कर अनुकूलन: योजनाएं और तरीके। कानूनी कर अनुकूलन

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

आर्थिक दृष्टि से टैक्स देनदारियों सहित कंपनी के खर्चों को कम करना उचित माना जाता है। यह माना जाता है कि बचत व्यवसाय के विकास में जाएगी। किसी भी मामले में, तर्कसंगत कराधान प्रणालियों के विकास और कार्यान्वयन के लिए एक पेशेवर दृष्टिकोण की आवश्यकता होती है।

कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत उद्यमी करों का अनुकूलन कैसे करें?

कानून नियमित रूप से बदलते रहते हैं। नए नियम और मानक पेश किए जा रहे हैं, पुराने में संशोधन किया जा रहा है। इसके अलावा, पर्यवेक्षी और नियामक प्राधिकरण कुछ अनुकूलन विधियों के कानूनी मूल्यांकन को बदलने के लिए सक्षम हैं। ये सभी कारक कानून में नवीनतम परिवर्तनों के बारे में लगातार जागरूक रहने और कंपनी की कराधान प्रणाली में आवश्यकतानुसार समायोजन करने की आवश्यकता को जन्म देते हैं।

धन के तर्कसंगत वितरण के हिस्से के रूप में किए गए सभी उपाय और प्रक्रियाएं रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 3, खंड 7 पर आधारित हैं। यह लेख घोषित करता है कि जिन मुद्दों और प्रावधानों को रूसी संघ के टैक्स कोड में परिलक्षित नहीं किया जाता है, जब व्यवहार में उपयोग किया जाता है, तो विषयों के पक्ष में व्याख्या की जानी चाहिए।व्यावसायिक गतिविधियाँ।

मानदंड

तर्कसंगत दृष्टिकोण खोजने का प्रयास दो तरह से किया जा सकता है: लागत कम करना और करों का अनुकूलन। हालाँकि ये अवधारणाएँ उद्देश्य में एक दूसरे के करीब हैं, वास्तव में अर्थ अलग हैं। भुगतान कम करने से कंपनी के लिहाज से अच्छे नतीजे आ सकते हैं। लेकिन कभी-कभी इसे लागू करना बहुत मुश्किल होता है।

कर अनुकूलन विधियों को कंपनी के विशेषज्ञों द्वारा विकसित किया जा सकता है या पहले से ज्ञात समाधानों को लागू किया जा सकता है। किसी भी मामले में, तैयार समाधान को कई सख्त आवश्यकताओं को पूरा करना होगा। यह निम्नलिखित है:

• वैधता। लागू तरीके और तरीके पूरी तरह से कानून के दायरे में होने चाहिए। इसके अलावा, उन्हें प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से लागू कानूनों का विरोध नहीं करना चाहिए।
• दक्षता। कर अनुकूलन से किसी संगठन को कितना पैसा बचाया जा सकता है? आदर्श रूप से, इस राशि का पहले से पता होना चाहिए और सर्वोत्तम प्रथाओं को लागू करने का लक्ष्य होना चाहिए।
• स्वायत्तता। क्या आपको बाहरी मदद की ज़रूरत है? क्या हर बार महंगे विशेषज्ञों की सेवाओं को आकर्षित करने के नए तरीकों की शुरूआत की आवश्यकता नहीं है? यदि कंपनी स्वयं चुनी हुई पद्धति के अनुसार काम करना जारी रखने में सक्षम है, तो एक मानदंड को पूरा माना जाता है।
• विश्वसनीयता। क्या कानून में थोड़े से बदलाव पर टैक्स ऑप्टिमाइजेशन विफल हो जाएगा? क्या राज्य निकट भविष्य में कानूनों को बदलने की योजना बना रहा है, जिसके तहत लागू विधि अपनी प्रासंगिकता खो देती है? आमतौर पर, वित्तीय प्रबंधकों को इन सवालों का जवाब पता होना चाहिए।
• न्यूनतम नुकसान। क्या नए तरीकों से कंपनी के अन्य पहलुओं में प्रदर्शन कम होगा? क्या उत्पादन प्रक्रिया या कार्मिक प्रभावित होंगे? यदि कर अनुकूलन इस मानदंड को ध्यान में रखता है, तो यह इसके औचित्य की दिशा में एक और कदम है।
• उत्पादकता। नई पद्धति लाभ मार्जिन को कैसे प्रभावित करेगी? कंपनी की लाभप्रदता के स्तर को कम करने वाले सभी तरीकों से बचना चाहिए, क्योंकि कमी की दिशा में हर कदम दिवालियापन की ओर एक कदम है।

अधिकांश कंपनियां क्लासिक पद्धति का उपयोग करती हैं - कम लाभ मार्जिन। आखिरकार, लाभ कर आधार है। लेकिन इस तरह की विधि उचित है अगर बचत को उद्यम में ही भविष्य की समृद्धि के लिए वापस डाला जाए। यदि नहीं, तो बचत के स्तर और लागू विधियों की व्यवहार्यता का आकलन करना मुश्किल है।

तरीके

कराधान, राजकोषीय नीति, कर अधिकारियों और सबसे बढ़कर, अनुभवी लेखाकारों के क्षेत्र में विशेषज्ञ इस बात से अच्छी तरह वाकिफ हैं कि, राज्य के प्रयासों के बावजूद, वर्तमान कानून कराधान के सभी पहलुओं को कवर करने में सक्षम नहीं है। तदनुसार, ऐसे बहुत से क्षण और परिस्थितियाँ हैं जिनकी व्याख्या दो तरह से की जा सकती है या किसी भी कानून के विवरण में बिल्कुल भी फिट नहीं होती है। अक्सर, बड़े उद्यमों में कर अनुकूलन ऐसे "सुविधाजनक" आधारों पर होता है।

तर्कसंगत दृष्टिकोण विकसित करने के उपायों को दो तरह से लागू किया जा सकता है:

1. योजना कराधान प्रणाली। संकलितकंपनी की गतिविधियों के अन्य पहलुओं की योजना बनाने के समान: रणनीतिक या विपणन योजना। यह विशिष्ट परिणाम प्राप्त करने के उद्देश्य से कार्यों और उपायों की एक सूची और सेट है। एक नियम के रूप में, सभी उपलब्ध विधियों और साधनों का उपयोग किया जा सकता है जो विधायी मानदंडों का खंडन नहीं करते हैं।
2. कर से बचाव। और कानूनी तौर पर। व्यवहार में, कुछ उद्यमी कानूनी रूप से करों से बचने की संभावना जैसे पहलू पर ध्यान देते हैं। डिफ़ॉल्ट रूप से, यह माना जाता है कि इसके अलावा कोई सच्चाई नहीं हो सकती है, जो कि वित्तीय अधिकारियों के प्रतिनिधियों द्वारा किया जाता है।

हालांकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि वित्तीय अधिकारियों की गतिविधियों का उद्देश्य कंपनी के कर संकेतकों को बढ़ाना है, जबकि उनकी कमी कानून द्वारा निषिद्ध नहीं है। टैक्स प्लानिंग का तरीका सिर्फ इस मुद्दे से निपटता है। एक और सवाल यह है कि वह ऐसा कैसे करता है? कानून में खामियों, विवादास्पद मुद्दों और अंतर्विरोधों की खोज करके कर अनुकूलन योजनाओं को अंजाम दिया जाता है।

समय

उद्यम की कोई भी कार्रवाई निश्चित समय अवधि तक सीमित होनी चाहिए। सबसे पहले, यह आपको विशिष्ट परिणामों को मापने की अनुमति देता है, और दूसरी बात, यह उपयोग की जाने वाली विधियों की व्यवहार्यता का विश्लेषण करना और काम के अनुपयुक्त तरीकों को छोड़ने के लिए समय देना संभव बनाता है।

इस दृष्टिकोण से, वैध कर अनुकूलन वर्तमान और भविष्योन्मुखी दोनों हो सकता है। विशेषज्ञों के अनुसार, उद्यम लागू होने पर सर्वोत्तम परिणाम प्रदान किए जाते हैंकई अलग-अलग तरीके संयुक्त। उदाहरण के लिए, यदि आप कुछ लाभ प्राप्त करने में सफल रहे हैं, तो समानांतर में आपको बिक्री के आंकड़े बढ़ाने का प्रयास करना चाहिए और साथ ही द्वितीयक वस्तुओं पर खर्च कम करना चाहिए।

इसके अलावा, योजना में अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष करों की राशि को ध्यान में रखना चाहिए। न केवल नए लेनदेन के लिए, बल्कि गतिविधि के दौरान सभी प्रकार के लेनदेन के लिए गणना की जाती है।

दृश्य

ध्यान देने योग्य प्रभाव प्राप्त करने के लिए उपाय आंतरिक और बाहरी होने चाहिए। बाहरी विधियाँ विषय के मूलभूत मापदंडों की चिंता करती हैं। उदाहरण के लिए:

• स्वामित्व का रूप बदलकर कर भुगतान को कम किया जा सकता है। वर्तमान प्रकार की गतिविधि में, कानूनी संस्थाओं के क्या फायदे हैं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए क्या चमकता है, इसका विश्लेषण और तुलना करना आवश्यक है। हमेशा ऐसे तरीके होते हैं जिनसे आप एक या दूसरी अलग स्थिति में फिट हो सकते हैं और विशेष भोग प्राप्त कर सकते हैं।
• गतिविधि में बदलाव। व्यावसायिक संस्थाओं पर उनकी गतिविधि के प्रकार के अनुसार करों के प्रकार लागू होते हैं। उदाहरण के लिए, कोई व्यावसायिक इकाई यूटीआईआई को भुगतान करेगी या नहीं, यह उसकी गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करता है। गतिविधि के प्रकार को बदलने पर करीब से नज़र डालना समझ में आता है, जिसमें 6 या 15% की राशि में सरलीकृत कराधान प्रणाली (STS) का उपयोग, साथ ही UTII, प्रासंगिक होगा।
• प्रादेशिक संबद्धता का प्रतिस्थापन। क्या हर कोई जानता है कि रूसी संघ में किसी भी संघीय कानून को क्षेत्रीय आवश्यकताओं के अनुकूल बनाया जा सकता है? दूसरे शब्दों में, स्थानीय अधिकारियों को यह अधिकार है किकरों की गणना के लिए प्रक्रिया में परिवर्तन और उन्हें व्यवहार में लागू करना। भले ही सामान्य नियम समान हों, कुछ करों की दरें काफी भिन्न हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, कुछ यूटीआईआई गुणांकों पर दरें।

प्रतिस्थापन का अर्थ है किसी अन्य क्षेत्र में एक व्यावसायिक इकाई का पंजीकरण, जहां इस प्रकार की गतिविधि के लिए दरें कम हैं या लाभ प्रदान किए जाते हैं।

आंतरिक योजना

आंतरिक प्रक्रियाओं के युक्तिकरण में गतिविधि के विभिन्न घटक शामिल हैं। उनके वर्गीकरण के लिए कोई स्पष्ट मानदंड नहीं हैं। इसलिए, उन्हें सामान्य और विशेष तरीकों में विभाजित करने की प्रथा है।

सामान्य कर अनुकूलन जोखिम निम्नलिखित उपायों का उपयोग करके कार्यान्वित किए जाते हैं:

• लाभ का उपयोग करना। इस पद्धति के साथ, कर योग्य वस्तु के एक हिस्से को एक अलग इकाई के रूप में अलग करने की संभावना पर विचार किया जाता है जिसे कुछ प्रकार के करों (संपत्ति कर) से छूट दी जा सकती है, या कर स्थगित करने की संभावना पर विचार किया जाता है।
• अनुबंध योजना का विश्लेषण, जो एक लेनदेन को अलग-अलग तरीकों से करने की संभावना पर विचार करता है, इसे छोटी मात्रा के कई लेनदेन में विभाजित करता है।
• लेखा नीति का अनुकूलन। यह डिफ़ॉल्ट प्रक्रिया प्रत्येक सुविधा में वर्ष में कम से कम एक बार की जानी चाहिए।
• वर्तमान परिसंपत्तियों का उपयोग, जो एक त्वरित मूल्यह्रास पद्धति या अचल संपत्तियों की पुनर्भुनाई का संकेत देता है। परिणाम आयकर या कॉर्पोरेट संपत्ति का अनुकूलन होगा।

इसके अलावा, विशेष विधियों का उपयोग किया जाता हैजिसमें भुगतान स्थगित कर दिया जाता है, संविदात्मक संबंधों को बदल दिया जाता है, या मूल संपत्ति कम कर दी जाती है। इन विधियों को अकेले या संयोजन में लागू किया जा सकता है।

बारीकियां

हालांकि, यह नहीं कहा जा सकता है कि उपरोक्त विधियों को वांछित परिणाम देने की गारंटी है। गतिविधि के प्रकार या पंजीकरण के क्षेत्र में परिवर्तन पर विचार करते समय, न केवल लाभ और प्रोत्साहन, बल्कि व्यावसायिक संस्थाओं के लिए दायित्वों का भी अध्ययन करना चाहिए।

यदि वित्तीय प्रबंधक इस या उस क्षण की दृष्टि खो देता है, तो काम का पूरा परिणाम कंपनी के वित्तीय परिणामों को और भी खराब कर सकता है। एक असफल निर्णय का प्रमाण कर के बोझ में वृद्धि है। एक अच्छा विकल्प एक अपतटीय क्षेत्र है, जहां कर का बोझ कम से कम हो।

कदम

एक संगठन में कर प्रणालियों के युक्तिकरण के निष्पादक संबंधित क्षेत्र में एक लेखाकार, वकील और अन्य विशेषज्ञों के व्यक्ति में अपने स्वयं के कर्मचारी हो सकते हैं। यदि पर्याप्त स्वयं की ताकत और ज्ञान नहीं है, तो प्रबंधन एक परामर्श कंपनी की ओर रुख कर सकता है। वे एक अनुबंध के आधार पर काम करते हैं और शुल्क के लिए, कर भुगतान या अन्य प्रकार की लागतों को कम करने में मदद करेंगे।

विकसित विधियों का कार्यान्वयन कई चरणों में किया जाता है।

1. भविष्य के उद्यम के लिए स्थान चुनना। निम्नलिखित कारकों को ध्यान में रखा जाना चाहिए: चुने हुए क्षेत्र में कराधान की प्रणाली; कर लाभ की संभावना; क्या टैक्स क्रेडिट प्राप्त करना संभव है; कर प्रणाली का दूसरे क्षेत्र में स्थानांतरण कैसे होता है, यदि यह होगाआवश्यक, आदि
2. उद्यम बनाना। स्वामित्व के इष्टतम रूप में पंजीकरण।
3. मौजूदा कर प्रणाली का विश्लेषण।
4. कर प्रोत्साहन के लिए सभी विकल्पों को खोजें और विचार करें: कर का बोझ क्या है और इसे कैसे कम किया जा सकता है?
5. कराधान के संदर्भ में विशिष्ट कंपनी लेनदेन का विश्लेषण और उनकी लागत को कम करने के तरीके।
6. परिसंपत्तियों का तर्कसंगत वितरण, अनुकूल परिस्थितियों में निवेश।

वैट के लिए एक तर्कसंगत दृष्टिकोण

वैट को कई तरीकों से अनुकूलित किया जा सकता है:

• क्रेडिट पर माल या कच्चे माल की खरीद। मुख्य लेन-देन पर हस्ताक्षर करने पर, पार्टियां इसके लिए एक परिशिष्ट तैयार करती हैं - नेटिंग पर एक समझौता। कर अधिकारी इस तरह के कदम को एक अवैध तरीके के रूप में व्याख्या कर सकते हैं।
• जमा के रूप में एक विशिष्ट राशि का परिचय। आधार एक उपयुक्त अनुबंध होना चाहिए। ऐसे लेनदेन वैट के अधीन नहीं हैं।
• लॉजिस्टिक्स और ट्रांसपोर्ट कंपनियों की सेवाओं का इस्तेमाल करें। इस तरीके से वैट 10% कम किया जाता है।
• विकल्प खरीदें। उन्हें भविष्य में बेचा जा सकता है। उनकी बिक्री से होने वाली आय वैट से मुक्त है।
• लेनदारों को ऋण दायित्वों को चुकाने के लिए अपनी संपत्ति की बिक्री। सच है, आय वैट से मुक्त नहीं है। लेकिन अगर आप एक अतिरिक्त उद्यम बनाते हैं और एक अधिकृत पूंजी के रूप में आय का योगदान करते हैं, तो नया उद्यम वैट से मुक्त होगा।

वैट वाली योजनाओं का चयन करते समय, आपको सावधानीपूर्वक कानूनी मूल्यांकन करने की आवश्यकता होती है। कराधान के क्षेत्र में, वैट से धन के हिस्से को कम करने या छूट देने का प्रयास करने के लिए अक्सर योजनाएं होती हैं,लेकिन उनमें से कुछ कानून से परे जा सकते हैं। ऐसे में सजा से बचा नहीं जा सकता।

आयकर युक्तिकरण

ऐसे कई तरीके हैं जो व्यापक रूप से व्यवहार में उपयोग किए जाते हैं। पहली योजना में तीसरे पक्ष के संसाधनों की भागीदारी के साथ आरक्षित निधि का निर्माण शामिल है। फिर संपत्ति की शीघ्र बहाली के लिए धन को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। खर्चों का भुगतान मासिक या त्रैमासिक किया जा सकता है। कंपनी स्वतंत्र रूप से उठाए गए धन की राशि निर्धारित करती है। यह अनुकूलन पद्धति केवल उन कंपनियों के लिए वैध होगी जो 3 साल से अधिक समय से काम कर रही हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि मरम्मत का अनुमान पिछले 3 वर्षों के कुल आंकड़ों से अधिक नहीं होना चाहिए।

आयकर अनुकूलन का एक अन्य उदाहरण मूल्यह्रास प्रीमियम की शुरूआत है। ऐसा करने के लिए, नई संपत्ति खरीदना और पुराने लोगों के प्रतिस्थापन के रूप में उनके मूल्य को लिखना आवश्यक है। यह विधि, प्रतिस्थापित संपत्ति के प्रकार के आधार पर, लाभ के मूल भाग को 10 से 30% तक कम करना संभव बनाती है। यह विचार करना महत्वपूर्ण है कि ऐसा परिणाम केवल नई संपत्ति खरीदते समय ही संभव है। अपवाद मुफ्त उपयोग के लिए हस्तांतरित संपत्ति के प्रकार हैं।

तरीकों का कानूनी मूल्यांकन

कर के बोझ को कम करने के प्रयास अनुमत सीमा से अधिक नहीं होने चाहिए और कर चोरी के चरित्र को प्राप्त करना चाहिए। इस दृष्टिकोण से, काले और सफेद कर अनुकूलन बाहर खड़ा है। पहली विधि में योजनाओं और धोखाधड़ी का उपयोग शामिल है, जो बाद में कम से कम प्रशासनिक जिम्मेदारी को जन्म देगा। लेकिन ऐसे मामलों के लिए एक विशिष्ट उपाय एक अपराधी की दीक्षा हैकर अधिकारियों की पहल पर मामले। ऐसे तरीकों का एक सामान्य उदाहरण अल्पकालिक उद्यमों या एक दिवसीय फर्मों का निर्माण है।

लेकिन अगर कोई उद्यम वास्तव में कर खर्च को कम करने की आवश्यकता महसूस करता है, तो इस क्षेत्र के विशेषज्ञों को अनुकूलन प्रक्रिया में शामिल किया जाना चाहिए। एक अनुभवी एकाउंटेंट और कर मामलों में सक्षम वकील आपको सबसे इष्टतम तरीके चुनने में मदद करेंगे जिससे नियामक प्राधिकरण, भले ही वे अनुकूलन योजना को समझते हों, उल्लंघनों का पता लगाने में सक्षम नहीं होंगे।

निष्कर्ष

एक बेख़बर व्यक्ति आसानी से कर चोरी के साथ अनुकूलन प्रणाली को भ्रमित कर सकता है, हालांकि, वास्तव में, ये पूरी तरह से अलग चीजें हैं। कानून के ढांचे के भीतर कर कटौती पर किसी का ध्यान नहीं जाता है, विशेष रूप से लक्षित तरीकों का उपयोग किया जाता है। महत्वपूर्ण परिणाम प्राप्त करने के लिए, उद्यम की वर्तमान स्थिति और भविष्य के पूर्वानुमानों का विश्लेषण करते हुए एक व्यापक दृष्टिकोण अपनाना आवश्यक है।

अक्सर, लेखांकन में कुछ संकेतकों में कमी से अन्य संकेतकों में वृद्धि होती है। ऐसी विशेषताओं को देखते हुए, एक एकीकृत दृष्टिकोण और सक्षम विशेषज्ञों के अनुभव की आवश्यकता होती है।