गैर-उत्पादित संपत्ति: परिभाषा, विशेषताएं, लेखांकन

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कई उद्यमों के नेता, काम की स्थिति और कर्मचारियों के अवकाश में सुधार के प्रयास में, ऐसी संपत्ति का अधिग्रहण करते हैं जो उत्पादन प्रक्रिया में उपयोग के लिए या संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए अभिप्रेत नहीं है। इस तरह की वस्तुओं में शामिल हैं, उदाहरण के लिए, केटल्स, माइक्रोवेव ओवन, रेफ्रिजरेटर, फिटनेस उपकरण, चिकित्सा उपकरण, एयर कंडीशनर, आदि। हालांकि इस संपत्ति को गैर-उत्पादित संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है, इसका हिसाब होना चाहिए। हमारे लेख में, हम ऐसी वस्तुओं को पोस्ट करने की बारीकियों, कराधान की विशेषताओं और अन्य महत्वपूर्ण बिंदुओं के बारे में बात करेंगे।

मुद्दे की प्रासंगिकता

उद्यम की अचल संपत्तियों को ध्यान में रखने में कठिनाइयां संपत्ति कर के आधार की गणना में कुछ समस्याएं पैदा करती हैं। व्यय पहचान विकल्प का उपयोग कैसे करेंअधिग्रहण की लागत? क्या गैर-उत्पादित संपत्ति वैट के अधीन हो सकती है? एक एकाउंटेंट को क्या करना चाहिए ताकि कंपनी को आईएफटीएस से परेशानी न हो? बहुत सारे प्रश्न हैं। आइए इसका पता लगाते हैं।

लेखांकन में "गैर-उत्पादित संपत्ति" क्या हैं?

आज विचाराधीन वस्तुओं के प्रतिबिंब के दो दृष्टिकोण हैं। एक ओर, रिकॉर्ड रखने के विनियमों में, संपत्ति का विभाजन नहीं किया जाता है। दूसरी ओर, क्लॉज 4 पीबीयू 6/01 के आधार पर, किसी वस्तु को एक निश्चित संपत्ति के रूप में पहचानने के लिए मुख्य शर्तों में से एक उत्पादन प्रक्रिया में इसका उपयोग है, काम करते समय या सेवाएं प्रदान करते समय, या प्रबंधन की जरूरतों के लिए कंपनी। एक अन्य महत्वपूर्ण मानदंड संपत्ति की लाभ कमाने की क्षमता है।

पहले मामले में, गैर-उत्पादित परिसंपत्तियों में निवेश, जिसमें अधिग्रहण की लागत शामिल है, उन्हें उपयोग के लिए उपयुक्त स्थिति में लाना, खाते में परिलक्षित होता है। 08 और खाते में डेबिट किया गया। 01.

दूसरे मामले में, विशेषज्ञों का मानना है कि चूंकि वस्तुओं का उत्पादन से सीधा संबंध नहीं है, इसका मतलब है कि वे लाभ नहीं ला सकतीं। यह इस प्रकार है कि, पीबीयू 10/99 के अनुच्छेद 12 के अनुसार, गैर-उत्पादित परिसंपत्तियों की लागतों को उप-खाता 91.2 पर गैर-परिचालन लागतों के रूप में शामिल किया जाना चाहिए।

लेखांकन में कानूनी संस्थाओं का प्रतिबिंब

आइए पहले दृष्टिकोण में दस्तावेज़ीकरण की विशेषताओं पर विचार करें।

एक सामान्य नियम के रूप में, अचल संपत्तियों का पुनर्भुगतान मूल्यह्रास अर्जित करके किया जाता है। लेकिन चूंकि गैर-उत्पादित परिसंपत्तियांसीधे उत्पादन से संबंधित नहीं हैं, मूल्यह्रास को अन्य खर्चों पर लगाया जाना चाहिए, जो उप-खाते में परिलक्षित होता है। 91.2 "अन्य खर्च और आय"।

मूल्यह्रास के लिए किसी वस्तु के उपयोगी संचालन की अवधि उद्यम द्वारा ओएस क्लासिफायर की आवश्यकताओं के अनुसार संपत्ति की प्राप्ति पर निर्धारित की जाती है। चूंकि हम गैर-उत्पादन उद्देश्यों के लिए अचल संपत्तियों के बारे में बात कर रहे हैं, वैट की राशि कटौती योग्य नहीं है, लेकिन अन्य लागतों के लिए जिम्मेदार है। इस मामले में, लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टियाँ उत्पन्न करता है:

• Dt sch। 91 उप-खाते 91.2 सीटी 19 - वैट की राशि अन्य खर्चों में शामिल है।
• Dt sch। 91 उप-खाते 91.2 सीटी 02 - मूल्यह्रास दर अन्य खर्चों में शामिल है।

यह विकल्प, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, संघीय कर सेवा के निरीक्षकों के लिए काफी उपयुक्त है।

कई विशेषज्ञों के अनुसार उप के आधार पर। 1 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 264, ऐसे कर को मुनाफे पर कर लगाते समय एक आर्थिक इकाई द्वारा ध्यान में रखी गई लागतों में शामिल किया जा सकता है।

वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण

वित्त मंत्रालय संख्या 03-06-01-04/209 दिनांक 2005-21-04 के अचल संपत्ति पत्र के हिस्से के रूप में गैर-उत्पादित संपत्तियों के लिए लेखांकन की संभावना की पुष्टि करता है। खाते पर कानूनी कृत्यों के बारे में जानकारी को शामिल करने का औचित्य साबित करने के लिए एजेंसी श्रम कानून के मानदंडों का उपयोग करने का प्रस्ताव करती है। 01.

वित्त मंत्रालय एक उदाहरण का उपयोग करके अपनी व्याख्या देता है। पत्र में माइक्रोवेव ओवन और रेफ्रिजरेटर को अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करने की संभावना पर चर्चा की गई है। ये वस्तुएं, वास्तव में, अचल संपत्तियों की विशेषताओं के अनुरूप हैं, क्योंकि उनका उपयोगी जीवन 12 महीने से अधिक है।इस संपत्ति के लिए लेखांकन के नियमों को तय करने में निर्णायक क्षण कर्मियों की काम करने की स्थिति पर एक खंड के सामूहिक समझौते में उपस्थिति है। इस समझौते के प्रावधानों को लागू करने के लिए अर्जित की गई वस्तुओं को अचल संपत्ति माना जाता है। यह निष्कर्ष वित्त मंत्रालय द्वारा कला के आधार पर बनाया गया था। 163 टी.के. नियोक्ता उन कर्मियों के लिए काम करने की स्थिति बनाने के लिए बाध्य है जो श्रम सुरक्षा और सुरक्षा की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं।

इसके अलावा, एजेंसी नोट करती है कि यदि सामूहिक समझौता न केवल कर्मचारियों के लिए भोजन के प्रावधान के लिए, बल्कि उदाहरण के लिए, माइक्रोवेव ओवन या रेफ्रिजरेटर के प्रावधान के लिए भी प्रदान करता है, तो इन वस्तुओं को मान्यता दी जाएगी अचल संपत्ति के रूप में।

अधिक केस स्टडी

बेशक, एक माइक्रोवेव ओवन और एक रेफ्रिजरेटर के अलावा, उद्यम में अन्य गैर-उत्पादित परिसंपत्तियों का उपयोग किया जा सकता है। OS में उन्हें शामिल करने की संभावना मुख्य रूप से उनके "उत्पादन और प्रबंधन" उद्देश्य को सही ठहराने के लिए प्रबंधन की क्षमता पर निर्भर करती है।

न्यायिक व्यवहार में, ऐसे मामले होते हैं जब लैम्ब्रेक्विन, एक सोफा, एक टेबल, एक कुर्सी, पर्दे के साथ पर्दे के मूल्यह्रास की लागत प्रबंधन लागत के रूप में पहचानी जाती है। करदाता उन्हें ओएस में शामिल करने के निर्णय को इस तथ्य से सही ठहराते हैं कि ये आइटम सीधे संगठन की गतिविधियों में शामिल थे। और कंपनी के काम में, सूचना सेवाओं, वाणिज्यिक मुद्दों पर सलाह देना, विपणन अनुसंधान करना, तेल के कामकाज की प्रभावशीलता का विश्लेषण करना शामिल था।जटिल।

गैर-परिचालन व्यय के रूप में लेखांकन

यदि आप कानूनी कृत्यों को प्रतिबिंबित करने के लिए दूसरे दृष्टिकोण का उपयोग करते हैं, तो लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टियां करता है:

• Dt sch। 91 उप-खाते 91.2 केटी सी। 60 - गैर-उत्पादन संपत्ति प्राप्त करने की लागत को दर्शाता है।
• Dt sch। 19 सीटी एससी। 60 - इनपुट वैट शामिल है।
• Dt sch। 60 केटी एससी। 51 - कानूनी कृत्यों का भुगतान।

वैट प्रतिबिंब विकल्प

कर लेखांकन के तरीके कराधान की वस्तु की घटना पर निर्भर करते हैं। जैसा कि 2003 के अपने पत्र संख्या 03-1-08 / 204 / 26-В088 में संघीय कर सेवा बताती है, यदि गैर-उत्पादन संपत्ति का हस्तांतरण आधार के गठन से संबंधित नहीं है, तो वैट को ध्यान में रखा जाना चाहिए उप-खाते पर। 91.2 "विविध लागत"। परिणाम एक रिकॉर्ड है:

Dt sch। 91 उप-खाते 91.2 केटी सी। 19 - इनपुट वैट का बट्टे खाते में डालना।

यदि उद्यम की अपनी आवश्यकताओं के लिए अभिप्रेत संसाधनों को उसके संरचनात्मक प्रभागों में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो स्थिति दुगनी हो जाती है। तो, एक ओर, एक कर योग्य कारोबार होगा:

Dt sch। 91 उप-खाते 91.2 केटी सी। 68 - अपनी आवश्यकताओं के लिए संपत्ति (सेवाओं, कार्यों) के हस्तांतरण पर वैट की राशि वसूल की गई थी।

दूसरी ओर, भुगतानकर्ता को कटौती के लिए कर राशि प्रस्तुत करने का अधिकार है:

Dt sch। 68 सीटी एससी। 19 - कटौती के लिए स्वीकृत वैट राशि।

वित्त मंत्रालय पत्र संख्या 03-03-04/2/9 में समान कर लेखांकन स्थिति का पालन करता है।

कर लेखांकन के बारे में कुछ और शब्द

ऊपर, हमने कराधान पर जानकारी के प्रतिबिंब के साथ आंशिक रूप से निपटा है। बहरहाल, चलोआइए लेखांकन को नियंत्रित करने वाले टैक्स कोड के मानदंडों की ओर मुड़ें।

किसी विशेष समूह को किसी वस्तु का उल्लेख करने से 3 कर प्रभावित होते हैं: वैट, आयकर और संपत्ति। जाहिर है, अंतिम कटौती के लिए दायित्वों की घटना सीधे लेखांकन में किसी वस्तु को पहचानने की प्रक्रिया पर निर्भर करती है। लेकिन इनकम टैक्स का क्या होता है?

कला के अनुच्छेद 49 के अनुसार। टैक्स कोड के 270, खर्च जो कला के अनुच्छेद 1 के मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं। टैक्स कोड के 252 को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है, उदाहरण के लिए, यदि वे आर्थिक रूप से उचित नहीं हैं।

उसी समय, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति और अचल संपत्तियों को उत्पादों के उत्पादन और बिक्री (सेवाओं का प्रावधान, काम का प्रदर्शन) या उद्यम प्रबंधन के लिए श्रम के साधन के रूप में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं के रूप में समझा जाता है। नतीजतन, कर लेखांकन में, एक परिसंपत्ति की मान्यता वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों में इसका उपयोग करने की आवश्यकता के औचित्य पर भी निर्भर करेगी। यहां आप श्रम संहिता के मानदंडों का भी उल्लेख कर सकते हैं, जो कर्मियों के लिए उचित काम करने की स्थिति बनाने के उद्देश्य से खर्च की समीचीनता की पुष्टि प्रदान करते हैं। इसके अलावा, प्रबंधन या प्रतिनिधित्व लागत के बारे में तर्कों का उपयोग किया जा सकता है।

यह कहने योग्य है कि यदि गैर-उत्पादित परिसंपत्तियों पर खर्च करने की आर्थिक व्यवहार्यता की पुष्टि उचित कार्य परिस्थितियों को बनाने की आवश्यकता से होती है, तो उद्यम "वेतन" करों में वृद्धि नहीं करेगा। दुखद लेकिन सच।

बजट लेखांकन में गैर-उत्पादित संपत्ति

कई अन्य प्रकार की संपत्तियां हैं जो उस श्रेणी से संबंधित हैं जिस पर हम विचार कर रहे हैं। उदाहरण के लिए, एक सरकारी एजेंसी मेंएक गैर-उत्पादित संपत्ति भूमि या अन्य प्राकृतिक संसाधन है।

इसे खरीद, दान, उपयोग के लिए हस्तांतरण या परिचालन प्रबंधन के साथ-साथ सूची के दौरान बेहिसाब वस्तुओं का पता लगाने के मामले में शेष राशि के लिए स्वीकार किया जा सकता है।

किसी राज्य प्राधिकरण, नगरपालिका या राज्य संस्थान को एनएलए के नि:शुल्क हस्तांतरण के मामले में, एक अधिनियम तैयार किया जाता है। यह एक इन्वेंट्री कार्ड के साथ आता है। अंतर्विभागीय स्थानांतरण के मामले में, एक उच्च निकाय या संस्थापक का एक आदेश (निर्णय) तैयार किया जाता है, एक अधिनियम और एक चालान बनता है। एनपीए के निपटान के मामले में, राइट-ऑफ के लिए प्राथमिक दस्तावेज अनुबंध और स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य है।