लेखा: सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2024-01-17 18:52

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन का उपयोग कर योग्य आधार को कम करने के लिए किया जाता है। हालांकि, यह हमेशा संभव नहीं है। तथ्य यह है कि सरलीकृत प्रणाली के दो संस्करण हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के साथ, अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन से कर योग्य आधार में कमी नहीं होगी। इस मामले में, कोई कर योग्य लागत नहीं है। तदनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के साथ, अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन केवल संपत्ति की स्थिति का विश्लेषण करने के लिए किया जा सकता है। इस जानकारी का उपयोग प्रबंधन निर्णय लेने के लिए किया जा सकता है। लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली पर "आय घटा व्यय" अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन बहुत उपयुक्त है। आइए इसे करीब से देखें।

ओएस लक्षण

लेखांकन के क्षेत्र में लागू नियामक अधिनियम, कुछ विशेषताओं को स्थापित करते हैं जिन्हें ओएस का पालन करना चाहिए। अचल संपत्तियां भौतिक संपत्ति हैं:

• लंबी अवधि (एक वर्ष से अधिक) के लिए संचालित करने के लिए डिज़ाइन किया गया।
• लाभ के लिए उपयोग किया जाता है।
• मूल्यह्रास।
• जिसकी कीमत तय सीमा से ज्यादा हो। लेखांकन के लिए, सीमांत मूल्यलेखांकन नीति में तय किया गया है और कम से कम 40 हजार रूबल होना चाहिए, कर लेखांकन में यह आंकड़ा अधिक है - कम से कम 100 हजार रूबल।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लेखांकन में, अचल संपत्तियों की लागत (उनकी खरीद, आधुनिकीकरण, सुधार, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, मरम्मत) को कर योग्य आधार में शामिल किया जाता है, इसे कम किया जाता है।

पूंजीकरण

सरलीकृत कर प्रणाली पर, अचल संपत्तियों का लेखांकन और कर लेखांकन, एक नियम के रूप में, संगठनों द्वारा किया जाता है। आमतौर पर प्रलेखन सरलीकृत रूप में बनता है, क्योंकि उद्यम छोटे होते हैं। व्यक्तिगत उद्यमी खाते नहीं रख सकते हैं। फिर भी, उन्हें अभी भी अचल संपत्तियों की लागत निर्धारित करने की आवश्यकता है, क्योंकि संकेतक कर उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लेखांकन में, अचल संपत्तियों का लेखा उनकी मूल लागत पर किया जाता है। यदि उद्यमी संक्षिप्त रिपोर्टिंग रखता है, तो वस्तुओं का हिसाब रखा जाता है:

• आपूर्तिकर्ता द्वारा संलग्न दस्तावेजों में दर्शाए गए मूल्य और स्थापना लागत - OS खरीदते समय बनाई गई लागत पर।
• ठेकेदार को सेवाओं के लिए भुगतान की राशि के अनुसार - वस्तु बनाते समय।

OS खरीदते या बनाते समय होने वाली बाकी लागतों को अन्य खर्चों के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यदि अचल संपत्तियों का पूर्ण रूप से सरलीकृत कर प्रणाली के तहत हिसाब लगाया जाता है, तो उपरोक्त राशियों के अतिरिक्त प्रारंभिक लागत में शामिल हैं:

• ऋण ब्याज यदि उधार ली गई धनराशि से भुगतान किया जाता है।
• परिवहन लागत।
• परामर्श लागत।
• शुल्क औरकर्तव्य (सीमा शुल्क, आदि)।
• अन्य खर्चे। उनमें से, उदाहरण के लिए, एक OS ख़रीदने के लिए एक व्यावसायिक यात्रा की लागत।

यदि प्रतिपक्ष (आपूर्तिकर्ता, ठेकेदार) उद्यम को वैट के साथ चालान जारी करता है, तो कर भी वस्तु की लागत में शामिल होता है, क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली आर्थिक संस्थाएं इसके भुगतानकर्ता नहीं हैं।

बारीकियां

यूएसएन के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन करते समय, किसी वस्तु की कमीशनिंग उस दिन की जाती है जब आवश्यक स्थापना, परीक्षण, कमीशनिंग गतिविधियां पूरी हो जाती हैं। ऐसे काम के पूरा होने के बाद इसकी शुरुआती लागत की गणना की जाती है।

वस्तु पोस्ट करने का दिन अधिकारों के राज्य पंजीकरण के लिए आवश्यक दस्तावेज के हस्तांतरण की तारीख पर निर्भर नहीं करता है। यह प्रारंभिक st-ti OS के निर्धारण के तथ्य से निर्धारित होता है। यह नियम केवल उन वस्तुओं पर लागू होता है जिन्हें पंजीकृत होना चाहिए (उदाहरण के लिए अचल संपत्ति)।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए, दस्तावेजों के एकीकृत रूपों का उपयोग किया जाता है। वे एफ के अनुसार एक अधिनियम हैं। OS-1 और इन्वेंट्री कार्ड f. ओएस-6.

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन: पोस्टिंग

सुविधा के लिए, लेन-देन और जिन खातों पर वे परिलक्षित होते हैं, उन्हें तालिका में प्रस्तुत किया जाता है।

व्यावसायिक गतिविधि का तथ्य	डीबी	सीडी
किसी वस्तु को खरीदने या बनाने की लागत को दर्शाना	08	02, 70, 69, 10, 60
परिमाण का प्रतिबिंबस्थापना लागत	07	60
असेंबली के लिए ऑब्जेक्ट पास करना	08	07
किसी संपत्ति को अचल संपत्ति के रूप में रिकॉर्ड करना	01	08

अंतिम प्रविष्टि में इंगित राशि अचल संपत्तियों की मूल लागत है, अर्थात सभी लागतों की कुल राशि।

उपयोगी जीवन

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लेखांकन में, अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास वस्तु के जीवन पर लगाया जाता है। यह क्लासिफायर द्वारा निर्धारित किया जाता है, समूहों द्वारा विभाजित किया जाता है।

वस्तु के लिए वस्तु सूची कार्ड में शब्द परिलक्षित होता है।

मूल्यह्रास

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लेखांकन में, किसी वस्तु के मूल्यह्रास के लिए कटौती अलग-अलग अंतरालों पर की जा सकती है - तिमाही या वर्ष में एक बार। घरेलू या औद्योगिक सूची के लिए, प्राप्त होने पर तुरंत और पूर्ण रूप से राइट-ऑफ किया जा सकता है।

मूल्यह्रास उस महीने के बाद शुरू होता है जिसमें अचल संपत्ति को ध्यान में रखा गया था, और उस महीने के बाद समाप्त होता है जिसमें वस्तु को लिखा गया था। आधुनिकीकरण की अवधि के लिए, मरम्मत, पुनर्निर्माण, संरक्षण, पुन: उपकरण, प्रोद्भवन निलंबित है।

नीचे दी गई तालिका विभिन्न अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास को दर्शाने के लिए उपयोग किए गए खातों को दर्शाती है।

वस्तु उद्देश्य	डीबी	सीडी
उत्पादन के लिए उपयोग	20	02
प्रबंधकीय उद्देश्यों के लिए शोषण	26	02
ट्रेडिंग	44	02

कर लेखांकन

इसे बनाए रखते समय, वस्तु के उद्यम में आने का क्षण विशेष महत्व रखता है। अचल संपत्ति या तो सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले या इस विशेष व्यवस्था के आवेदन के दौरान आ सकती है।

कर लेखांकन की एक विशेषता यह है कि अचल संपत्तियों की लागत भुगतान के बाद पहचानी जाती है और बशर्ते कि वस्तु पहले ही उद्यम द्वारा जमा और संचालित की जा चुकी हो।

अचल संपत्तियों की लागत का कराधान उद्देश्यों के लिए खर्च उस वर्ष में किया जाता है जिस वर्ष धन को परिचालन में लाया जाता है। अचल संपत्ति के लिए, थोड़ा अलग नियम लागू होते हैं। इसके लिए होने वाले खर्च को राज्य पंजीकरण के बाद ही कर योग्य आधार में शामिल किया जाता है।

कर लेखांकन के लिए एक और शर्त यह है कि भौतिक संपत्ति मूल्यह्रास योग्य होनी चाहिए।

आधुनिकीकरण, पुन: उपकरण की लागत वस्तु को प्राप्त करने और बनाने की लागत के समान ही दर्शाती है। इस मामले में, किसी को टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

USN के तहत किसी वस्तु की प्राप्ति

कराधान उद्देश्यों के लिए ओएस प्रारंभिक लागत (लेखा के रूप में) पर स्वीकार किया जाता है। इसे प्रत्येक तिमाही के अंतिम दिन पूरे वर्ष में समान किश्तों में खर्चों में स्थानांतरित किया जाता है। भौतिक संपत्ति के पूंजीकरण के समय के आधार पर, लागतों को बट्टे खाते में डाला जा सकता है:

• 1 वर्ग में। - पहली तिमाही के अंत में लागत के 1/4 पर, आधा साल, 9 महीने। और साल;
• 6, 9, 12 महीने के अंत में 2 - 1/3 में;
• 3-1/2 में 9, 12 महीने के अंत में;
• चौथे में - वर्ष के अंत में कुल राशि।

USN पर स्विच करने से पहले किसी वस्तु की प्राप्ति

यदि अचल संपत्तियों का पूंजीकरण उस अवधि के दौरान हुआ जब कंपनी ने अचल संपत्तियों का उपयोग किया, कराधान उद्देश्यों के लिए खर्चों का बट्टे खाते में डालना एक अलग क्रम में आवश्यक है।

पिछले साल के दिसंबर के अंत में संगठन मुख्य कर व्यवस्था के तहत काम करता है, वस्तु के अवशिष्ट मूल्य को ध्यान में रखा जाता है। यह संकेतक आय और व्यय की पुस्तक के कॉलम 8 में परिलक्षित होता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लागत को व्यय में स्थानांतरित करने की विधि उपयोग की अवधि से प्रभावित होती है।

यदि अवधि 3 वर्ष से कम है, तो सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की शुरुआत के समय स्थापित संचालन के वर्ष की पूरी लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। मूल्य के 1/4 की गणना की जाती है और प्रत्येक तिमाही की अंतिम तिथि को खर्च में शामिल किया जाता है। 3-15 वर्षों की अवधि के साथ, पहले वर्ष के दौरान वे आधी लागत (12.5% प्रति तिमाही), दूसरे में - 30%, तीसरे में - 20% लिखते हैं। यदि उपयोग की अवधि 15 वर्ष से अधिक है, तो 10 वर्षों के लिए 10% पर राइट-ऑफ किया जाता है।

उदाहरण

मान लें कि 2016 में एक उद्यम OSNO से USN में बदल गया, और संक्रमण के समय उसके पास एक मशीन टूल था, जिसका अवशिष्ट मूल्य दिसंबर 2015 के अंत में 160 हजार रूबल था। उपकरण के उपयोग की अवधि 5 वर्ष है।

2016 में, लागत का केवल 50% खर्च में लिया जाता है - 80 हजार रूबल। इस मान को 4 बराबर से विभाजित किया जाना चाहिएभागों। उनमें से प्रत्येक - 20 हजार रूबल। - संबंधित तिमाही के अंतिम दिन डेबिट किया गया।

2017 में 48 हजार रूबल खर्चे में ट्रांसफर किए जाएंगे। - शेष मूल्य का 30%। इस राशि को भी 4 बराबर भागों (12 हजार रूबल) में विभाजित किया जाना चाहिए। 2018 में, 32 हजार रूबल को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा। यह अवशिष्ट कला का 20% है। राशि को भी 4 भागों में विभाजित किया जाता है और प्रत्येक तिमाही के अंत में 8 हजार रूबल के लिए लिखा जाता है।

1सी में सरलीकृत कर प्रणाली पर अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, लेखांकन के लिए एक वस्तु को स्वीकार करने के लिए, इसे खरीदा जाना चाहिए और संचालन में लगाया जाना चाहिए। कर लेखांकन में व्यय की पहचान करने के लिए, खरीद के लिए भुगतान के तथ्य को दर्ज करना आवश्यक है।

कार्यक्रम में खरीद संचालन को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको "खरीद" टैब खोलना होगा और "उत्पादों और सेवाओं की रसीद" दस्तावेज़ बनाना होगा। ऑपरेशन के प्रकार के रूप में "उपकरण" चुनें। सारणीबद्ध भाग में, आपको खरीदी गई वस्तु के नामकरण, मात्रा और लागत को इंगित करने की आवश्यकता है। कॉलम में "खाता" 08.04. दर्ज किया गया है

भुगतान दर्शाने के लिए, एक भुगतान आदेश भरा जाता है।

अचल संपत्तियों को संचालन में लगाने के दिन, दस्तावेज़ "लेखांकन के लिए स्वीकृति" जारी किया जाता है। इसमें वस्तु के बारे में सामान्य जानकारी के अलावा दो टैब होते हैं। पहला लेखांकन है, और दूसरा कर लेखांकन है। यदि लेखाकार सूचना को प्रतिबिंबित करने की विशेषताओं से अच्छी तरह वाकिफ है, तो वह सभी क्षेत्रों को सही ढंग से भरने में सक्षम होगा। इस मामले में, कार्यक्रम में लेखांकन संचालन (लेखा और कर) दस्तावेज़ "समापन" पोस्ट करते समय स्वचालित रूप से किया जाएगाअवधि"।

मान लें कि एक उद्यम ने 25 हजार रूबल का कंप्यूटर खरीदा। वस्तु को 12 फरवरी, 2010 को उत्पादन के उपयोग में लाया गया था। तदनुसार, वही तिथि "लेखांकन के लिए स्वीकृति" दस्तावेज़ में होनी चाहिए।

"OS" टैब में, आपको एसेट का नाम बताना होगा। इसे एक इन्वेंट्री नंबर सौंपा जाना चाहिए। इसके अलावा, जिस खाते से परिसंपत्ति को डेबिट किया गया था (08.04)। अगला, ऑब्जेक्ट पर किए गए ऑपरेशन के प्रकार को इंगित किया गया है। यह "बाद की कमीशनिंग के साथ लेखांकन के लिए स्वीकृति" होगी। अगला, मूल्यह्रास लागतों को दर्शाने की विधि निर्धारित की जाती है, संबंधित खाते को इंगित किया जाता है कि किस मूल्यह्रास राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा।

"टैक्स एकाउंटिंग" टैब पर विशेष ध्यान देना चाहिए। वस्तु की "लागत" (सरलीकृत कर प्रणाली के लिए व्यय) क्षेत्र में, संपत्ति की प्रारंभिक कीमत का पूरा मूल्य इंगित किया जाना चाहिए। अचल संपत्ति पर वास्तव में किए गए भुगतान की राशि और तारीखें उपयुक्त कॉलम में अलग से दिखाई जाती हैं। यदि उपकरण की लागत पूरी तरह से चुका दी गई थी, तो पूरी राशि (उदाहरण के लिए, कंप्यूटर के लिए समान 25 हजार रूबल) को खर्च के रूप में पहचाना जा सकता है।

अचल संपत्तियों को दर्शाते समय सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि "खर्चों में मदों को शामिल करने की प्रक्रिया" में जानकारी को सही ढंग से दर्ज करना है। कार्यक्रम इसे व्यय या मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए विशेषता देने या इसे खर्चों में शामिल नहीं करने की पेशकश करेगा। यदि अचल संपत्ति शुल्क के लिए खरीदी गई थी, इसके उपयोग की अवधि एक वर्ष से अधिक है, और लागत 20 हजार रूबल से अधिक है, तो इसे मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

"लेखा" टैब में, आपको उन खातों को निर्दिष्ट करना चाहिए जिन पर मूल्यह्रास लेखांकन और गणना कार्यों को ध्यान में रखा जाएगा, और इसकी गणना की विधि। उद्यम सामान्य रैखिक पद्धति तक सीमित नहीं हो सकता है। यहां स्थिति का आकलन करना आवश्यक है। यह संभावना है कि त्वरण कारक का उपयोग करके कम करने वाली शेष विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करना अधिक सुविधाजनक होगा।

यदि अचल संपत्ति किश्तों में खरीदी जाती है, तो इसकी लागत विक्रेता को वास्तव में हस्तांतरित राशि के संदर्भ में बट्टे खाते में डाल दी जाती है।

निष्कर्ष

एक नियम के रूप में, एक सरलीकृत प्रणाली पर अचल संपत्तियों को ध्यान में रखते हुए, कोई विशेष कठिनाई नहीं होती है। हालांकि, ध्यान में रखने के लिए कुछ कर विचार हैं। एक एकाउंटेंट को कानून में सभी परिवर्तनों की बारीकी से निगरानी करने की आवश्यकता है।

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