डमी के लिए: वैट (मूल्य वर्धित कर)। टैक्स रिटर्न, टैक्स की दरें और वैट रिफंड प्रक्रिया

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

यदि आप सूक्ष्मता में नहीं जाते हैं, तो मूल्य वर्धित कर (वैट) क्या है, इसके बारे में बताना सबसे कठिन काम नहीं है। इस मुद्दे पर प्रारंभिक ज्ञान न केवल भविष्य के लेखाकारों और अर्थशास्त्रियों के लिए, बल्कि उन लोगों के लिए भी अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा जो गतिविधि के ऐसे विशिष्ट क्षेत्रों से दूर हैं।

वैट की आर्थिक सामग्री

वैट रूस में करों में से एक है जिसका राज्य के बजट के गठन पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। मूल्य वर्धित कर का सार पूरी तरह से इसके नाम को दर्शाता है। अर्थात्, यह उस अतिरिक्त मूल्य से है, जिसके द्वारा निर्माता ने मूल उत्पाद (कच्चे माल या अर्ध-तैयार उत्पाद) के मूल्य में वृद्धि की है, कि यह अर्जित होता है।

"डमीज" के लिए: वैट एक ऐसा कर है जो विनिर्माण उद्यमों, थोक और खुदरा व्यापार संगठनों के साथ-साथ व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा लगाया और भुगतान किया जाता है। व्यवहार में, इसका आकार दांव के उत्पाद के रूप में अंतर के द्वारा निर्धारित किया जाता हैस्वयं के उत्पादों (वस्तुओं, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय और इसके निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली लागतों की राशि। सीधे शब्दों में कहें, उत्पाद का वह हिस्सा जिसे निर्माता या विक्रेता ने मूल उत्पाद में "जोड़ा" है (वास्तव में, यह एक नया बनाया गया मूल्य है) कर योग्य आधार है। इस प्रकार का कर अप्रत्यक्ष है, क्योंकि यह उत्पाद की लागत में शामिल होता है। अंततः, इसका भुगतान खरीदार द्वारा किया जाता है, और औपचारिक रूप से (और व्यावहारिक रूप से) इसका भुगतान माल के मालिकों और निर्माताओं द्वारा किया जाता है।

कराधान की वस्तुएं

वैट गणना के लिए वस्तुएँ निर्मित उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय हैं, साथ ही:

- माल (कार्यों, सेवाओं) के स्वामित्व की लागत उनके नि: शुल्क हस्तांतरण के मामले में;

- अपनी जरूरतों के लिए किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की लागत;

- आयातित माल की लागत, साथ ही सामान (कार्य, सेवाएं), जिसका हस्तांतरण रूसी संघ के क्षेत्र में किया गया था (यह कर योग्य आयकर आधार में शामिल नहीं है)।

वैट दाता

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 143 स्थापित करता है कि वैट भुगतानकर्ता कानूनी संस्थाएं (रूसी और विदेशी) हैं, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमी जो कर पंजीकृत हैं। इसके अलावा, इस कर के दाताओं में सीमा शुल्क संघ की सीमाओं के पार माल और सेवाओं को ले जाने वाले व्यक्ति शामिल हैं, लेकिन केवल तभी जब सीमा शुल्क कानून इसे भुगतान करने के लिए दायित्व स्थापित करता है।

वैट कर की दरें

रूस में, वैट कर की दरें 3 विकल्पों में प्रदान की जाती हैं:

1. 0%.
2. 10%।
3. 18%.

कर की राशि को 100 से विभाजित ब्याज दर और कर योग्य आधार के उत्पाद द्वारा निर्धारित किया जाता है।

गैर-ऑपरेटिंग टर्नओवर (अधिकृत पूंजी के गठन के लिए जमा संचालन, उत्तराधिकारी को उद्यम की अचल संपत्ति और संपत्ति का हस्तांतरण, और अन्य), भूमि भूखंडों की बिक्री के लिए लेनदेन और कानून द्वारा निर्धारित कई अन्य हैं इस कर की गणना के लिए वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है।

18% वैट दर

2009 तक, 20% वैट दर सबसे बड़ी संख्या में लेनदेन पर लागू की गई थी। वर्तमान दर 18% है। वैट की गणना करने के लिए, कर योग्य आधार के उत्पाद और 100 से विभाजित ब्याज दर की गणना करना आवश्यक है। और भी सरल: वैट का निर्धारण करते समय ("डमी" के लिए), कर आधार को कर दर गुणांक से गुणा किया जाता है - 0.18 (18) % / 100 \u003d 0.18)। इस प्रकार, वैट की राशि उपभोक्ताओं के कंधों पर पड़ने वाली वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की कीमत में शामिल है।

उदाहरण के लिए, यदि वैट के बिना माल की कीमत 1000 रूबल है, तो इस प्रकार के सामान की दर 18% है, तो गणना सरल है:

वैट=मूल्य एक्स 18/100=मूल्य एक्स 0, 18.

टी. ई. वैट \u003d 1000 एक्स 0, 18 \u003d 180 (रूबल)।

परिणामस्वरूप, माल का विक्रय मूल्य वैट के साथ उत्पाद की परिकलित लागत है।

कम वैट दर

10% वैट दर राज्य की आबादी के लिए सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण माने जाने वाले खाद्य उत्पादों के एक निश्चित समूह पर लागू होती है। इन उत्पादों में शामिल है दूधऔर उनके डेरिवेटिव, कई अनाज, चीनी, नमक, समुद्री भोजन, मछली और मांस उत्पाद, साथ ही बच्चों और मधुमेह रोगियों के लिए कुछ प्रकार के उत्पाद।

शून्य वैट दर, इसके आवेदन की विशेषताएं

अंतरिक्ष गतिविधियों, बिक्री, खनन और कीमती धातुओं के उत्पादन से संबंधित वस्तुओं (कार्यों और सेवाओं) पर 0% की दर लागू होती है। इसके अलावा, लेन-देन की एक महत्वपूर्ण मात्रा सीमा पार माल की आवाजाही के लिए लेनदेन है, जिसके निष्पादन के दौरान सीमा शुल्क प्रक्रियाओं का पालन करना आवश्यक है। शून्य वैट दर के लिए निर्यात के दस्तावेजी साक्ष्य की आवश्यकता होती है, जो कर अधिकारियों को प्रदान किया जाता है। दस्तावेज़ पैकेज में शामिल हैं:

1. रूसी संघ या सीमा शुल्क संघ के बाहर किसी विदेशी व्यक्ति को माल की बिक्री के लिए करदाता का समझौता (या अनुबंध)।
2. माल के प्रस्थान की जगह और तारीख के बारे में रूसी रीति-रिवाजों के अनिवार्य चिह्न के साथ उत्पादों के निर्यात के लिए सीमा शुल्क घोषणा। आप परिवहन और सहायता के लिए दस्तावेज़ जमा कर सकते हैं, साथ ही रूसी संघ की सीमाओं के बाहर किसी भी उत्पाद के निर्यात की अन्य पुष्टि भी कर सकते हैं।

यदि सीमा पार माल की आवाजाही की तारीख से 180 दिनों के भीतर, आवश्यक दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज निष्पादित नहीं किया जाता है और कर प्राधिकरण को जमा नहीं किया जाता है, तो भुगतानकर्ता 18% पर वैट अर्जित करने और भुगतान करने के लिए बाध्य है (या 10%) दर। सीमा शुल्क पुष्टि के अंतिम संग्रह के बाद, भुगतान किए गए कर को वापस करना या इसे ऑफसेट करना संभव होगा।

अनुमानित दर का उपयोग करना

अनुमानित दर का उपयोग पूर्व भुगतान और कुछ अन्य मामलों में किया जाता है। डमी के लिए, इस दर पर वैट की गणना की जाती हैजब इसमें "बैठे" कर को माल की कुल लागत से अलग करना आवश्यक हो। यह क्रिया लागू वैट दर के प्रकार के आधार पर सरलतम सूत्रों के अनुसार की जाती है।

10% वैट दर की गणना 10% / 110% है।

18% की दर से - 18% / 118%।

वैट टैक्स रिटर्न भरना और जमा करने की समय सीमा

टैक्स रिटर्न जमा करने की तैयारी के प्रारंभिक चरण में, एक एकाउंटेंट का काम उस आधार को निर्धारित करने पर केंद्रित होता है जिस पर कर की राशि बाद में चार्ज की जाती है। वैट रिटर्न भरना शीर्षक पृष्ठ से शुरू होता है। साथ ही, सभी आवश्यक विवरण (नाम, कोड, प्रकार, आदि) को सावधानीपूर्वक और सावधानी से दर्ज करना बहुत महत्वपूर्ण है। सभी पृष्ठों पर, प्रमुख (या व्यक्तिगत उद्यमी) की तिथि और हस्ताक्षर प्रदान किए जाते हैं, जिन्हें शीर्षक पृष्ठ पर अंकित किया जाना चाहिए। घोषणा को पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, लेकिन रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 20 वें दिन के बाद नहीं। उसी शर्तों में, इसका भुगतान भी स्थापित किया जाता है (प्रावधान की त्रैमासिक अवधि के साथ)। इस प्रकार, 2014 की पहली तिमाही के लिए कर का भुगतान और उपार्जन चालू वर्ष के 20 अप्रैल से पहले किया जाना था।

कर गणना

"डमीज" के लिए: देय वैट की गणना कई चरणों में की जाती है।

1. कर आधार का निर्धारण।
2. वैट गणना।
3. कर कटौती की राशि का निर्धारण।
4. उपार्जित और भुगतान किए गए कर (कटौती) के बीच का अंतर देय वैट की राशि है।

बीउपार्जित राशि से अधिक कटौतियों के मामले में, करदाता को लिखित आवेदन पर और निर्णय लेने के बाद इस अंतर की प्रतिपूर्ति का अधिकार है, लेकिन उस पर और बाद में।

कर कटौती

कटौती पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, अर्थात, वैट की राशि जो आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत की जाती है, और जब माल निर्यात किया जाता है तो सीमा शुल्क पर भी भुगतान किया जाता है। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि कटौती के लिए स्वीकृत कर सीधे अर्जित कारोबार से संबंधित है। सीधे शब्दों में कहें, यदि माल "ए" की बिक्री के लिए टर्नओवर पर वैट लगाया जाता है, तो इस उत्पाद से संबंधित सभी खरीद को ध्यान में रखा जाता है। कटौती के अधिकार की पुष्टि आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालानों के साथ-साथ सीमा पार करते समय कर राशि के भुगतान पर दस्तावेजों द्वारा प्रमाणित की जाती है। उनमें वैट एक अलग लाइन में आवंटित किया जाता है। इस तरह के चालान एक अलग फ़ोल्डर में दर्ज किए जाते हैं, और प्रत्येक उत्पाद के लिए टर्नओवर को खरीद बुक में स्वीकृत फॉर्म में दर्ज किया जाता है।

टैक्स ऑडिट के दौरान, अक्सर आवश्यक फ़ील्ड के अनुचित भरने, गलत विवरण के संकेत के साथ-साथ अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर की अनुपस्थिति के बारे में प्रश्न होते हैं। एक नियम के रूप में, ऐसी स्थिति में, आईएफटीएस कर्मचारी कटौती की संबंधित राशियों को रद्द कर देते हैं, जिससे अतिरिक्त वैट और जुर्माना लगता है।

घोषणाओं का इलेक्ट्रॉनिक सबमिशन

2014 से, वैट रिटर्न केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किया जाना चाहिए। विशेष कर व्यवस्थाओं से संबंधित कुछ ही अपवाद हैं।

रिफंड शर्तेंवैट

भुगतान किए गए कर की राशि की प्रतिपूर्ति के लिए भुगतानकर्ताओं के अधिकारों की संतुष्टि कर अधिकारियों द्वारा किए गए डेस्क ऑडिट के आधार पर की जाती है। वैट रिफंड के लिए घोषणात्मक प्रक्रिया कुछ भुगतानकर्ताओं के संबंध में होती है जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं:

- भुगतान किए गए करों की कुल राशि (वैट, उत्पाद शुल्क, आय और उत्पादन पर कर) कम से कम 10 बिलियन रूबल होनी चाहिए। उस वर्ष से पहले के 3 कैलेंडर वर्षों के लिए जिसमें दावा किया गया था;

- भुगतानकर्ता को बैंक गारंटी मिली।

इस प्रक्रिया का आवेदन एक और शर्त प्रदान करता है: कर प्रतिपूर्ति के लिए कर रिटर्न दाखिल करने से पहले भुगतानकर्ता को कम से कम 3 साल के लिए रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होना चाहिए।

प्रतिपूर्ति नीति

वैट रिफंड के लिए, करदाता को टैक्स राशि की वापसी के लिए टैक्स अथॉरिटी को एक लिखित आवेदन जमा करना होगा। इन राशियों को आवेदन में इंगित चालू खाते में वापस किया जा सकता है या अन्य कर भुगतानों के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है (यदि उन पर ऋण हैं)। 5 कार्य दिवसों के भीतर, निरीक्षण निर्णय लेता है। वैट रिफंड उसी अवधि के भीतर निर्णय में निर्दिष्ट राशि में किया जाता है। चालू खाते में धन की असामयिक प्राप्ति के मामले में, करदाता को इस धन के उपयोग के लिए कर अधिकारियों (बजट से) से ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है।

डेस्क चेक

लौटाई गई राशि की वैधता की जांच करने के लिए, कर कार्यालय 3 महीने के भीतर एक डेस्क ऑडिट करता है। यदि एकउल्लंघन के तथ्य स्थापित नहीं होते हैं, तो चेक पूरा होने के 7 दिनों के भीतर, चेक किए जा रहे व्यक्ति को सेट-ऑफ की वैधता के बारे में लिखित रूप में सूचित किया जाता है।

वर्तमान रूसी कानून के उल्लंघन का पता लगाने के मामले में, निरीक्षण एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करता है, जिसके परिणाम करदाता के बारे में निर्णय लेते हैं (या तो आकर्षित करने से इनकार करने पर, या उत्तरदायी होने पर)। इसके अलावा, उल्लंघनकर्ता को इन निधियों के उपयोग के लिए अत्यधिक प्राप्त वैट और ब्याज की राशि वापस करना आवश्यक है। यदि निर्दिष्ट राशि वापस नहीं की जाती है, तो इसे रूसी संघ के बजट में वापस करने का दायित्व उस बैंक के पास है जिसने गारंटी जारी की थी। अन्यथा, कर अधिकारी निर्विवाद रूप से आवश्यक धन को बट्टे खाते में डाल देते हैं।

वैट की गणना और भुगतान से संबंधित कुछ प्रावधान क्षणिक समझ के लिए काफी कठिन हैं, लेकिन विचारशील जागरूकता परिणाम देती है। इस कर की धारणा में एक विशेष कठिनाई रूसी संघ के कानून में विशिष्ट शर्तों और नियमित परिवर्तनों द्वारा बनाई गई है।