UST है प्रोद्भवन, योगदान, पोस्टिंग, कटौतियां, ब्याज और यूएसटी की गणना

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2024-01-09 14:10

एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) कर प्रणाली में एक गंभीर नवाचार है। वह पहले से मौजूद करों को बदलने में सक्षम था जो तीन राज्य अतिरिक्त-बजटीय सामाजिक निधियों में गए थे। यूएसटी की शुरुआत से पहले, भुगतानकर्ताओं को उपरोक्त प्रत्येक फंड के लिए अलग-अलग प्रकार की रिपोर्ट प्रस्तुत करने के साथ-साथ संबंधित फंड द्वारा निर्धारित समय सीमा के भीतर समय पर भुगतान करने की आवश्यकता थी।

ESN का इतिहास

एक एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) पेश करने का विचार, जो सभी बीमा प्रीमियमों को कवर करेगा, 1998 में वापस आया, जब राज्य कर सेवा ने सभी लेखांकन और नियंत्रण को स्थानांतरित करते हुए एक एकीकृत कराधान आधार बनाने का प्रस्ताव रखा। एक ही विभाग के लिए कार्य करता है। हालाँकि, उन वर्षों में, यह योजना अधूरी रह गई, इसलिए इसे रोकना पड़ा। 2 वर्षों के बाद, रूसी संघ के टैक्स कोड का दूसरा भाग अपनाया गया, साथ ही साथ 2000-05-09 का संघीय कानून। 2001-01-01 को, सामाजिक गैर में योगदान की गणना और भुगतान करने की एक नई प्रक्रिया- रूसी संघ के बजटीय कोष को पेश किया गया था। अध्याय 24, भाग 2 ने यूएसटी की शुरूआत के बारे में बताया। पेंशन फंड पर टैक्स, साथ ही सोशल फंड पर टैक्सपेंशन और सामाजिक सुरक्षा के साथ-साथ उचित चिकित्सा देखभाल के लिए नागरिकों के अधिकारों की प्राप्ति के लिए धन जुटाने के लिए बीमा और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि को यूएसटी के हिस्से के रूप में समेकित किया गया था। इसके अलावा, औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा में योगदान के लिए एक निश्चित प्रक्रिया स्थापित की गई थी।

ESN: सार और विशेषताएं

रूस में एक खुले बाजार की अर्थव्यवस्था में परिवर्तन को वित्तीय प्रणाली में नाटकीय परिवर्तनों द्वारा चिह्नित किया गया था, जब गैर-बजटीय निधि राष्ट्रीय बजट प्रणाली से डिस्कनेक्ट होने लगी थी। बजट घाटे, मुद्रास्फीति, उत्पादन में गिरावट, अप्रत्याशित खर्चों में वृद्धि और अन्य परिस्थितियों के कारण, अतिरिक्त-बजटीय निधि का गठन सामाजिक सेवा संस्थानों के तंत्र को अद्यतन करने में सबसे महत्वपूर्ण तत्वों में से एक बन गया है। जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, यूएसटी को रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग के लागू होने के बाद पेश किया गया था। सामान्य तौर पर, यूएसटी एक ऐसा कर है जिसे सभी बीमा प्रीमियमों को उपर्युक्त निधियों में बदलने के लिए डिज़ाइन किया गया है, लेकिन दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा में योगदान के बिना, जिसे यूएसटी से स्वतंत्र रूप से भुगतान किया जाना चाहिए।

2010 में, यूएसटी को समाप्त कर दिया गया था, और इसे बीमा प्रीमियम से बदल दिया गया था, हालांकि, बाद वाले से बहुत अलग नहीं था। करों का भुगतान स्वयं यूएसटी और बीमा प्रीमियम के बीच एक महत्वपूर्ण अंतर बन गया: इससे पहले, नागरिकों ने कर सेवा के माध्यम से भुगतान किया, और बीमा प्रीमियम के आगमन के साथ, उन्होंने ऑफ-बजट फंडों को करों का भुगतान करना शुरू कर दिया। इसके अलावा, टैक्स में कुछ बदलाव किए गए थेटैरिफ। हालांकि, 1 जनवरी 2014 से पुरानी यूएसटी योजना पर लौटने का प्रस्ताव किया गया था, जो 2010 तक प्रभावी थी।

कराधान की वस्तुएं

पहले समूह के करदाताओं के लिए, कराधान की वस्तुएं सभी अर्जित भुगतान, साथ ही पारिश्रमिक, बोनस और अन्य आय हैं, जिसमें नागरिक कानून अनुबंध, कॉपीराइट और लाइसेंस समझौतों के तहत भुगतान शामिल हैं, और अंत में, भुगतान का इरादा है सामग्री सहायता प्रदान करें। यह एक दिलचस्प तथ्य पर ध्यान देने योग्य है कि उपरोक्त सभी आय कराधान के अधीन नहीं हो सकती है यदि उन्हें उस लाभ से भुगतान किया गया था जो संगठन के शेष खाते पर था।

उद्यमियों के लिए, कराधान की वस्तुएं वे सभी आय हैं जो वे अपनी उद्यमशीलता / व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त करते हैं, उनके निष्कर्षण से जुड़ी लागत को घटाते हैं।

अंत में, मान लें कि कराधान की वस्तुओं में विभिन्न भुगतान शामिल नहीं हैं, जिसका विषय संपत्ति के स्वामित्व का हस्तांतरण या अस्थायी उपयोग के लिए संपत्ति का हस्तांतरण है। उदाहरण के लिए, ऐसे अनुबंध "खरीद और बिक्री" अनुबंध और पट्टा अनुबंध हो सकते हैं।

यूएसटी के लिए कर आधार

कानून द्वारा स्थापित कराधान की वस्तुओं के आधार पर कर आधार भी बनता है। नियोक्ताओं के लिए, यह निम्न द्वारा निर्धारित किया जाता है:

• श्रम कानूनों के अनुसार किए गए सभी प्रकार के पारिश्रमिक और भुगतान;
• सिविल कानून अनुबंधों के तहत भुगतान;
• कॉपीराइट और लाइसेंस से आयअनुबंध;
• वित्तीय सहायता और अन्य नि:शुल्क भुगतान के लिए विभिन्न भुगतान।

जब कर आधार निर्धारित किया जाता है, तो सभी आय जो किसी भी तरह से श्रमिकों को उनके नियोक्ताओं द्वारा नकद या वस्तु के रूप में अर्जित की जाती है, साथ ही साथ सामाजिक, भौतिक और अन्य लाभों की आड़ में, गैर-कर योग्य आय को घटाकर, जो हम बाद में बात करेंगे। जब यूएसटी अर्जित किया जाता है, तो करदाताओं-नियोक्ताओं को पूरी कर अवधि के दौरान प्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग से कर आधार निर्धारित करने की आवश्यकता होती है। उद्यमियों का कर आधार आय की सामान्यीकृत राशि है जो कराधान की वस्तु है और कर अवधि के दौरान उनके द्वारा प्राप्त की गई थी, उनके निष्कर्षण से संबंधित खर्चों के अपवाद के साथ। कर्मचारियों (वस्तुओं, सेवाओं) द्वारा प्राप्त इन-काइंड आय को उनके मूल्य / मूल्य के आधार पर कर योग्य आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए, जो कला के तहत निर्धारित किया गया है। बाजार शुल्क और कीमतों के आधार पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 40।

कर आधार में भुगतान शामिल नहीं हैं

इनमें निम्नलिखित शामिल हैं:

• सरकारी लाभ;
• सेवरेंस पे;
• यात्रा खर्च;
• स्वास्थ्य को हुए नुकसान के लिए मुआवजा;
• कर्मचारियों के निजी सामान के उपयोग के लिए मुआवजा;
• एथलीटों को हर तरह का मुआवजा;
• अन्य प्रकार के मुआवज़े;
• मुफ्त भोजन उपलब्ध कराना;
• खेत के सदस्यों द्वारा प्राप्त आय;
• श्रमिकों के पेशेवर विकास के लिए प्रतिपूर्ति;
• अनिवार्य/स्वैच्छिक श्रमिकों के बीमा के लिए योगदान;
• राज्य कर्मचारियों को सामग्री भुगतान;
• एकमुश्त सामग्री भुगतान;
• मुफ्त आवास;
• उत्तर के कुछ लोगों के आदिवासी समुदायों के सदस्यों की आय;
• कला द्वारा स्थापित अन्य भुगतान। रूसी संघ के टैक्स कोड का 237।

भुगतानकर्ता

यूएसटी भुगतानकर्ता वही व्यक्ति होंगे जो ऑफ-बजट फंड में योगदान का भुगतान करते हैं। संक्षेप में, अब भुगतानकर्ताओं के केवल 2 समूह हैं, जहां पहले समूह में कर्मचारी, संगठन, उद्यमी और कॉर्पोरेट संस्थाएं शामिल हैं जिनके पास नागरिक कानूनी क्षमता है, और दूसरे समूह में स्व-नियोजित नागरिक (वकील, नोटरी, कुछ के आदिवासी समुदाय शामिल हैं) उत्तर के लोग पारंपरिक खेती में लगे हुए हैं) और अन्य)।

यदि करदाता दोनों श्रेणियों के हैं, तो वे दो कारणों से कर का भुगतान करते हैं। उदाहरण के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी जो काम पर रखे गए श्रमिकों के श्रम का उपयोग करता है, वह उद्यमशीलता गतिविधि से प्राप्त आय के साथ-साथ अपने श्रमिकों के पक्ष में अर्जित भुगतान से यूएसटी का भुगतान करने के लिए बाध्य है। नोटरी, जासूस और सुरक्षा गार्ड जो निजी प्रैक्टिस में लगे हुए हैं, वे भुगतानकर्ताओं के एक अलग वर्ग से संबंधित नहीं हैं, क्योंकि वे पहले से ही "व्यक्तिगत उद्यमियों" के समूह में शामिल हैं, जो कला के पैरा 2 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11.

2013 और 2014 में यूएसटी दर

रूस में, कर के बोझ में धीरे-धीरे वृद्धि होती है, जो "राष्ट्र की उम्र बढ़ने" के कारण होता है, और बाद मेंसक्षम और कामकाजी नागरिकों की संख्या में गिरावट। बेशक, पुरानी पीढ़ी का इलाज किया जाना चाहिए और इन लोगों को नियमित रूप से पेंशन का भुगतान किया जाना चाहिए। आज, व्यक्तिगत उद्यमी और अन्य स्व-नियोजित नागरिक सबसे कम बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं। वे एक निश्चित बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं, जो किसी के लिए काम करने वाले "औसत" कर्मचारियों की तुलना में काफी कम है। जहां तक बीमा प्रीमियम (यूएसटी) पर वास्तविक ब्याज की बात है, तो 2013 में उनकी राशि मजदूरी का 30% थी। इसके अलावा, 2012 के बाद से, 2013 में 512 हजार रूबल, 568 हजार से अधिक मजदूरी के लिए 10% की अतिरिक्त दर वापस ले ली गई है और 2014 में 624 हजार से अधिक वेतन की उम्मीद है। 2014 में, यूएसटी 2014 में बढ़ने की उम्मीद है 34%। 2010 में दरों में तेज वृद्धि के कारण, जो 8% (26% से 34% तक) बढ़ गया, अधिकांश छोटे व्यवसाय "छाया में" चले गए, क्योंकि वे अपने व्यवसाय पर इतना बड़ा बोझ उठाने में असमर्थ थे।

यूएसटी की गणना कैसे करें?

2014 में यूएसटी की गणना निम्नलिखित एल्गोरिथम के अनुसार की जाती है:

1. सबसे पहले आपको कर आधार निर्धारित करने की आवश्यकता है, जो किसी व्यक्ति की आय का योग है। यह उसके द्वारा वेतन के रूप में प्राप्त किया जा सकता है (अर्थात, रोजगार अनुबंधों के तहत) या नागरिक कानून अनुबंधों के तहत जारी किए गए अन्य भुगतानों की आड़ में: रॉयल्टी, काम करने के लिए पुरस्कार, और इसी तरह। साथ ही, दोनों संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो किराए के श्रमिकों के श्रम का उपयोग करते हैं, यूएसटी भुगतानकर्ताओं के रूप में कार्य करेंगे।

2. अगला कदम कर की दर निर्धारित करना है। उसके पास हैएक प्रतिगमन पैमाना, जिसमें बड़ी राशि से कम ब्याज रोका जाता है। भुगतानकर्ताओं के थोक के लिए, कुल प्रतिशत 30% (1 से 624,000 रूबल की आय के लिए) होगा: रूस के पेंशन फंड में यूएसटी योगदान - 22%, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में - 5.1%, सामाजिक बीमा कोष में - 2.9%। 10% कैप (624k) से अधिक रोक दिया जाएगा।

3. वांछित समूह (<624000<) के साथ अपने वेतन का मिलान करें और अपनी राशि को एक निश्चित प्रतिशत से गुणा करें। बस, आपकी व्यक्तिगत यूएसटी गणना समाप्त हो गई है।

कर अवधि

कर अवधि 1 कैलेंडर वर्ष है। इसी समय, करदाताओं के पहले समूह (तिमाही, 6 और 9 महीने) के लिए रिपोर्टिंग अवधि होती है। दूसरे समूह के लिए ऐसी कोई अवधि नहीं है। कर अवधि के अंत में, करदाताओं को कर रिटर्न दाखिल करना होगा।

विशिष्ट यूएसटी प्रोद्भवन पोस्टिंग

ईएसएन. प्रोद्भवन पर पोस्टिंग

कर लाभ

रूसी कर कानून के अनुसार, यह स्थापित किया गया है कि निम्नलिखित संगठनों और व्यक्तियों को कर का भुगतान करने से छूट दी गई थी (2010 में यूएसटी के उन्मूलन से पहले):

1. संगठनों में, भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की राशि से यूएसटी की प्रोद्भवन को रोका नहीं जाता है कि कर अवधि के दौरान प्रत्येक व्यक्ति के लिए 100 हजार रूबल से अधिक नहीं है जो समूह I, II या III का विकलांग व्यक्ति है।

2. पिछला सिद्धांत निम्नलिखित श्रेणियों के करदाताओं पर भी लागू होता है:

   • विकलांगों के सार्वजनिक संगठनों (पीओआई) के लिए। इस श्रेणी में कोई कर नहीं हैं।यदि प्रतिभागियों के बीच कम से कम 80% विकलांग लोग और उनके कानूनी प्रतिनिधि हैं तो रोक दिया गया है। यह उनके क्षेत्रीय कार्यालयों पर भी लागू होता है।
   • उन संस्थानों के लिए जहां अधिकृत पूंजी योगदान (ODI) से बनती है, जिनकी औसत संख्या [विकलांग व्यक्ति] कम से कम 50% है। साथ ही, वेतन में हिस्सा कम से कम 25% होना चाहिए।
   • संगठन जो सामाजिक लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए बनाए गए थे, जिसमें विकलांग, विकलांग बच्चों और उनके माता-पिता की मदद करना शामिल है। यह ध्यान देने योग्य है कि इस मामले में संपत्ति के मालिक केवल ओओआई होने चाहिए।
3. I, II या III समूहों के विकलांग व्यक्ति की स्थिति वाले व्यक्तिगत उद्यमी और वकील। उनकी उद्यमशीलता/पेशेवर गतिविधियों से आय भी कर अवधि के दौरान 100 हजार रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

अब यूएसटी (बीमा प्रीमियम) का एक अधिमान्य प्रतिशत भी मौजूद है। उदाहरण के लिए, 2013 में, रूसी संघ के पेंशन फंड में तरजीही दर 20% थी, FSS - 0%, MHIF - 0%।

यूएसटी में लौटने के लिए आवश्यक शर्तें

कई लोगों के लिए, धनवापसी के बारे में जानकारी आश्चर्यजनक नहीं लगती, क्योंकि यूएसटी 2000 के दशक में रूसी संघ की कर प्रणाली का एक महत्वपूर्ण घटक था। अधिकांश विशेषज्ञ इस तथ्य का उल्लेख करते हैं कि यूएसटी में वापसी के मुख्य कारण थे कि बीमा प्रीमियम के साथ यूएसटी का प्रतिस्थापन, जिसका पैमाना अधिक प्रतिगामी के पक्ष में बदल गया और अनिवार्य योगदान दरों में 26% से वृद्धि हुई। पेरोल (मजदूरी निधि) के 34% ने पेंशन प्रणाली का संतुलन प्रदान नहीं किया, लेकिन केवल कर के बोझ और प्रशासन की विभिन्न जटिलताओं में वृद्धि हुई। सेइससे, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि यूएसटी में वापसी व्यवसायों (विशेष रूप से छोटे वाले) द्वारा अच्छी तरह से प्राप्त की जाएगी, और सिस्टम स्वयं राज्य और उद्यमिता दोनों के अनुरूप होगा। 2010-13 में सभी उद्यमियों को तीन (!) निकायों में आवेदन करने के लिए मजबूर किया गया, जिसने बदले में, लेखांकन की लागत में वृद्धि की।

सिविल सेवकों के बढ़े हुए कर्मचारियों को बनाए रखना देश के लिए भी लाभदायक नहीं है, जो उद्यमियों की वित्तीय गतिविधियों के नियंत्रण को जटिल बनाता है। इसके अलावा, हम पहले ही उल्लेख कर चुके हैं कि दरों में तेज वृद्धि के कारण, कई छोटी कंपनियां छाया में चली गई हैं। तो अभी के लिए, केवल सकारात्मक बदलावों की भविष्यवाणी की गई है। दूसरी ओर, 2014 में सामाजिक भुगतान की दर में वृद्धि की गई, क्योंकि यूएसटी अब 34% (नियमित) और 26% (अधिमानी) है, जो व्यवसायियों को ज्यादा खुश नहीं करेगा।

निष्कर्ष

यूएसटी कराधान प्रणाली को सभी करदाताओं के करीब और समझने योग्य बनने में काफी समय हो गया है। इस बीच, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के टैक्स कोड के कुछ प्रावधानों में अतिरिक्त सुधार और स्पष्टीकरण की आवश्यकता है। यूएसटी के उन्मूलन का कर प्रणाली पर बहुत नकारात्मक प्रभाव नहीं पड़ा, हालांकि, बीमा प्रीमियम शुरू करने की प्रथा से कोई सुधार नहीं हुआ, जिससे कर का बोझ बढ़ गया। आज, अधिकांश भुगतानकर्ताओं और लाभार्थियों के लिए यूएसटी दरें क्रमशः 34% और 26% हैं, जो उद्यमियों के प्रति बहुत वफादार नहीं है। हालांकि, यह ध्यान देने योग्य है कि यूएसटी बीमा प्रीमियम का एक अच्छा विकल्प है, जिससे देश में कर की स्थिति में सुधार हो सकता है।