वैट देने वाले कौन से संगठन हैं? कैसे पता करें कि वैट भुगतानकर्ता कौन है?

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

90 के दशक की शुरुआत में। पिछली शताब्दी में, रूसी संघ में बाजार सुधार शुरू हुए। समाज की आर्थिक गतिविधि के सभी क्षेत्रों में परिवर्तन हुआ। कर संबंधों पर विशेष ध्यान दिया गया था। वैट पहली अनिवार्य कटौतियों में से एक थी जिसे व्यवहार में लाया गया था।

अर्थ

1 जनवरी 1992 को वैट की शुरूआत ने सभी व्यावसायिक संस्थाओं के बजट निर्माण प्रक्रिया में भागीदारी के लिए एक समान दृष्टिकोण सुनिश्चित करना संभव बना दिया, चाहे उनके संगठनात्मक और कानूनी प्रकार और स्वामित्व के रूपों की परवाह किए बिना। यह इस तरह के प्रमुख कार्यों के समाधान के कारण था:

1. यूरोपीय देशों की कराधान प्रणालियों के सामंजस्य की ओर उन्मुखीकरण।
2. बजट राजस्व का स्थायी स्रोत प्रदान करना।
3. रसीदों का संगठन।

कार्य

आज, वैट को प्रमुख संघीय करों में से एक माना जाता है। इसके संग्रह का आधार मूल्य वर्धित है। वह हैउत्पादों / कार्यों / सेवाओं के उत्पादन और संचलन के सभी चरणों में गठित किया गया है। वैट को परंपरागत रूप से अप्रत्यक्ष सार्वभौमिक कर के रूप में वर्गीकृत किया गया है। विशिष्ट योजक के रूप में, उन्हें विनिर्मित वस्तुओं की लागत में शामिल करके लगाया जाता है। इस प्रकार, कर का एक हिस्सा अंतिम उपभोक्ता को हस्तांतरित कर दिया जाता है। वैट, सबसे महत्वपूर्ण अप्रत्यक्ष कर के रूप में कार्य करता है, 2 पूरक कार्य करता है:

1. नियामक।
2. राजकोषीय।

आखिरी एक (मुख्य माना जाता है) बजट आय मद में कटौती से महत्वपूर्ण राजस्व जुटाना है। यह धारण में आसानी और आधार की स्थिरता के कारण प्राप्त किया जाता है। नियामक कार्य, बदले में, उत्पादन बचत को प्रोत्साहित करने और गुणवत्ता नियंत्रण और उत्पाद प्रचार के समय को मजबूत करने में व्यक्त किया जाता है।

कैसे निर्धारित करें कि कोई संगठन वैट दाता है या नहीं?

सभी उद्यम कराधान के अधीन हैं, भले ही:

• उनकी गतिविधियों का प्रकार;
• विभागीय संबद्धता;
• स्वामित्व प्रपत्र;
• संगठनात्मक-कानूनी प्रकार;
• हेडकाउंट, आदि

वैट भुगतानकर्ता कानूनी संस्थाएं हैं जो उत्पादन और अन्य आर्थिक गतिविधियों को अंजाम देती हैं और जिन्हें कानून के अनुसार संबंधित दायित्व सौंपा जाता है। कराधान प्रणाली विदेशी राज्यों के नियमों के अनुसार गठित कंपनियों पर लागू होती है, यदि वे क्षेत्र में काम करती हैंआरएफ. इसके अलावा, व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता होते हैं यदि उनकी गतिविधियाँ मूल्य वर्धित कर के अधीन कार्यों, उत्पादों, सेवाओं की बिक्री से संबंधित हैं। विषयों में रूस में उत्पादन या अन्य वाणिज्यिक कार्यों में लगे विदेशी निवेश वाले उद्यम शामिल हैं। बाद के मामले में वैट दाताओं का पंजीकरण रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के स्थान पर किया जाता है।

सीमा शुल्क कानून

वैट भुगतानकर्ता वे संस्थाएं हैं जो रूस में माल आयात करती हैं। विशेष रूप से, कटौती करने का दायित्व घोषणाकर्ता या सीमा शुल्क संहिता के अनुसार निर्धारित किसी अन्य व्यक्ति के पास है। कर या तो घोषणा के समय या घोषणा को अपनाने से पहले एकत्र किया जाता है। उत्पादों, सेवाओं, कार्यों के नि:शुल्क हस्तांतरण के मामले में, आपूर्तिकर्ता वैट भुगतानकर्ता है।

बीबीएल

1 जनवरी 2001 से, एक व्यक्तिगत उद्यमी वैट भुगतानकर्ता है। हालाँकि, ऐसी संस्थाओं के लिए कुछ शर्तें निर्धारित की जाती हैं। परिवहन सेवाएं प्रदान करने वाले उद्यमों के लिए कर की गणना इन परिवहनों की प्रकृति के आधार पर की जाती है। रेलवे आंदोलनों के लिए, वैट भुगतानकर्ता रेलवे विभाग, उत्पादन संघ हैं। उसी समय, सहायक और सहायक इकाइयाँ जो परिवहन गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं, कर के बोझ तले स्वतंत्र संस्थाओं के रूप में प्रवेश करती हैं। यदि हवाई परिवहन शामिल है, तो कटौती करने का दायित्व एयरलाइंस के पास है,संयुक्त वायु स्क्वाड्रन, हवाई अड्डे, विमानन तकनीकी आधार, आदि। सड़क परिवहन के लिए, वैट भुगतानकर्ता मोटर परिवहन संघ और विनिर्माण उद्यम हैं।

अतिरिक्त

बंदरगाह, शिपिंग कंपनियां, आपातकालीन बचाव इकाइयां, बेसिन प्राधिकरण और नदी और समुद्री परिवहन के अन्य संघ वैट भुगतानकर्ता हैं, जब वे जल मार्गों के साथ परिवहन से संबंधित सेवाएं प्रदान करते हैं। इस घटना में कि आपूर्ति, थोक, खरीद उद्यम बिचौलियों के माध्यम से बेचते हैं, तो मूल्य वर्धित कर में कटौती का दायित्व वकीलों या कमीशन एजेंटों, और प्रिंसिपल या कंसाइनर्स दोनों के पास है।

महत्वपूर्ण क्षण

कला के पैरा 1 के अनुसार। टैक्स कोड के 143, कराधान के विषय हैं:

1. संगठन।
2. रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करने वाले व्यक्ति।
3. व्यक्तिगत उद्यमी।

वित्त मंत्रालय संख्या 03-07-11/66 के पत्र में एक संकेत है कि एक स्वायत्त संस्थान अतिरिक्त मद पर कर सहित एक कमरा किराए पर लेते समय एक चालान जारी करने के लिए बाध्य है। इसका मतलब है कि वैट भुगतानकर्ता एक गैर-लाभकारी संगठन है। इसके अलावा, कर संहिता के उक्त अनुच्छेद के पैराग्राफ 2 और 3 में, इन संघों को उन लोगों की सूची में शामिल नहीं किया गया है जिन्हें कराधान से छूट दी जा सकती है।

अपवाद

कानून में एक सूची है जिसमें ऐसे व्यक्ति और संगठन शामिल हैं जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं। इनमें वे उद्यम शामिल हैं जिनका राजस्वलगातार तीन कैलेंडर महीने, जब काम, उत्पाद, सेवाएं, साथ ही संपत्ति के अधिकार, कर को छोड़कर, 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थे। साथ ही, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यह छूट ऊपर बताई गई अवधि के लिए उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचने वाली संस्थाओं पर लागू नहीं होती है। यह प्रावधान उन व्यक्तियों पर भी लागू नहीं होता है जो रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पादों का आयात करते हैं।

कर छूट के लिए दस्तावेज़

संस्थाएं जो योगदान करने के दायित्व से छूट का दावा करती हैं, उन्हें पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को संबंधित दस्तावेज और एक लिखित नोटिस प्रदान करना होगा। कागजों के पैकेज में निम्नलिखित अंश शामिल हैं:

1. खर्चों/आय और व्यापार लेनदेन के लिए लेखांकन की पुस्तकें (पीबीयूएल के लिए)।
2. बैलेंस शीट (कानूनी संस्थाओं के लिए)।
3. बिक्री किताबें।

इसके अलावा, आपको जारी किए गए और प्राप्त इनवॉइस की पत्रिकाओं की प्रतियां प्रस्तुत करनी होंगी।

समय

करदाता के कर्तव्य से छूट अधिकृत सेवा द्वारा लगातार 12 कैलेंडर महीनों के लिए की जाती है। इस अवधि के अंत में, अगले महीने के 20 वें दिन के बाद, वैट का भुगतान नहीं करने वाली संस्थाओं को नियंत्रण निकाय को एक लिखित आवेदन प्रस्तुत करना होगा। दस्तावेज़ इसके साथ संलग्न हैं, यह प्रमाणित करते हुए कि कर के बोझ से छूट की पूरी अवधि के दौरान, सेवाओं, उत्पादों, संपत्ति के अधिकारों या कार्यों की बिक्री से लाभ की राशि, शुल्क को छोड़कर, हर 3 लगातार से अधिक नहीं थीपिछले महीने 2 मिलियन रूबल। दस दिनों के भीतर, सबमिट की गई जानकारी की कर सेवा द्वारा जाँच की जाती है।

जिम्मेदारी

लेखा परीक्षा के परिणामों के आधार पर, नियंत्रण सेवा भुगतानकर्ता के दायित्व से मुक्त होने की वैधता की पुष्टि कर सकती है या नहीं कर सकती है। इसके अलावा, अधिकृत निकाय गैर-कटौती की अवधि बढ़ा सकता है या आवेदक को ऐसा करने से मना कर सकता है। इस घटना में कि छूट अवधि के लिए राजस्व की उपरोक्त राशि से अधिक होने का तथ्य सामने आता है, विषय लाभ का अधिकार खो देता है। इस प्रकार, एक व्यक्ति या एक कंपनी उस महीने के पहले दिन से वैट भुगतानकर्ता होती है जिसमें उल्लंघन स्थापित होता है, जब तक कि भुगतान न करने की अवधि समाप्त हो जाती है। साथ ही, संस्था से ब्याज और कर दंड वसूल किया जाएगा।

पंजीकरण

कैसे पता करें कि यह या वह इकाई वैट भुगतानकर्ता है या नहीं? सूचना को सुव्यवस्थित करने के लिए, एक विशेष राज्य रजिस्टर बनाया गया था। इसमें विचाराधीन कर के बोझ से दबे सभी व्यक्तियों के बारे में जानकारी है। इस प्रकार, यह निर्धारित करना बहुत आसान हो गया है कि कोई विशेष इकाई वैट भुगतानकर्ता है या नहीं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि टैक्स कोड को अपनाने के बाद से कई रजिस्ट्रियां पेश की गई हैं। यह नियंत्रण अधिकारियों द्वारा प्राप्त सभी सूचनाओं को व्यवस्थित करने की आवश्यकता के कारण था। इसके भंडारण के लिए विभिन्न ठिकानों का गठन किया गया था। हालांकि, सभी स्रोतों में सबसे महत्वपूर्ण राज्य रजिस्टर है। इसमें उन संस्थाओं के बारे में सभी आवश्यक जानकारी शामिल है जिन पर कर कटौती का दायित्व निहित है:

• पंजीकरण डेटा।
• उद्यम के गठन और पुनर्गठन के बारे में जानकारी।
• हमेशा जानकारीरजिस्ट्री में किए गए परिवर्तन।
• दस्तावेज़ जो आर्थिक इकाई द्वारा संबंधित अधिकारियों को प्रदान किए गए थे।

आधार कार्य

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, डेटाबेस का गठन सूचना को व्यवस्थित करने की आवश्यकता के कारण हुआ था। विभिन्न स्थितियों में रजिस्ट्री से डेटा की आवश्यकता हो सकती है। उदाहरण के लिए, यह पता लगाने के लिए कि क्या विषय वैट भुगतानकर्ता है। लेकिन एक नियम के रूप में, उद्यम के पास ऐसा कोई सवाल नहीं है। रजिस्ट्री को आमतौर पर ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों द्वारा एक्सेस किया जाता है। साथ ही, डेटाबेस से प्राप्त जानकारी का उपयोग लेखा लेखा परीक्षा के कार्यान्वयन में किया जाता है। इसके अलावा, यदि आवश्यक हो, तो अधिकृत संरचनाओं के अनुरोध पर आधार से प्रेषित किया जाता है:

• कुछ जानकारी की उपस्थिति या अनुपस्थिति के बारे में पूछताछ।
• पंजीकरण के दौरान कंपनी द्वारा जमा किए गए दस्तावेज।
• विभिन्न अर्क।

रजिस्ट्री में किसी विषय को शामिल करने की प्रक्रिया

उपरोक्त से, यह इस प्रकार है कि आय उत्पन्न करने के लिए उत्पादों के उत्पादन या बिक्री में लगे लगभग सभी उद्यम वैट भुगतानकर्ता हैं। विधायी स्तर पर, एक विशेष प्रोटोकॉल को मंजूरी दी गई थी, जिसके अनुसार विषय को रजिस्टर में शामिल किया गया है। इसका पालन अनिवार्य है। संस्थाओं का पंजीकरण संघीय कर निरीक्षणालय में किया जाता है। पंजीकरण के लिए, आपको दस्तावेजों का आवश्यक पैकेज जमा करना होगा। कानून की आवश्यकताओं के अनुसार कागजात तैयार किए जाने चाहिए। रजिस्टर में पंजीकरण के अधीन हैकेवल वे उद्यम जिन्हें वैट दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है।

प्रक्रिया की विशेषताएं

रजिस्टर में प्रविष्टि निम्न क्रम में की जाती है:

1. संघीय कर सेवा के क्षेत्रीय कार्यालय को एक उपयुक्त आवेदन प्रस्तुत किया जाता है। इसे सरकारी डिक्री द्वारा अनुमोदित प्रपत्र के अनुसार संकलित किया जाता है।
2. आवेदन के साथ आवश्यक कागजात का पैकेज है, जिसमें विषय के बारे में सभी आवश्यक जानकारी है।
3. अगले कर अवधि के शुरू होने से पहले सभी दस्तावेजों को अधिकृत निकाय को व्यक्तिगत रूप से 10 दिनों के भीतर भेजा/प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

रजिस्ट्री में पंजीकरण के लिए दस्तावेज

आवेदन के साथ होना चाहिए:

1. रसीद यह बताती है कि राज्य शुल्क का भुगतान किया गया है। इसके बिना, एक विशेष निकाय द्वारा दस्तावेजों पर विचार नहीं किया जाएगा।
2. एक उद्यम के गठन के तथ्य की पुष्टि करने वाला एक पेपर जो वैट भुगतानकर्ताओं की किसी भी श्रेणी के अंतर्गत आता है।
3. रूस में काम करने वाली कंपनी की स्थिति को दर्शाने वाला दस्तावेज़ (विदेशी मूल के कानूनी संस्थाओं के लिए)।
4. उद्यम के सामान्य से विशेष सरलीकृत कर व्यवस्था में संक्रमण के मामले में, मूल आवेदन प्रस्तुत किया जाता है।

जमा किए गए दस्तावेजों की समीक्षा करने और उनमें मौजूद जानकारी की पुष्टि करने के बाद, कर निरीक्षक इस विषय को राज्य रजिस्टर में शामिल करने का सकारात्मक निर्णय लेता है। इस क्षण से, पंजीकृत व्यक्ति आधिकारिक वैट भुगतानकर्ता बन जाता है।