VAT: संक्षिप्त नाम का अर्थ, कर का उद्देश्य, दरें

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2024-01-17 18:52

हर बार जब हम स्टोर और अन्य जगहों पर उत्पाद खरीदते हैं तो हमें वैट टैक्स का सामना करना पड़ता है। बहुत बार नकद रसीद में आप एक अलग लाइन "वैट राशि 10%" या "वैट राशि 18%" और अब "वैट राशि 20%" देख सकते हैं।

एक लंबे समय से कर की गणना और लागू करने के मुद्दे हमेशा लेखांकन और घोषणा तैयार करने में बहुत प्रासंगिक रहे हैं।

इस लेख के ढांचे में, हम इस सवाल पर विचार करेंगे कि उद्यमों द्वारा कर की गणना करते समय वैट को कैसे समझा जाता है और आज कौन सी दरें लागू की जाती हैं।

अवधारणा

क्या आप समझते हैं कि VAT का संक्षिप्त नाम क्या है? यह इस मुद्दे से सबसे पहले निपटा जाना चाहिए।

संक्षिप्त नाम वैट (वैट) मूल्य वर्धित कर के लिए है। इसका मतलब यह है कि विक्रेता को राज्य को भुगतान करना होगा, उस उत्पाद की लागत के बीच अंतर के साथ जिस पर इसे अंतिम उपयोगकर्ता द्वारा खरीदा गया था और विक्रेता ने थोक खरीदार को भुगतान किया था।

वैट की व्याख्या कैसे की जाती है? पूरी दुनिया में इतने लोकप्रिय तीन अक्षर,इस प्रकार समझाया गया है: मूल्य वर्धित कर। हम सभी किराने का सामान या अन्य सामान के लिए दुकानों में जाते हैं और अनजाने में इन पत्रों को मूल्य टैग पर देखते हैं। हालांकि, दिन के अंत में, हम इस उत्पाद का निर्माण नहीं करते हैं या इसे आउटलेट के माध्यम से नहीं बेचते हैं, हम इसे केवल अपनी जरूरतों के लिए खरीदते हैं। वैट उस फंड का एक हिस्सा है जो राज्य के बजट में भेजे गए उत्पादों या सेवाओं पर मूल्य वर्धित कर बनाता है। यदि उद्यम ने यह जोड़ा मूल्य नहीं बनाया है, दूसरे शब्दों में, उत्पाद की अंतिम लागत प्रारंभिक मूल्य से कम है, तो कोई वैट देयता नहीं है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यह राज्य के बजट की पूर्ति का सबसे शक्तिशाली स्रोत है।

वैट को लेखांकन में कैसे परिभाषित किया जाता है? एक और महत्वपूर्ण प्रश्न जिसका उत्तर दिया जाना आवश्यक है। लेखांकन में न केवल कर लेखांकन रजिस्टरों में लेनदेन का प्रतिबिंब शामिल है, बल्कि लेखांकन खातों में भी शामिल है। विभिन्न लेन-देन के लिए कर राशियों के लेखांकन में सही प्रतिबिंब के लिए ये प्रविष्टियाँ आवश्यक हैं।

लेखांकन में, खाता 68 और खाता 19 का उपयोग किया जाता है। अर्जित वैट खाते के क्रेडिट 68 पर दर्ज किया जाता है, और भुगतान की गई राशि डेबिट पर परिलक्षित होती है। खाता 19 आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त इनपुट टैक्स राशियों को दर्शाता है। इन राशियों की अभी तक बजट से प्रतिपूर्ति नहीं की गई है।

गणना

यह समझने के लिए कि यह क्या है - वैट, इस कर का क्या अर्थ है, इसकी गणना की मूल बातों पर विचार करें।

राज्य के बजट में जाने वाली राशि का पता लगाने के लिए, आपको शुरू में कर आधार और कर कटौती का निर्धारण करना होगा। अर्जित वैट और कटौती के बीच का अंतर उसके बराबर होगावह राशि जो कंपनियों को खजाने में स्थानांतरित करनी चाहिए। किसी भी उत्पाद की लागत (सी) में लागत मूल्य (ए) और कर की राशि (बी) शामिल होती है, दूसरे शब्दों में:

सी=ए + बी.

इस मामले में, कर की गणना उत्पाद की कीमत (ए) को कर पर ब्याज दर (के) से गुणा करके और 100 से विभाजित करके की जाती है:

बी=एके / 100.

आइए एक उदाहरण लेते हैं। कल्पना कीजिए कि उत्पाद की लागत 700 रूबल है, वैट की दर 18% निर्धारित की गई है, फिर यह 126 रूबल के बराबर होगी। दूसरे शब्दों में:

70018/100=126.

अंतिम कीमत होगी: 700 + 126=826 आरयूबी

कुछ विकल्पों में, आप उत्पाद की अंतिम कीमत (सी) और कर की दर ज्ञात होने पर वैट की गणना कर सकते हैं:

बी=सी / (100 + के)के.

उदाहरण के लिए, सी=300 रूबल, और के=18%, तब:

बी=300 / (100 + 18)18=45.76 रूबल - यह राशि राज्य के बजट में जमा की जाएगी।

यदि आपको बड़ी संख्या में गणना और संचालन करने की आवश्यकता है, तो गणना में त्रुटियों से कोई भी सुरक्षित नहीं है। ऐसे मामलों के लिए, ऑनलाइन कैलकुलेटर हैं।

कर की विशेषता

वैट की व्याख्या कैसे की जाती है, इस पर विचार करने के लिए, आइए इसकी मुख्य विशेषताओं की विशेषता बताते हैं। इस प्रकार के कर का उपयोग दुनिया के कई उन्नत देशों के साथ-साथ हमारे देश में भी किया जाता है। इसे 1992 के बाद पहली बार यहां पेश किया गया था। इस कर को बजट में स्थानांतरित करने के साथ-साथ इसके भुगतान को बहु-सदस्यीय नियामक दस्तावेजों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। हालाँकि, जैसा कि विशिष्ट है, एक विशेषता है जो इसमें पेश कर सकती हैलगभग सभी करदाताओं को भ्रमित करना।

जो लोग नगरपालिका मामलों के संचालन से परिचित हैं, वे जानते हैं कि तथाकथित दायित्व प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष हो सकता है। मूल्य वर्धित कर दूसरे विकल्प को संदर्भित करता है, यानी अप्रत्यक्ष कराधान की प्रणाली के लिए।

यदि हम सरल शब्दों में वैट का सार बताते हैं, तो यह सब इस तथ्य पर उबलता है कि केवल व्यवसायी ही इस कराधान के अधीन हैं। हालांकि, अंत में, यह देश के निवासी हैं जो दुकानों में खरीदारी करते समय या आवश्यक सेवाओं का आदेश देते समय इस कर का भुगतान करते हैं।

अन्य सुविधाओं में निम्नलिखित शामिल हैं:

• कर केवल एक बार लगाया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप उत्पादन की अंतिम लागत में कमी आती है;
• निर्यातकों के लिए इस कर का भुगतान करने से खुद को छूट देने का एक मौका है;
• लगभग हमेशा, किसी भी उत्पाद को निर्माता से अंतिम उपयोगकर्ता तक पहुंचने से पहले, यह कई बिचौलियों के माध्यम से जाता है;
• कर भुगतान योजना के माध्यम से सरकार कर चोरी के जोखिम को कम करती है।

सेवाओं के लिए वैट

इस मामले में क्या दर है? क्या आप इस तथ्य के अभ्यस्त हैं कि माल पर कर लगाया जाता है? लेकिन सेवाएं भी कराधान के अधीन हैं। डिफ़ॉल्ट दर 20% है। कुछ सेवाएं कर मुक्त हैं। इनमें शामिल हैं:

• चिकित्सा सेवाएं;
• विकलांगता देखभाल सेवाएं;
• बाल सहायता सेवाएं;
• यात्री परिवहन सेवाएं;
• अंत्येष्टि सेवाएं;
• डिपॉजिटरी सेवाएं और अन्य।

ऐतिहासिक तथ्य

पहले, ऐसा कर एक बिक्री कर था, जिसमें विक्रेता द्वारा माल की खरीद के लिए भुगतान की गई राशि को ध्यान में नहीं रखा जाता था। लेकिन इस तरह के कर के आवेदन ने उसी उत्पाद के उत्पादन, भंडारण, वितरण और बिक्री की प्रक्रिया में बार-बार कराधान में योगदान दिया। उसी समय, अंतिम उपयोगकर्ता के लिए माल की लागत को बढ़ा दिया गया था। यह स्थिति अर्थव्यवस्था के विकास में योगदान नहीं करती है, मुद्रास्फीति को भड़काती है, और कार्यान्वयन प्रक्रिया में प्रतिभागियों को विभिन्न तरीकों से कर दायित्वों से बचने के लिए प्रोत्साहित करती है।

ऐसी स्थिति में सेल्स टैक्स की जगह वैट का प्रस्ताव रखा गया था। प्रारंभ में, वैट लागू करने की संभावना पर प्रस्ताव फ्रांस के अर्थव्यवस्था मंत्रालय के कर और कर्तव्यों के निदेशालय के प्रमुख मौरिस लॉरेट ने 1954 में बनाया था।

उन्होंने उत्पादन और बिक्री प्रक्रिया में प्रत्येक भागीदार द्वारा उत्पाद में जोड़े गए मूल्य की राशि से ही वैट की राशि का भुगतान करने का प्रस्ताव रखा। इसका मतलब है कि यह राशि सामान की खरीद के लिए विक्रेता की लागत में जोड़ दी जाएगी।

इस प्रकार, वैट की शुरूआत के परिणामस्वरूप:

• कर का बोझ कम करने के लिए;
• करों के अधिक पूर्ण संग्रह के लिए, क्योंकि यदि उनमें से एक कर का भुगतान करने से बचता है, तो अन्य लिंक अपने दायित्वों का भुगतान करेंगे।

1930 से यूएसएसआर में टर्नओवर टैक्स था। एनईपी अवधि के दौरान सुधार के बाद, उत्पाद कर प्रणाली को बहाल किया गया, जो लंबे समय तक नहीं चला, और कारोबार कर फिर से वापस कर दिया गया। कराधान के विषय अर्थव्यवस्था के विभिन्न क्षेत्रों में संगठन और उद्यमी थे। तदनुसार, कराधान की वस्तुकंपनियों के कारोबार के लिए सीधे आनुपातिक। उस समय, एक तंत्र मौजूद था जिससे इस कर की एक बड़ी राशि प्राप्त करना संभव हो गया, जिससे राज्य के बजट की स्थिरता और स्थिरता सुनिश्चित हुई।

1992 में वैट के रूप में एक नए प्रकार के कराधान की शुरुआत की गई थी। इसकी गणना की प्रक्रिया कला में वर्णित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21। नतीजतन, आज रूसी बजट की संरचना में इस कर का हिस्सा 30 से 40% तक है, जो एक महत्वपूर्ण संकेतक है।

कर की दर। बारीकियां

आइए मौजूदा वैट दरों पर नजर डालते हैं।

अब इस प्रकार के करों को उन लोगों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है जिनके पास एक दर नहीं है। बहुत बार, उद्यमों में गणना करते समय, कुछ मूल्यों के उपयोग के बारे में प्रश्न होते हैं। स्थिति इस तथ्य से और जटिल होगी कि 1 जनवरी, 2019 से रूस में 18% के बजाय 20% की एक नई वैट दर लागू है।

20% की दर में वृद्धि के कारण संक्रमण अवधि के बारे में बहुत अस्पष्टता हुई। नई दर 2019-01-01 से शिप किए गए उत्पादों पर लागू होती है

रूस में वैट पर 20% की दर पहले 1993 से 2004 की अवधि में मौजूद थी। 1992 से 1993 की अवधि में, दर बढ़कर 28% हो गई। 2004 में, दर को घटाकर 18% कर दिया गया था।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि भोजन अभी भी 10% की दर के अधीन है। क्रीमिया, सेवस्तोपोल और सुदूर पूर्वी संघीय जिले के लिए हवाई परिवहन के लिए, सेवाओं की दर 2025 तक 0% तक सीमित है।

संभावित दरें लागू करें। 2019

आइए विचार करें कि 2019 में वैट की क्या दरें लागू होती हैं।

आज का पैमाना इस प्रकार है: 0, 10, 20%। वहाँ भीदरें: 20/120, 10/110, 16, 67%।

2019 में मुख्य संभावित वैट दरें नीचे दिखाई गई हैं।

शर्त का आकार	2019 तक	2019 में किस वैट का संकेत देना है? कितने प्रतिशत?	वैट दरें और कौन से उत्पाद लागू होते हैं?
20%	18% था	पहले 18% कर वाले सामानों पर 20% हो गया	हमारे देश में अधिकांश सामान और संचालन
10 %	100% था	10% बचा है	केवल भोजन, बच्चों, चिकित्सा, सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण उत्पादों के लिए
0%	0 % था	शेष 0%	निर्यात और अंतरराष्ट्रीय शिपिंग
16, 67%	15 से पहले, 25%	16 हो गए, 67%	कंपनी को संपत्ति परिसर के रूप में बेचने के लिए

नीचे दी गई तालिका 20/120 और 10/110 की दरों की विशिष्ट विशेषताओं का वर्णन करती है।

दांव	विशेषताएं	नोट
20/120	उन स्थितियों में उपयोग किया जा सकता है जहां कर आधार में वैट राशि शामिल है (जैसे अग्रिम, एजेंट द्वारा रोकी गई)	20% पर
10/110	उपयोग किया जा सकता है जहां कर आधार में वैट राशि शामिल है (जैसे अग्रिम, एजेंट द्वारा रोकी गई)	100%

संक्रमणकालीन दस्तावेजों में दर का प्रतिबिंब

एक विशेषता संक्रमण अवधि के दौरान दरों की गणना है।

2019 तक अनुबंध समाप्त होने की स्थिति में 18% के स्तर पर दर लागू करना संभव है। कानून में नई दर का कोई अपवाद नहीं है, 01.2019 तक दीर्घकालिक अनुबंधों के समापन की स्थिति में, सभी वस्तुओं के लिए 20% की दर का उपयोग किया जाता है। अनुबंधों पर फिर से बातचीत करने और परिवर्तन करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

2019 में दरों के आवेदन पर कुछ स्पष्टीकरण नीचे दिए गए हैं।

स्थिति की विशेषता	वैट क्या होना चाहिए?	कर राशि
उत्पाद 2018 में खरीदे और 2019 में बेचे गए।	इनपुट वैट 18% की दर से कटौती पर लागू होता है	वैट 20%
आइटम 2018 में जारी किया गया था और 2019 में भुगतान किया गया था	वैट 18%	VAT 20% केवल 2019 में भेजे गए माल पर लगाया जाता है। VAT को समायोजित करने की आवश्यकता नहीं है
2018 में 100% प्रीपेड और 2019 में शिप किया गया	अग्रिम भुगतान पर वैट 18/118	वैट 20% कटौती योग्य18/118 की दर से अग्रिम कर। परिणामी अंतर खरीदार के साथ एक अतिरिक्त समझौते में लिखा गया है
2018 में प्राप्त भागों में पूर्व भुगतान, 2019 में भेजे गए उत्पाद, अन्य भुगतान 2019 में किए गए	18/118 की दर से वैट	वैट 20%। पहले अग्रिम से, 18/118 की दर से कटौती योग्य वैट स्वीकार करें। परिणामी अंतर खरीदार के साथ एक अतिरिक्त समझौते में लिखा गया है

गणना उदाहरण

वैट दरों को लागू करने के उदाहरणों पर विचार करें।

उदाहरण 1. मान लीजिए कि ग्राहक से 2018 में विक्रेता को 100% माल के लिए अग्रिम भुगतान की राशि में वित्त की राशि प्राप्त हुई। माल की रिहाई 2019 के पहले महीने में करने की योजना है। पिछली अवधि में, दर 18% थी, 2019 में यह 20% होगी। इसका मतलब है कि वैट की गणना अग्रिम की राशि से 18/118 की दर से की जाती है।

जिस दिन माल जारी किया जाता है, उस कर की राशि जो पहले अग्रिम भुगतान की राशि से गणना की गई थी, कटौती पर लागू होती है। शिप किए गए उत्पादों के लिए कटौती योग्य दर 18/118 है, राशि का चालान 20% की दर से किया जाता है। इस दर पर, बजटीय निकायों को कटौती का भुगतान करना आवश्यक है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विक्रेता को पहले 18% की दर से पैसा मिला था, फिर वह अपनी जेब से 2% के अंतर की प्रतिपूर्ति करेगा।

उदाहरण 2. स्वेतलाना एलएलसी को खरीदार से 118 हजार रूबल का अग्रिम भुगतान प्राप्त करने दें। (100% भुगतान)। चालान जारी किया गया है। 2018-20-11 को अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ

छुट्टियाँउत्पाद 2019 के लिए निर्धारित है।

2 tr की राशि में वैट अधिभार की राशि। 2 हजार रूबल की राशि में वैट अधिभार की राशि। दिनांक 2018-25-12 को खरीदार से प्राप्त हुआ

विक्रेता 2018 में प्राप्त अग्रिम राशि के लिए एक सुधारात्मक चालान तैयार करता है।

एक नमूना चालान नीचे दिखाया गया है।

मानदंड	वैट की क्या दर लागू होती है?	टैक्स, टीआर	उत्पाद की कीमत, टी.आर.
बदलाव से पहले	18/118	18	118
बदलाव के बाद	18/118	18, 305	120
ऊपर की ओर समायोजन	-	0, 305	2

2019 में वैट के अतिरिक्त भुगतान के लिए संक्रमणकालीन अवधि

गणना का एक और उदाहरण देते हैं। अतिरिक्त भुगतान खरीदार द्वारा 2019-01-01 के बाद किया जाए। इस मामले में, भुगतान को वैट के अतिरिक्त भुगतान के रूप में स्वीकार किया जा सकता है, इसे माल के पूर्व भुगतान में जमा नहीं किया जाता है (वैट का भुगतान 20/120 की दर से किया जाना चाहिए)। इस मामले में, विक्रेता चालान पर कर राशि के मूल्य के बीच अंतर की राशि के लिए ग्राहक के समायोजन के लिए एक चालान बनाता है, जिसे पहले 18/118 की दर को ध्यान में रखते हुए तैयार किया गया था, और कर था अतिरिक्त भुगतान को ध्यान में रखते हुए गणना की गई।

चलो उसी कंपनी स्वेतलाना एलएलसी को लेते हैं। अंतर यह है कि ग्राहक ने जनवरी 2019 में फॉर्म में राशि का भुगतान कियाअधिभार।

सरचार्ज की राशि उस विक्रेता को प्राप्त हो गई है जो इनवॉइस का समायोजन कर रहा है जैसा कि नीचे दी गई तालिका में दिखाया गया है।

मानदंड	शर्त का आकार, %	कर राशि, टीआर	उत्पाद की कीमत, टी.आर.
बदलाव से पहले	18/118	18	118
बदलाव के बाद	20/120	20	120
सुधार (वृद्धि)	-	2	2

जब माल 2019 में अग्रिम के रूप में भेज दिया जाता है, तो विक्रेता 20 tr की राशि में उत्पादों की बिक्री के मूल्य (100 tr) के 20% की दर से VAT की गणना करता है। और 20 ट्र की राशि में कटौती योग्य वैट स्वीकार करता है।

निष्कर्ष

इस लेख के हिस्से के रूप में, हमने जांच की कि वैट को कैसे समझा जाता है और इस कर के लिए वर्तमान में कौन सी दरें लागू हैं।

दर निश्चित मूल्यों पर लागू नहीं होती है, यह उत्पादों, कार्यों, सेवाओं के प्रकार के आधार पर भिन्न होती है। इस लेख के ढांचे के भीतर, वैट दरों को लागू करने के विभिन्न विकल्पों पर विचार किया गया। कानून भी लगातार बदल रहा है। इसलिए, कंपनियों को कर अधिकारियों के प्रोद्भवन त्रुटियों और दावों से बचने के लिए कानूनों और विनियमों में बदलावों की सावधानीपूर्वक निगरानी करने की आवश्यकता है।