए, खातों के लिए कुल राशि निर्धारित करें, और फिर उन्हें तदनुसार समायोजित करें गणना के लिए।