कर्ज माफी और कर के निहितार्थ

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के बीच संविदात्मक दायित्वों की समाप्ति के लिए आधारों में से एक परिणामी ऋण की माफी हो सकती है। इस अवसर का व्यावसायिक व्यवहार में शायद ही कभी उपयोग किया जाता है, क्योंकि लेन-देन की प्रकृति कार्यों और दस्तावेज़ीकरण की वैधता से संबंधित कई प्रश्न उठाती है। जब ऐसे व्यावसायिक लेनदेन के समाधान का सामना करना पड़ता है, तो विशेषज्ञों को भी आवश्यक कर भुगतान की गणना और भुगतान में कठिनाई होती है।

तो कर्ज माफी क्या है और स्थापित कानून के अनुपालन में ऐसी स्थिति का दस्तावेजीकरण करना कितना वास्तविक है?

जब कर्ज माफी की जरूरत पड़े

ऋण दायित्वों को समाप्त करने का कार्य लेनदार के प्रति देनदार के दायित्व को रद्द करना है। ऐसी क्रियाएं तभी संभव हैं जब वे न होंतीसरे पक्ष के अधिकारों का उल्लंघन।

काफी कम ही, कानूनी संस्थाओं के बीच कर्ज की माफी को बिना किसी कीमत के सौदा कहा जाता है। एक उदाहरण एक ऐसा व्यावसायिक उपकरण है जो छूट के रूप में एक खरीदार को कुछ शर्तों को पूरा करने के लिए प्राप्त होता है।

कर्ज माफी के मुद्दे पर विचार करते समय, इस तरह के शब्द को "मुक्त हस्तांतरण" के रूप में अलग करना आवश्यक है, क्योंकि ये पूरी तरह से अलग अवधारणाएं हैं। धन या माल के बिना किसी हस्तांतरण के मामले में, खरीदार मुनाफे के कराधान से संबंधित गणना को बहुत सरल करता है और वैट से होने वाले नुकसान को कम करता है।

बिना किसी कीमत के कर्ज माफी

ऋण का नि:शुल्क समापन उस स्थिति पर विचार किया जा सकता है जब लेनदार को ऋणी से धन या संपत्ति की आवश्यकता नहीं होती है, जिसे उसे ऋण चुकाने के लिए देना होगा। यह ध्यान देने योग्य है कि, नागरिक संहिता के कानूनों के अनुसार, वाणिज्यिक कंपनियां 500 रूबल से अधिक की राशि में उपहार समझौते में प्रवेश नहीं कर सकती हैं। इस संबंध में, लेन-देन के वैध होने के लिए, एक कानूनी इकाई द्वारा ऋण की नि: शुल्क माफी को इस सीमा का उल्लंघन नहीं करना चाहिए, या लेनदार को एक व्यक्ति होना चाहिए, उदाहरण के लिए, संस्थापक। साथ ही, गैर-लाभकारी संगठनों के साथ ऐसे लेनदेन संभव हैं।

ऋण, जिसे मुक्त क्षमा का दर्जा प्राप्त है, पूरी तरह से गैर-परिचालन आय में शामिल है। इसके अलावा, इस तरह के इंजेक्शन की लागत बाजार संकेतकों के अनुसार अनुमानित है और रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 40 द्वारा नियंत्रित है। यदि आय अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के संबंध में प्राप्त हुई थी, तो यहशेष मूल्य से कम नहीं होना चाहिए, जो विक्रेता के खाते में पंजीकृत है। साथ ही, ऋण की न्यूनतम कीमत माल के निर्माण के संबंध में खर्च की गई लागत की राशि से अधिक नहीं हो सकती है।

किस मामले में कर्ज बंद करना आयकर के अधीन नहीं है

धन या निधियों को 50% भागीदारी वाली कंपनी के संस्थापक से या समान शेयर प्रतिशत वाली कंपनी से प्राप्त होने पर कृतज्ञ ऋण माफी आयकर के अधीन नहीं हो सकती है। आप इस लाभ का उपयोग कर सकते हैं बशर्ते कि संपत्ति को वर्ष के दौरान तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं किया गया हो।

कर अधिकारी इस विशेषाधिकार के बारे में अस्पष्ट हैं, क्योंकि उनका मानना है कि संस्थापक द्वारा ऋण माफी संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण है, न कि कमोडिटी मूल्यों का। जो लोग अदालत में अपनी बात का बचाव करने के लिए तैयार हैं, उनके लिए ऐसे मामलों में विकसित न्यायिक अभ्यास का उपयोग करने की सिफारिश की जाती है।

ऋण माफ़ी

एक ऐसी स्थिति पर विचार करें जहां एक आपूर्तिकर्ता उधारकर्ता की ओर से कुछ प्रतिबद्धताओं के बदले में एक ऋण माफ करने को तैयार है। ऐसे कार्यों को अनावश्यक क्षमा नहीं कहा जा सकता। लेखांकन में, सीमा अवधि की समाप्ति के कारण देय देय खाते गैर-परिचालन आय के रूप में परिलक्षित होते हैं।

माफ किए गए कर्ज से आमदनी होने पर टैक्सेबल बेस बढ़ जाता है, इसलिए सही असेसमेंट करना बहुत जरूरी हैऋण, ताकि प्राप्त राशि कर कार्यालय से शिकायत का कारण न बने। आय पक्ष में योगदान करने के लिए यह सबसे सही होगा कि लेनदार ने कितना कर्ज माफ कर दिया। इस तरह के एक ऑपरेशन के परिणामस्वरूप, खरीदार को अपने खर्चों में इनपुट वैट भी शामिल करने का अधिकार है।

ऋण माफी समझौते को तैयार करते समय, इस दस्तावेज़ में उन सभी शर्तों को निर्दिष्ट करना आवश्यक है जिनके तहत विक्रेता खरीदार को ऋण माफ करता है। केवल इस मामले में माफ की गई राशि को आय में शामिल किया जा सकता है। एक एकाउंटेंट के सभी कार्यों को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250, अनुच्छेद 18 द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

कर्ज माफी पर वैट वसूल करना है या नहीं

वर्तमान में, कानून खरीदे गए सामान पर वैट काटने का अधिकार स्थापित करता है, भले ही उसका भुगतान न किया गया हो। कर्ज माफी की स्थिति को देखते हुए, आपके सामने इस सवाल का सामना करना पड़ सकता है कि इस मामले में वैट से कैसे निपटा जाए।

एक तरफ ऐसे में डिडक्शन स्वीकार करने की सभी शर्तें पूरी होती हैं। विक्रेता द्वारा एक चालान जारी किया गया था और प्राप्त माल का उपयोग वैट के अधीन व्यावसायिक गतिविधियों में किया गया था। इसलिए, कई के पास कटौती के बारे में कोई सवाल नहीं है। बदले में, विक्रेता ने बिक्री के उस हिस्से से बजट के भुगतान के लिए वैट की गणना के लिए आवश्यक प्रक्रियाएं भी कीं, जिसके लिए ऋण माफ करने का निर्णय लिया गया था। परिणामस्वरूप, राज्य के बजट का कोई कम भुगतान नहीं हुआ।

फिर भी, नियामक प्राधिकरण अन्यथा सोचते हैं। कर अधिकारियों, पहले की तरह, मानते हैं कि एक खरीदार जिसने माल के लिए भुगतान नहीं किया है, वह कटौती का हकदार नहीं है। वे कानून का उल्लेख करते हैं, जिसमें कहा गया है कि वैट कटौतीकेवल तभी संभव है जब वास्तविक लागतें खर्च की जाएं। और चूंकि संविदात्मक दायित्वों को रद्द कर दिया गया है, इसलिए उन पर कोई खर्च नहीं हो सकता है। इसलिए, मूल्य वर्धित कर कटौती संभव नहीं है।

इस तथ्य के कारण कि स्थिति अस्पष्ट है, प्रत्येक कंपनी कानूनों के अपने ज्ञान के आधार पर निर्णय लेती है।

क्या कोई बैंक कर्ज माफ कर सकता है

ऋण प्राप्त करने से जुड़े संविदात्मक दायित्वों की क्षमा हमेशा बैंक की पहल पर होती है। यदि लेनदार ने देनदार को एकतरफा माफ करने का फैसला किया है, तो उसे इस तरह के इरादे की आधिकारिक अधिसूचना भेजी जाती है। यह दस्तावेज़ देनदार के लिए स्वयं को ऋण का भुगतान करने के दायित्व से मुक्त मानने के लिए पर्याप्त है, लेकिन इस शर्त पर कि वह स्वयं बुरा नहीं मानता। यदि ऐसा निर्णय पारस्परिक रूप से किया जाता है, तो पक्ष एक ऋण माफी समझौते का समापन करते हैं, जो इस तरह के निर्णय के मुआवजे या अनावश्यकता के लिए शर्तों को निर्दिष्ट करता है। मूल ऋण पर दायित्वों की समाप्ति के बाद, ब्याज का भुगतान करने की आवश्यकता भी गायब हो जाती है।

जब देनदार को ऋण दायित्व से मुक्त किया जाता है, तो ऐसी प्रक्रिया को एक दान ऑपरेशन की स्थिति प्राप्त होती है।

ऋण दायित्वों की क्षमा पर कौन भरोसा कर सकता है

आमतौर पर, कर्ज माफी की पहल बैंक द्वारा ही की जाती है, न कि कर्जदार के व्यक्तिगत अनुरोध पर।

एक क्रेडिट संस्थान इस तथ्य के कारण एक छोटी राशि के लिए एक ऋण को अच्छी तरह से माफ कर सकता है कि मूल ऋण एकत्र करने पर खर्च की गई लागतऋण राशि से अधिक होगी। आमतौर पर बैंक संग्राहकों को छोटे-छोटे कर्ज देते हैं, लेकिन यह तरीका हमेशा क्रेडिट संस्थान के लिए फायदेमंद नहीं माना जाता है। कई बैंक केवल संग्रह एजेंसियों के साथ काम नहीं करते हैं, और ऋण वसूली विभाग बड़े ऋण की तलाश में हैं।

ऋण समाप्ति

एक और कारण है कि एक बैंक लेनदार के कर्ज को माफ कर सकता है, वह है सीमाओं की क़ानून की समाप्ति। यदि अगले भुगतान का भुगतान न करने की तिथि से तीन वर्ष बीत चुके हैं, तो क्रेडिट संस्थान के दावों को रद्द माना जाता है। मुख्य ऋण के साथ, ब्याज और दंड का भुगतान करने की आवश्यकता गायब हो जाती है। गारंटर को संविदात्मक दायित्वों को पूरा करने के दायित्व से भी मुक्त किया जाता है।

कर्ज राहत के लिए विशेष परिस्थितियाँ

नागरिक संहिता में विशेष परिस्थितियाँ हैं, जिसके परिणामस्वरूप ऋण ऋण बंद हो जाते हैं। ऐसी स्थितियों में एक ग्राहक की मृत्यु, एक देनदार का गायब होना, एक विरासत के रूप में एक ऋण के उत्तराधिकार के लिए संविदात्मक दायित्वों की अनुपस्थिति शामिल है।

ऋण माफी समझौतों में कर्तव्यों को समाप्त करने के लिए विभिन्न शर्तें हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, देनदार उसे ब्याज और दंड के उपार्जन से मुक्त करने के बदले में मूल राशि वापस करने का वचन देता है। इस तरह की योजना बैंक के लिए फायदेमंद होती है, क्योंकि इसमें बड़ी मात्रा में धन प्राप्त होता है, जो अर्जित ब्याज की तुलना में सबसे अधिक मूल्य का होता है।

कर्ज माफी कैसे जारी करें, नमूना समझौता

अशोध्य ऋणों के समाप्त होने की प्रतीक्षा न करने के लिए, वहाँ हैएक आधिकारिक दस्तावेज जिसकी मदद से ऋण दायित्वों की समाप्ति पर एक समझौता किया जाता है। हस्ताक्षरित कागजात के आधार पर, आप माफ किए गए कर्ज को खर्च के रूप में लिख सकते हैं, और इस तरह कराधान पर बचत कर सकते हैं। वैकल्पिक रूप से, देनदार एक निश्चित राशि के ऋण को बट्टे खाते में डालने के बदले में धन का कुछ हिस्सा वापस करने के लिए सहमत हो सकता है।

समझौते की शर्तें जो भी हों, ऐसे दस्तावेज़ को कर अधिकारियों की आवश्यकताओं के अनुसार पूरा किया जाना चाहिए। नियामक अधिकारियों के साथ अप्रिय क्षणों से बचने के लिए, ऋण को बंद करने पर एक समझौता अनिवार्य रूप से प्रतिपूरक होना चाहिए। दस्तावेज़ में ऋण के बारे में बुनियादी जानकारी, धन की राशि का भुगतान न करने का कारण, ब्याज की राशि और दंड शामिल होना चाहिए।

एक आंशिक धनवापसी के मामले में, जो कर की दृष्टि से सबसे बेहतर है, नए दायित्व की सही मात्रा और इसके पुनर्भुगतान के समय का संकेत दिया जाना चाहिए।

यदि पार्टियों ने फिर भी कर्ज को मुफ्त में माफ करने का फैसला किया है, तो इस तरह के समझौते का कारण कर निरीक्षक को बताना पड़ सकता है। इस संबंध में, ऋण माफी को ठीक से निष्पादित करने की सिफारिश की जाती है। नियमों का पालन न करने के परिणामस्वरूप होने वाले कर परिणाम ऋणदाता के वित्त को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित कर सकते हैं।

किसी व्यक्ति के कर्ज की आंशिक या पूर्ण माफी

किसी कर्मचारी या अन्य व्यक्ति को कर्ज माफी जैसी घटना काफी आम है। संगठन इस प्रक्रिया को नागरिक संहिता के आधार पर अंजाम देता है। अगर कंपनी कर्ज चुकाती हैअपने कर्मचारी को, तो बदले में, उसके पास आय है जो आयकर के अधीन है। उपहार देने और भौतिक सहायता के प्रावधान के संबंध में कानून एक गैर-कर योग्य लाभ स्थापित करता है। मुफ्त ऋण माफी को दान का दर्जा मिल सकता है, इसलिए 4,000 रूबल से अधिक की राशि पर आय पर कर नहीं लगता है।

बीमा प्रीमियम की गणना के लिए विवादास्पद दायित्व

व्यक्तिगत आयकर के अलावा, एक गैर-चुकौती योग्य ऋण की राशि पर बीमा प्रीमियम लगाया जाता है, क्योंकि एक कर्मचारी द्वारा एक रोजगार अनुबंध के तहत अप्रत्यक्ष आय प्राप्त की गई थी। यदि कंपनी इस तरह के योगदान को अर्जित नहीं करना चाहती है, इस तथ्य से अपने निर्णय को प्रेरित करती है कि कर्मचारी की आय श्रम दायित्वों की पूर्ति से संबंधित नहीं है, तो इस दृष्टिकोण का एक विशेष तरीके से बचाव करना होगा, समान मध्यस्थता का जिक्र करते हुए अभ्यास।

ऐसे कई आधिकारिक पत्र हैं जो किसी व्यक्ति के ऋण को रद्द करते समय बीमा प्रीमियम अर्जित करने की आवश्यकता पर एक स्पष्ट स्थिति व्यक्त करते हैं। बदले में, न्यायशास्त्र का सुझाव है कि एक ऋण दायित्व को बंद करना एक रोजगार संबंध नहीं माना जा सकता है यदि यह अनुबंध में शब्दशः नहीं है। इस संबंध में, कंपनियों के लिए दान समझौते के रूप में ऋण माफी को औपचारिक रूप देना आसान है। यह ध्यान देने योग्य है कि इस तरह के शब्दों का स्वयं देनदार के लिए कोई मौलिक महत्व नहीं है।