समेकित रिपोर्टिंग: संकलन, विश्लेषण

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

सभी संगठनों के विशेषज्ञ मानक लेखा रूपों का सामना करते हैं। उनमें उद्यम के संचालन, वित्तीय स्थिति के बारे में जानकारी होती है। यदि दो या दो से अधिक संगठन कानूनी और वित्तीय संबंधों में हैं, तो समेकित वित्तीय विवरण तैयार किए जाते हैं।

थोड़ा सा इतिहास

पहला समेकित वित्तीय विवरण अमेरिका में 1902 में प्रकाशित किया गया था। यह एक एकल इकाई के रूप में छह कंपनियों की रिपोर्ट थी। यूरोपीय देशों और जापान में, पिछली शताब्दी के उत्तरार्ध में होल्डिंग्स का विकास शुरू हुआ, समेकित रिपोर्टिंग का अभ्यास 1980 के दशक में दिखाई दिया। रूस में, समेकित रिपोर्टिंग की आवश्यकता होल्डिंग्स बनाने, अर्थव्यवस्था के पुनर्गठन और उद्यमों के निजीकरण की अवधि में गिर गई। केवल 1996 में, वित्त मंत्रालय ने "समेकित वित्तीय विवरणों की तैयारी के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशों" को मंजूरी दी।

समेकित वित्तीय विवरणों का विकास बड़े निगमों के उद्भव, वित्तीय बाजार की उपस्थिति और संयुक्त रिपोर्टिंग के लिए निवेशकों की आवश्यकताओं से प्रभावित था। अन्यथा, पूंजी के आगे निवेश के लिए दिशा-निर्देश निर्धारित करें औरजोखिम विश्लेषण संभव नहीं है। विशेष सॉफ्टवेयर की मदद से बैलेंस शीट को संकलित करने की प्रक्रियाओं को स्वचालित करने से आप दक्षता बढ़ा सकते हैं।

यह क्या है?

समेकन आर्थिक व्यवहार्यता से निर्धारित होता है। अक्सर, एक निगम के बजाय, उद्यमी कई छोटे आर्थिक रूप से परस्पर जुड़े हुए संगठन बनाते हैं। व्यवसाय करने का यह रूप कर भुगतान पर बचत करना, संचालन के जोखिम को कम करना और सामग्री की आपूर्ति में स्थिरता सुनिश्चित करना संभव बनाता है।

समेकन का विचार सरल है। कानूनी रूप से संबंधित कंपनियों के समूह में, एक प्रमुख भूमिका (माता-पिता) निभाता है, जबकि अन्य अधीनस्थ संगठन होते हैं। समेकित वित्तीय विवरण समग्र रूप से समूह की स्थिति का एक विचार देते हैं। साथ ही, प्रत्येक उद्यम अपने संचालन के लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और उन पर वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए बाध्य है। समेकन केवल समान रिपोर्टिंग मदों का योग नहीं है। कॉर्पोरेट सदस्यों के बीच लेन-देन की सूचना नहीं दी जाती है।

किसके लिए?

ऐसा माना जाता है कि डेटा के मुख्य उपयोगकर्ता जानकारी का उपयोग करने के कौशल वाले निवेशक होते हैं। वास्तव में, रिपोर्ट में इच्छुक उपयोगकर्ताओं के सभी समूहों के लिए जानकारी होती है: लेनदारों से लेकर मालिकों तक। विशेष रूप से, शेयरधारक जानकारी का उपयोग समूह-व्यापी लघु और दीर्घकालिक योजना के लिए कर सकते हैं।

आज, सहायक कंपनियों वाले सभी उद्यमों के लिए समेकित वित्तीय विवरण (IFRS) तैयार करना अनिवार्य हैइकाइयाँ।

विधायी विनियमन

रूसी संघ में, दस्तावेजों की आवश्यकताओं को "रूसी संघ में लेखा रिकॉर्ड के रखरखाव पर विनियम" में वर्णित किया गया है। इस नियामक दस्तावेज में कहा गया है कि यदि किसी संगठन के रूसी संघ के क्षेत्र और विदेशों में आश्रित डिवीजन हैं, तो यह व्यक्तिगत रिपोर्टिंग के अलावा, एक समेकित एक प्रदान करने के लिए भी बाध्य है।

रूस में बैंक 2004 से IFRS का संकलन कर रहे हैं। ओजेएससी जिनके शेयर स्टॉक एक्सचेंजों में सूचीबद्ध हैं, उन्हें 2012 से समेकित बैलेंस शीट बनानी चाहिए। रिपोर्ट के परिणामों के अनुसार "रूसी संघ में मध्यम अवधि के लिए लेखांकन के विकास के लिए अवधारणा", यह पता चला था कि सबसे बड़ी कंपनियां IFRS और अन्य अंतरराष्ट्रीय रूपों का उपयोग करती हैं, लेकिन वे अभी भी रिपोर्ट संकलित करते समय गंभीर गलतियाँ करते हैं।

इस क्षेत्र के विकास में एक महत्वपूर्ण कदम संघीय कानून "समेकित रिपोर्टिंग पर" को अपनाना था। कानून उन संगठनों की श्रेणियों को निर्धारित करता है जिन्हें IFRS तैयार करने की आवश्यकता होती है: क्रेडिट संस्थान, बीमा कंपनियां, गैर-राज्य पीएफ, OJSC के रूप में संगठन, ऑडिट कंपनियां (2017 से)। कानून राज्य और नगरपालिका संस्थानों पर लागू नहीं होता है। इन सभी प्रतिभागियों को 2012 से या गठन की तारीख से समेकित रिपोर्ट संकलित करने की आवश्यकता है। यदि उन्होंने पहले अन्य देशों के मानकों के अनुसार समेकित बैलेंस शीट संकलित की हैं, तो उन्हें अतिरिक्त रूप से संक्रमण अवधि के लिए एक रिपोर्ट प्रदान करनी होगी। संरचना और उनके नियम "रूसी संघ के क्षेत्र में उपयोग के लिए IFRS की व्याख्या" में निर्धारित हैं

बुनियादी शर्तें

इंट्रा-ग्रुप ट्रांजैक्शन माता-पिता और सहायक कंपनियों के बीच या समूह की सहायक कंपनियों के बीच लेनदेन हैं।

इंट्राग्रुप बैलेंस - आंतरिक संचालन के लिए "देनदार" और "लेनदारों" का संतुलन।

अप्राप्त लाभ/हानि आंतरिक संचालन से वित्तीय परिणाम हैं जो परिसंपत्तियों के बुक वैल्यू में शामिल हैं।

समेकित वित्तीय विवरण तैयार करना

रिपोर्टिंग मुख्य कंपनी द्वारा की जाती है। इस मामले में, सभी संगठनों की बैलेंस शीट एक ही लेखा नीति का उपयोग करके एक ही तिथि पर तैयार की जानी चाहिए। दस्तावेज़ सभी कंपनियों के समान संकेतकों को जोड़कर बनाया गया है। बहिष्कृत वे लेख हैं जिनके लिए समूह के पास वर्तमान और पिछली अवधि के लिए कोई रीडिंग नहीं है, साथ ही:

• प्रत्येक सुविधा में मूल कंपनी के निवेश का मूल्य;
• इंट्राग्रुप लेनदेन की राशि;
• अप्राप्त लाभ और हानि की राशि।

यदि कोई संस्था पसंदीदा शेयर जारी करती है जो समूह के बाहर रखे जाते हैं, तो लाभ/हानि को लाभांश की राशि के लिए समायोजित किया जाता है।

मुख्य विशेषता

समेकित वित्तीय विवरणों में आवश्यक रूप से सहायक कंपनियों की पूंजी में अल्पसंख्यक हित के रूप में ऐसा संकेतक शामिल होता है। इसकी गणना कैसे करें? सबसे पहले, सहायक कंपनियों के इक्विटी और शुद्ध लाभ का योग निर्धारित किया जाता है, जो इंट्रा-ग्रुप संचालन से अप्राप्त लाभ की मात्रा से कम हो जाता है। फिर इस सूचक के लिए प्रत्येक संगठन के हिस्से की गणना की जाती है। यदि मान ऋणात्मक निकला, तो इसे कोष्ठकों में प्रदर्शित किया जाता है।

पुस्तक मूल्य और सद्भावना के उचित मूल्य के बीच का अंतर परिलक्षित होता हैउपयोगी जीवन पर खर्च (आय) के हिस्से के रूप में।

नोट निम्नलिखित जानकारी प्रदान करते हैं:

• पूंजी में हिस्सेदारी के संकेत के साथ उद्यमों की सूची।
• कारण क्यों कंपनी का प्रदर्शन समग्र रिपोर्ट में शामिल नहीं है।
• बिजनेस-टू-बिजनेस संबंधों की प्रकृति जिसमें मूल कंपनी के पास 50% से अधिक संपत्ति नहीं है।
• रिपोर्टिंग आइटम जिन पर अलग-अलग अकाउंटिंग नीतियां लागू की गई हैं।

भरने की बारीकियां

संगठन जिन्होंने 2016 से समेकित वित्तीय विवरणों पर स्विच किया है, बशर्ते कि उनकी गतिविधियों को टैरिफ द्वारा नियंत्रित किया जाता है, उन्हें IFRS 14 लागू करना आवश्यक है।

रिपोर्टिंग में अप्रासंगिक जानकारी देना वर्जित है। उदाहरण के लिए, वित्तीय साधनों के लिए लेखांकन में बड़ी मात्रा में डेटा का प्रकटीकरण शामिल है। लेकिन अगर संगठन इस प्रकार की संपत्ति का उपयोग नहीं करता है, तो इस मद को बैलेंस शीट में लाने का कोई मतलब नहीं है। एक और बात यह है कि विदेशी मुद्रा आय की मात्रा में नाटकीय रूप से बदलाव आया है। फिर जो हुआ उसके कारणों को परिवर्धन में इंगित किया जाना चाहिए।

यदि सेवा अनुबंध एक वित्तीय परिसंपत्ति में भागीदारी की निरंतरता है, तो इसका खुलासा IFRS 7 के अनुसार किया जाता है। भागीदारी की निरंतरता एक ऐसी स्थिति है जहां इकाई हस्तांतरित संपत्ति की सेवाओं को बेचती है और कमाई करने का इरादा रखती है लंबी अवधि में इससे लाभ। हम केवल उन स्थितियों के बारे में बात कर रहे हैं जहां मौद्रिक इनाम तैर रहा है।

सरकारी बांड (IFRS 19) की छूट दर पर अपनी श्रम गतिविधि पूरी करने वाले कर्मचारियों को वेतन देने की सिफारिश की जाती है।

फल फसलों का मूल्य वास्तविक अधिग्रहण लागत (IFRS 41) पर मापा जाता है, लेकिन उनका हिसाब IFRS 16 के अनुसार किया जाता है। पहले, कुछ संगठनों में उचित मूल्य पर मूल्यांकन के कारण बड़ी वित्तीय लागतें आती थीं, और अन्य में - बाजार पर विकल्प खोजने में कठिनाइयों के लिए।

जब समेकित वित्तीय विवरणों का ऑडिट किया जाता है, तो पहले समूह के प्रत्येक उद्यम के हिस्से में मूल कंपनी की हिस्सेदारी की जांच की जाती है। यदि सहायक एक निवेश इकाई नहीं है, लेकिन मूल इकाई को सेवाएं प्रदान करती है, तो इसे समेकित किया जाना चाहिए। यदि कंपनी एक निवेश कंपनी है, तो इसका हिस्सा बैलेंस शीट में उचित मूल्य पर ले जाया जाता है। ऐसे लेखांकन के लिए एल्गोरिथम IFRS 28 में निर्धारित है।

यदि आंतरिक दस्तावेज़ीकरण में अतिरिक्त जानकारी का खुलासा किया गया है, जैसे कि कर्मचारी का विवरण, तो इसे बैलेंस शीट (IFRS 34) से जोड़ा जाना चाहिए।

समेकित वित्तीय विवरण तैयार करते समय इन सभी बारीकियों को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

डेटा विश्लेषण

सारांश रिपोर्टिंग आपको उन देशों में लाभांश गणना, कराधान के आधार के रूप में समूह आय का उपयोग करने की अनुमति देती है जहां कानून द्वारा इसकी अनुमति है। इसलिए, समेकित वित्तीय विवरणों के विश्लेषण का उद्देश्य समूह की स्थिति का संपूर्ण और व्यक्तिगत उद्यमों के रूप में अध्ययन करना है। इन आंकड़ों के आधार पर, यह निर्धारित करना संभव है कि समूह की वित्तीय स्थिति में बदलाव के परिणामस्वरूप प्रत्येक उद्यम की वित्तीय स्थिति कैसे बदलेगी।

शेष

क्योंकि एक समूह में विभिन्न उद्योगों के संगठन शामिल हो सकते हैंसंबंधित, प्रत्येक उद्यम के लिए महत्वपूर्ण गुणांक का चयन करना आवश्यक है। उन पर अधिक विस्तार से विचार करें:

• संपत्ति में OA का हिस्सा=OA / शेष मुद्रा।
• ओए में नकद (एफसी) का हिस्सा=(सीए + अल्पकालिक वित्तीय निवेश) / ओए।
• वित्तीय स्वतंत्रता का संकेतक=इक्विटी पूंजी (एसके) / शेष मुद्रा।
• ऋण संरचना=दीर्घकालिक देनदारियां / ऋण।
• गुणांक निवेश=यूके / गैर-वर्तमान संपत्ति।
• वर्तमान तरलता=OA / वर्तमान देनदारियां।
• त्वरित तरलता=(FV + अल्पकालिक वित्तीय निवेश + अल्पकालिक DZ) / अल्पकालिक देनदारियाँ।
• पूर्ण तरलता=(एलसी) / अल्पकालिक देनदारियां।
• OA कारोबार=राजस्व / औसत। ओए राशि।
• एसेट टर्नओवर=राजस्व / औसत। शेष मुद्रा।
• लाभ की दर=शुद्ध लाभ (एनपी) / राजस्व।
• बिक्री लाभ=बिक्री लाभ / राजस्व।
• आरओए=पीआर / औसत। शेष मुद्रा।
• एससी लाभप्रदता=पीआर / औसत। एसके राशि।

प्रत्येक गुणांक के लिए मानक मान उद्योग औसत के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं। यदि समूह में गतिविधि के विभिन्न क्षेत्रों के उद्यम शामिल हैं, तो कई नियामक आधार तैयार किए जाते हैं। समग्र रूप से समूह के प्रत्येक गुणांक के लिए नियोजित मूल्यों को निर्धारित करने के लिए, उद्योग के प्रत्येक घटक के योगदान का आकलन किया जाता है। एकत्र किए गए डेटा के आधार पर, एक स्थिरता रेटिंग बनाई जाती है: उत्कृष्ट, अच्छा, संतोषजनक और असंतोषजनक।

लाभ औरनुकसान

समेकित वित्तीय विवरणों के विश्लेषण की प्रक्रिया में, एक संगठन को मुनाफे में अल्पांश हिस्सेदारी के संदर्भ में सहायक कंपनियों की हिस्सेदारी निर्धारित करने की आवश्यकता होती है, क्योंकि समूह के वित्तीय परिणाम कंपनियों के संयुक्त होने के तरीके पर निर्भर करते हैं। विलय की स्थिति में, समूह का मूल्य दो कंपनियों के मूल्य से अधिक हो जाता है। पैमाने की अर्थव्यवस्थाएं हैं। IFRS 1 प्रकटीकरण आवश्यकताओं का वर्णन करता है। मूल कंपनी रिपोर्टिंग में सहायक कंपनियों के वित्तीय संकेतक और अलग-अलग इसके मूल्यों को प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। उनकी घटना के कारकों और कारणों को सही ठहराना भी आवश्यक है। चूंकि संगठनों के विलय से उनके मूल्य में वृद्धि होती है, इसलिए रिपोर्ट वितरित किए जाने वाले लाभांश और प्रति शेयर की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करती है।

विचार करना ज़रूरी है

समेकित बैलेंस शीट में मूल कंपनी की स्थिति के बारे में अतिरिक्त जानकारी होती है। इसलिए, इसमें इंट्राग्रुप लेनदेन शामिल नहीं है। निम्नलिखित बैलेंस शीट आइटम विस्तृत विश्लेषण के अधीन हैं:

• इक्विटी और लंबी अवधि के निवेश का योग;
• वर्तमान निपटान: अग्रिम, प्राप्य और देय, भविष्य की अवधि के वित्तीय परिणाम;
• कंपनी ऋण;
• अन्य गैर-पारंपरिक संचालन।

व्याख्यात्मक नोट पढ़ता है:

• उपयोग किए गए समेकन के प्रकार को इंगित करें;
• उद्यमों को एक समूह में विलय करने के लिए आधार सूचीबद्ध करें;
• रिश्ता दिखाओ।

यदि समूह के लिए समेकित बैलेंस शीट पहली बार संकलित की जाती है, तो विशेष ध्यान दिया जाना चाहिएलेखांकन नीतियों में अंतर के विश्लेषण पर ध्यान देना, अर्थात् परिसंपत्ति मूल्यांकन के स्वीकृत तरीकों में, मूल कंपनी के निवेश का हिस्सा। समूह की सभी कंपनियों में एकल लेखा नीति का उपयोग करना बहुत महत्वपूर्ण है। तब रिपोर्टिंग का विश्लेषण करना आसान होगा।

निष्कर्ष

समेकित रिपोर्टिंग उन उद्यमों के समूह के लिए एक समेकित बैलेंस शीट है जो कानूनी और/या आर्थिक रूप से संबंधित हैं। इसके गठन की प्रक्रिया रिपोर्ट के समान संकेतकों को जोड़कर, शुद्ध लाभ में अल्पसंख्यक हिस्सेदारी की गणना करके की जाती है। संकलन की विशेषताएं इसी नाम के संघीय कानून में वर्णित हैं। रिपोर्टिंग समूह के सदस्यों के बीच लेनदेन को नहीं दर्शाती है। समूह की वित्तीय स्थिति को समग्र रूप से दिखाने के लिए समेकन प्रदान किया जाता है।