सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन कैसे करें: चरण दर चरण निर्देश। सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण: वैट वसूली

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

आईपी का सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण कानून द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है। उद्यमियों को निवास स्थान पर कर प्राधिकरण से संपर्क करने की आवश्यकता है। आइए आगे विचार करें कि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन क्या है, यह कब संभव है और यह कैसे होता है।

सामान्य जानकारी

एक आवेदन कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन अगले वर्ष रिपोर्टिंग वर्ष के बाद होगा, यदि पेपर वर्तमान अवधि के 1 अक्टूबर से 30 नवंबर तक दायर किया जाता है। इसमें, भुगतानकर्ता पिछले 9 महीनों के लिए आय की राशि, उद्यम के कर्मचारियों की औसत संख्या, अमूर्त संपत्ति और अचल संपत्तियों के मूल्य पर रिपोर्ट करता है। इस नियम के अपवाद हैं। वे नवगठित कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत व्यक्तियों के लिए मान्य हैं। ये विषय कर प्राधिकरण के साथ अपने पंजीकरण की तारीख से पांच दिनों के भीतर आवेदन भेज सकते हैं। राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र में तारीख का संकेत दिया गया है।

अनिवार्य फॉर्म 26.2-1

आवेदन, कर निरीक्षकों के अनुसार, जमा किया जाना चाहिए। अन्यथा, अधिकृत निकाय को कैसे पता चलेगा कि भुगतानकर्ताकराधान प्रणाली को बदल दिया? न्यायिक व्यवहार में, ऐसे कई मामले हैं जब नई व्यवस्था के आवेदन को अनुचित माना जाता है। यह इस तथ्य के कारण है कि सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण अनौपचारिक रूप से किया गया था। हालांकि, अन्य समाधान भी हैं।

कुछ संघीय मध्यस्थता न्यायालय रिपोर्टिंग वर्ष की पहली तिमाही के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत तैयार की गई एक दायर घोषणा को एक आवेदन के रूप में पहचानते हैं। मॉस्को डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने अपने तरीके से स्थिति की व्याख्या की। कोर्ट ने अपने फैसले में, विशेष रूप से कला को संदर्भित किया। 346.11-346.13 एन.के. उन्होंने स्थापित किया कि संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन स्वैच्छिक आधार पर किया जाता है। इस संबंध में, एक पूर्ण एफ की कमी। 26.2-1 नए शासन के आवेदन पर प्रतिबंध के आधार के रूप में कार्य नहीं करेगा, यदि विषय के अन्य कार्यों ने इसके पंजीकरण के क्षण से इस शासन के उपयोग का संकेत दिया है।

इसके अलावा, एफएएस ने कला को ध्यान में रखा। 3 एन.के. इस मानदंड के पैराग्राफ 7 में कहा गया है कि भुगतानकर्ता के पक्ष में सभी विरोधाभासों, संदेहों और अस्पष्टताओं की व्याख्या की जानी चाहिए। आवेदन जमा करने में विफलता के कानूनी परिणाम कानून द्वारा परिभाषित नहीं हैं। हालांकि, समस्याओं और मुकदमेबाजी से बचने के लिए, विशेषज्ञ संक्रमण के लिए एक अधिसूचना भेजने की सलाह देते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली तब तक मान्य होगी जब तक भुगतानकर्ता सामान्य प्रणाली में लौटने का निर्णय नहीं लेता। इस मामले में, उसे कर प्राधिकरण को फिर से आवेदन करना चाहिए।

समय

कर अधिकारी, एक ओर, संकेत करते हैं कि f. 26.2-1 भुगतानकर्ता की इच्छा को दर्शाने वाले नोटिस के रूप में कार्य करता हैयूएसएन में संक्रमण करें। कानून इस संबंध में निर्णय लेने के लिए नियंत्रण संरचना के लिए आवश्यकताओं को स्थापित नहीं करता है। साथ ही, कर प्राधिकरण का कहना है कि वह भुगतानकर्ता को एक नोटिस भेजेगा कि समय सीमा समाप्त होने के कारण उसके आवेदन पर विचार नहीं किया जा सकता है।

कोर्ट प्रैक्टिस

स्थानांतरण आवेदन दाखिल करने की समय सीमा को याद करने से संबंधित मुद्दों पर मध्यस्थ न्यायाधिकरण के निर्णय बहुत मिश्रित हैं। कुछ मध्यस्थता अदालतें कर निरीक्षणालय की शुद्धता को पहचानती हैं, जो भुगतानकर्ता को इस वजह से सरलीकृत शासन का उपयोग करने के अधिकार से वंचित करती है। अन्य उदाहरण बताते हैं कि अपने आप में समय सीमा चूकने से विषय को सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के अवसर से वंचित नहीं किया जा सकता है यदि आवेदन को उन बाधाओं को दूर करने के बाद फिर से जमा किया गया था जो शासन को बदलने से रोकते थे। रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट ने निर्धारित किया कि पंजीकरण की तारीख से पांच दिन की अवधि के बाद एक दस्तावेज दाखिल करने से इनकार करने के आधार के रूप में कार्य नहीं किया जा सकता है।

महत्वपूर्ण क्षण

यह याद रखना चाहिए कि यदि वैधानिक समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो अंतिम तिथि उनके बाद अगला कार्य दिवस होगी। कर अधिकारी अक्सर इसके बारे में भूल जाते हैं और भुगतान करने वालों को मना कर देते हैं। ऐसे मामलों में, इस फैसले को मध्यस्थता अदालत में चुनौती दी जा सकती है।

अन्य अवसर

ऐसा होता है कि भुगतानकर्ता ने समय सीमा का उल्लंघन नहीं किया, लेकिन फिर भी आवेदन जमा करने में देर हो गई। यह हो सकता है, उदाहरण के लिए, यदि पंजीकरण प्राधिकरण ने गलती की और गलत प्राथमिक दस्तावेज जारी किए। करदाता ने दायर कियासही कागजात प्राप्त होने की तारीख से पांच दिनों के भीतर एक सरलीकृत शासन में संक्रमण के लिए एक आवेदन। इस मामले में, विषय दोषी नहीं है, और अदालत विशेष व्यवस्था को लागू करने के उसके अधिकार का समर्थन करेगी। कुछ मामलों में, कर प्राधिकरण पंजीकरण दस्तावेजों के साथ-साथ आवेदन को स्वीकार करने से इंकार कर देता है। उदाहरण इसे इस तथ्य से प्रेरित करता है कि इस समय विषय कानूनी रूप से सक्षम नहीं है, उसके पास PSRN और TIN नहीं है। मध्यस्थता के उदाहरण, हालांकि, दस्तावेजों के वितरण पर किसी भी आवश्यकता या प्रतिबंध के कानून में अनुपस्थिति का उल्लेख करते हैं। इसलिए, निरीक्षण के ऐसे इनकार को अनुचित माना जा सकता है।

पुनः प्रस्तुत करना

कई संगठन अपना स्थान बदलते हैं, और व्यक्तिगत उद्यमी क्रमशः अपना निवास स्थान बदलते हैं। ऐसे मामलों में, एक नए पते पर कर कार्यालय को "सरलीकरण" के लिए संक्रमण के लिए एक आवेदन फिर से जमा करने की आवश्यकता नहीं है। के प्रावधानों में चौ. 26.2 टैक्स कोड ऐसी आवश्यकताओं को स्थापित नहीं करता है। इस मुद्दे पर स्पष्टीकरण नियामक अधिकारियों (वित्त मंत्रालय, संघीय कर सेवा, मास्को में संघीय कर सेवा) द्वारा दिया गया था। अगली रिपोर्टिंग अवधि के प्रारंभ में पुन: सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

एसटीएस से वैट में संक्रमण

यह स्वेच्छा से या जबरदस्ती किया जा सकता है। पहले मामले में, यह नई रिपोर्टिंग अवधि से संभव है। भुगतानकर्ता को उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले "सरलीकरण" लागू करने से इनकार करने के लिए कर प्राधिकरण को सूचित करना चाहिए जिसमें शासन का परिवर्तन किया जाता है। इस मामले में, एक और फॉर्म भरा जाता है, जो उस फॉर्म से अलग होता है जिसके द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन किया जाता है।वैट वसूली अनिवार्य हो सकती है। यदि वर्ष के अंत में भुगतानकर्ता का लाभ 15 मिलियन रूबल से अधिक है। या अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है, इसे उस तिमाही की शुरुआत से सामान्य प्रणाली में स्थानांतरित माना जाता है जिसमें अतिरिक्त दर्ज किया गया था। सरलीकृत शासन का उपयोग करने के अवसर के नुकसान की सूचना उस अवधि के अंत की तारीख से पंद्रह दिनों के भीतर प्रस्तुत की जाती है जिसमें अतिरिक्त लाभ दिखाई देता है। निर्दिष्ट अधिकार के नुकसान के बाद एक वर्ष से पहले सरलीकृत कर प्रणाली में रिवर्स ट्रांज़िशन की अनुमति नहीं है।

अवधि की शुरुआत में डीएस पर कर की गणना

सामान्य कर व्यवस्था में स्विच करते समय, भुगतानकर्ता को पिछली अवधि के करों की पुनर्गणना करने की आवश्यकता नहीं होती है। लेकिन इसके साथ ही अधूरे कार्यों में दिक्कत आ सकती है। इस मामले में, वैट की गणना भुगतान और शिपमेंट की तारीख के आधार पर की जाती है, जिस समय कर आधार स्थापित होता है, लेखांकन नीति द्वारा तय किया जाता है।

यदि सरलीकृत व्यवस्था के उपयोग के दौरान वस्तुओं/सेवाओं की आपूर्ति की जाती है, तो कराधान प्रणाली में बदलाव के बाद भुगतान प्राप्त होता है। वैट "शिपमेंट पर" लगाया जा सकता है। इस मामले में, डिलीवरी के समय, उद्यम इस कर का भुगतानकर्ता नहीं था। चालान बिना वैट के जारी किया गया था या बस तैयार नहीं किया गया था। भुगतान की प्राप्ति के समय, कर की गणना करने की बाध्यता उत्पन्न नहीं होती है। वैट की गणना "भुगतान पर" की जा सकती है। फंड उस अवधि में प्राप्त होते हैं जिसमें कंपनी इस कर का भुगतान करती है। और साथ ही, वैट का भुगतान करने की बाध्यता प्रकट होती है।

लेकिन चूंकि सरलीकृत शासन का उपयोग करने की अवधि के दौरान चालान तैयार किया गया था, और इसमें कर आवंटित नहीं किया गया था, इसलिए कंपनी को नए दस्तावेज जारी करने होंगे। उन्हें वैट आवंटित करने की आवश्यकता होगी। इन चालानों को प्रतिपक्षों को भी हस्तांतरित किया जाना चाहिए। उत्तरार्द्ध के पास भुगतान किए गए वैट की राशि की कटौती के लिए प्रस्तुत करने का अवसर होगा (यदि वे इसके भुगतानकर्ताओं के रूप में कार्य करते हैं)।

मोड परिवर्तन के बाद अग्रिम भुगतान और शिपमेंट

यदि वैट "शिपमेंट पर" लगाया जाता है, तो डिलीवरी के समय तुरंत, कंपनी पर कर का भुगतान करने का दायित्व होता है। इस मामले में, संगठन एक चालान जारी करता है जिसमें इसे हाइलाइट किया जाता है। यदि वैट "भुगतान पर" लगाया जाता है, तो धनराशि सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करते समय प्राप्त हुई थी। इस मामले में उद्यम निर्दिष्ट कर का भुगतानकर्ता नहीं था। इसलिए उसे हटाने की कोई बाध्यता नहीं थी। लेकिन शिपमेंट के समय, कंपनी को आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी करना होगा, क्योंकि उस समय यह पहले से ही वैट भुगतानकर्ता है। इस तथ्य के बावजूद कि लेखांकन नीति डीएस पर कर के आधार को निर्धारित करने की विधि को ठीक करती है, जैसे ही धन प्राप्त होता है, उद्यम को शिपमेंट के बाद इसका भुगतान करना होगा।