कटौती के लिए वैट की स्वीकृति: दस्तावेज प्रसंस्करण के लिए शर्त, आधार, लेखा प्रक्रिया, नियम और नियम

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कटौती योग्य वैट स्वीकार करने का अधिकार आपको तिमाही के लिए गणना किए गए कर को कम करने की अनुमति देता है। हालाँकि, इसका उपयोग कुछ शर्तों के तहत किया जा सकता है। उन पर विस्तार से विचार करें।

वैट सुविधाएं

बाह्य रूप से, यह कर बिक्री या कारोबार से कटौती जैसा दिखता है। विक्रेता बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत में एक निश्चित राशि जोड़ता है। हालाँकि, एक महत्वपूर्ण अंतर है। इसमें निम्नलिखित शामिल हैं।

यदि खरीदार भी वैट का भुगतान करता है, तो विक्रेता, बजट के लिए दायित्वों की राशि की गणना करते हुए, खरीदार से प्राप्त कर से उसके द्वारा अपने आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई राशि में से कटौती कर सकता है। नतीजतन, बजट में वैट काटने का बोझ उपभोक्ताओं पर पड़ता है।

मुझे वैट की आवश्यकता क्यों है?

मूल्य वर्धित कर की शुरूआत सुनिश्चित करती हैअनेक समस्याओं का समाधान.

सबसे पहले, उत्पादन चक्र के कई चरणों के बीच बजट में वैट कटौती का वितरण एक कैस्केड प्रभाव को रोकने में मदद करता है, यानी एक ही लागत पर कई कर संग्रह।

दूसरा, विभिन्न संस्थाओं के बीच वैट के बोझ का वितरण कर चोरी के जोखिम को कम करता है।

तीसरा, कराधान की ऐसी प्रणाली आपको "राष्ट्रीय" करों को हटाने की अनुमति देती है।

कराधान की वस्तुएं

उन्हें इस रूप में पहचाना जाता है:

1. रूस में सेवाओं, कार्यों, सामानों की बिक्री। अन्य बातों के अलावा, यह "संपार्श्विक" की बिक्री, मुआवजे या नवाचार पर एक समझौते के तहत माल के हस्तांतरण, संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण, वस्तुओं के स्वामित्व, काम के परिणाम या मुफ्त में सेवाओं के प्रावधान को मान्यता देता है।
2. कंपनी की अपनी जरूरतों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में वस्तुओं का स्थानांतरण, जिसकी लागत आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य नहीं है (मूल्यह्रास की गणना करते समय)।
3. निर्माण और स्थापना स्वयं की आवश्यकताओं के लिए कार्य करता है।
4. रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र में रूस और अन्य क्षेत्रों में उत्पादों का आयात।

वैट कटौती स्वीकार करने के लिए सामान्य शर्तें

वे कला में निहित हैं। 171 एन.के. मानदंड के अनुसार, कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की तीन शर्तें हैं:

1. सप्लायर टैक्स फाइल कर रहा है।
2. वैट (पुनर्विक्रय के लिए भी), और उनके पंजीकरण के अधीन लेनदेन के लिए सेवाओं, कार्यों, सामानों का अधिग्रहण।
3. एक वैध चालान प्राप्त करना।

लेखांकन के लिए वस्तुओं की स्वीकृति

माल, कार्य, संपत्ति के अधिकार और सेवाओं की पोस्टिंग की पुष्टि दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए। कटौती के लिए वैट स्वीकार करने के लिए, उदाहरण के लिए, सामग्री की वास्तविक लागत खाते में दिखाई देती है। 10, माल - खाते में। 41, सेवाएं/कार्य - खातों पर 20, 26, 44, 25.

सभी पूर्ण लेनदेन की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेज द्वारा की जानी चाहिए।

शेष के पीछे का प्रतिबिंब

ऑफ़-बैलेंस शीट ऑब्जेक्ट पंजीकृत करते समय उद्यम अनुबंध की शर्तों के तहत उपयोग नहीं कर सकता है, वैट कटौती योग्य नहीं है। यह इस तथ्य के कारण है कि कंपनी कर योग्य लेनदेन में संबंधित परिसंपत्तियों का उपयोग नहीं कर सकती है। संबंधित प्रावधान कला के पैरा 2 से निम्नानुसार है। 171 और कला के अनुच्छेद 1। 172 एन.के.

यदि अनुबंध वस्तुओं के उपयोग पर प्रतिबंध का प्रावधान नहीं करता है, तो कानून कटौती के लिए वैट की राशि की स्वीकृति की अनुमति देता है। वित्त मंत्रालय इसे यह कहकर समझाता है कि इस मामले में वस्तु के स्वामित्व का हस्तांतरण मायने नहीं रखता। इंच। टैक्स कोड के 21 में कोई प्रावधान नहीं है कि वास्तव में एक संपत्ति का हिसाब कहाँ होना चाहिए - बैलेंस शीट पर या उसके बाहर। इस तरह के स्पष्टीकरण वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा द्वारा क्रमशः पत्र संख्या 03-07-11/68585 और संख्या जीडी-4-3/911 में दिए गए थे। न्यायिक अभ्यास से भी इस स्थिति की पुष्टि होती है।

रास्ते में माल

यदि वस्तुओं को क्रमशः उद्यम को वितरित नहीं किया गया है, तो उन्हें अभी तक एकाउंटेंट द्वारा पूंजीकृत नहीं किया गया है। भले ही कटौती के लिए वैट स्वीकार करने के लिए अन्य शर्तों में से एक को पूरा किया गया हो, ऐसा नहीं किया जा सकता है। यही है, कंपनी के पास उचित रूप से निष्पादित चालान और प्राथमिक चालान दोनों हो सकते हैं।दस्तावेज़ीकरण, लेकिन कोई वास्तविक संपत्ति नहीं है।

डिडक्शन ट्रांसफर

क्या यह संभव है? हाँ, यह मुमकिन है। एक उदाहरण पर विचार करें। मान लें कि कंपनी ने मौजूदा अवधि में कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की सभी शर्तों को पूरा किया है। उसे कटौतियों को स्थानांतरित करने का अधिकार है, लेकिन उन वस्तुओं के लिए जो कला के अनुच्छेद 2 में प्रदान की गई हैं। 171 एन.के. यह, विशेष रूप से, गैर-प्राथमिक उत्पादों के निर्यात के लिए खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के बारे में है। अन्य सभी मामलों में, वैट के अधीन लेन-देन में प्रयुक्त संपत्ति के लिए कटौती को आगे नहीं बढ़ाया जाता है।

स्थिति की बेहतर समझ के लिए, यहां एक सूची है, जो कला के पैरा 2 में निहित है। 171 एन.के. आप वैट ट्रांसफर कर सकते हैं:

1. निर्माण और स्थापना कार्यों के लिए सामग्री खरीदते समय और पूंजी निर्माण के दौरान ठेकेदारों द्वारा रिपोर्ट की गई।
2. रूस में आयात पर भुगतान किया गया। आप गैर-वस्तु उत्पादों के निर्यात से जुड़ी लागतों के लिए कटौती सहित हस्तांतरण कर सकते हैं। यह प्रावधान कला के पैरा 3 से अनुसरण करता है। 171 एन.के. ऐसे मामलों में, कटौती योग्य वैट के लिए सामान्य प्रक्रिया लागू होती है, जो निर्यात पुष्टि पर निर्भर नहीं करती है।
3. EAEU देशों से उत्पादों का आयात करते समय भुगतान किया गया।

उपरोक्त सभी मामलों में कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की अवधि 3 वर्ष है। अवधि की गणना वस्तुओं के पंजीकरण की तिथि से शुरू होती है।

बारीकियां

तीन साल की अवधि को तिमाही के अंत तक गिना जाना चाहिए। इसे घोषणा प्रस्तुत करने के लिए आवंटित अवधि के लिए नहीं बढ़ाया जाना चाहिए। यह पद COP के पास है।

सीधे शब्दों में कहें तो एकाउंटेंट को निम्नलिखित करने की जरूरत है।प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर वस्तुओं के पंजीकरण की तिथि से 3 वर्ष गिनना आवश्यक है। जिस तिमाही में यह अवधि गिरी उस तिमाही की अंतिम तिथि अंतिम दिन होगी। लेखाकार पिछली तिमाही या वर्तमान तिमाही के लिए घोषणा (या स्पष्टीकरण) में कटौती के लिए वैट की स्वीकृति का क्षण दिखाएगा (यदि कंपनी की कोई व्यावसायिक संचालन करने की योजना नहीं है)।

आइए एक उदाहरण लेते हैं। मान लीजिए कि एलएलसी ने 118 हजार रूबल की लागत से सामान खरीदा है। (वैट 18 हजार रूबल सहित)। वस्तुओं को 23 जून, 2016 को पंजीकृत किया गया था। लेखाकार ने कटौती को स्थानांतरित करने का निर्णय लिया। घोषणा दाखिल करने की तीन साल की समय सीमा 30 जून, 2019 को समाप्त हो जाएगी। लेखाकार 2019 की पहली तिमाही के लिए एक अद्यतन रिपोर्ट प्रस्तुत करेगा और इसमें 18 हजार रूबल की राशि में कटौती की घोषणा करेगा। लेकिन वह पहले से ही निर्दिष्ट राशि के बिना दूसरी तिमाही के लिए घोषणा प्रस्तुत करेगा।

महत्वपूर्ण क्षण

3 वर्षों के भीतर कटौती योग्य वैट स्वीकार करने का आधार EAEU देशों से उत्पादों का आयात है। हालाँकि, यहाँ एक सीमा है। वस्तुओं को पोस्ट करने के दिन के अलावा, लेखाकार को आयात के लिए आवेदन में कर के भुगतान पर निशान लगाने की तारीख को ध्यान में रखना चाहिए। यदि नहीं, तो कटौती लागू नहीं की जा सकती। यह वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-07-13/1/38180 में कहा गया है।

आंशिक कटौती

3 साल के लिए वैट के लिए एक ही चालान किश्तों में काटा जा सकता है, यानी अलग-अलग तिमाहियों में। यह आदेश निम्न के लिए मान्य है:

1. लंबी पूंजी निर्माण। ठेकेदार के एक चालान के अनुसार, ग्राहक वैट को भागों में काट सकता हैतीन साल की अवधि के भीतर विभिन्न कर अवधि। संबंधित स्पष्टीकरण वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-07-10 / 2016 के 73279में निहित हैं
2. रूसी संघ में आयातित उत्पादों का आयात। अपवाद अचल संपत्तियां और स्थापना के लिए अभिप्रेत उपकरण हैं। इन मामलों में चालान के कार्य सीमा शुल्क घोषणा, साथ ही वैट प्राप्तियों द्वारा किए जाते हैं।

कृपया ध्यान दें कि सीमा शुल्क घोषणा के अनुसार भुगतान किए गए वैट को भी स्थापित शर्तों के अधीन, भागों में कटौती के लिए स्वीकार किया जा सकता है।

हालांकि, यह नियम सभी मामलों में लागू नहीं किया जा सकता है। विशेष रूप से, यह कला के पैरा 2 में निहित कटौतियों पर लागू होता है। 171 एन.के. दूसरा, खरीद के मामले में नियम लागू नहीं होते:

• स्थापना के लिए उपकरण।
• अचल संपत्ति।
• एनएमए।

इन संपत्तियों को खरीदते समय विभाजित कटौती की अनुमति नहीं है। प्रवेश कर को एकमुश्त के रूप में लिया जाना चाहिए। हालांकि, एकाउंटेंट तीन साल की अवधि के भीतर भी कटौती का अधिकार उत्पन्न होने के समय से ऐसा कर सकता है।

अतिरिक्त प्रतिबंध

कला के पैराग्राफ 3-14 में प्रदान की गई कर कटौती। टैक्स कोड का 171, उस अवधि में घोषित किया जाना चाहिए जिसमें ग्राहक (क्रेता) विशेष शर्तों को पूरा करता है।

कृपया ध्यान दें कि वैट स्वीकृति को पुनर्निर्धारित नहीं किया जा सकता है:

• अग्रिम से;
• खरीदार - कर एजेंट द्वारा वैट के भुगतान के मामले में;
• अगर विक्रेता ने प्राप्त अग्रिम पर कर लगाया है;
• अगर संपत्ति में प्राप्त हुई थीपूंजी में योगदान के रूप में और बशर्ते कि स्थानांतरित करने वाली आर्थिक इकाई ने इन वस्तुओं पर कर बहाल कर दिया हो।

इस तरह के प्रतिबंध कला के अनुच्छेद 1.1 के प्रावधानों का पालन करते हैं। 172 एन.के. वित्त मंत्रालय भी उनका समर्थन करता है।

शून्य दर

व्यवहार में, 0% की दर से वैट लगाने के संचालन के दौरान कटौती को भविष्य की अवधि में स्थानांतरित करना असंभव है। इसका मतलब यह है कि यदि कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर दस्तावेजों द्वारा लाभ के अधिकार की पुष्टि की जाती है, तो इन उत्पादन प्रक्रियाओं में उपयोग की जाने वाली सेवाओं, उत्पादों, कार्यों पर कर एक बार में प्रस्तुत किया जाता है। स्वीकृति का क्षण वह दिन है जब कर आधार निर्धारित किया जाता है।

इस नियम के अपवाद के रूप में, गैर-वस्तु उत्पादों के निर्यात से संबंधित संचालन हैं। उनके कार्यान्वयन के लिए हासिल की गई वस्तुओं पर इनपुट टैक्स की कटौती को भी तीन साल की अवधि के भीतर भविष्य की अवधि के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है।

रिपोर्ट करने में त्रुटि

यह उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के तथ्यों के लेखांकन दस्तावेजों में गलत प्रतिबिंब को पहचानता है। यदि किए गए लेनदेन के बारे में कुछ जानकारी रिपोर्टिंग में बिल्कुल भी इंगित नहीं की गई थी, तो इसे भी एक त्रुटि माना जाता है। दूसरे शब्दों में, यदि एक लेखाकार, निरीक्षण, लापरवाही या अन्य व्यक्तिपरक कारणों से, गलत प्रविष्टियां करता है, गतिविधि के तथ्यों को प्रतिबिंबित नहीं करता है, गलत तरीके से वित्तीय विवरण भरता है, तो उसने एक गलती की है। प्रासंगिक प्रावधान पीबीयू 22/2010 के पैरा 2 में निहित हैं।

पीबीयू के इसी पैराग्राफ में, हालांकि, एक महत्वपूर्ण आरक्षण है। विशेष रूप से, चूक और अशुद्धिनए डेटा प्राप्त होने पर खोजे गए व्यावसायिक लेनदेन के बारे में जानकारी को प्रतिबिंबित करते समय, लेखांकन त्रुटि नहीं माना जाता है। इसके बारे में क्या है? यदि, उदाहरण के लिए, प्रतिपक्ष कंपनी को सूचित करता है कि पहले उन्हें प्रस्तुत किए गए प्राथमिक दस्तावेजों में गलत डेटा है, तो लेखांकन में संबंधित संचालन के प्रतिबिंब को एकाउंटेंट की गलती नहीं माना जाएगा। इस मामले में, यह उसकी गलती नहीं है। यदि, नई जानकारी प्राप्त होने पर, आर्थिक गतिविधि का एक तथ्य प्रकट होता है, तो इसे एक नए लेनदेन के रूप में दर्ज किया जाना चाहिए, लेकिन त्रुटि के रूप में नहीं।

डेटिंग की मुश्किलें

अगर प्राथमिक दस्तावेज़ 2017 में तैयार किया गया था और एक साल बाद दर्ज किया गया था तो क्या करें? आप इस मुद्दे को इस तरह हल कर सकते हैं।

यदि पिछली अवधि के लिए रिपोर्टिंग के अनुमोदन की तिथि से पहले उद्यम द्वारा प्राथमिक दस्तावेज प्राप्त किया गया था, तो लागत 2017 में परिलक्षित होती है। तदनुसार, लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टि करता है:

Dt sch। 20 (44, 91.2, आदि) के.टी. 60 (76, आदि) - वर्तमान अवधि के खर्चों की राशि परिलक्षित होती है।

यदि रिपोर्टिंग स्वीकृत होने के दिन के बाद उद्यम द्वारा दस्तावेज प्राप्त किया गया था, तो ऑपरेशन अगले वर्ष, 2018 में परिलक्षित होता है। प्रतिपक्ष द्वारा आवश्यक दस्तावेज़ीकरण में देरी के कारण बाद में लागतों को दर्शाने में त्रुटि नहीं मानी जाएगी।

यदि व्यय गतिविधियों के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करते हैं, तो उन्हें अन्य खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए। इस मामले में, लेखांकन में एक प्रविष्टि की जाती है:

Dt sch। 91.2 केटी सी। 60 (76, आदि) - पिछली अवधियों से हुए नुकसान की मात्रा का प्रतिबिंब।

यदि लागत वित्तीय परिणामों को प्रभावित नहीं करती है, तो वे लेखांकन में परिलक्षित होती हैं जैसे कि प्राथमिक दस्तावेज प्राप्त किया गया थासमय पर उद्यम:

Dt sch। 20 (08, आदि) केटी सी। 60 (76, आदि) - पिछली अवधियों की लागतों की राशि का प्रतिबिंब।

प्रतिपूर्ति विवरण

यदि कर अवधि के अंत में यह पता चलता है कि कटौती की राशि कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर गणना की गई कर की राशि से अधिक है, तो अंतर प्रतिपूर्ति (वापसी, ऑफसेट) के अधीन है भुगतानकर्ता।

व्यवसाय इकाई द्वारा घोषणा प्रस्तुत करने के बाद, IFTS विशेषज्ञ प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई राशि की वैधता का आकलन करेंगे। इसके लिए बैकग्राउंड चेक किया जाता है। इसके पूरा होने पर, एक सप्ताह के भीतर, पर्यवेक्षी प्राधिकरण को संबंधित राशियों के मुआवजे पर निर्णय लेना चाहिए, यदि कोई उल्लंघन नहीं पहचाना गया है।

त्रुटि पाई जाती है, कर कानून का पालन न करने के तथ्य, एक अधिनियम तैयार किया जाता है। अन्य ऑडिट सामग्री के साथ, यह दस्तावेज़ कर निरीक्षणालय के प्रमुख को प्रस्तुत किया जाता है जिसने ऑडिट किया था। उनके विचार के परिणामों के आधार पर, IFTS के प्रमुख भुगतानकर्ता को किए गए उल्लंघनों के लिए जिम्मेदारी के लिए लाने (गैर-लाने) के मुद्दे पर निर्णय लेते हैं। इसके साथ ही निम्न में से कोई एक निर्णय अवश्य लेना चाहिए:

• कर की पूरी वापसी करें।
• मुआवजा से इंकार।
• दावा की गई राशि के हिस्से की प्रतिपूर्ति करें।

यदि बजट में कर या अन्य अनिवार्य भुगतानों में बकाया है, देय या वसूली योग्य जुर्माना (जुर्माना) में बकाया है, तो संघीय कर सेवा स्वतंत्र रूप से इन ऋणों के लिए प्रतिपूर्ति की जाने वाली राशियों को निर्धारित करती है।