आयकर पर अग्रिम। आयकर: अग्रिम भुगतान

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

अग्रिम आयकर भुगतान का भुगतान कई बड़े व्यवसायों से परिचित एक दायित्व है। साथ ही, इसके कार्यान्वयन में संबंधित जटिल गणनाओं के संगठन के लेखा विभाग का कार्यान्वयन शामिल है, सबसे पहले, प्रासंगिक लेनदेन के वास्तविक मूल्य की गणना करने के लिए, और दूसरी बात, अग्रिम करने की आवृत्ति के निर्धारण के लिए बजट। उपरोक्त दोनों कार्यों को कैसे हल किया जा सकता है?

आयकर अग्रिम का भुगतान किसे करना होगा?

उन सभी फर्मों को, जो सिद्धांत रूप में, संबंधित शुल्क के भुगतान के अधीन हैं, उन्हें आयकर पर राज्य के अग्रिमों को स्थानांतरित करना होगा। ये सभी रूसी कानूनी संस्थाएं (एलएलसी, जेएससी), विदेशी संगठन (एक अंतरराष्ट्रीय समझौते की शर्तों पर रूसी संघ में संचालित प्रतिनिधि कार्यालयों के रूप में या रूसी संघ में प्रबंधन निकाय हैं) जो किसी भी विकल्प का उपयोग नहीं करते हैं कराधान योजनाएं - उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई या यूएटी, साथ ही वे जो जुआ व्यवसाय पर कर का भुगतान नहीं करते हैं। इसके अलावा, स्कोल्कोवो केंद्र के निवासियों को आयकर का भुगतान करने जैसे दायित्व को पूरा करने से छूट दी गई है।

करों और अग्रिमों के भुगतान की नियत तिथियां

संघीय कर सेवा के साथ इस पर घोषणा दाखिल करने की समय सीमा से एक वर्ष पहले शुल्क का भुगतान किया जाना चाहिए। विचाराधीन कर के लिए अग्रिम भुगतान त्रैमासिक या मासिक किया जा सकता है। पहले मामले में, उन्हें घोषणा प्रस्तुत करने से पहले भी बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, दूसरे में - पिछले महीने के 28 वें दिन से पहले। राज्य को देय शुल्क की राशि पर डेटा घोषणा में परिलक्षित होता है, जिसे रिपोर्टिंग अवधि के बाद संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

आयकर अग्रिमों की गणना: क्या देखना है

जिस तरह से आयकर अग्रिमों की गणना और भुगतान किया जाना चाहिए, वह कला के प्रावधानों में बताया गया है। रूसी टैक्स कोड के 285, 286, 287।

इस प्रकार, संहिता के प्रावधानों के अनुसार, रूसी उद्यमों को वर्ष के अंत में और अग्रिम भुगतान दोनों में बजट के लिए उचित शुल्क का भुगतान करना होगा। उन्हें 3 तरीकों से राज्य में स्थानांतरित किया जा सकता है।

सबसे पहले, पहली तिमाही, छमाही और 9 महीने के परिणामों के आधार पर आयकर अग्रिम का भुगतान किया जाता है, यदि कंपनी का औसत तिमाही राजस्व 10 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है।

दूसरा, संबंधित भुगतान मासिक रूप से उन फर्मों को हस्तांतरित किए जाते हैं जिन्होंने संघीय कर सेवा को राज्य के साथ निपटान की इसी तरह की विधि के बारे में सूचित किया है।

तीसरा, यदि किसी कंपनी का मासिक राजस्व औसतन 10 मिलियन रूबल से अधिक है या उसने दूसरी योजना के तहत आयकर अग्रिमों का भुगतान करने की अपनी इच्छा के बारे में संघीय कर सेवा को अधिसूचित नहीं किया है, तो संबंधित भुगतान मेंबजट का भुगतान 1 तिमाही, आधा साल, 9 महीने और हर महीने के परिणामों पर किया जाना चाहिए।

आइए विचाराधीन शुल्क पर अग्रिम की गणना की व्यावहारिक बारीकियों पर विचार करें।

औसत आय की गणना कैसे करें?

यदि कोई कंपनी पहली योजना के तहत आयकर अग्रिम हस्तांतरित करने का दावा करती है, तो उसका राजस्व, जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, प्रति तिमाही औसतन 10 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। लेकिन किसी कंपनी के एकाउंटेंट को उचित आंकड़ा कैसे निर्धारित करना चाहिए और यह सुनिश्चित करना चाहिए कि यदि स्वीकार्य आंकड़े प्राप्त होते हैं, तो वे सही होंगे?

विशेषज्ञ राजस्व संरचना में केवल उन प्राप्तियों को ध्यान में रखने की सलाह देते हैं जो उत्पादित वस्तुओं की बिक्री, प्रदान की गई सेवाओं के साथ-साथ संपत्ति के अधिकारों के माध्यम से बनती हैं। टर्नओवर में, विशेष रूप से, गैर-परिचालन आय, साथ ही साथ कला के प्रावधानों में सूचीबद्ध आय शामिल नहीं होनी चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251। इस मामले में, राजस्व की गणना वैट और उत्पाद शुल्क के बिना की जानी चाहिए।

इसके अलावा, राजस्व के निर्धारण की तिथि इस बात पर निर्भर करती है कि संगठन में आय निर्धारण का कौन सा तरीका अपनाया जाता है - नकद या प्रोद्भवन। आइए संबंधित दृष्टिकोणों की बारीकियों पर अधिक विस्तार से विचार करें।

राजस्व निर्धारित करने के तरीके: नकद और उपार्जन

नकद आधार क्या है? इसमें उद्यम के राजस्व को तभी तय करना शामिल है जब वह माल वितरित करता है या पूर्व भुगतान के अनुसार सेवाएं प्रदान करता है। या प्रदान की गई वस्तुओं और सेवाओं के लिए भुगतान प्राप्त होने के बाद।

बदले में, प्रोद्भवन विधिआय की फर्म द्वारा मान्यता का तात्पर्य है, भले ही पार्टियों से जुड़े कानूनी संबंधों के सभी चरणों को वास्तव में पूरा कर लिया गया हो। यानी कंपनी द्वारा एडवांस पेमेंट मिलने के तुरंत बाद रेवेन्यू तय किया जा सकता है। या उसके तुरंत बाद जब वह सामान वितरित करती है या सेवा प्रदान करती है और अनुबंध के अनुसार भुगतान की उम्मीद करना शुरू कर देती है।

औसत आय की गणना करना: सूत्र

औसत टर्नओवर के वास्तविक निर्धारण के लिए, पिछली 4 तिमाहियों के डेटा को लिया जाता है, सारांशित किया जाता है, और फिर 4 से विभाजित किया जाता है। यदि परिणामी परिणाम 10 मिलियन रूबल से कम है, तो अग्रिम भुगतान आयकर पहली योजना के अनुसार किया जा सकता है। हालांकि, रिपोर्टिंग तिमाही के बाद, राजस्व की औसत राशि की गणना फिर से की जानी चाहिए।

मैं तिमाही भुगतान की गणना कैसे करूं?

एक एकाउंटेंट का एक अन्य कार्य वास्तविक आयकर भुगतान की गणना करना है जिसे बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। संबंधित लेन-देन की राशि फर्म के वास्तविक लाभ को दर्शाने वाले आंकड़ों के आधार पर निर्धारित की जाती है, जिसकी गणना एक प्रोद्भवन आधार पर की जाती है, लेकिन उन भुगतानों को ध्यान में रखते हुए जो पहले ही राज्य को पहले ही हस्तांतरित हो चुके हैं।

यदि एक तिमाही के लिए आयकर का भुगतान करना आवश्यक है, तो संबंधित अवधि के लिए अग्रिम भुगतान कर आधार की राशि और स्वीकृत संग्रह दर के उत्पाद के आधार पर निर्धारित किया जाता है, हालांकि, अंतिम योगदान आंकड़ा निर्धारित किया जाता है रिपोर्टिंग भुगतान और पिछली अवधि में बजट को दिए गए भुगतान के बीच अंतर के आधार पर।

यह विचार करना भी उपयोगी होगा कि विचाराधीन संग्रह के लिए वर्तमान दर क्या हैभाषण।

आयकर की दर

विचाराधीन कर के लिए राज्य द्वारा निर्धारित मूल दर राजस्व का 20% है। इसी समय, आयकर का संबंधित प्रतिशत 2 भागों में विभाजित है - 2% संघीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है, 18% - क्षेत्रीय को। रूसी संघ के विषयों को भी संबंधित संकेतक को कम करने का अधिकार है। लेकिन एक निश्चित सीमा तक - आयकर का क्षेत्रीय प्रतिशत 13.5% के आंकड़े के बराबर या उससे अधिक होना चाहिए।

मैं मासिक भुगतान की गणना कैसे करूं?

अगला, विचार करें कि किसी कंपनी को मासिक भुगतानों की गणना कैसे करनी चाहिए। इस प्रक्रिया की मुख्य बारीकियां क्या हैं? यदि कोई कंपनी बजट में मासिक आयकर का भुगतान करती है, तो अग्रिम भुगतान की गणना निम्न योजना के अनुसार की जाती है।

विचाराधीन शुल्क की राशि का निर्धारण इस बात पर निर्भर करता है कि कौन सी तिमाही प्रश्न में है।

यदि पहली तिमाही में आयकर लगाया जाता है, तो 2 संकेतकों को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

- आयकर के मासिक भुगतान की राशि, जो पहली तिमाही में बजट में स्थानांतरित करने के अधीन है;

- पिछले वर्ष की चौथी तिमाही में राज्य को भुगतान की गई शुल्क की राशि।

रूसी संघ के कर कानून में एक लेखाकार को 1 संकेतक को दूसरे के बराबर परिभाषित करने की आवश्यकता होती है।

यदि दूसरी तिमाही में आयकर लगाया जाता है, तो 2 संकेतकों को भी ध्यान में रखा जाता है:

- चालू वर्ष की दूसरी तिमाही के लिए मासिक भुगतान;

- चालू वर्ष की पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर निर्धारित तिमाही भुगतान।

लेखाकार 1 संकेतक के मान को इस प्रकार परिभाषित करता हैआकार 2 के 1/3 के अनुरूप।

यदि तीसरी तिमाही में आयकर लगाया जाता है, तो तीसरे संकेतक को ध्यान में रखा जाता है:

- तीसरी तिमाही में मासिक भुगतान;

- त्रैमासिक भुगतान, जो पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर निर्धारित किया जाता है;

- त्रैमासिक भुगतान, जो छमाही के परिणामों के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

लेखाकार तीसरे और दूसरे के बीच के अंतर के आधार पर पहले संकेतक के मूल्य की गणना करता है, जिसे 3 से विभाजित किया जाता है।

अगर चौथी तिमाही में आयकर की गणना की जाती है, तो फिर से 3 संकेतकों को ध्यान में रखा जाता है:

- चौथी तिमाही में मासिक भुगतान राज्य को हस्तांतरित;

- आधे साल के लिए त्रैमासिक भुगतान;

- 9 महीने के लिए त्रैमासिक भुगतान।

पहले संकेतक का मूल्य उस योजना के अनुसार निर्धारित किया जाता है जिस पर हमने ऊपर चर्चा की थी: पहले, लेखाकार तीसरे संकेतक से दूसरे संकेतक को घटाता है, और फिर परिणामी परिणाम को 3 से विभाजित करता है।

त्रैमासिक भुगतान गणना उदाहरण

अब विचार करें कि व्यवहार में आयकर की गणना कैसे की जा सकती है। प्रासंगिक शुल्क के लिए त्रैमासिक भुगतान की गणना का एक उदाहरण बहुत आसान होगा। पहली तिमाही के लिए कर अग्रिम राजस्व को गुणा करके निर्धारित किया जाता है - इसे 100 हजार रूबल के बराबर होने दें, और संग्रह के लिए निर्धारित दर - इसे मानक और 20% के बराबर होने दें। भुगतान, इसलिए, 60 हजार रूबल की राशि होगी।

बदले में, 2. के लिए अग्रिम करएक तिमाही को वर्तमान शुल्क और पिछली अवधि में भुगतान किए गए अंतर के रूप में परिभाषित किया जाएगा। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी को दूसरी तिमाही के लिए राज्य को 100 हजार रूबल का भुगतान करना है, तो वास्तव में उसे 40 हजार रूबल का भुगतान करना होगा।

मासिक भुगतान गणना उदाहरण

बदले में, मासिक कर अग्रिम की गणना में एक अधिक जटिल सूत्र शामिल हो सकता है। उदाहरण के लिए, यदि हमें पहली तिमाही में भुगतान की गणना करने की आवश्यकता है, तो जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, यह पिछले कर वर्ष की चौथी तिमाही के लिए निर्धारित की गई राशि के बराबर होना चाहिए। बदले में, दूसरे संकेतक को 9 महीने और आधे साल के त्रैमासिक भुगतान के बीच के अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है, जो 3 से विभाजित है। यदि पहले संकेतक का मूल्य 100 हजार रूबल है, और दूसरा, उदाहरण के लिए, 70 हजार, तो पहली तिमाही में मासिक भुगतान, उसी के समान, जिसकी गणना पिछले कर वर्ष की चौथी तिमाही के लिए की जाती है, 10 हजार रूबल की राशि होगी।

आयकर अग्रिम की गणना: बारीकियां

आइए कुछ बारीकियों पर विचार करें जो अग्रिम योजना के तहत आयकर का भुगतान करने जैसी प्रक्रिया की विशेषता है।

सबसे पहले, विशेषज्ञ इस तथ्य पर ध्यान देने की सलाह देते हैं कि यदि किसी लेखाकार को पिछली तिमाही की तुलना में चालू तिमाही में कम लाभ मिलता है, या यदि नुकसान का पता चलता है, तो शुल्क को स्थानांतरित करना आवश्यक है एक तरह से या किसी अन्य राज्य के लिए प्रश्न में। हालांकि, संबंधित भुगतानों में अधिक भुगतान की स्थिति होगी, और उन्हें भविष्य के दायित्वों के विरुद्ध सेट किया जा सकता है, और कुछ मामलों में - बजट से लौटाया जा सकता है।

घोषणा में मासिक भुगतान पर डेटा के प्रतिबिंब के लिए एक और बारीकियां विशिष्ट हैं। विशेषज्ञों के मुताबिक, चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए प्रासंगिक लेनदेन को ठीक करने की कोई आवश्यकता नहीं है। तथ्य यह है कि इस तरह के भुगतान उन लोगों के समान हैं जो पिछले कर वर्ष की चौथी तिमाही में बजट में किए गए हैं और 9 महीने के लिए घोषणा में फिट हैं।

ऊपर, हमने देखा कि बजट के लिए शुल्क का भुगतान करने के लिए एक योजना चुनते समय खाते में ली गई राजस्व की राशि का निर्धारण काफी हद तक इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन किस आय का उपयोग करता है - नकद या प्रोद्भवन। इस मामले में बारीकियां यह है कि नकद पद्धति के साथ, प्राप्त अग्रिमों को राजस्व संरचना में शामिल करना आवश्यक है। इस प्रकार आयकर की गणना वस्तुओं और सेवाओं के लिए पूर्व भुगतान को ध्यान में रखकर की जाती है। जो, प्रतिपक्ष से संबंधित राशि प्राप्त होने तक, उसे प्रदान भी नहीं किया जा सकता है। बदले में, राजस्व संरचना में प्रोद्भवन विधि के साथ, प्राप्त अग्रिमों को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है। इस मामले में आयकर का निर्धारण तभी किया जाता है जब कंपनी माल या सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित प्रतिपक्ष के साथ कानूनी संबंधों के सभी चरणों को पूरा कर लेती है।