वैट पोस्टिंग - क्या यह इतना मुश्किल है

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

मूल्य वर्धित कर मुख्य कराधान व्यवस्था पर काम कर रहे एक लेखाकार के लिए एक गंभीर लेख है। शायद केवल दो कर ही भारी मात्रा में कर विवादों का कारण बनते हैं - आयकर और वैट। यदि भूमि, परिवहन, उत्पाद शुल्क, सबसॉइल के उपयोग के लिए कर का भुगतान कुछ प्रकार की गतिविधियों में काम करने वाले उद्यमों या कुछ प्रकार की संपत्ति के मालिक द्वारा किया जाना चाहिए, तो इन दो करों - लाभ और वैट - का भुगतान OSNO पर सभी वाणिज्यिक संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए।, प्रपत्र संपत्ति, मौजूदा संपत्ति या गतिविधि के प्रकार की परवाह किए बिना। वैट के प्रोद्भवन और प्रतिपूर्ति के लिए लेखांकन के लिए सभी लेखांकन प्रविष्टियाँ एक स्वतंत्र बैलेंस शीट पर एक एकाउंटेंट के सबसे महत्वपूर्ण और कभी-कभी समय लेने वाले कर्तव्यों में से एक हैं। बड़े संगठनों के लिए इन कार्यों को संभालने के लिए एक अलग स्टाफ सदस्य को नियुक्त करना बहुत आम बात है।

हम किन मामलों में वैट लेते हैं

आइए सबसे आम मामलों पर विचार करें जब बजट के भुगतान के लिए वैट चार्ज करने की आवश्यकता होती है:

• माल की बिक्री, काम,सेवाएं;
• ग्राहक से अग्रिम की प्राप्ति;
• पहले अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री के संबंध में वैट वसूली (चाहे वह मूल्यह्रास हो या नहीं);
• स्वयं किए गए निर्माण कार्यों की लागत पर वैट उपार्जन।

और अब हम प्रत्येक मामले पर अलग से विचार करेंगे और तुरंत संकेत देंगे कि इस या उस मामले में वैट लेनदेन क्या होगा। मैं कुछ खातों के लिए उप-खाते नहीं दूंगा, क्योंकि वे अलग-अलग उद्यमों के लिए अलग-अलग हो सकते हैं।

माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री

कोई भी व्यावसायिक उद्यम अपनी गतिविधियों में इस ऑपरेशन का उपयोग करता है, क्योंकि कार्यों, सेवाओं या वस्तुओं के कार्यान्वयन के बिना, गतिविधि का सबसे महत्वपूर्ण परिणाम - लाभ प्राप्त करना असंभव है। बिक्री के लिए वैट लेनदेन इस प्रकार होंगे:

• D62 - K90.01 - एक उत्पाद, कार्य, सेवा बेची;
• D90 - K68.02 - बजट में VAT लगाया गया था। इसकी गणना वसूली राशि को 18% से गुणा करके की जाती है।

ग्राहक से अग्रिम रसीद

जैसा कि आप जानते हैं, किसी भी सेवा के प्रावधान, विभिन्न कार्यों के प्रदर्शन या माल की बिक्री की तारीख से पहले धन प्राप्त होने पर, विक्रेता को प्राप्त अग्रिम से कटौती के कारण वैट की राशि का शुल्क लेना चाहिए बजट। इस मामले में, पोस्टिंग इस प्रकार होनी चाहिए:

• D51 या 50.01 - K62 - ग्राहक से चालू खाते में धन प्राप्त हुआ;
• D76AB - K68.02 - अग्रिम भुगतान से बजट में VAT लगाया गया है। इस मामले में इसे 18% / 118% सूत्र के अनुसार माना जाता है। यानी अग्रिम की राशि को 18 से गुणा और 118 से विभाजित किया जाना चाहिए, या इसके विपरीत -पहले विभाजित करें, फिर गुणा करें।

पहले अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री के संबंध में वैट वसूली (चाहे वह मूल्यह्रास हो या नहीं)

रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग 2 के अनुसार, पहले खरीदी गई अचल संपत्ति की बिक्री वैट के अधीन आय मानी जाती है। इसके अलावा, इस मामले में, वैट वसूली उद्यमों द्वारा सामान्य शासन में और "आय घटा व्यय" शासन में सरलीकृत कराधान प्रणाली दोनों में की जानी चाहिए। आखिरकार, उन्होंने भी, एक बार, विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर एक निश्चित संपत्ति प्राप्त करते समय, इस वैट को एक व्यय के रूप में स्वीकार कर लिया जो एकल कर के लिए कर योग्य आधार को कम कर देता है। वैट लेखा प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:

• D91.02 - K01 - अचल संपत्ति को मूल लागत पर बट्टे खाते में डालने का संचालन परिलक्षित होता है;
• D02 - K91.01 - इस अचल संपत्ति पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;
• D76 - K91.01 - अचल संपत्तियों की बिक्री से अर्जित आय;
• D91 - K68.02 - बजट के भुगतान के लिए VAT लगाया गया है।

स्व-निर्मित निर्माण कार्य की लागत पर वैट उपार्जन

अपनी स्वयं की जरूरतों के लिए निर्माण कार्य करते समय (तथाकथित आर्थिक विधि), उद्यमों को निर्माण और स्थापना कार्य की पूरी लागत पर वैट चार्ज करने की आवश्यकता होती है। 18% की दर से कर लगाया जाता है। पोस्टिंग इस प्रकार हैं:

D19 - K68.02 - बजट के भुगतान के लिए VAT लगाया गया है।

हम किन मामलों में वैट ऑफ़सेट स्वीकार करते हैं

लेकिन टैक्स परमूल्य वर्धित न केवल बजट के लिए भुगतान करने की जरूरत है। इसकी प्रतिपूर्ति भी की जा सकती है - अर्थात, काम, सामान, सेवाओं या अचल संपत्तियों के आपूर्तिकर्ता को पहले से भुगतान की गई राशि से बजट में देय राशि को कम करें। इसके अलावा, वैट रिफंड तब होता है जब ग्राहक से पहले प्राप्त अग्रिम भुगतान, उसे काम, सामान, सेवाओं की बिक्री के दौरान किया जाता है, ऑफसेट होता है। इसके अलावा, घरेलू तरीके से किए गए निर्माण कार्य की राशि पर पहले से भुगतान किए गए वैट की वसूली संभव है। हालांकि, ऐसा करने के लिए, आपको कई नियमों का पालन करना होगा। लेकिन यहां हम केवल पोस्टिंग के बारे में बात कर रहे हैं, इसलिए हम उनके पास लौट आएंगे। तो, आइए वैट रिफंड के तीन मामलों पर विचार करें।

वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की खरीद के लिए वैट क्रेडिट

इस ऑपरेशन के लिए वैट पोस्टिंग काफी सरल हैं:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सामान, कार्य, सेवाएं;
• D68.02 - K19 - अपने चालान के आधार पर सामान, सेवाओं या कार्यों को खरीदते समय आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की गई थी। इस मामले में, वैट की भरपाई के लिए एक पूर्वापेक्षा लेखांकन के लिए कार्यों, वस्तुओं, सेवाओं, अचल संपत्तियों या सामग्रियों की स्वीकृति का तथ्य है।

अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर पहले भुगतान किए गए वैट की वापसी

इस मामले में, वैट उस महीने में जमा किया जाता है जिसमें ग्राहक से प्राप्त अग्रिम भुगतान उसे बिक्री द्वारा बंद कर दिया जाता है। वैट प्रविष्टियां इस प्रकार हैं:

• D62 - K90.01 - ग्राहक को सेवाओं, वस्तुओं, कार्यों की बिक्री को दर्शाता है;
• D68.02 - K76AB - अग्रिम की राशि से पहले अर्जित वैट की राशि ऑफसेट के लिए स्वीकार की जाती है।

स्व-निर्मित निर्माण और स्थापना कार्यों (स्वामित्व) से वैट रिफंड