रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड: प्रक्रिया और योजनाएं

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

निर्यात करते समय कर अधिकारी वैट राशियों के सत्यापन पर विशेष ध्यान देते हैं। चूंकि विदेशों में माल की बिक्री के लिए संचालन एक अलग तरीके से वैट के अधीन हैं। कर की गणना दो बार की जाती है: गंतव्य के देश में और मूल देश में। रूस में, निर्यात पर वैट वापस किया जाता है। यह क्या है, पढ़ें।

कराधान के सिद्धांत

गंतव्य देश में सभी आयातित सामानों पर टैक्स लगता है। इसका भुगतान अंतिम उपयोगकर्ता द्वारा किया जाता है। मूल देश में, सभी स्थानीय सामान वैट के अधीन हैं, भले ही उनका उपभोग किस स्थान पर किया जाएगा। निर्यात शुल्क का न होना मुक्त व्यापार का सूचक है। हालांकि रूस विश्व व्यापार संगठन में शामिल नहीं हुआ है, फिर भी किसी को भी विदेशी आर्थिक लेनदेन के कराधान के इन सिद्धांतों को ध्यान में रखना होगा। रूस में, सभी निर्यात लेनदेन शून्य दर के अधीन हैं।

निर्यात पर वैट रिफंड: सामान्य आदेश से अंतर

सबसे पहले, निर्यात संचालन के तथ्य की पुष्टि करने के लिए, करदाता को संघीय कर सेवा को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। यह कर की अतिरिक्त राशि की गणना प्रदान करता है जो कि वापसी योग्य है।

दूसरा, प्रदान करने के बाददस्तावेजों, दस्तावेजों के संग्रह के बाद तीन महीने के भीतर निर्दिष्ट आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए संगठन की एक विस्तृत जांच की जाती है। चेक के परिणामों के आधार पर, अंतिम निर्णय लिया जाता है।

तीसरा, रूस से निर्यात के लिए वैट रिफंड राशि को करदाता के खाते में स्थानांतरित करके या भविष्य के भुगतानों के लिए भुगतान की गई राशि को जमा करके किया जाता है।

लागू दर

जिन वस्तुओं पर शून्य दर लागू होती है, उनकी सूची कला में प्रस्तुत की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 164। आप इस दर का उपयोग केवल तभी कर सकते हैं जब माल शिपमेंट से पहले रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित हो। तरजीही योजना का उपयोग करने के लिए, आपको सीमा पार करने के 180 दिनों के भीतर कर के लिए दस्तावेजों का एक पैकेज जमा करना होगा। अगली कर अवधि के अन्य 20 दिन "शून्य" रिटर्न प्रदान करने के लिए आवंटित किए जाते हैं।

उदाहरण

एलएलसी ने ईरान को उपकरणों की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध पर हस्ताक्षर किए। संगठन ने 24 अगस्त 2014 को दस्तावेज तैयार किए। समय सीमा 27 अगस्त 2014 को समाप्त हो रही है। निर्यातक को 1 से 20 सितंबर तक दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे।

शून्य दर लागू करना करदाता का कर्तव्य है, अधिकार नहीं। यदि दस्तावेज समय पर एकत्र नहीं किए गए, तो संगठन को अपने खर्च पर कर का भुगतान करना होगा।

आधार की गणना

दस्तावेजों के संग्रह के महीने के अंतिम दिन माल की बिक्री के समय कर आधार का निर्धारण किया जाता है। शिपमेंट के लिए भुगतान की तारीख पर सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर आय को रूबल में परिवर्तित किया जाता है। निर्यात सुपुर्दगी के लिए अग्रिम भुगतान आधार में शामिल नहीं हैं।

रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची कला में प्रस्तुत की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 165। इनमें शामिल हैं:

• एक विदेशी कंपनी के साथ अनुबंध;
• आय की प्राप्ति की पुष्टि करने वाला बैंक विवरण;
• सीमा शुल्क घोषणा;
• सीमा शुल्क चिह्नों के साथ शिपिंग दस्तावेज़।

अनुबंध

निर्यात संचालन बिक्री, वितरण या विनिमय के अनुबंध के आधार पर किया जाता है। किसी भी दस्तावेज़ में कोई कर खंड शामिल नहीं किया जा सकता है। इसे कानूनी रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित विदेशी कंपनियों की शाखाओं के साथ अनुबंध समाप्त करने की अनुमति है। यदि लेन-देन एक कमीशन एजेंट के माध्यम से होता है, तो आपको अतिरिक्त रूप से एजेंट के साथ अनुबंध की एक प्रति प्रदान करनी होगी।

बैंक स्टेटमेंट

बैंक स्टेटमेंट, हालांकि यह एक सहायक दस्तावेज है, इसमें लेन-देन की सभी जानकारी शामिल नहीं है। इसके अतिरिक्त, आपको एक भुगतान आदेश या एक त्वरित संदेश संलग्न करना होगा। संघीय कर सेवा को केवल वस्तु विनिमय लेनदेन के लिए एक उद्धरण की आवश्यकता है।

यदि आय किसी तीसरे पक्ष से आती है, तो विदेशी कंपनी और भुगतानकर्ता के बीच एक एजेंसी समझौता प्रस्तुत करना आवश्यक है। वैसे। 2006 से, सभी निर्यात कार्यों का भुगतान खरीदार द्वारा चालू खाते से किया जाना चाहिए।

सीमा शुल्क घोषणा

इस दस्तावेज़ में माल जारी करने वाले सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान होने चाहिए। दस्तावेजों के नुकसान के मामले में, निर्यातक हो सकता हैमाल के निर्यात के तथ्य की लिखित पुष्टि प्राप्त करें।

शिपिंग दस्तावेज़

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन परिवहन के विभिन्न साधनों द्वारा किया जा सकता है। उनमें से प्रत्येक के लिए एक संबंधित चालान जारी किया जाता है:

• समुद्र के द्वारा माल की ढुलाई पर कन्वेंशन द्वारा शासित लदान का बिल;
• हवाई परिवहन नियमों के एकीकरण के लिए कन्वेंशन द्वारा एयर वेबिल विकसित किया गया था;
• प्रत्येक ऑटो-डिलीवरी के लिए सीएमआर जारी किया जाता है;
• संक्षिप्त मूल संघीय कानून संख्या 18 "रेलवे परिवहन का चार्टर" के नियमों के अनुसार तैयार किया गया है।

शिपिंग दस्तावेजों की प्रतियों में सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान होने चाहिए।

कटौती की राशि

रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड कटौती की राशि पर किया जाता है। चूंकि इस तरह के लेन-देन की दर 0% है, इसलिए "इनपुट" वैट की पूरी राशि वापसी योग्य है।

रूसी संघ के क्षेत्र में खरीदे गए सामान के लिए भुगतान की गई कर की वापसी योग्य राशि। इस मामले में, निर्यातक को "आने वाले" वैट का अलग रिकॉर्ड रखना होगा। आमतौर पर, इन उद्देश्यों के लिए उप-खाते 90 "बिक्री" और 19 "वैट" खाते में खोले जाते हैं। सामान्य व्यावसायिक व्यय का वितरण निर्यात आय या कुल मात्रा में इसकी लागत के अनुपात में किया जाता है।

उदाहरण

अगस्त 2013 में एलएलसी ने 200 मिलियन रूबल का सामान खरीदा। VAT शामिल। रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड की सभी शर्तों को पूरा किया गया है। संगठन ने "शून्य" घोषणा दायर की और लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियां कीं:

- DT68 KT19 - 30, 508 हजार रूबल। -कर कटौती योग्य।

सितंबर 2013 में, एलएलसी ने एक अंतरराष्ट्रीय अनुबंध पर हस्ताक्षर किए, और पहले से ही 6 सितंबर को 50 हजार डॉलर की राशि में अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ। माल के पहले बैच ने 26 सितंबर को सीमा शुल्क पारित किया। उसी दिन, संगठन ने दस्तावेज़ एकत्र करना शुरू किया।

लेखाकार ने खरीदे गए सामान के लिए 327,778 हजार रूबल की राशि का चालान तैयार किया। (वैट 50 हजार रूबल), 131, 111 हजार रूबल। (वैट 20 हजार रूबल) अगस्त में और 655,556 हजार रूबल। (वैट 100 हजार रूबल) सितंबर में। टैक्स रिटर्न में, वैट की राशि को 70 हजार रूबल से कम किया जाना चाहिए। सितंबर चालान पर भुगतान किया गया कर वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में नहीं आता है।

यदि प्राथमिक घोषणा पहले ही दाखिल कर दी गई थी, तो एक समायोजन तैयार करना होगा। इसके लिए, BU DT19 KT68 - 70 हजार रूबल में एक प्रविष्टि की जाती है। सितंबर खाते पर वैट की राशि "इनपुट" वैट के उप-खाते में स्थानांतरित की जानी चाहिए: 19 KT19 - 170 हजार रूबल। माल निर्यात करते समय वैट रिफंड की वापसी की प्रक्रिया संक्षेप में इस प्रकार है।

निर्यात की पुष्टि नहीं

यदि शिपमेंट की तारीख से 181वें दिन संगठन ने दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र नहीं किया है, तो उसे 18 या 10% की दर से निर्यात आय पर कर की गणना करनी चाहिए। इस मामले में, आय को आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित किया जाता है। कार्यान्वयन के बाद माह के 20वें दिन बजट द्वारा भुगतान प्राप्त किया जाना था। पिछली अवधियों के लिए, संघीय कर सेवा को 0% की दर से "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया जाता है। यदि वैट की आवश्यक राशि "आंतरिक" खाते में नहीं है, तो संगठन को जुर्माना भी देना होगा। यह शिपमेंट के बाद अगले महीने की 21 तारीख से चार्ज किया जाता है। सभी शुल्क का भुगतान संगठन के लाभ से किया जाना चाहिए।

बीयू में निम्नलिखित पोस्टिंग की जाती है:

- DT91 KT68 - वैट गणना।

- DT68 KT51 - बजट में कर का हस्तांतरण।

इसके अतिरिक्त, आपको "इनपुट" वैट को उप-खातों के बीच स्थानांतरित करना होगा।

ओवरचार्ज

रूस से कार निर्यात करते समय वैट रिफंड जारी करने के लिए, एक अधिक मूल्य निर्धारण योजना का उपयोग किया जाता है। दस्तावेजों में कीमत जितनी अधिक होगी, वैट उतना ही अधिक वापस किया जाएगा। साथ ही, एक अनिवार्य शर्त है - विदेशी मुद्रा आय बिल्कुल निर्यातक के खाते में जानी चाहिए। इस मामले में, एक अतिरिक्त व्यय आइटम दिखाई देगा। आपको विदेशी मुद्रा आय का एक प्रतिशत राज्य को देना होगा। रूस से कार निर्यात करते समय वैट की वापसी इस प्रकार की जाती है।

बौद्धिक संपदा का निर्यात

कार्यों का निर्यात घोषणा के अधीन नहीं है। अपवाद ऐसे मामले हैं जब खरीदार से हस्तांतरित अग्रिम वापस करना आवश्यक है। ऐसे मामलों में:

• विपणन सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध संपन्न हुआ,
• परिणाम एक डिस्क पर रिकॉर्ड किए जाते हैं, जिन्हें सीमा शुल्क के माध्यम से ले जाना चाहिए;
• डिक्लेरेशन में एक डिस्क होने का तथ्य तय है।

घोषणा तब रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड के लिए कई हजार डॉलर की राशि का संकेत देती है। माल आयात करते समय भी यह योजना लागू होती है।

ऐसी योजनाओं का उपयोग करने के परिणाम कानून में आवश्यकताओं को कड़ा कर रहे हैं। मेंमनी लॉन्ड्रिंग को रोकने के लिए, रिफंडेबल टैक्स के लिए लेखांकन के नए नियम पेश किए गए हैं। बहुत पहले नहीं, एक नियम सामने आया जिसके अनुसार प्रत्येक निर्यातक को टैक्स रिफंड किया जा सकता है, बशर्ते कि वैट की पहले भुगतान की गई राशि वास्तव में बजट में जानी चाहिए।

विशेष खाते खोलने के विकल्प पर भी विचार किया जा रहा है, जिसमें रूस से निर्यात करते समय वैट रिफंड ट्रांसफर किया जाएगा।