लाभ क्या हैं? प्रतिभूतियों से आय: गणना और कराधान

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

लाभांश उस लाभ का हिस्सा हैं जो संस्थापकों के बीच वितरित किया जाता है। प्रति शेयर परिकलित। भुगतान किए गए लाभ को किसी विशेष व्यक्ति के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों की संख्या के अनुपात में वितरित किया जाता है। प्रोद्भवन और राशियों की गणना से जुड़ी पूरी प्रक्रिया संघीय कानून संख्या 26 "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" द्वारा विनियमित होती है।

कराधान

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 43, लाभांश एक उद्यम से एक प्रतिभागी द्वारा प्राप्त धन के वितरण में प्राप्त आय है जो कराधान के बाद बनी रहती है, प्रतिभूतियों के प्रकार और संख्या के आधार पर।

लाभांश में भुगतान शामिल नहीं है:

• जो उद्यम के परिसमापन के दौरान, भागीदार को, नकद में, पूंजी में शेयरधारक के योगदान की राशि से अधिक नहीं, किए जाते हैं;
• सेंट्रल बैंक के स्वामित्व के हस्तांतरण के रूप में;
• गैर-उद्यमीय गतिविधियों को करने के लिए गैर-लाभकारी संरचना या उन कंपनियों द्वारा उत्पादित जिनकी पूंजी में योगदान होता है।

डिविडेंड पाने के लिए कौन पात्र है? आय का भुगतान केवल सुरक्षा धारकों को किया जाता है।

शेयरों के प्रकार

सुरक्षा उद्यम में किसी व्यक्ति के योगदान की पुष्टि करती है और लाभ का एक हिस्सा प्राप्त करने का अधिकार देती है। इसलिए, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की पूंजी में रखे गए शेयरों का नाममात्र मूल्य होता है। संघीय कानून संख्या 26 इन प्रतिभूतियों के दो प्रकारों को परिभाषित करता है: साधारण और विशेषाधिकार प्राप्त। संगठन की कुल पूंजी में उत्तरार्द्ध का हिस्सा 25% से अधिक नहीं होना चाहिए।

सभी शेयर पंजीकृत हैं, यानी वे मालिकों को सौंपे जाते हैं। किसी अन्य प्रतिभागी द्वारा बेची गई प्रतिभूतियों को खरीदने के लिए प्रतिभागियों के अधिकार का प्रयोग करते समय, और शेयरों को समेकित करते समय, भिन्नात्मक प्रतिभूतियाँ उत्पन्न हो सकती हैं। उनका लेखांकन सामान्य नियमों के अनुसार किया जाता है। यदि कोई व्यक्ति एक ही प्रकार की दो या दो से अधिक भिन्नात्मक प्रतिभूतियाँ खरीदता है, तो वे एक पूर्ण बनाते हैं।

साधारण शेयर अपने मालिकों को प्रतिभागियों की बैठक में भाग लेने, वोट देने, लाभांश के रूप में आय प्राप्त करने और पुनर्गठन की स्थिति में - संपत्ति का हिस्सा बनाने की अनुमति देते हैं। भुगतान की राशि संगठन की वित्तीय स्थिति पर निर्भर करती है।

पसंदीदा शेयर मालिक को एक निश्चित भुगतान प्राप्त करने का अधिकार देता है। इसका आकार सुरक्षा के मूल्य के प्रतिशत के रूप में निर्धारित किया जाता है। वे बैठकों में भाग नहीं ले सकते हैं या किसी तरह संगठन की गतिविधियों को प्रभावित नहीं कर सकते हैं। उद्यम के परिसमापन पर देय भुगतान की राशि एसोसिएशन के लेखों द्वारा विनियमित होती है। यदि संगठन कई प्रकार के शेयरों का प्रावधान करता है, तो चार्टर को भुगतान के क्रम, समय और राशि का भी निर्धारण करना चाहिए।

लाभांश की गणना कैसे की जाती है?

आय का भुगतान हर तिमाही, छमाही या साल में किया जा सकता है। धन के हस्तांतरण पर निर्णय अगली तिमाही के बाद किया जाना चाहिएशेयरधारकों की बैठक में रिपोर्टिंग अवधि। भुगतान की राशि निदेशक मंडल द्वारा अनुशंसित राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए। बस्तियों की अवधि और प्रक्रिया चार्टर द्वारा निर्धारित की जाती है। यदि दस्तावेज़ में इन शर्तों का उल्लेख नहीं किया गया है, तो भुगतान करने के निर्णय की तारीख से अवधि दो महीने से अधिक नहीं होनी चाहिए।

सीमा

कला में। संघीय कानून संख्या 26 के 43 भुगतान पर प्रतिबंधों का वर्णन करता है। विशेष रूप से, संगठन सेंट्रल बैंक पर आय के भुगतान की घोषणा नहीं कर सकता:

• यूके के पूर्ण भुगतान तक;
• प्रतिदेय प्रतिभूतियों को भुनाने से पहले;
• यदि निर्णय के दिन उद्यम के दिवालिया होने का खतरा है या यदि यह धन के हस्तांतरण के बाद उत्पन्न हो सकता है;
• यदि निवल संपत्ति का मूल्य उसके यूके, आरक्षित निधि से कम है, या यदि धन के हस्तांतरण के बाद ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है;
• अगर हम सेंट्रल बैंक के बारे में बात कर रहे हैं, जिसके लिए भुगतान की राशि चार्टर द्वारा परिभाषित नहीं है।

पसंदीदा शेयरों पर लाभांश का भुगतान करने के लिए भी मना किया जाता है यदि आय का भुगतान पहले साधारण प्रतिभूतियों के धारकों को नहीं किया जाता है। आमतौर पर, भुगतान का निर्णय वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर किया जाता है।

लाभांश की गणना कैसे की जाती है?

देय आय का निर्धारण ब्याज दर के आधार पर किया जाता है:

-%=लाभ / यूके x 100%।

उदाहरण

22 हजार रूबल 2015 के लिए लाभांश के भुगतान के लिए आवंटित किए गए हैं। संगठन की पूंजी 10 हजार रूबल है, नाममात्र मूल्य 20 रूबल है, प्रतिभूतियों की संख्या 50 हजार टुकड़े है।

%=(22: 10) x 100%=220%।

440 रूबल प्रति शेयर। (22:50)।

बीयू

लाभांश करों के बाद शेष शुद्ध आय से भुगतान की गई आय है। उन्हें एक विशेष आरक्षित निधि में जमा किया जा सकता है। भुगतान नकद या अन्य संपत्ति में किया जाता है। आइए विचार करें कि बीयू में लाभांश पर आय की गणना और लेखांकन कैसे किया जाता है:

• DT84 "अनकवर्ड लॉस" CT75 "आय के भुगतान पर गणना" - उन शेयरधारकों को लाभांश अर्जित किया गया जो कर्मचारी नहीं हैं।
• DT84 KT70 "कार्मिकों के साथ बस्तियां" - कर्मचारी शेयरधारकों को अर्जित आय।
• DT75 (70) KT68 "व्यक्तिगत आयकर निपटान" - अर्जित राशि से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया।
• DT75 (70) 51 (50) - शेयरधारकों को "शुद्ध" लाभांश का उपार्जन।

आइए विचार करें कि संपत्ति द्वारा भुगतान की गई आय (लाभांश) का हिसाब कैसे लगाया जाता है:

• DT84 KT75 (70) – लाभांश का उपार्जन।
• DT75 (70) KT68 - अर्जित राशि से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया।
• ДТ75 (70) 90 (91 "अन्य आय") - वैट के साथ संपत्ति का मूल्य, जिसे लाभांश ऋण का भुगतान करने के लिए स्थानांतरित किया गया था।
• DT90 (91) KT68 - हस्तांतरित संपत्ति पर वैट शामिल है।
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - हस्तांतरित संपत्ति की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया।
• DT91 KT01 (10) - लाभांश के रूप में जारी परिसंपत्तियों का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

जेएससी के परिसमापन की स्थिति में, सामान्य शेयरों को छोड़कर, सभी शेयरों पर अर्जित लाभांश का भुगतान केंद्रीय बैंक के परिसमापन मूल्य के पुनर्भुगतान के साथ-साथ दूसरे स्थान पर किया जाता है।

उदाहरण

कराधान प्रक्रियालाभांश अन्य उद्यमों में इक्विटी भागीदारी से संगठन की आय और एक व्यक्ति के लिए रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति पर निर्भर करता है।

मान लें कि कंपनी को वर्ष के दौरान इक्विटी आय प्राप्त हुई। एमसी में 1,000 शेयर होते हैं। इनमें से 700 टुकड़े रूसी उद्यमों के हैं, 50 टुकड़े। - विदेशी उद्यम, 200 पीसी। - निवासी व्यक्ति और 50 पीसी। - एक अनिवासी व्यक्ति। शेयरधारकों की बैठक में प्रति शेयर 100 रूबल का भुगतान करने का निर्णय लिया गया। संगठन को तीसरे पक्ष की कंपनी से 10 हजार रूबल की राशि में लाभांश प्राप्त हुआ। वितरित की जाने वाली राशि है: 100 x 1,000=RUB 100,000

अनिवासियों को देय आय 5 हजार रूबल (100 रूबल x 50 आइटम) है। चूंकि व्यक्तियों और संगठनों के पास 50 पीसी हैं। शेयर, तो भुगतान की कुल राशि 10 हजार रूबल है। तदनुसार, निवासी 90 हजार रूबल के हकदार हैं। (100 रूबल x (700 + 200) टुकड़े)।

एनयू

व्यक्तियों द्वारा प्राप्त लाभांश के रूप में आय का कराधान रूसी संघ के कर मंत्रालय संख्या SA-6-04/942 के पत्र द्वारा नियंत्रित किया जाता है। एनपीपी की गणना एक कैलेंडर वर्ष के लिए की जाती है, और प्रत्येक तिमाही को एक रिपोर्टिंग अवधि माना जाता है। उन उद्यमों के लिए जो प्राप्त लाभ के आधार पर हर महीने अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं, वही अवधि गणना अवधि है। इस प्रकार, 2015 की दूसरी तिमाही के लिए आय के वितरण में एनपीपी की गणना के लिए, रिपोर्टिंग अवधि 2015 के छह महीने और पिछली एक - 2015 की पहली तिमाही होगी। लाभांश आय पर विदहोल्डिंग टैक्स की गणना 9% की दर से की जाती है।

बजट के लिए धन हस्तांतरित नहीं किया जाना चाहिएउस दिन के बाद जिस दिन बैंक में पैसा प्राप्त होता है या जिस दिन धनराशि खाते में स्थानांतरित की जाती है। यह इस बात पर निर्भर करता है कि कौन सी सूचीबद्ध तिथियां पहले आईं। यदि लाभांश किसी क्रेडिट संस्थान को हस्तांतरित किया जाता है या डाक आदेश द्वारा भेजा जाता है, तो आय प्राप्त होने की तिथि धन के हस्तांतरण का दिन है।

उदाहरण

2015 में, CJSC को 266 हजार रूबल की राशि का लाभ मिला। शेयरधारकों की बैठक ने इस राशि को संस्थापकों को आय के भुगतान के लिए आवंटित करने का निर्णय लिया। आपराधिक संहिता को 100 शेयरों में विभाजित किया गया है, जिनमें से 60 शेयर संगठन के प्रमुख, 40 शेयरों के हैं। - एक अनिवासी व्यक्ति। बैलेंस शीट में निम्नलिखित लेनदेन बनते हैं:

- DT84 KT70 - 159.6 हजार रूबल। (266: 100 x 60) - निदेशक को अर्जित लाभांश।

देय व्यक्तिगत आयकर की राशि है: 159.6 x 0.09=14.364 रूबल।

वायरिंग:

- DT84 KT75-2 - 106.4 हजार रूबल। (266: 100 x 40) - एक अनिवासी को अर्जित आय।

अनिवासी आय पर कराधान

यदि रूसी संघ और किसी अन्य देश के बीच दोहरा कराधान परिहार समझौता संपन्न होता है, तो कर की दर 9% है। यदि ऐसा कोई विधायी अधिनियम नहीं है, तो भुगतान की गई राशि 15% की दर से कराधान के अधीन है। यदि निर्दिष्ट अधिनियम मौजूद है, तो कर राशि की गणना सूत्र द्वारा की जाती है:

रोके जाने वाले व्यक्तिगत आयकर=((एनडी: ओडी) x ओडी - पीडी) x 9%:

• एनडी - अर्जित लाभांश;
• ऑड - कुल भुगतान राशि;
• पीडी - प्राप्त लाभांश की राशि।

उदाहरण

2015 में, CJSC को 266 हजार रूबल की राशि का लाभ मिला। इस राशि में $150,000 शामिल हैं।रगड़ना। आय साझा करें। शेयरधारकों की बैठक में लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया गया। आय दो संस्थापकों के बीच वितरित की जाएगी: एक निदेशक और एक अनिवासी। पहले वाले के पास 60 शेयर हैं, और दूसरे के पास - 40 शेयर हैं। बीयू में प्रविष्टियों पर विचार करें:

• DT84 KT70 - 159.6 हजार रूबल। (266: 100 x 60) - शीर्ष पर अर्जित लाभांश।
• DT84 KT75-2 - 106.4 हजार रूबल। (266: 100 x 40) - एक अनिवासी को लाभांश अर्जित किया गया।

संस्थापक की आय पर देय कर की राशि की गणना इस प्रकार की जाती है:

- 106.4 x 0.15=15.96 हजार रूबल

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 हजार रूबल

एनडीएफएल 30% की दर से

बढ़ी हुई दर पर आयकर तभी प्रदान किया जाता है जब सेंट्रल बैंक के धारकों के बारे में कोई जानकारी नहीं होती है। ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है यदि संस्थापकों के हितों का प्रतिनिधित्व किसी अधिकृत व्यक्ति या डिपॉजिटरी द्वारा किया जाता है। सभी गणना सूत्र के अनुसार की जाती हैं:

एनडीएफएल=लाभांश राशि x 30%।

निम्नलिखित घटनाओं में से किसी एक की तारीख से एक महीने के भीतर कर राशि हस्तांतरित की जानी चाहिए:

• कर अवधि की समाप्ति;
• अनुबंध की समाप्ति जिसके तहत एजेंट धारक को आय का भुगतान करता है;
• धन का भुगतान।

विशेष अवसर

भले ही संस्थापकों में से एक कोई अन्य संगठन हो, फिर भी आपको व्यक्तिगत आयकर को रोकना होगा। कानून इस मामले में किसी प्रतिबंध का प्रावधान नहीं करता है। संस्थापक एक निवासी है या नहीं, इस पर निर्भर करते हुए, उन पर आम तौर पर कर लगाया जाता हैलाभांश।

विरासत से प्राप्त आय विशेष शर्तों के तहत कराधान के अधीन है। विरासत का उद्देश्य धन प्राप्त करने का अधिकार है। इसलिए भुगतान की गई राशि में से 9% या 15% की दर से व्यक्तिगत आयकर को रोकना और उन्हें समय पर बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है।

कर की गणना का आधार वास्तव में प्राप्त धन और संस्थापकों को निपटान का अधिकार प्राप्त धन की राशि है। आय प्राप्ति की तिथि भुगतान की तिथि है। इसलिए, जिस दिन शेयरधारक ने आय प्राप्त करने से इनकार कर दिया, उसे संगठन द्वारा धन की प्राप्ति की तारीख माना जाता है। ऐसी राशियों पर भी सामान्य आधार पर कराधान लगाया जाता है।