कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखा नीति: एक उद्यम लेखा नीति का गठन

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2024-01-17 18:52

एक दस्तावेज़ जो कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए एक लेखा नीति को परिभाषित करता है, वह लेखांकन में लेखांकन नियमों के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेज़ के समान है। इसका उपयोग कर उद्देश्यों के लिए किया जाता है। इस तथ्य के कारण इसे तैयार करना अधिक कठिन है कि कानून में इसके विकास के लिए कोई स्पष्ट निर्देश और सिफारिशें नहीं हैं। संगठन के कर अधिकारियों और लेखाकारों को कर कानून के मानदंडों के आधार पर लेखांकन नीति के समान ही राजकोषीय नीति विकसित करनी होती है। इसके बाद, हम मुख्य बिंदुओं पर ध्यान देने का सुझाव देते हैं जिन्हें कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति दस्तावेज़ में दर्शाया जाना चाहिए।

कर लेखा नीति क्या है?

यह एक कोड है जो किसी कंपनी में रिकॉर्ड रखने के नियम निर्धारित करता है। दस्तावेज़ उद्यमशीलता गतिविधि के तथ्यों के दस्तावेज़ परिसंचरण, मूल्यांकन और नियंत्रण के तरीकों को ठीक करता है। कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए एक नमूना लेखा नीति कानून द्वारा तय नहीं की जाती है। लेखांकन नीति में निर्धारित नियमों का अनुप्रयोग,कंपनी के काम के परिणाम और वित्तीय शुल्क की गणना के आधार को प्रभावित करता है। लेखांकन नीतियां तीन प्रकार की होती हैं:

• लेखा.
• कर।
• आईएफआरएस।

कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति लिखने की प्रक्रिया आरएफ टैक्स कोड में वर्णित है। यह कर अधिकारियों के लिए सबसे महत्वपूर्ण कानून है। कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए एक लेखा नीति आय और (या) लागत, उनके लेखांकन और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए आवश्यक संगठन की उद्यमशीलता गतिविधि के अन्य संकेतकों के निर्धारण, मूल्यांकन और आवंटन के लिए कानूनी रूप से अनुमत तरीकों का एक सेट है।

लेखा नीति की वैधता अवधि

कंपनी को खोलने की तारीख से परिसमापन के क्षण तक कर लेखांकन के लिए लेखांकन नीति लागू करनी चाहिए। अपनाई गई राजकोषीय नीति को समायोजित करने के लिए एक बदलाव की आवश्यकता है:

• संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली लेखांकन विधियां;
• संगठन की काम करने की स्थिति;
• हमारे देश का वित्तीय कानून।

पहले दो मामलों में, कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों में समायोजन एक नई वित्तीय अवधि की शुरुआत से लागू होते हैं। बाद के मामले में, उस अवधि से जब परिवर्तन लागू होते हैं। वैट नीति को वर्ष में एक बार समायोजित किया जा सकता है, इसके अनुमोदन की अवधि के बाद वर्ष की शुरुआत से परिवर्तन किए जा सकते हैं। नए संगठनों को खोले जाने के क्षण से कर उद्देश्यों के लिए एक लेखा नीति का उपयोग करना चाहिए। आयकर के लिए कोई ढांचा नहीं है। वैट गणना की आवश्यकता के लिए, लेखा नीति अपनाने की समय सीमा बाद में नहीं होनी चाहिएसंगठन की व्यावसायिक गतिविधि की पहली वित्तीय अवधि को पूरा करना। वैट की गणना के लिए कर अवधि एक चौथाई है।

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए विकसित लेखांकन नीति तब तक लागू की जाती है जब तक इसमें समायोजन नहीं किया जाता है। सालाना एक अद्यतन कर नीति तैयार करने की आवश्यकता नहीं है। राजकोषीय लेखांकन एक सुसंगत सिद्धांत का उपयोग करता है।

कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति पूरे संगठन और इसकी संरचनाओं के लिए समान है। कानूनी संस्थाओं को विकसित होने के बाद अपनी लेखा राजकोषीय नीति को निरीक्षणालय में जमा करने की आवश्यकता नहीं है। यदि निरीक्षक कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखा नीति का लेखा-जोखा करते हैं, तो कंपनी को दस्तावेज़ प्रदान करने की आवश्यकता प्रस्तुत करने के बाद पांच दिनों से अधिक की अवधि के भीतर इसे कर सेवा में जमा करना होगा। इस निर्देश का पालन करने में विफलता को कर निरीक्षकों द्वारा वित्तीय नियंत्रण के कार्यान्वयन में एक दुर्भावनापूर्ण बाधा के रूप में माना जा सकता है।

एक समेकित लेखा दस्तावेज बनाएं

संगठनों के कर्मचारी सभी मौजूदा परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए कराधान के लिए नियम बनाने के लिए विशेष सॉफ्टवेयर का उपयोग कर सकते हैं। इसे कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति निर्माता कहा जाता है। सॉफ्टवेयर उत्पाद, एक नियम के रूप में, एक छोटी लेखा नीति बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया है, जो इसमें केवल सबसे आवश्यक संकेतकों को दर्शाता है। प्रत्येक संकेतक के लिए, कंस्ट्रक्टर कई लेखांकन विधियाँ प्रदान करता है, कंपनी अपने लिए सबसे उपयुक्त एक चुनती है। उन साइटों पर जहांनिर्माता कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों के उदाहरण प्रदान करते हैं।

शुरुआत में, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि संगठन किस वित्तीय लेखांकन व्यवस्था का उपयोग करता है:

• कराधान की सामान्य वित्तीय प्रणाली (डॉस);
• यूटीआईआई के भुगतान के साथ संयुक्त सामान्य वित्तीय व्यवस्था;
• सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस);
• सरलीकृत वित्तीय व्यवस्था, यूटीआईआई के भुगतान के साथ संयुक्त।

संगठन के कर व्यवस्था के साथ निर्धारित होने के बाद, कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए एक नमूना लेखा नीति तैयार की जाती है।

2018 परिवर्तन

चालू वर्ष के समायोजन नगण्य हैं। उन्होंने टैक्स कोड के नए प्रावधानों को छुआ। नवाचारों में से एक अचल संपत्तियों की खरीद के लिए लागतों के नियंत्रण से संबंधित है। अगले चार वर्षों के लिए, तीन से अधिक के गुणांक के साथ त्वरित मूल्यह्रास लागू करने वाले संगठनों के लिए वस्तुओं की सूची का विस्तार किया गया है। वृद्धि दर केवल 2018 की शुरुआत के बाद परिचालन में आने वाली संपत्तियों पर लागू की जा सकती है और केवल रूसी सरकार द्वारा अनुमोदित सूची में निर्दिष्ट धन के लिए लागू की जा सकती है। यदि किसी संगठन के पास ऐसी संपत्ति है, और वह उनका मूल्यह्रास करते समय एक नया संकेतक लागू करने का इरादा रखता है, तो इसे 2018 में कर लेखांकन के उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में निर्दिष्ट किया जाना आवश्यक है।

आइए इस साल तीन और बदलावों पर करीब से नज़र डालते हैं:

• "निवेश के लिए कर कटौती" की अवधारणा का परिचय।
• अनुसंधान एवं विकास व्यय के लिए लेखांकन में समायोजन (अनुसंधान और विकासडिजाइन का काम)।
• इनपुट वैट के लिए लेखांकन में परिवर्तन।

निवेश के लिए कर कटौती

इस वर्ष की शुरुआत से, टैक्स कोड के अध्याय 25 में "निवेश के लिए कर कटौती" की एक नई अवधारणा पेश की गई है। 2018 से, संगठनों को नए पेश किए गए वित्तीय कटौती द्वारा अग्रिम भुगतान किए गए आयकर भुगतान को कम करने का अधिकार है। यह मूल्यह्रास समूह तीन से सात में अचल संपत्तियों को प्राप्त करने या अपग्रेड करने की लागत हो सकती है।

संकेतित लागतों में 100% कटौती की जा सकती है: शुल्क के क्षेत्रीय हिस्से से नौ दसवें हिस्से तक, संघीय एक से दसवें हिस्से तक। क्षेत्रीय बजट को भुगतान किए गए शुल्क के हिस्से के लिए निवेश कटौती की राशि कटौती के बिना वित्तीय शुल्क की गणना की गई राशि और 5% की दर से कर की गणना के बीच के अंतर से अधिक नहीं हो सकती है। यानी 5% क्षेत्रीय बजट का भुगतान करना होगा। यदि कटौती राजकोषीय शुल्क से अधिक हो जाती है, तो अप्रयुक्त भाग को भविष्य की अवधियों में स्थानांतरित कर दिया जाएगा। निवेश कटौती उस अवधि से शुरू होने वाले वित्तीय शुल्क पर लागू होती है जिसमें मुख्य संपत्ति को उपयोग में लाया गया था या उसका मूल्य बदल दिया गया था।

लेखा नीति के अनुसार, 2018 में कर लेखांकन के उद्देश्यों के लिए जिन वस्तुओं के कारण निवेश के लिए राजकोषीय कटौती का उपयोग किया गया था, उनका मूल्यह्रास नहीं किया जाता है। मुख्य वस्तुओं की बिक्री के मामले में, जिसके संबंध में कटौती का उपयोग किया गया था, इसके उपयोग की अवधि समाप्त होने के बाद, अनुबंध के तहत पूरी राशि को आय के रूप में मान्यता दी जाएगी। यदि अंतर्निहित परिसंपत्ति, जो थीनिवेश कटौती लागू होती है, अपने उपयोगी जीवन के अंत से पहले बेची जाएगी, संगठन को कटौती के आवेदन के कारण भुगतान नहीं की गई वित्तीय राशि की वसूली करनी होगी। इस मामले में, अधिग्रहण पर अचल संपत्ति की लागत को लागत में शामिल किया जाएगा।

निवेश के लिए राजकोषीय कटौती के उपयोग पर निर्णय लेते समय, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि कर रिटर्न की जांच करते समय, निरीक्षक को कटौती के उपयोग पर स्पष्टीकरण और सामग्री की मांग करने का अधिकार है। अपने आश्रित व्यक्ति के साथ कटौती लागू करने वाले संगठन के लेनदेन को नियंत्रण के अधीन माना जाएगा यदि उन पर आय 60 मिलियन रूबल से अधिक है। फिलहाल, यह वैध है कि कटौती के लिए पात्र करदाताओं का निर्धारण क्षेत्रीय स्तर पर किया जाएगा। विषय स्वतंत्र रूप से निवेश कटौती प्रदान करने की शर्तों को निर्धारित कर सकते हैं। यह देखते हुए कि इस तरह के परिवर्तनों से संगठनों की स्थिति में सुधार होता है, विषय प्रासंगिक नियमों को अपना सकते हैं और चालू वर्ष की शुरुआत से अपना प्रभाव बढ़ा सकते हैं। कटौती का उपयोग करने का निर्णय वित्तीय लेखांकन उद्देश्यों के लिए इकाई की लेखा नीति में लिखा जाना चाहिए।

आर एंड डी

अनुसंधान एवं विकास लागतों के लेखांकन के लिए कानूनी नियमों में बदलाव किए गए हैं:

• अनुसंधान एवं विकास लागतों की अतिरिक्त सूची।
• वैज्ञानिक और अनुसंधान कार्य की लागत को पहचानने की प्रक्रिया, जिसे राजकोषीय कराधान में डेढ़ से अधिक गुणांक के साथ ध्यान में रखा जा सकता है, को स्पष्ट किया गया है। फिलहाल, संगठनों को रिपोर्टिंग वित्तीय अवधि के अन्य खर्चों में इन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है जिसमें काम या उनके व्यक्तिगत चरण थेपूरा हुआ। हालांकि, वर्ष की शुरुआत से, खर्च अमूर्त मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की प्रारंभिक कीमत, काम के परिणामस्वरूप प्राप्त बौद्धिक कार्य के परिणामों के लिए विशेष अधिकार होंगे। संगठन की कर लेखा नीति में, चयनित लागत पहचान प्रक्रिया को ठीक करना आवश्यक है।

इनपुट वैट

2018 की शुरुआत में, उन संगठनों के संबंध में परिवर्तन किए गए जिनके लेनदेन वैट के अधीन हैं और वैट के अधीन नहीं हैं। संचालन करते समय, कंपनी कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए इनपुट वित्तीय शुल्क के अलग-अलग रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है। यदि गैर-कर योग्य लेनदेन की कुल लागत 5% से अधिक नहीं है, तो संगठन को अलग रिकॉर्ड न रखने और वित्तीय शुल्क की पूरी राशि में कटौती करने का अधिकार है।

कानून में बदलाव अब कंपनियों को कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए इनपुट वैट लेखांकन को अलग नहीं करने की अनुमति देगा। कुल वित्तीय शुल्क काटने का अधिकार ही रहेगा। इस प्रकार, वैट लेखांकन के क्षेत्र में एक संगठन के OSNO के अनुसार 2018 के लिए कर लेखांकन के उद्देश्यों के लिए नमूना लेखा नीति को कानून में परिवर्तन के अनुसार समायोजित करने की आवश्यकता है।

OSNO के तहत कंपनियों के लिए लेखा नीति

कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, कंपनी की नीति में निम्नलिखित बिंदु होने चाहिए:

• आयकर की गणना के नियम। आय और व्यय के आवंटन के क्रम को निर्दिष्ट करने के लिए दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है। व्यावसायिक गतिविधियों में लगे संगठनों के लिए, यह मुद्दा मुख्य है। गैर-लाभकारी संगठनों के लिएएक समस्या जो सभी कार्यों के लिए कर योग्य और गैर-कर योग्य आय और व्यय के अलग-अलग लेखांकन के कारण कर नीति लिखते समय हल हो जाती है। यह कर लेखा नीति के मुख्य मापदंडों में से एक है।
• लेखांकन अलग से। कुछ उद्देश्यों के लिए धन प्राप्त करने वाले संगठनों के लिए उक्त रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता है। यदि इन निधियों को प्राप्त करने वाली कंपनी के पास ऐसा लेखा-जोखा नहीं है, तो आय को प्राप्ति की तारीख से कर योग्य माना जाता है। उनके खर्च पर किए गए आय और व्यय के लिए अलग-अलग लेखांकन कैसे करें, यह कानून में निर्दिष्ट नहीं है, इसलिए, एक वित्तीय विशेषज्ञ को संगठन के उदाहरण का उपयोग करके कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में इस बिंदु को स्पष्ट करना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि किसी संगठन में आय और व्यय को वैधानिक और आय-सृजन गतिविधियों के बीच विभाजित किया जाता है, तो लेखांकन में लेखांकन रजिस्टरों का उपयोग कर के रूप में भी किया जा सकता है। यदि लेखांकन में कोई आवश्यक जानकारी नहीं है, तो संगठन को उन्हें विवरण के साथ पूरक करने का अधिकार है। संगठन के प्रबंधन की लागत और गैर-कर योग्य आय से वित्तपोषित अप्रत्यक्ष लागतों को अलग करना महत्वपूर्ण है, क्योंकि वे वैधानिक गतिविधियों से संबंधित हैं। हालांकि अप्रत्यक्ष लागत का कुछ हिस्सा व्यावसायिक गतिविधियों के माध्यम से चुकाया जा सकता है। अप्रत्यक्ष लागतों का अंतर उनके भुगतान की वास्तविक मात्रा पर आधारित होता है।
• मूल्यह्रास के अधीन संपत्ति। ऐसी संपत्ति के निर्धारण की प्रक्रिया कानून द्वारा निर्धारित की जाती है। कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में, एक संगठन के उदाहरण का उपयोग करते हुए, मूल्यह्रास विधि निर्धारित की जानी चाहिए। एक रैखिक विधि और एक गैर-रैखिक विधि है। पसंद परव्यावसायिक गतिविधि अक्सर मूल्यह्रास की गणना के एक रैखिक, सरल तरीके के पक्ष में की जाती है। कंपनी द्वारा चुनी गई विधि उनकी खरीद की तारीख की परवाह किए बिना अचल संपत्तियों पर लागू होती है। कराधान उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में चुनी गई विधि के बावजूद, आठवें, नौवें और दसवें मूल्यह्रास समूहों में शामिल भवनों और संपत्तियों के संबंध में रैखिक विधि का उपयोग किया जाता है, भले ही वे काम करना शुरू कर दें। कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों का ऑडिट करते समय इसे आसानी से सत्यापित किया जाता है। संगठन में सभी गणनाएं लेखांकन कर नीति के अनुसार होनी चाहिए। इसलिए, उदाहरण के लिए, कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति कानूनी दरों की तुलना में कम दरों पर मूल्यह्रास की गणना की अनुमति देती है, यदि यह दस्तावेज़ में निहित है। व्यावसायिक गतिविधियों में गिरावट संकेतक को लागू करने का निर्णय नीति में मूल्यह्रास विधि के विकल्प के साथ निर्धारित किया गया है। कम मूल्यह्रास दरों का उपयोग करके संगठनों द्वारा मूल्यह्रास योग्य संपत्ति बेचते समय, उनकी अंतिम लागत उपयोग की गई मूल्यह्रास दर के आधार पर निर्धारित की जाती है।
• मूल्यह्रास प्रीमियम, जिसका अर्थ है अचल संपत्तियों की लागत, जिसे संगठन की अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत या अचल संपत्तियों में परिवर्तन के मामलों में खर्च की गई लागत के 10% से अधिक की राशि में नहीं लिया जा सकता है। पुनर्निर्माण, परिसमापन या आधुनिकीकरण के कारण। एक अपवाद नि: शुल्क प्राप्त अचल संपत्तियां हैं। विशेष रूप से, मूल्यह्रास बोनस उस संपत्ति के लिए प्रदान किया जाता है जो मूल्यह्रास के अधीन है।इस बीच, गैर-व्यावसायिक गतिविधियों में लगे संगठनों की संपत्ति, कुछ उद्देश्यों के लिए आय के रूप में प्राप्त की जाती है या इस तरह के फंड की कीमत पर खरीदी जाती है और चार्टर के अनुसार गतिविधियों को अंजाम देने के लिए उपयोग की जाती है, मूल्यह्रास नहीं किया जाता है। प्रीमियम का आवेदन संगठन का अधिकार है, जिसका उपयोग वित्तीय संग्रह के कराधान के प्रयोजनों के लिए संगठन के लेखा दस्तावेज में तय किया जाना चाहिए। लेखांकन दस्तावेज़ में, प्रीमियम की राशि और इसे लागू करने वाली वस्तुओं की सूची को इंगित करना आवश्यक है।
• सामग्री खर्च। सेवाओं को प्रदान करने के लिए खर्च की गई सामग्री और कच्चे माल को लिखने की लागत की गणना करते समय, कच्चे माल और सामग्रियों के चयनित मूल्यांकन विधियों में से एक को राजकोषीय नीति में निर्धारित किया जाता है: इन्वेंट्री की एक इकाई की लागत से, औसत लागत से, लागत से पहली बार अधिग्रहण (फीफो) की। उसी तरह, एक कंपनी के वित्तीय विशेषज्ञ पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान का मूल्यांकन कर सकते हैं, जो कि वित्तीय शुल्क की गणना के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में भी निर्धारित है।
• प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत। यदि संगठन ने आय और व्यय के निर्धारण के लिए प्रोद्भवन विधि को चुना है, तो रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए उत्पादन और बिक्री लागत को प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित किया जाता है। संगठन स्वयं करों की गणना के लिए लेखांकन नीति में प्रत्यक्ष लागतों की एक सूची सूचीबद्ध करता है। ध्यान दें कि लागत का विभाजन प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से सभी संगठनों के लिए आवश्यक है, दोनों उत्पादों के निर्माण या बिक्री, और कार्य करने या सेवाएं प्रदान करने के लिए। सेवा प्रदाता द्वारा किए गए प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष लागतों का श्रेय दे सकते हैंरिपोर्टिंग अवधि में, वाणिज्यिक गतिविधियों के परिणाम को पूरी तरह से कम करने के लिए।
• खर्चों का आरक्षण। यदि कोई संगठन गैर-व्यावसायिक गतिविधियों में लगा हुआ है, तो वह अपनी उद्यमशीलता गतिविधियों से संबंधित भविष्य के खर्चों के लिए एक रिजर्व बना सकता है और करों की गणना के लिए आधार निर्धारित करते समय इसे ध्यान में रखा जाता है। सार्वजनिक संगठन स्वयं भविष्य के खर्चों के लिए भंडार बनाने या न बनाने का निर्णय लेता है और कराधान नीति में निर्धारित करता है कि किस प्रकार की लागतों के संबंध में धन के आरक्षित का उपयोग किया जाएगा। सबसे आम लागतों में से, कोई अचल संपत्तियों की मरम्मत के साथ-साथ कर्मचारियों के वेतन (छुट्टियों सहित, जिनमें से अधिकांश गर्मी की अवधि के दौरान होता है) के लिए खर्चों को अलग कर सकता है। अलग से, कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में, संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित को पंजीकृत करना आवश्यक है। यह संगठन की लागतों को समान रूप से लिखने के लिए नहीं बनाया गया है, बल्कि अग्रिम में ऋण के हिस्से को लिखने के लिए बनाया गया है। यह ऋण अभी भी बाद में संदिग्ध की श्रेणी से है, सबसे अधिक संभावना है कि वह आशाहीन की श्रेणी में चला जाएगा। राजकोषीय नीति में, ऋणों के लिए रिजर्व बनाते समय, गैर-लाभकारी संगठनों के लिए सामान्य नहीं, बल्कि एक विशेष मानदंड को संदर्भित करने की सलाह दी जाती है। व्यवहार में, खर्चों को आरक्षित करने के लिए, एक अलग कर रजिस्टर प्रदान करने की सलाह दी जाती है जो विभिन्न प्रकार के भविष्य के खर्चों के लिए भंडार को दर्शाता है। वित्तीय लेखांकन रजिस्टरों के प्रकार और वित्तीय लेखांकन के विश्लेषणात्मक खंड के लिए उनमें डेटा को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया कंपनी द्वारा ही विकसित की जाती है और वित्तीय गणना के लिए संगठन की लेखा नीति पर सेट की जाती है।फीस।
• वैट। इस वित्तीय शुल्क के लिए, संगठन के पास गणना के लिए कुछ विकल्प हैं। कर गणना की सभी विशेषताएं कानून में निर्धारित हैं। कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए अलग लेखांकन का मुद्दा करदाता द्वारा तय किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कंपनियों के लिए लेखा नीति

संगठन जिन्होंने राजकोषीय कराधान का उद्देश्य चुना है "आय घटा व्यय" क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा स्थापित विभेदित दरों पर कर का भुगतान कर सकते हैं। कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति में सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर स्थित एक कंपनी, इसे लिखते समय, दस्तावेज़ में अपना निर्णय तय करती है। आय और व्यय के बीच के अंतर पर एकल कर की गणना करने वाले संगठनों के लिए, खर्चों का लेखा-जोखा अत्यंत महत्वपूर्ण है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्थित एक संगठन को कच्चे माल और सामग्री के मूल्यांकन के तरीकों में से एक का चयन करना चाहिए:

• इन्वेंट्री मूल्य पर;
• औसतन गणना की गई लागत पर;
• पहली खरीद (फीफो) कीमत।

संगठन लेखांकन नीति में अपनी पसंद निर्धारित करता है। एक नियम के रूप में, लेखांकन में प्रयुक्त विधि के समान एक विधि को चुना जाता है।

कर लेखांकन के लिए लेखांकन नीति का उदाहरण

यह एक मूल कराधान प्रणाली लागू करने वाली कंपनी की कर नीति का एक उदाहरण है।

लेखा नीति दस्तावेज़	स्वीकृत संस्करण	आधार (रूसी टैक्स कोड का अनुच्छेद)
प्रक्रियालेखा	कंपनी में राजकोषीय शुल्क की गणना में लेखांकन लेखांकन विभाग में लेखांकन रजिस्टरों के आधार पर कानून की आवश्यकताओं के अनुसार राजकोषीय कराधान के लिए लेखांकन के लिए आवश्यक विवरणों को जोड़ने के साथ आयोजित किया जाता है।	313, 314
आय (व्यय) के लिए लेखांकन की प्रक्रिया	राजकोषीय शुल्क की गणना में लेखांकन प्रोद्भवन आधार पर किया जाता है।	271, 273
कच्चे माल और आपूर्ति को बट्टे खाते में डालने का तरीका	माल बनाने या काम करने की प्रक्रिया में उपयोग की जाने वाली सामग्री, कच्चे माल को लिखते समय लागत की मात्रा की गणना करते समय, औसत लागत का अनुमान लगाने की विधि का उपयोग किया जाता है	254
बिक्री के लिए खरीदे गए सामान की लागत का अनुमान लगाने की विधि, बिक्री राजस्व को कम करना	माल बेचते समय, उनकी खरीद की लागत का निर्धारण संगठन द्वारा औसत मूल्य पर राजकोषीय कराधान के उद्देश्यों के लिए किया जाता है	268
फिक्स्चर और उपकरणों को बंद करना	सामग्रियों के लिए लागत के जटिल में लेखांकन उपकरण और जुड़नार की लागत के रूप में वे काम करना शुरू करते हैं	254
मूल्यह्रास गणना के तरीके	रैखिक विधि	259
अचल संपत्तियों पर पूंजीगत व्यय के लिए लेखांकन के तरीके	कर उद्देश्यों के लिए पूंजीगत व्यय अंतर्निहित परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत को बढ़ाता है।	258
माल के उत्पादन के कारण प्रत्यक्ष लागत की सूची	कर उद्देश्यों के लिए प्रत्यक्ष लागत सामग्री लागत, कर्मचारी मुआवजा लागत, श्रमिकों के लिए अनिवार्य सामाजिक बीमा लागत, उत्पादन श्रमिकों के लिए अनिवार्य बीमा लागत, अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास हैं।	318
प्रत्यक्ष लागत और उनका हिसाब	सेवाओं के पूर्ण रूप से प्रावधान से जुड़ी प्रत्यक्ष लागतें। उन्हें एक निश्चित अवधि के उत्पादन और बिक्री से होने वाली आय में कमी के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, बिना प्रगति के काम के संतुलन के लिए।
उत्पादन के लिए प्रत्यक्ष लागत आवंटित करने की प्रक्रिया जो पूरी नहीं हुई है	प्रत्यक्ष लागत शेष उत्पादन जो पूरा नहीं हुआ है और प्रत्यक्ष व्यय मदों के सापेक्ष उत्पादित उत्पादों के बीच पोस्ट किया जाता है।	319
किसी संगठन द्वारा माल की खरीद की मात्रा की गणना करने की प्रक्रिया	माल खरीदने की लागत में माल की मूल कीमत, साथ ही परिवहन लागत भी शामिल है।	320
वित्तीय परिणाम के लिए मासिक आधार पर वित्तीय शुल्क के अग्रिम भुगतान के योगदान की प्रक्रिया	यदि संगठन अग्रिम भुगतान करता है, तो उन्हें तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान के एक तिहाई की राशि का भुगतान करें।	268
वैट प्राप्य वितरण मंच	विक्रेताओं द्वारा प्रस्तुत वित्तीय शुल्क की राशि एक निश्चित अनुपात में काटी जाती है, जो कानून द्वारा निर्धारित की जाती है। साथ ही, शिप किए गए माल की राशि, जो कटौती किए जाने वाले कर के वितरण के अनुपात का आधार है, शुल्क को ध्यान में रखे बिना बिक्री से होने वाली आय को समझा जाता है।	170
वैट वितरण प्रक्रिया	लेनदेन करते समय, कर कटौती पूरी तरह से की जाती है यदि माल की खरीद के लिए कुल खर्च का हिस्सा कुल खर्च की कुल राशि के पांच प्रतिशत से अधिक नहीं है।
कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के लिए वैट लेखा प्रक्रिया	एक ही समय में कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन करते समय, कंपनी सभी लेनदेन के लिए वैट रिकॉर्ड अलग से रखती है। खरीदे गए सामान के लिए वित्तीय शुल्क की राशि लेनदेन से संबंधित संकेत का उपयोग करके खाते 19 पर अलग से दर्ज की जाती है: राजकोषीय; कर योग्य नहीं; एक ही समय के अधीन और गैर-कर योग्य।	149

तालिका 2018 के लिए कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए नमूना लेखा नीति में लिखे जाने वाले मुख्य बिंदुओं को दर्शाती है।

आईपी के लिए लेखांकन

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति उसी तरह बनाई जाती है जैसे संगठनों के लिए।

यदि उद्यमी OSNO पर है, तो उसे पंजीकरण करने की आवश्यकता है:

• राजकोषीय शुल्क की गणना के लिए रिकॉर्डिंग प्रक्रिया।
• संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया।
• कर्मचारियों के लिए कर कटौती लागू करने की संभावना।
• बिक्री (कार्यान्वयन) के लिए खरीदी गई सामग्रियों और सामानों के मूल्यांकन की विधि।

यदि उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली पर है, तो राजकोषीय लेखा नीति दर्शाती है:

• आय और व्यय के रिकॉर्ड और बहीखाते रखने की विधि।
• अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन पर अनुभाग अचल संपत्तियों से संबंधित संपत्ति प्राप्त करने की लागत और संगठन के खर्चों के लिए उन्हें जिम्मेदार ठहराने की प्रक्रिया को इंगित करता है।
• सामग्री और वस्तुओं का नियंत्रण, उनकी लागत की गणना और उन्हें लागतों में लिखने की प्रक्रिया को दर्शाता है, दहनशील सामग्रियों का राशनिंग, मूल्य वर्धित पर राजकोषीय कर को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया।
• माल की बिक्री की लागत को नियंत्रित करें, जिसमें भंडारण और रखरखाव की लागत, जगह का किराया और विज्ञापन की लागत शामिल है, और कर उद्देश्यों के लिए उन्हें कैसे खर्च किया जाता है।
• नुकसान के लिए लेखांकन, पिछले वर्षों के वित्तीय नुकसान को जिम्मेदार ठहराने की प्रक्रिया का वर्णन करना और चालू वर्ष के संगठन के वित्तीय परिणाम पर गणना की गई एक से अधिक कर की सबसे छोटी राशि से अधिक।

उपरोक्त सभी जानकारी वाले दस्तावेज़ को पिछली अवधि के अंत या चालू वर्ष की शुरुआत में कर लेखांकन की लेखा नीति पर एक आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है। प्रशासनिक दस्तावेज के अनुसार, नीति के कार्यान्वयन पर नियंत्रण जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा किया जाता है। एक नियम के रूप में, यह कर्मचारी स्वयं उद्यमी है।