लेखांकन में बैंक गारंटी के लिए लेखांकन: प्रतिबिंब की विशेषताएं

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

आज की आर्थिक परिस्थितियों में, बैंक गारंटी वित्तीय संस्थानों की सबसे लोकप्रिय सेवाओं में से एक है। इसका उपयोग उन जोखिमों का बीमा करने के लिए एक उपकरण के रूप में किया जाता है जो प्रतिपक्ष अपने दायित्वों को पूरा करने से इनकार करने पर हो सकते हैं। व्यवहार में, बैंक गारंटियों के कर और लेखांकन लेखांकन में अक्सर कठिनाइयाँ होती हैं। लेख में हम सूचना को प्रतिबिंबित करने की बारीकियों से निपटेंगे।

सामान्य जानकारी

एक बैंक गारंटी समझौता एक बीमा (क्रेडिट) संगठन द्वारा किसी भी आवश्यक राशि के लिए और लगभग किसी भी अवधि के लिए, न केवल एक कानूनी इकाई के साथ, बल्कि एक व्यक्तिगत उद्यमी के साथ भी संपन्न किया जा सकता है। जैसा कि कला के पैरा 1 में स्थापित किया गया है। टैक्स कोड का 369, यह लाभार्थी को दायित्व के मूलधन द्वारा पूर्ति सुनिश्चित करता है। सीधे शब्दों में कहें तो बैंक गारंटी एक गारंटी हैलेनदार। बैंक गारंटी देता है कि गारंटी के लिए आवेदन करने वाली कंपनी अपने दायित्व को पूरा करेगी।

वित्तीय संगठन, कला के प्रावधानों के अनुसार। 368 एनसी, एक गारंटर के रूप में कार्य करता है, प्रिंसिपल (क्लाइंट) के अनुरोध पर, लाभार्थी (लेनदार) को अनुबंध में निर्दिष्ट राशि का भुगतान करने के लिए एक लिखित दायित्व, यदि बाद वाला संबंधित लिखित अनुरोध सबमिट करता है।

जैसा कि कला के पैरा 2 द्वारा स्थापित किया गया है। टैक्स कोड के 369, प्रिंसिपल गारंटर को पारिश्रमिक का भुगतान करने का वचन देता है।

कुछ मामलों में, वित्तीय संस्थान की गारंटी अनिवार्य है:

• सरकारी अनुबंधों के लिए;
• सरकारी आदेश निष्पादित करते समय;
• नीलामी, प्रतियोगिताओं, निविदाओं आदि में भाग लेने के लिए

गारंटी जारी करना कला के भाग 1 के पैरा 8 के आधार पर बैंकिंग कार्यों की संख्या में शामिल है। 5 एफजेड नंबर 395-1.

वैट

उप के प्रावधानों के आधार पर। 3 पी। 3 कला। 149 टीसी, लेन-देन वैट के अधीन नहीं हैं:

• वारंटी जारी करना और रद्द करना;
• इसकी शर्तों की पुष्टि और संशोधन;
• गारंटी भुगतान करना;
• दस्तावेजों का पंजीकरण और सत्यापन।

परिणामस्वरूप, गारंटर बैंक द्वारा कमीशन की राशि (शुल्क) पर वैट प्रिंसिपल को प्रस्तुत नहीं किया जाता है।

बीमा कंपनियों द्वारा प्रदान की जाने वाली गारंटी के मुद्दे को अलग तरीके से हल किया जाता है। इस मामले में, पारिश्रमिक वैट के अधीन है। आयोग से गारंटर को "आने वाला" कर कला के पैराग्राफ 1 में निर्धारित शर्तों को पूरा करने पर प्रिंसिपल द्वारा कटौती का हकदार है। 172 एन.के.

मूलधन के हिसाब से बैंक गारंटी कैसे दिखाई देती है?

पहला वित्तीय लेनदेन गारंटर को पारिश्रमिक की राशि का भुगतान है। बैंक गारंटी के लिए कमीशन दिखाने के लिए, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

• Dt 76 Ct 51 - एक वित्तीय संस्थान को कमीशन का भुगतान।
• दिनांक 91 करोड़ 76 - प्रतिफल खर्च किया गया।

लेखांकन में बैंक गारंटी का प्रतिबिंब अपने इच्छित उद्देश्य के अनुसार किया जाता है। ज्यादातर मामलों में, यह किसी भी संपत्ति (उदाहरण के लिए अचल संपत्ति) के अधिग्रहण से उत्पन्न होने वाले मूलधन के ऋण की चुकौती सुनिश्चित करता है।

इस स्थिति में, लेखांकन में बैंक गारंटी के लिए लेखांकन करते समय, प्रिंसिपल उस वस्तु की खरीद को दर्शाते हुए एक प्रविष्टि तैयार करता है जिसके लिए इसे प्रदान किया जाता है, और साथ ही लागत में पारिश्रमिक को शामिल किया जाता है:

दि0 08 (01, 10, 41, 07 आदि) सीटी 76.

किसी वस्तु की प्राप्ति प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

दिनांक 08 (10, 41, आदि) सीटी 60 - लागत के बराबर राशि में।

खाता 01 डेबिट किया जाता है जब शेष राशि में जमा किया जाता है। प्रारंभिक राशि वस्तु की लागत और कमीशन की राशि को दर्शाती है।

यदि मूलधन स्वयं लाभार्थी के साथ खातों का निपटान नहीं करता है, तो बैंक उसके लिए यह करता है और खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए दावा जारी करता है। इस आवश्यकता की स्वीकृति को दर्शाने के लिए, एक लेन-देन किया जाता है:

दि. 60 सीटी 76.

बैंक को ऋण की अदायगी प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

डीटी 76 सीटी 51.

लेखांकन में बैंक गारंटी कैसे दर्शाएंलाभार्थी?

लेनदार, एक नियम के रूप में, प्रिंसिपल के साथ कानूनी संबंधों में न तो अधिकृत है और न ही बाध्य भागीदार है। तथ्य यह है कि उनके बीच की जा सकने वाली बस्तियों को एक अलग समझौते द्वारा नियंत्रित किया जाता है। उसी समय, लेनदार एक स्वतंत्र गारंटी के तहत एक लाभार्थी के रूप में कार्य करता है, क्योंकि बैंक के पास सभी बस्तियों के अंत तक उसके लिए दायित्व है। ये विशेषताएं ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन को आंशिक रूप से लागू करना आवश्यक बनाती हैं। ऑफ-बैलेंस शीट खातों पर बैंक गारंटियों का लेखा-जोखा कैसे करें? आइए इसका पता लगाते हैं।

यदि गारंटी लागू की जाती है, तो निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाती हैं:

• Dt sch। 008 - राशि बैंक द्वारा सुरक्षित मूलधन के दायित्व की राशि में परिलक्षित होती है (स्वतंत्र गारंटी प्राप्त होने पर, जिसका मूल लाभार्थी को प्रदान किया जाता है);
• Dt sch। 62 के.टी. 90 - मूलधन के ऋण की राशि दर्शाई गई है;
• Dt sch। 90 के.टी. 41 - मूलधन को हस्तांतरित संपत्ति की शेष राशि से राइट-ऑफ़।

यदि ग्राहक संपत्ति की सुपुर्दगी के लिए भुगतान नहीं करता है, तो बैंक गारंटी लागू की जाती है। लेखांकन में, प्राप्त राशि निम्नानुसार परिलक्षित होती है:

• Dt sch। 76 सीटी एससी। 62 - लाभार्थी के पक्ष में भुगतान करने का दायित्व बैंक को हस्तांतरित किया जाता है;
• Dt sch। 51 सीटी एससी। 76 - बैंक से भुगतान की प्राप्ति;
• सीटी cf. 008 वारंटी समाप्त।

वारंटी रद्द होने की स्थिति में जानकारी कैसे प्रदर्शित करें?

उस स्थिति पर विचार करें जब बैंक गारंटीसंगठन व्यवहार में लागू नहीं होता है, अर्थात इसे बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। इस मामले में, लेन-देन लाभार्थी द्वारा किया जाएगा:

• Dt sch। 62 के.टी. 90 - उत्पादों की बिक्री से आय (विक्रय मूल्य के बराबर राशि में);
• Dt sch। 90 के.टी. 41 - बेचे गए माल की लागत को दर्शाता है;
• Dt sch। 008 - गारंटी मिल रही है;
• Dt sch। 51 सीटी एससी। 62 - मूलधन से भुगतान की प्राप्ति (उत्पादों के विक्रय मूल्य की राशि में);
• सीटी cf. 008 - अनुबंध के तहत अपने दायित्वों के प्रिंसिपल द्वारा पूर्ति के संबंध में गारंटी को रद्द करना।

मूलधन और लाभार्थी के लिए बैंक गारंटी के हिसाब से, सब कुछ कमोबेश स्पष्ट है। गारंटर स्वयं क्या रिकॉर्ड बनाएगा? उस पर और नीचे।

बैंक लेनदेन

बैंक गारंटी के लिए लेखांकन करते समय कई विशेषताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए। लेखांकन विशेष खातों के लिए प्रदान करता है (2017 के सेंट्रल बैंक नंबर 579-पी के विनियमन द्वारा अनुमोदित)। निम्नलिखित लेनदेन को सबसे विशिष्ट माना जाता है:

• Dt sch। 99998 सीटी एससी। 91315 - बैंक द्वारा गारंटी जारी करना (सुरक्षित दायित्व की राशि में);
• Dt sch। 47423 सीटी एससी। 70601 - मूलधन से पारिश्रमिक प्राप्त करना (कमीशन की राशि में);
• Dt sch। 70606 सीटी एससी। 47425 - लाभार्थी को आवश्यकता पड़ने पर (सुरक्षित दायित्व की राशि में) भुगतान करने के लिए आरक्षित निधियां सृजित की गई हैं।

बारीकियां

यदि जमा के रूप में सुरक्षा का उपयोग गारंटी प्रदान करने के लिए एक शर्त के रूप में किया जाता है, तो लेखांकन में बैंक गारंटी के लिए लेखांकन करते समय, मूलधन के संबंधित खाते को डेबिट किया जाता है और निष्क्रिय खाते को क्रेडिट किया जाता है,ग्राहकों से प्राप्तियों पर डेटा का सारांश (उदाहरण के लिए, 43001)।

कानून के कारण गारंटी को बट्टे खाते में डालने पर, एक पोस्टिंग उत्पन्न होती है:

Dt sch। 91315 सीटी एससी। 99998.

साथ ही रिजर्व का आकार घटता जाता है:

Dt sch। 47425 सीटी एससी। 70601.

यदि मूलधन लाभार्थी को ऋण नहीं चुकाता है, तो वित्तीय संस्थान उसके लिए करता है। अकाउंटिंग में बैंक गारंटी इस तरह दिखाई देती है। निम्नलिखित पोस्टिंग बनाकर लेखांकन किया जाता है:

Dt sch। 60315 लाभार्थी खाता सीटी;

Dt sch। 91315 सीटी एससी। 99998 - भुगतान की वापसी।

इसी प्रकार खातों के दिए गए पत्राचार का उपयोग करके रिजर्व कम किया जाता है। उसी समय, मूलधन से आगामी वसूली की राशि में संभावित नुकसान को कवर करने के लिए एक नया रिजर्व बनाया जाता है:

Dt sch। 70606 सीटी एससी। 60324.

अतिरिक्त

उपरोक्त प्रविष्टियों के अलावा, लेखांकन में बैंक गारंटी के लिए लेखांकन करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टियां बनती हैं:

• Dt 99998 सीटी 91312 - पहले जमा की गई जमा की कीमत पर एक वित्तीय संस्थान के खर्चों का मुआवजा।
• दि. 60324 सीटी 70601 - बैंक के खर्चों की आंशिक प्रतिपूर्ति के कारण रिजर्व की राशि में कमी।
• प्रिंसिपल के खाते की डीटी केटी 60315 - प्रिंसिपल द्वारा बैंक के खर्चों की शेष राशि की प्रतिपूर्ति।
• दि0 60324 करोड़ 70601 - रिजर्व की राशि में कमी।

कराधान की बारीकियां

बैंक गारंटी के कर और लेखांकन में महत्वपूर्ण अंतर हैं। ऊपर हमहमने पहले ही उल्लेख किया है कि बैंक संपार्श्विक के उपयोग से जुड़े लेनदेन पर वैट नहीं लगाया जाता है। बेशक, यह नियम लाभार्थी द्वारा आपूर्ति की गई वस्तुओं पर कर की गणना पर लागू नहीं होता है, अगर यह कानून द्वारा स्थापित किया गया है (उदाहरण के लिए, OSNO के तहत) या समझौते द्वारा।

लाभार्थी आय के दायित्व को चुकाने के लिए प्राप्त भुगतान को उसी तरह से श्रेय देता है जैसे कि संपत्ति का भुगतान बिना बैंक गारंटी के किया जाएगा, अर्थात बिक्री से प्राप्त आय के रूप में।

प्राचार्य चुन सकते हैं कि बैंकिंग संगठन के साथ बातचीत करते समय उत्पन्न होने वाली लागतों को कहां शामिल किया जाए। उसी समय, निश्चित रूप से, उसे सुरक्षित संपत्ति की विशेषताओं और लाभार्थी के साथ कानूनी संबंधों की सामग्री को ध्यान में रखना चाहिए, जो मूल रूप से स्थापित है। मूलधन में अन्य या गैर-परिचालन खर्चों में लागत शामिल हो सकती है।

कृपया ध्यान दें कि चुने गए विकल्प की परवाह किए बिना, गारंटी की अवधि के दौरान लागतों को एक सीधी रेखा के आधार पर पहचाना जाना चाहिए। संबंधित प्रावधान वित्त मंत्रालय के दिनांक 11.01.2011 के एक पत्र में निहित है।

लागत के समान वितरण के साथ कमीशन का हिसाब

इस दृष्टिकोण के साथ, निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न होते हैं:

• Dt sch। 97 सीटी एससी। 76 - गारंटी जारी होने के बाद आने वाली अवधियों की लागत में गारंटर के पारिश्रमिक को शामिल करना;
• Dt sch। 76 सीटी एससी। 51 - बैंक को कमीशन का हस्तांतरण;
• Dt sch। 91.2 केटी सी। 97 - पारिश्रमिक के हिस्से को समझौते या अनुसूची के अनुसार बट्टे खाते डालना (गारंटी की अवधि के अनुपात में गणना)।

महत्वपूर्ण बिंदु

कृपया ध्यान दें कि कटौती का आदेशबैंक को कमीशन - समान भागों में या एक भुगतान में - लेखा नीति में तय किया जाता है। पीबीयू 1/2008 के प्रावधानों से संबंधित आवश्यकता इस प्रकार है।

लागतों के एकसमान वितरण को चुनने के लिए प्रमुख मानदंड संबंधित लागतों से जुड़े राजस्व की गतिशीलता है। यदि आय कई रिपोर्टिंग अवधियों में वितरित की जाती है, तो व्यय को लेखांकन में समकालिक रूप से दिखाया जाना चाहिए।

दृष्टिकोण चुनते समय, संपत्ति की विशेषताओं द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। यदि सामग्री और कच्चे माल की आपूर्ति क्रमिक रूप से की जाती है, तो लागत का समान वितरण अधिक उचित होगा।

उद्योग द्वारा लेखांकन

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि खर्चों को रिकॉर्ड करने के लिए एक दृष्टिकोण चुनते समय बहुत कुछ उस आर्थिक क्षेत्र पर निर्भर करता है जिसमें प्रिंसिपल संचालित होता है। इसलिए, आने वाली अवधि के लिए लागत के उपप्रकार के रूप में भविष्य के काम की लागतें हैं, जिन्हें निर्माण कंपनियों द्वारा पहचाना जा सकता है। ऊपर वर्णित लागतों के समान वितरण की विधि को लागू करते समय, पोस्टिंग बनती है:

• Dt sch। 97 सीटी एससी। 76 - आस्थगित लागतों के हिस्से के रूप में कमीशन के लिए लेखांकन;
• Dt sch। 20 के.टी. 97 - अनुबंध या भुगतान अनुसूची द्वारा स्थापित पारिश्रमिक का हिस्सा निर्माण वस्तु की लागत से लिया जाता है।

बैंक गारंटी के लिए कमीशन को खर्चों में स्थानांतरित करते समय, डेबिट प्रविष्टियां भिन्न हो सकती हैं। यह विशिष्ट व्यावसायिक लेनदेन के प्रकार पर निर्भर करता है। उदाहरण के लिए, पोस्टिंग में खाते का उपयोग किया जाएगा। 23 यदि संपत्ति को सहायक पर रखा गया हैउत्पादन।

पट्टे पर संबंध

हमें उस स्थिति पर अलग से विचार करना चाहिए जब मूलधन ने पहले स्पष्ट रूप से और अनुबंध के तहत लाभार्थी की सभी डिलीवरी के लिए भुगतान किया, लेकिन फिर एक दिन अचानक ऐसा करना बंद कर दिया (जबकि गारंटी का संचालन जारी रहा)। वाणिज्यिक अचल संपत्ति किराए पर लेते समय ऐसे मामले आम हैं।

भुगतान किए गए उपयोग के लिए किसी वस्तु को स्थानांतरित करते समय भुगतान, समय पर किए गए, रिकॉर्ड डीटी सी में परिलक्षित होते हैं। 26 के.टी. 76 कटौती की आवृत्ति के अनुसार (उदाहरण के लिए, महीने में एक बार)।

कर लेखांकन में कमीशन को ध्यान में रखना उचित है:

1. किराए की शर्तों के उल्लंघन के क्षण तक - भुगतान के साथ कमीशन को सिंक्रोनाइज़ करके (मासिक, उदाहरण के लिए)।
2. भुगतान के निलंबन के बाद (और परिणामस्वरूप गारंटी का आवेदन) - कमीशन की शेष राशि को व्यय के रूप में लिखकर।

अकाउंटिंग एंट्री किराए के समान ही है, और गारंटी लागू होने के तुरंत बाद कमीशन एकमुश्त के रूप में काट लिया जाता है।

निष्कर्ष

बजटीय संस्थानों में बैंक गारंटी के लिए लेखांकन ऑफ-बैलेंस खातों पर किया जाता है। यह इस तथ्य के कारण है कि गारंटी ग्राहक के खाते में नहीं जाती है, लेकिन राज्य अनुबंध के निष्पादन की पूरी अवधि के दौरान क्रेडिट संस्थान के पास है।

ऑपरेशन परिलक्षित होता है जैसा कि नीचे दी गई तालिका में दिखाया गया है।

ऑपरेशन	खाता शेष द्वारा	राशि
प्राप्त करेंराज्य अनुबंध के तहत दायित्वों को सुरक्षित करने की गारंटी	10	"+" चिन्ह के साथ
वारंटी रद्द करना	10	"-" चिन्ह के साथ।

बट्टे खाते में डालने का आधार यह तथ्य है कि ठेकेदार ने अनुबंध की शर्तों, अनुबंधों के उल्लंघन या अनुबंध की समाप्ति का कानून द्वारा निर्धारित तरीके से पालन किया है।

कृपया ध्यान दें: संपार्श्विक के रूप में सुरक्षित करते समय, कला के प्रावधानों के ढांचे के भीतर लागू किया जाता है। 96 44-एफजेड, एक ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर नकद प्राप्तियों को प्रतिबिंबित करने की अनुमति नहीं है। 10.