कर लेखांकन है कर लेखांकन का उद्देश्य। संगठन में कर लेखांकन

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कर लेखांकन प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण से जानकारी को सारांशित करने की गतिविधि है। सूचना का समूहन कर संहिता के प्रावधानों के अनुसार किया जाता है। भुगतानकर्ता स्वतंत्र रूप से एक प्रणाली विकसित करते हैं जिसके द्वारा कर रिकॉर्ड रखे जाएंगे। गतिविधि का मुख्य उद्देश्य अनिवार्य बजट आवंटन का आधार निर्धारित करना है।

उपयोगकर्ता समूह

कर लेखांकन का उद्देश्य इच्छुक पार्टियों द्वारा निर्धारित किया जाता है। सूचना उपयोगकर्ताओं को 2 श्रेणियों में बांटा गया है: बाहरी और आंतरिक। अंतिम प्रशासन है। आंतरिक उपयोगकर्ताओं के लिए, कर लेखांकन गैर-उत्पादन लागतों के बारे में जानकारी का एक स्रोत है। आधार की गणना करते समय टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार इन लागतों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। इनमें शामिल हैं, विशेष रूप से, अनुबंध द्वारा स्थापित पारिश्रमिक को छोड़कर, साथ ही साथ सामग्री सहायता की राशि को छोड़कर, कर्मचारियों या अधिकारियों को भुगतान किए गए विभिन्न प्रकार के पारिश्रमिक की लागत। खर्चों को कम करके, कर योग्य आय को कर लेखांकन में अनुकूलित किया जा सकता है। बाहरी उपयोगकर्ता मुख्य रूप से हैंटैक्स कोड के प्रावधानों के आवेदन पर नियंत्रण संरचनाओं और सलाहकारों। कर अधिकारी आधार के गठन, गणना के संचालन की शुद्धता का आकलन करते हैं और बजट में लगाए गए भुगतानों की प्राप्ति को नियंत्रित करते हैं। सलाहकार कम से कम कटौती पर सिफारिशें देते हैं, कंपनी की वित्तीय नीति की दिशा निर्धारित करते हैं।

कार्य

उपयोगकर्ताओं के हितों को ध्यान में रखते हुए, कई कार्यों पर ध्यान दिया जाना चाहिए, जिनका कार्यान्वयन कर लेखांकन द्वारा सुनिश्चित किया जाता है। यह है:

1. भुगतानकर्ता की आय और व्यय की राशि पर विश्वसनीय और पूर्ण जानकारी का गठन, जिसके अनुसार रिपोर्टिंग अवधि में अनिवार्य कटौती का आधार निर्धारित किया जाता है।
2. बजट की राशियों की शुद्धता, गणना की समयबद्धता और भुगतान की समयबद्धता को नियंत्रित करने के लिए बाहरी और आंतरिक उपयोगकर्ताओं को जानकारी प्रदान करना।
3. सूचना के उद्यम के प्रशासन द्वारा प्राप्त करना जो भुगतान को अनुकूलित करने और जोखिम को कम करने की अनुमति देता है।

विशिष्ट डेटा सामान्यीकरण

उपरोक्त कार्यों को लागू करने के साधन के रूप में, प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण से जानकारी के समूह का उपयोग किया जाता है। लेखांकन और कर लेखांकन एक दूसरे के साथ निकटता से बातचीत करते हैं। इस बीच, ये सिस्टम विभिन्न कार्यों को लागू करते हैं। विशेष रूप से, किसी संगठन में कर लेखांकन में केवल सूचना का सामान्यीकरण शामिल होता है। डेटा संग्रह प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा किया जाता है। संगठन में कर लेखांकन को प्रतिबिंबित करना चाहिए:

1. जिस क्रम में आय और व्यय की राशियाँ बनती हैं।
2. लागत के अनुपात को निर्धारित करने के नियम जोवर्तमान अवधि में कराधान के लिए खाते में लिया जाता है।
3. शेष लागतों का मूल्य जो अगली समयावधि में ले जाया जाता है।
4. गठन भंडार की राशि के गठन के नियम।
5. बजट के साथ निपटान के लिए ऋण की राशि।

कर लेखांकन जानकारी लेखांकन खातों पर नहीं दिखाई जाती है। यह प्रावधान टैक्स कोड के अनुच्छेद 314 द्वारा तय किया गया है। कर लेखांकन जानकारी की पुष्टि की जाती है:

1. प्राथमिक दस्तावेज। इसमें अन्य बातों के अलावा, एक लेखाकार का प्रमाणपत्र शामिल है।
2. विश्लेषणात्मक रजिस्टर।
3. कर आधार की गणना।

वस्तु

कर लेखांकन हानि और लाभ का निर्धारण करने के लिए एक उद्यम की आय और व्यय के बारे में जानकारी का सामान्यीकरण और तुलना है। उत्तरार्द्ध, टैक्स कोड के अनुच्छेद 247 के अनुसार, प्राप्त धन की राशि, लागत की राशि से कम है। कर लेखांकन में खर्चों को उन लोगों में विभाजित किया जाता है जिन्हें वर्तमान अवधि में ध्यान में रखा जाता है, और जिन्हें आगामी लोगों तक ले जाया जाता है। प्रमुख कार्यों में से एक अनिवार्य भुगतान की राशि और एक विशिष्ट तिथि पर मुनाफे से कटौती पर ऋण की राशि निर्धारित करना है। लेखांकन का विषय संगठन की गैर-उत्पादन और उत्पादन गतिविधियाँ हैं, जिसके कार्यान्वयन में यह कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाता है।

सिद्धांत

रिकॉर्ड कीपिंग निम्नलिखित प्रमुख सिद्धांतों पर आधारित है:

1. पैसा माप।
2. संपत्तिअलगाव।
3. व्यापार निरंतरता।
4. आर्थिक जीवन के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता।
5. टैक्स कोड के नियमों और मानदंडों के लागू होने का क्रम।
6. लागत और राजस्व की समान पहचान।

पैसा माप

टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 के अनुसार, बिक्री से प्राप्त आय, बेचे गए उत्पादों या संपत्ति के अधिकारों के भुगतान से संबंधित सभी प्राप्तियों द्वारा निर्धारित की जाती है, जो प्राकृतिक या मौद्रिक रूपों में व्यक्त की जाती हैं। कला से। संहिता के 252, यह इस प्रकार है कि उचित लागत वे हैं जो आर्थिक रूप से उचित हैं। इसके अलावा, उनके मूल्यांकन को मौद्रिक संदर्भ में प्रस्तुत किया जाना चाहिए। आय, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में गणना की जाती है, को आय के संयोजन में ध्यान में रखा जाता है, जिसकी राशि रूबल में परिलक्षित होती है। इस मामले में, पहले वाले को सेंट्रल बैंक की दर से पुनर्गणना की जाती है।

संपत्ति अलगाव

एक उद्यम के स्वामित्व वाली भौतिक संपत्ति का हिसाब अन्य व्यक्तियों के स्वामित्व वाली वस्तुओं से अलग होना चाहिए, लेकिन इस संगठन में स्थित है। टैक्स कोड में, यह सिद्धांत मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के संबंध में घोषित किया गया है। वे भौतिक मूल्यों, बौद्धिक श्रम के उत्पादों और उद्यम के स्वामित्व वाली अन्य वस्तुओं को पहचानते हैं।

व्यापार निरंतरता

पंजीकरण की तारीख से लेकर परिसमापन/पुनर्गठन तक उद्यम के पूरे जीवन में कर लेखांकन बनाए रखा जाना चाहिए। संपत्ति के मूल्यह्रास की गणना के लिए प्रक्रिया स्थापित करते समय इस सिद्धांत का उपयोग किया जाता है। प्रोद्भवनसंबंधित राशियाँ विशेष रूप से उद्यम के संचालन की अवधि के दौरान की जाती हैं और गतिविधि के अंत में समाप्त हो जाती हैं।

तथ्यों की अस्थायी निश्चितता

कला के अनुसार। टैक्स कोड के 271, आय को केवल उस रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाता है जिसमें वे उत्पन्न हुए थे। उसी समय, धन की वास्तविक प्राप्ति, संपत्ति के अधिकार, भौतिक मूल्य मायने नहीं रखते। टैक्स कोड के अनुच्छेद 272 के अनुसार, कराधान उद्देश्यों के लिए स्वीकार किए जाने वाले खर्चों को उस अवधि में मान्यता दी जाएगी जिससे वे संबंधित हैं। साथ ही, धनराशि के वास्तविक भुगतान या किसी अन्य रूप में भुगतान का समय मायने नहीं रखता।

अन्य सिद्धांत

टैक्स कोड के अनुच्छेद 313 में एक प्रावधान है जिसके अनुसार भुगतानकर्ता एक अवधि से दूसरी अवधि में कर कानून के नियमों और मानदंडों को लगातार लागू करने के लिए बाध्य है। यह सिद्धांत उन सभी वस्तुओं पर लागू होता है जिनके बारे में जानकारी कराधान आधार बनाने के लिए संक्षेप में प्रस्तुत की जाती है। अनुच्छेद 271 और 272 लागत और राजस्व की समान मान्यता की आवश्यकता को निर्धारित करते हैं। यह सिद्धांत मानता है कि खर्च उसी अवधि में दर्ज किए जाते हैं जिस आय के लिए उन्हें बनाया गया था।

लेखा और कर लेखांकन

कर आधार निर्धारित करने के लिए जानकारी एकत्र करने और सारांशित करने के लिए एक प्रणाली बनाते समय, एक आर्थिक इकाई को कई आवश्यकताओं को ध्यान में रखना चाहिए। कर लेखांकन को इस प्रकार व्यवस्थित किया जाना चाहिए कि प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण की जानकारी अवसर प्रदान करे:

1. आर्थिक जीवन के तथ्यों को कालानुक्रमिक क्रम में लगातार प्रतिबिंबित करें।
2. कार्यक्रमों का आयोजन।
3. लाभ से कटौती पर घोषणा के संकेतकों का गठन।

लेखांकन के विपरीत, जिसे पीबीयू और खातों के चार्ट के अनुसार सख्ती से किया जाता है, कर लेखांकन के लिए सख्त मानक प्रदान नहीं किए जाते हैं। इस संबंध में, कर आधार निर्धारित करने के लिए सूचना का सामान्यीकरण विषय द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित प्रणाली के अनुसार किया जाता है। उसी समय, कर अधिकारी सभी के लिए उद्यम द्वारा उपयोग किए जाने वाले दस्तावेज़ीकरण के अनिवार्य रूपों को स्थापित नहीं कर सकते हैं।

रिपोर्टिंग के तरीके

एक कंपनी एक स्वायत्त लेखा प्रणाली बना सकती है जो लेखांकन से संबंधित नहीं है। इस मामले में प्रत्येक ऑपरेशन रजिस्टर में परिलक्षित होगा। दूसरी विधि लेखांकन जानकारी का उपयोग करके कर लेखांकन का संगठन है। यह विकल्प कम श्रमसाध्य है और तदनुसार, अधिक समीचीन है। यह विधि टैक्स कोड के अनुच्छेद 313 के प्रावधानों के अनुरूप है। यह नियम स्थापित करता है कि प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में आधार की गणना कर लेखांकन डेटा के अनुसार की जाती है, यदि Ch में। टैक्स कोड का 25 कर आधार बनाने के लिए वस्तुओं और संचालन के बारे में जानकारी को समूहीकृत और सारांशित करने की प्रक्रिया प्रदान करता है, जो लेखांकन नियमों द्वारा स्थापित योजना से अलग है। यदि प्रावधान मेल खाते हैं, तो प्राथमिक दस्तावेज में जानकारी का उपयोग करके बजट में अनिवार्य योगदान की मात्रा की गणना की जा सकती है। इस मामले में, सबसे पहले उन वस्तुओं को निर्धारित करना आवश्यक है जो समान और अलग-अलग कर और लेखांकन नियमों के लिए जिम्मेदार हैं।फिर कर आधार बनाने के लिए प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण से जानकारी लागू करने के लिए एक प्रक्रिया विकसित करना आवश्यक है। इसके अलावा, उन वस्तुओं को उजागर करने के लिए रजिस्टरों के रूप बनाना आवश्यक है जिन्हें कराधान उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है।