सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना: प्रणाली की विशेषताएं, आवेदन प्रक्रिया

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

इस लेख के ढांचे में, हम एक सरल कर प्रणाली शुरू करने की प्रक्रिया पर विस्तार से विचार करेंगे - सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग। हम उन मुख्य मानदंडों का अध्ययन करेंगे जो एक करदाता को इसे अपनाने के लिए पूरा करना चाहिए। हम यह निर्धारित करेंगे कि संक्रमण के संबंध में किन दस्तावेजों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता है, सरलीकरण से लाभ का अधिकार खो जाने पर क्या करना है। इस लेख में इन सवालों के जवाब।

परिभाषा

एसटीएस को एक लोकप्रिय कर व्यवस्था के रूप में समझा जाता है, जिसका अर्थ है कर की गणना और एकल कर के साथ भुगतान की एक श्रृंखला को बदलने के लिए एक विशेष प्रक्रिया। यह विशेष मोड मुख्य रूप से छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के उद्देश्य से है।

यह मोड निम्नलिखित करों को प्रतिस्थापित करता है जैसा कि नीचे दी गई तालिका में दिखाया गया है।

संगठन	आईपी
आयकर	एनडीएफएल
संपत्ति	व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं पर संपत्ति कर
वैट	वैट

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रखरखाव की जिम्मेदारियांकर्मचारियों के लिए रिपोर्टिंग और कर का भुगतान कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों के पास रहता है।

सिस्टम के फायदे और नुकसान

एसटीएस अपने काफी कम कार्यभार और लेखांकन और रिपोर्टिंग में आसानी के कारण व्यवसायों के लिए आकर्षक है।

सिस्टम के फायदे इस प्रकार हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की दरें मूल की तुलना में कम हैं;
• संघीय कर सेवा को लेखांकन रिकॉर्ड प्रदान करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• बीमा भुगतान के माध्यम से अग्रिम भुगतान को कम करने का अवसर;
• रिपोर्टिंग और कर गणना की श्रम तीव्रता कम हो जाती है। रिपोर्टिंग को केवल एक घोषणा द्वारा दर्शाया जाता है;
• “आय” वस्तु का उपयोग करते समय, सावधानीपूर्वक लागत लेखांकन की आवश्यकता नहीं है;
• वर्ष एक कर अवधि है;
• सरलीकृत बहीखाता पद्धति और लेखा;
• कर के बोझ का अनुकूलन;
• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर से छूट;
• कराधान की वस्तु एक आर्थिक इकाई द्वारा स्वतंत्र रूप से चुनी जा सकती है।

यूएसएन की कमियां इस प्रकार हैं:

• गतिविधियों पर प्रतिबंध;
• शाखाएं खोलने में असमर्थता;
• चालान न करें;
• भले ही कंपनी को वर्ष के लिए नुकसान हो, फिर भी न्यूनतम राशि के रूप में कर का भुगतान किया जाना चाहिए।

आवेदन कौन कर सकता है?

सभी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी इस विशेष व्यवस्था को लागू कर सकते हैं, यदि वे कई प्रतिबंधों के अंतर्गत नहीं आते हैं।

इस विशेष व्यवस्था को लागू नहीं कर सकने वाले करदाताओं की श्रेणियों की सूची रूसी संघ के टैक्स कोड में दी गई है:

• बैंक, मोहरे की दुकानें;
• संगठनशाखाएं;
• बजट कंपनियां;
• जुआ के क्षेत्र में सक्रिय संगठन;
• विदेशी कंपनियां;
• जब यूके में अन्य कंपनियों की हिस्सेदारी और उनकी भागीदारी 25% से अधिक हो;
• यदि OS की लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक है।

उन कंपनियों पर सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की मनाही है जो निम्नलिखित गतिविधियों में संलग्न हैं:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन;
• खनिजों का खनन और बिक्री;
• वे लोग जिन्होंने ईएसएचएन पर स्विच किया;
• 100 से अधिक कर्मचारियों के साथ।

यूएसएन के आवेदन की शर्तें

दोनों संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी सरल कर गणना विकल्प का उपयोग कर सकते हैं।

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की शर्तें कुछ अलग हैं। कर्मचारियों की संख्या (100 लोगों तक) और कई प्रकार के कामों को पूरा न करने की स्थिति पर प्रतिबंध है जिसमें सिस्टम लागू नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3).

इस प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खोने के मानदंड उनके लिए समान हैं: काम के दौरान प्राप्त आय की राशि 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। (खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13)।

एक कानूनी इकाई के लिए संक्रमण मानदंड इस प्रकार हैं:

• 9 महीने के लिए प्राप्त आय, जो सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन से पहले 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है;
• अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है;
• कानूनी इकाई का कोई विभाजन नहीं है;
• संगठन की अधिकृत पूंजी में अन्य कंपनियों की भागीदारी पच्चीस प्रतिशत (एनपीओ को छोड़कर) से अधिक नहीं होनी चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, इन प्रतिबंधों का उपयोग नहीं किया जाता है। उनके लिए भी शर्तवर्ष के लिए अधिकतम आय की उपलब्धि स्थापित नहीं की गई है।

संक्रमण आदेश

संक्रमण के दो विकल्प हैं, जैसा कि नीचे दी गई तालिका में दिखाया गया है।

पंजीकरण के साथ "सरलीकृत" पर स्विच करना	अन्य मोड से "सरलीकृत" मोड पर स्विच करना
सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन पर पत्र अन्य पंजीकरण दस्तावेजों के साथ प्रस्तुत किया जाता है। 30 दिनों के भीतर विचार स्वीकार्य है।	संक्रमण अगले साल ही किया जा सकता है। अधिसूचना 31.12. के बाद नहीं भेजी जानी चाहिए।

अगर कोई कंपनी टैक्स के उद्देश्य में बदलाव करना चाहती है तो यह प्रक्रिया भी अगले साल ही की जा सकती है। साथ ही, आपको दिसंबर 31 से पहले संघीय कर सेवा में एक आवेदन जमा करना होगा।

दरें और निपटान प्रक्रिया

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर की गणना करने का सूत्र सरल है:

एन=सीएचबी, जहां एसएन कर की दर है, %

बी - कर गणना आधार, टीआर

सट्टेबाजी के संभावित विकल्प:

• वस्तु "आय" के साथ दर 6% है, विभिन्न विषयों में इसे 1% तक घटाया जा सकता है;
• वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ दर 15% है, स्थानीय स्तर पर रूसी संघ के विभिन्न विषयों में दर सीमा 5 से 15% तक भिन्न हो सकती है;
• "न्यूनतम कर" का नियम: यदि वार्षिक परिणामों के अनुसार परिकलित कर की राशि आय की राशि के 1% से कम है, तो "न्यूनतम सीमा मूल्य" का संकेत और भुगतान किया जाता है।

गणना उदाहरण

प्रारंभिक डेटासरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर कर:

• वर्ष के लिए आय 25,000 हजार रूबल की राशि;
• व्यय की राशि 24,000 t.r.

कर गणना:

• कर आधार की गणना: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• कर की राशि की गणना: 100015%=150 tr;
• न्यूनतम कर गणना: 250001%=250 ट्र.
• देय: न्यूनतम राशि 250k.r.

संस्थागत लाभ और प्रतिबंध

सरलीकृत कर प्रणाली की शुरुआत के बाद, कुछ संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी अतिरिक्त लाभ के हकदार हैं। कर अधिभार का तुलनात्मक विश्लेषण करने और करने की आवश्यकता पर निर्णय लेते समय इस बिंदु को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

क्रीमिया और सेवस्तोपोल शहर में उद्यमों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की प्रक्रिया के अनुसार, स्थानीय कानून 2021 तक अधिमान्य एकल कर दरें स्थापित कर सकते हैं (अनुच्छेद 346.2 के खंड 3)।

पहली बार राज्य पंजीकरण पास करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी, जो वैज्ञानिक क्षेत्र, सामाजिक कार्य में संलग्न होने की योजना बना रहे हैं, उन्हें रूस के घटक संस्थाओं के कानून के अनुसार अधिमान्य श्रेणी माना जा सकता है। लाभ यह है कि वे 2 वर्ष तक की अवधि के लिए 0% कर की दर निर्धारित करते हैं (अनुच्छेद 346.20 का खंड 4)।

लेकिन आईपी की यह श्रेणी आईपी द्वारा अर्जित सभी आय की कुल राशि में शून्य दर पर रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित बिक्री राजस्व में कम से कम 70% हिस्सेदारी हासिल करने के रूप में विशेष आवश्यकताओं के अधीन है। और रूसी संघ का विषय ऐसे व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए वर्ष के दौरान अर्जित आय की सीमा निर्धारित कर सकता है, लेकिन 15 मिलियन से अधिक रूबल।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की दरें कम हैंकुछ प्रकार के कार्यों के लिए बीमा भुगतान। इस तरह के लाभ प्राप्त करने के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी के काम का प्रकार उपपर में दी गई सूची के अनुरूप होना चाहिए। 5.1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 427।

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की प्रक्रिया

नए पंजीकृत करदाताओं के मामले में, 30 दिन की अवधि प्रमाण पत्र पर इंगित तिथि से स्थापित की जाती है। इस अवधि के दौरान, उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना प्रस्तुत करनी होगी। इस मामले में, वे कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होने के समय से "सरलीकृत" के रूप में सूचीबद्ध हैं।

"सरलीकरण" की शुरूआत की प्रक्रिया के अनुसार, करदाता, जो पहले से ही इस प्रणाली पर काम कर रहा है, को कोई कार्रवाई नहीं करनी चाहिए। यदि उसने सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार देने वाली शर्तों का उल्लंघन नहीं किया है, तो वह चुनी हुई कर प्रणाली का उपयोग तब तक जारी रख सकता है जब तक कि वह इनकार के कर प्राधिकरण को सूचित नहीं करता। यह नोटिस नीचे दी गई तस्वीर में दिखाई दे रहा है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आवेदन दाखिल करने के लिए अनिवार्य मानदंडों में से एक या अधिक का उल्लंघन किया गया है, तो करदाता इस कर प्रणाली को उस तिमाही की शुरुआत से लागू करने का अधिकार खो देता है जिसमें विसंगति है मिल गया। फिर वह सामान्य कर प्रणाली में चला जाता है और तिमाही की शुरुआत के बाद पहले महीने के 15 वें दिन से पहले फॉर्म 26.2-2 में एक संदेश भेजकर कर कार्यालय को सूचित करना चाहिए।

करदाता सरलीकृत कर प्रणाली में अगले वर्ष से पहले नहीं लौट सकता है।

एक इकाई जो सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना चाहती है, उसे संघीय कर सेवा को अपने निर्णय के बारे में सूचित करना चाहिए। ऐसा करने के लिए, संगठन के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा(आईपी पंजीकरण पता) 26.2-1 के रूप में एक अधिसूचना प्रस्तुत की जानी चाहिए। संगठन की अधिसूचना 9 महीने के लिए अर्जित आय की राशि और अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को इंगित करती है।

अपील 26.2-1 भरने का एक उदाहरण नीचे फोटो में दिखाया गया है।

संक्रमण केवल उस क्षण से किया जाता है जब नई कराधान अवधि शुरू होती है। लेकिन आवेदन 1 अक्टूबर से पहले और 31 अक्टूबर के बाद में जमा नहीं किया जा सकता है। यदि करदाता आवेदन दाखिल करने में देरी करता है, तो वह सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने में सक्षम नहीं होगा।

आवेदन में कर वस्तु का उल्लेख होना चाहिए: "आय" या "आय घटा व्यय"।

अगले साल की शुरुआत से ही, करदाता यूएसएन के अनुरोध पर एक प्रकार के कराधान से दूसरे में स्विच कर सकता है। इस मामले में, फॉर्म 26.2-6 में एक नोटिस 12/31 से पहले संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

एक नमूना आवेदन नीचे दिया गया है।

कर अवधि एक वर्ष है। रिपोर्टिंग अवधि एक चौथाई, 6 और 9 महीने है।

सरलीकृत कर प्रणाली से अन्य कर प्रणालियों में कैसे स्विच करें

सरलीकृत कर प्रणाली से अन्य प्रणालियों में संक्रमण की आवश्यकताएं इस संक्रमण की परिस्थितियों पर निर्भर करती हैं।

TC RF ने पूरे साल USN व्यवस्था को किसी अन्य कर प्रणाली से बदलने पर प्रतिबंध को मंजूरी दी। अपवाद निम्नलिखित हैं:

• "सरलीकृत" को कला में निर्दिष्ट लोगों के उल्लंघन के कारण सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो देना चाहिए। मानदंड के रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12, इस मामले में, वर्ष के अंत तक, वह OSNO लागू करेगा;
• किसी भी तिथि से कुछ प्रकार के "सरल" कार्य के लिए यूटीआईआई में संक्रमण (एक स्थिति में.)गतिविधि के प्रकार द्वारा विभिन्न तरीकों का संयोजन)।

यदि कोई "सरलकर्ता" वर्ष की शुरुआत से अन्य व्यवस्थाओं में परिवर्तन करना चाहता है, तो उसे 26.2-3 फॉर्म में कर कार्यालय को एक नोटिस जमा करना होगा। इसे 15.01 से पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली पर किए जाने वाले कंपनी के वाणिज्यिक कार्य की समाप्ति की स्थिति में, उसे कर कार्यालय का एक फॉर्म 26.2-8 प्रदान करना होगा।

अधिसूचना प्रक्रिया

संघीय कर सेवा और भुगतानकर्ता के बीच नोटिस स्थापित मानकों के अनुसार तैयार किए जाते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के कार्यान्वयन पर कर अधिकारियों के साथ सहयोग से संबंधित दस्तावेजों के प्रपत्रों को 2 नवंबर, 2012 के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या -7-3 / 829 @. के अनुसार अनुमोदित किया गया था।

एक करदाता तीन तरीकों से नोटिस दाखिल कर सकता है:

• अटॉर्नी की शक्ति के आधार पर संगठन के प्रमुख / व्यक्तिगत उद्यमी या उनके प्रतिनिधि की व्यक्तिगत यात्रा के दौरान;
• संलग्नकों की सूची के साथ एक मूल्यवान पत्र भेजना;
• इलेक्ट्रॉनिक।

वस्तु चयन

यूएसएन का उद्देश्य हैं:

• आय;
• राजस्व घटा लागत।

आर्थिक इकाई अपने विवेक से वस्तु का चयन कर सकती है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। 346.13 कर गणना अवधि की शुरुआत से पहले कर विषय का चयन किया जाता है जिसमें पहली बार सरलीकृत कर प्रणाली लागू की जाती है। उसी समय, एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के लिए एक आवेदन दाखिल करने के बाद, करदाता 20 दिसंबर से पहले संघीय कर सेवा को सूचित करके कराधान की वस्तु को बदल सकता है, जोउस वर्ष से पहले जिसमें पहली बार सरलीकृत कर प्रणाली लागू की गई थी।

सरलीकृत कर प्रणाली की शुरूआत की तारीख से तीन साल के लिए संगठन को कराधान की वस्तु को बदलने का अधिकार नहीं है।

USN "आय" सबसे सरल कर प्रणालियों में से एक है। आपको केवल कर उद्देश्यों के लिए परिचालन आय का ट्रैक रखने की आवश्यकता है। कराधान "आय" का विषय चुनते समय, कर आधार की गणना लागतों को ध्यान में रखे बिना की जाती है।

हालांकि, संगठन नकद लेनदेन करने और पसंद की परवाह किए बिना सांख्यिकीय रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए मौजूदा प्रक्रियाओं को बनाए रखता है।

कर कला में निर्दिष्ट निम्नलिखित दरों का तात्पर्य है। 346.20 आरएफ टैक्स कोड:

• "आय" - 6%;
• "आय घटा लागत" - 15%।

कार्रवाई की प्रक्रिया

कंपनियां अपने स्थान पर और व्यक्तिगत उद्यमियों को उनके निवास स्थान पर कर का भुगतान करती हैं।

कार्यों का एल्गोरिथ्म इस प्रकार है:

1. अग्रिम कर भुगतान का भुगतान अगले महीने के 25वें दिन के बाद नहीं होना चाहिए। इन अग्रिमों को कर के भुगतान के लिए ही जमा किया जा सकता है। स्पष्ट करना महत्वपूर्ण है!
2. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर रिटर्न भरना वार्षिक संकेतकों के अनुसार किया जाता है। संगठनों के लिए - रिपोर्टिंग वर्ष के 31 मार्च के बाद नहीं, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - 30 अप्रैल के बाद नहीं।
3. कर शुल्क का भुगतान। रिपोर्टिंग के बाद के वर्ष के 31.03 के बाद के संगठन, और व्यक्तिगत उद्यमी - रिपोर्टिंग के बाद के वर्ष के 30.04 के बाद नहीं।

कर चुकाने के कई तरीके हैं। सबसे सुविधाजनक चुनना संभव है।

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के संबंध में कर भुगतान के तरीके:

• एक ग्राहक बैंक के माध्यम से;
• भुगतान आदेश निष्पादित करें;
• गैर-नकद भुगतान की रसीद।

उल्लंघन के लिए जिम्मेदारी

निम्न उल्लंघन संभव हैं।

उल्लंघन	परिणाम
सरलीकृत कर प्रणाली लागू होने के कारण 10 दिनों से अधिक समय से कर रिटर्न दाखिल करने में देरी	खातों पर परिचालन का निलंबन; अवैतनिक राशि के 5 से 30% तक का जुर्माना, लेकिन 1000 रूबल से कम नहीं; उपार्जन दंड
ड्यूटी का भुगतान करने में विफलता	20% से 40% तक जुर्माना

लोकप्रिय प्रश्न

सरलीकृत कर प्रणाली पर अक्सर पूछे जाने वाले मुख्य प्रश्न नीचे तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं।

प्रश्न	जवाब
यदि कोई संगठन काम करना बंद कर देता है, तो रिपोर्टिंग और शुल्क का भुगतान कैसे किया जाता है?	सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में घोषणा अगले महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं बनाई जाती है। टैक्स दस्तावेज़ दाखिल करने के लिए निर्धारित समय सीमा के बाद कर का भुगतान नहीं किया जाता है
सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की संभावना के नुकसान के कारण किसी अन्य शासन में संक्रमण को अधिसूचित करने की प्रक्रिया क्या है?	जिस तिमाही में अधिकार खो गया था, उसकी समाप्ति के बाद 15 कैलेंडर दिनों के भीतर संघीय कर सेवा के साथ एक नोटिस दाखिल करके
किसी अन्य मोड में संक्रमण को सूचित करने की प्रक्रिया क्या हैसंक्रमण की स्वैच्छिक इच्छा के साथ संबंध?	आप केवल नए साल से एक नई व्यवस्था में स्विच कर सकते हैं, जबकि टैक्स नोटिस 31 दिसंबर के बाद प्रदान नहीं किया जा सकता है

गणना उदाहरण

सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर की गणना के अधिक सटीक प्रतिनिधित्व के लिए, हम एक विशिष्ट उदाहरण देंगे।

तालिका 2018 के लिए स्टार्ट एलएलसी का प्रारंभिक डेटा दिखाती है।

अवधि	आय, रगड़।	खर्च, रगड़।	कर आधार, रगड़।
1 तिमाही	750000	655000	95000
आधा साल	850000	690000	160000
9 महीने	1250000	876000	374,000
वर्ष	1780000	950000	830000

1 तिमाही के लिए अग्रिम राशि:

950000, 15=14250 रगड़ना

अर्द्ध-वर्ष संचयी कुल के लिए अग्रिम भुगतान राशि:

1600000, 15=24000 रगड़

हमें पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि से छमाही के लिए राशि कम करने का अधिकार है:

24000 - 14250=रब 9750

9 महीने के लिए अग्रिम राशि:

3740000, 15=आरयूबी 56100

तीसरी तिमाही के लिए कुल अग्रिम राशि:

56100 - 14250 - 9750=32100 रगड़ना

गणनावार्षिक मूल्य:

8300000, 15=124500 रगड़

तीनों तिमाहियों के लिए अग्रिम भुगतान की राशि में कमी:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 रूबल।

इस प्रकार, वर्ष के अंत में, स्टार्ट एलएलसी को बजट में 68,400 रूबल का भुगतान करना होगा।

निष्कर्ष

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की योजना कंपनी में अग्रिम रूप से बनाई जानी चाहिए, जो कि Ch में प्रदान की जाने वाली सभी संभावित शर्तों और प्रतिबंधों का अध्ययन कर रही है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.2। यह गलतियों से बचने में मदद करेगा।