प्राप्त अग्रिमों पर वैट: पोस्टिंग, उदाहरण

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

भविष्य की डिलीवरी के लिए राशि ट्रांसफर करते समय, विक्रेता को एक चालान जारी करना होगा। खरीदार बिक्री की प्रतीक्षा किए बिना कर काट सकता है। संहिता में यह संशोधन कर बोझ को कम करने के लिए बनाया गया था। व्यवहार में प्राप्त अग्रिमों से वैट कैसे काटा जाता है?

रिश्ते

भविष्य की डिलीवरी के लिए पूर्ण या आंशिक रूप से अग्रिम भुगतान प्राप्त करते समय, एक व्यावसायिक इकाई वैट चार्ज करने और चालान जारी करने के लिए बाध्य है। यह कर राशि तब संबंधित शिपमेंट के आधार पर कटौती योग्य होती है। इसके अलावा, इस पर विस्तार से विचार किया जाएगा कि ग्राहक से प्राप्त अग्रिमों से वैट कैसे ऑफसेट किया जाता है।

बिलिंग अवधि पांच दिनों तक सीमित है। अपवाद ऐसे मामले हैं जहां शिपमेंट निर्दिष्ट अवधि के दौरान किया गया था। लेकिन खरीदार के बारे में क्या है जो मौजूदा अवधि के अंत में धन हस्तांतरित करता है यदि विक्रेता चालान जारी नहीं करता है? मध्यस्थ न्यायाधिकरण की व्याख्या के अनुसार, उसी अवधि में प्राप्त भुगतान जिसमें माल बेचा गया था, को "प्रसव पर अग्रिम" के रूप में पहचाना जा सकता है। इसके अलावा, गैर-अनुपालन के लिएकला के अनुसार दायित्व (चालान)। 120 टैक्स कोड, कंपनी को उत्तरदायी ठहराया जा सकता है:

• 5 हजार रूबल, यदि उल्लंघन एक अवधि के भीतर हुआ;
• 15 हजार रूबल - कई अवधियों में;
• राशि का 10% (न्यूनतम 15 हजार रूबल) यदि कर आधार को कम करके आंका गया था।

लंबी अवधि की आपूर्ति (तेल, गैस, आदि) के मामले में, चालान महीने में कम से कम एक बार तैयार किया जा सकता है। दस्तावेज़ उसी अवधि में जारी किया जाना चाहिए जिसमें पूर्व भुगतान किया गया था।

बिलिंग

दस्तावेज़ में संकेत होना चाहिए:

• लेनदेन के पक्षकारों का नाम, पता, टिन;
• नंबर और तारीख;
• उत्पाद का नाम;
• पूर्व भुगतान राशि;
• कर की दर;
• वैट राशि।

पूर्व भुगतान के मामले में, चालान में कर की दर को आधार के प्रतिशत के रूप में दर्शाया जाना चाहिए। इन आंकड़ों के अनुसार, वैट तब प्राप्त अग्रिमों से दर्ज किया जाता है। नाम के लिए, चालान में आप विस्तृत डिकोडिंग के बिना माल के समूहों के नाम का संकेत दे सकते हैं।

डिजाइन

1. पूर्व भुगतान अनुबंध के तहत किया जाता है, खरीदार प्राप्त अग्रिमों पर वैट को ध्यान में रखना चाहता है।

इस मामले में, आपको आपसी बस्तियों की स्थिति को ट्रैक करने की आवश्यकता है, स्पष्ट रूप से निर्धारित करें कि कोई विशेष भुगतान डिलीवरी से संबंधित है या नहीं। यह खरीदार से रसीद पर टिप्पणियों में पूर्व भुगतान की राशि को इंगित करने के लिए भी कहने योग्य है। इस तरह के नियंत्रण की आवश्यकता है क्योंकि:

• इनवॉइस स्वतंत्र रूप से क्लाइंट द्वारा 1C में जेनरेट किया जाता है, 2. में जारी और मुद्रित किया जाता हैप्रतियां।
• अग्रिम की राशि की गणना "ऋण चुकौती" दस्तावेज़ के डेटा के आधार पर की जाती है। यदि "स्वचालित" गणना पद्धति का चयन किया जाता है, तो अंतर की गणना 62.01 के शेष के आधार पर की जाएगी। सभी ऋणों के समापन के बाद, शेष राशि को 62.02.2020 तक ले जाया जाएगा। यह राशि चालान पर दिखाई देगी। इसलिए, किसी दस्तावेज़ को पंजीकृत करने से पहले, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि डेटाबेस में दी गई जानकारी अद्यतित है।

2. चालान केवल एक प्रति में जारी किया गया था।

दस्तावेज़ "अग्रिम भुगतान के लिए चालान का पंजीकरण" बनाया गया है, जो सभी गैर-बंद पूर्व भुगतानों के लिए स्वचालित रूप से शेष राशि उत्पन्न करेगा। इस पद्धति की अपनी सीमाएँ हैं। दस्तावेज़ पंजीकृत करने से पहले, सुनिश्चित करें कि:

• गणना क्रम प्रासंगिक है;
• कोई डुप्लीकेट प्रतिपक्ष और अनुबंध नहीं;
• शेष ऋण 62.01 खाते पर प्रदर्शित होते हैं;
• अग्रिम शेष - 62.02 तक;
• कोई बंद खाता शेष नहीं 62.02;
• आपसी बस्तियों में परिवर्तन के मामले में, आपको दस्तावेज़ को फिर से लिखना होगा।

वैट उपार्जन

प्रक्रिया एल्गोरिथ्म नहीं बदला है। आधार या तो शिपमेंट के दिन या भुगतान के समय निर्धारित किया जाता है। विक्रेता को हस्तांतरित राशि पर कर का भुगतान करना होगा, और खरीदार को प्राप्त अग्रिमों पर वैट का भुगतान करना होगा।

उदाहरण। 15 मई को एलएलसी के खाते में 118 हजार रूबल की राशि का अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ था। (कर सहित - 18%)। संगठन ने 25 मई को 85 हजार रूबल की राशि भेज दी। उद्यम के लेखांकन में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार परिलक्षित होगा:

15.05:

• डीटी51 केटी 62 - पूर्व भुगतान परिलक्षित होता है (118 हजार रूबल);
• डीटी 76 केटी 68 - 18 हजार रूबल - प्राप्त अग्रिमों पर वैट। पोस्टिंग दिनांक 15.05 के इनवॉइस के आधार पर जनरेट की जाती है।

यदि धन के भुगतान और वैट की प्रस्तुति के बीच एक लंबा समय बीत जाता है, तो ऑपरेशन को निम्नानुसार संसाधित किया जा सकता है:

डीटी 19 केटी टीएस (प्रतिपक्षों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन के लिए तकनीकी खाता) - 18 हजार रूबल।

डीटी 68 केटी 19 (वैट कटौती योग्य) - 18 हजार रूबल।

रिपोर्टिंग में आपूर्तिकर्ता का ऋण पूरी राशि में परिलक्षित होता है। कर चालानों पर वैट दिखाई देता है।

25.05:

• डीटी 90 केटी 41 - बेचे गए माल की लागत (85,000);
• डीटी 62 सीटी 90 - बिक्री आय (118,000);
• डीटी 90 केटी 68 - आयकर के लिए लेखांकन (18,000);
• डीटी 68 केटी 76 - प्राप्त अग्रिमों से वैट कटौती (18,000);
• DT 62 "पूर्व भुगतान" CT 62 "ग्राहकों के साथ समझौता" - पूर्व भुगतान (118,000)।

इस प्रकार प्राप्त अग्रिमों पर वैट की गणना की जाती है।

खरीदार पर टैक्स का हिसाब

एक ग्राहक जिसने डिलीवरी के कारण अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया है, वह निम्नलिखित दस्तावेजों के आधार पर विक्रेता द्वारा प्रस्तुत कर की राशि में कटौती के अधीन है:

• खाते;
• धन के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले भुगतान;
• अनुबंध।

आइए उन पर अधिक विस्तार से विचार करें। वित्त मंत्रालय प्रीपेमेंट के संबंध में उपयोग किए जाने वाले विशेष प्रकार के इनवॉइस प्रदान नहीं करता है। इसलिए, एक मानक नमूना दस्तावेज़ का उपयोग किया जा सकता है। यदि अनुबंध में सटीक राशि निर्दिष्ट किए बिना धन के हस्तांतरण पर एक शर्त है,तो विक्रेता द्वारा जारी इनवॉइस में दर्शाए गए आंकड़ों के आधार पर परिकलित कर कटौती के अधीन है। अगर ऐसी कोई वस्तु नहीं है, तो कर की भरपाई नहीं की जा सकती।

प्राप्त अग्रिमों से वैट कटौती

टैक्स कोड भुगतान की गई राशि के मुआवजे के लिए करदाता के अधिकार का प्रावधान करता है। यदि व्यवसाय प्राप्त माल के लिए कटौती के संबंध में इसका उपयोग करता है, तो कर की राशि को कम करके नहीं आंका जाएगा।

प्राप्त अग्रिमों से वैट वसूली तब होती है जब खरीदार भविष्य की डिलीवरी के लिए धन हस्तांतरित करता है। आप निम्न में से किसी एक अवधि में कर की क्षतिपूर्ति कर सकते हैं:

• जब खरीदे गए कार्यों पर कर की राशि कटौती योग्य हो;
• यदि शर्तें बदल गई हैं, अनुबंध समाप्त कर दिया गया है या पूर्व भुगतान राशि वापस कर दी गई है।

प्राप्त अग्रिमों से वैट उस राशि में बहाल किया जाएगा जिसमें इसे पहले स्वीकार किया गया था। यहां ऐसे क्षण पर ध्यान देने योग्य है। प्राप्त वैट अग्रिम की वापसी, जिसे अलग-अलग पक्षों द्वारा की गई डिलीवरी के लिए 100% पूर्व भुगतान के साथ स्वीकार किया गया था, चालान में इंगित कर की राशि के अनुरूप राशि में होता है। इनवॉइस में स्वयं, पूर्व भुगतान राशि को एक अलग आइटम के रूप में हाइलाइट नहीं किया जाना चाहिए।

उदाहरण

शर्तों को पिछली समस्या से लें। 15 मई को, खरीदार ने विक्रेता के खाते में 118,000 रूबल की राशि में अग्रिम भुगतान स्थानांतरित कर दिया। 25 मई को, विक्रेता ने 100 हजार रूबल की राशि में प्राप्त धन के कारण माल भेज दिया। प्राप्त अग्रिमों से वैट के गठन की प्रक्रिया, लेनदेन प्रसंस्करण लेनदेन नीचे प्रस्तुत किए गए हैं।

15.05:

• डीटी 60 केटी 51 -अग्रिम भुगतान हस्तांतरण (118,000);
• DT 68 KT 76 - कर की राशि (18,000) का प्रतिबिंब।

25.05:

• ДТ 41 (19) 60 - माल जमा किया गया (100,000) और कर राशि परिलक्षित हुई (18,000);
• ДТ 68 केटी 19 - वैट कटौती (18,000) के लिए स्वीकृत;
• डीटी 76 केटी 68 - कर बहाल (18,000);
• DT 60 "आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता" CT 60 "पूर्व भुगतान" - 118,000 - अग्रिम भुगतान क्रेडिट किया गया।

बजट में देय करों की राशि की सही गणना करना बहुत महत्वपूर्ण है। इन आंकड़ों के आधार पर वैट घोषणा तैयार की जाती है। अग्रिम प्राप्त, हस्तांतरित और उन पर अर्जित कर राशि सीधे प्राप्य (आरडी) और देय (केजेड) ऋणग्रस्तता की गणना की शुद्धता पर निर्भर करती है।

विषय का विवरण

माल की खरीद के लिए भुगतान की गई राशियों के लिए प्राप्तियां बैलेंस शीट में वास्तव में हस्तांतरित धन की राशि में परिलक्षित होती हैं। जब तक कर कटौती उपलब्ध नहीं हो जाती, तब तक ये आंकड़े मौजूदा संपत्ति के रूप में दिखाई देते हैं। इस तरह के ऋण उद्यम को प्रदान की गई वस्तुओं को उचित मात्रा, गुणवत्ता और आवश्यक विन्यास में प्राप्त करने के अधिकार को दर्शाता है। धनवापसी केवल अनुबंध की शीघ्र समाप्ति, आपूर्तिकर्ता द्वारा दायित्वों को पूरा करने में असमर्थता और अन्य समान परिस्थितियों के मामले में ही की जा सकती है। लेकिन सबसे खराब स्थिति में, उद्यम न केवल पहले भुगतान की गई राशि प्राप्त कर सकता है, बल्कि मुआवजा भी प्राप्त कर सकता है। इसलिए, बीयू में, रिमोट सेंसिंग के आकलन में लागत की राशि नहीं, बल्कि खरीदे गए उपकरण की लागत जब इसे पोस्ट किया जाता है, को प्रतिबिंबित करना चाहिए। यह आंकड़ा पूर्व भुगतान की राशि से मेल खाता हैप्राप्त अग्रिमों पर वैट के बिना।

कार्य

आइए कर राशि की गणना के कुछ और उदाहरण देखें।

1. वैट सहित 118,000 मूल्य के सामानों की आपूर्ति।

• DT 08 (19) CT 60 - प्राप्त सामग्री (100,000) और आपूर्तिकर्ता द्वारा हिसाब (18,000);
• DT TS (प्रतिपक्षों के साथ आपसी समझौते के लिए तकनीकी खाता) KT 68 - वैट बहाल (18,000);
• डीटी 68 केटी 19 - कटौती के लिए स्वीकार्य कर (18,000)।

2. वैट कटौती के अधिकार को स्वीकार किए बिना जारी किए गए अग्रिम का प्रतिबिंब।

खरीदार पक्ष:

• डीटी 60 केटी 51 - भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान (118,000);
• डीटी 19 केटी टीएस - वैट लेखांकन (18,000) के लिए स्वीकृत।

विक्रेता की ओर से:

• DT 08 (19) CT 60 - प्राप्त उपकरण (100,000) और विक्रेता का खाता स्वीकृत (18,000);
• डीटी टीएस सीटी 19 - कर राशि बहाल (18,000);
• डीटी 68 सीटी 19 - कर कटौती योग्य (18,000)।

ऑपरेशन को प्रोसेस करने का दूसरा तरीका।

विक्रेता की ओर से:

• डीटी 51 केटी 62 - पूर्व भुगतान प्राप्त - 118,000;
• डीटी टीएस केटी 68 - कर लगाया - 18,000।

खरीदार पर:

• DT 62 KT 90 - उत्पादों की बिक्री (यदि 62 का उपयोग तकनीकी खाते के रूप में किया जाता है, तो प्रविष्टि एक लाख रूबल की राशि में बनती है) - 118,000।
• डीटी 90 केटी 68 - बेचे गए उत्पादों पर कर की राशि परिलक्षित होती है (यदि खाता 62 दिखाई देता है तो कोई पोस्टिंग नहीं बनाई जाती है) - 18,000;
• DT 68 CT TS - कर की राशि बहाल कर दी गई (यदि खाता 62 दिखाई देता है तो लेनदेन नहीं बनाया जाता है) - 18,000।

जांचबस्तियां

अधिनियम कर के साथ और बिना दोनों राशियों को इंगित कर सकते हैं। दोनों संख्याओं को इंगित करना बेहतर है। वास्तविक ऋण गैर-मौद्रिक है, अर्थात इसमें कर शामिल नहीं हैं। लेकिन किसी अग्रिम की भरपाई करते समय या अनुबंधों के तहत जटिल निपटान होने पर, कुल ऋण की गणना करते समय वैट के आंकड़ों का उपयोग किया जा सकता है।

अपवाद

विधान उन मामलों के लिए प्रावधान करता है जब प्राप्त अग्रिमों पर वैट का प्रोद्भवन और भुगतान प्रदान नहीं किया जाता है:

• रूस के बाहर बेचे जाने वाले सामान के लिए;
• काम के लिए 0% की दर से कर लगाया गया;
• उन सेवाओं के लिए जिन पर कोई कर नहीं लगता;
• अगर कंपनी वैट का भुगतान बिल्कुल नहीं करती है;
• यदि उत्पादन चक्र की अवधि छह महीने से अधिक है (ऐसे सामानों की सूची डिक्री संख्या 468 द्वारा अनुमोदित है)।

एक लंबे उत्पादन चक्र के साथ काम के लिए पूर्व भुगतान पर कर जमा नहीं करने के लिए, आपको खरीदार के साथ अनुबंध की कर प्रति की घोषणा के साथ तकनीकी प्रक्रिया की विशेषताओं की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज जमा करना होगा।

एक उद्यम लाभ का लाभ उठा सकता है यदि लेखाकार एक लंबे उत्पादन चक्र के साथ संचालन का एक अलग रिकॉर्ड रखता है, इस प्रक्रिया में शामिल सामग्री के लिए वैट राशि। ये आवश्यकताएं रूसी टैक्स कोड द्वारा स्थापित की गई हैं।

यदि इन शर्तों को पूरा नहीं किया जाता है, तो सामान्य आधार पर अग्रिम कर लगाया जाता है। कोई स्थगन नहीं दिया जाता है। यदि विक्रेता ने एक तिमाही में वैट अर्जित किया, और दूसरे में लाभ के लिए दस्तावेज प्रदान किए, तो वह कर आधार को कम नहीं कर सकता, चालान नहीं बदल सकता है याएक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करें। जटिल लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया कानून द्वारा निर्धारित नहीं है। इसलिए, यह संगठन की आंतरिक नीति द्वारा शासित होता है।

इस योजना का नुकसान इस प्रकार है: लंबी अवधि के उत्पादन के लिए खरीदे गए सामान पर वैट की राशि, संगठन केवल उत्पाद बेचने के दिन ही ध्यान में रख सकता है। अगर कंपनी को बिना टैक्स चुकाए एडवांस मिल जाता है, तो बजट से वैट की वसूली तब तक संभव नहीं होगी जब तक कि उत्पाद बेचे नहीं जाते। इसलिए, लाभ का उपयोग करने से पहले, आपको ऑपरेशन के आर्थिक लाभों का मूल्यांकन करने की आवश्यकता है।

निष्कर्ष

भविष्य की डिलीवरी के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त करते समय, खरीदार को एक चालान जारी करना होगा और वैट चार्ज करना होगा। शिपमेंट के परिणामों के आधार पर, ये राशि कटौती के अधीन हैं। राशियों की सही गणना प्राप्य और देय राशि के सही मूल्यांकन पर निर्भर करती है। मुख्य नियम यह है कि बैलेंस शीट में, माल के लिए भुगतान की गई राशि को कर से अलग दिखाया जाना चाहिए। इसके अलावा, प्राप्त अग्रिमों से वैट की कटौती खरीदार का अधिकार है, न कि दायित्व। राशि की गणना चालान के आधार पर की जाती है। और अगर विक्रेता देर से चालान जमा करता है, तो उस पर 5 से 15 हजार रूबल तक का जुर्माना लगाया जाएगा। यह रूसी संघ के टैक्स कोड में लिखा गया है।