उपार्जन और नकद आधार

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

एक उद्यम की लेखा नीति व्यावसायिक संस्थाओं में लेखा सेवा की गतिविधियों का आधार है। इसलिए, आय और लागतों के आवंटन के किसी न किसी तरीके के बारे में सही चुनाव करना बेहद जरूरी है, ताकि बाद में वित्तीय अधिकारियों के साथ कोई गलतफहमी न हो। नीचे दिए गए लेख में, हम इस बारे में बात करेंगे कि उद्यम की परिचालन गतिविधियों के परिणाम लेखांकन में कैसे परिलक्षित हो सकते हैं।

उद्यम में आय का सार और वर्गीकरण

मौजूदा कानून के अनुसार, कोई भी लाभ जो एक व्यावसायिक इकाई को अपनी गतिविधियों के दौरान प्राप्त होता है, और जिसकी गणना विभिन्न तरीकों से मूल्य के रूप में की जा सकती है (एक नकद विधि या उपार्जन है) को आय के रूप में स्वीकार किया जाता है.

साथ ही, उद्यमी के बजट में राजस्व की एक श्रेणी होती है, जिसे आय मदों से बाहर रखा जाता है और कराधान के अधीन नहीं होता है। ये चाहिएअतिरिक्त कर शामिल करें (इन्हें आमतौर पर अप्रत्यक्ष भी कहा जाता है), उत्पाद के अतिरिक्त मूल्य का प्रतिनिधित्व करते हैं, जो खरीदार द्वारा खरीद पर कवर किया जाता है।

आम तौर पर, आय पक्ष का निर्धारण प्राथमिक और कर लेखांकन दस्तावेजों के विश्लेषण के साथ-साथ पूर्ण लेनदेन के तथ्य की पुष्टि करने वाले अन्य लोगों द्वारा किया जाता है। दूसरे शब्दों में, आय को कर योग्य और उन पर वर्गीकृत किया जाता है जो वित्तीय शुल्क की गणना के अधीन नहीं हैं।

कराधान की वस्तु के रूप में लाभ

यह कोई रहस्य नहीं है कि शुद्ध आय कुल राजस्व से कई अनिवार्य कटौतियों से बनती है, जिसके बाद कुल आय की गणना विभिन्न तरीकों से की जाती है (जैसे, उदाहरण के लिए, प्रोद्भवन विधि और नकद विधि)।

प्राप्त राशि कर योग्य है और निम्नलिखित शर्तों को पूरा करती है:

• वित्तीय प्रवाह कार्यान्वयन गतिविधियों का परिणाम होना चाहिए;
• राजस्व प्राप्त माना जाता है भले ही इसे नकद में नहीं, बल्कि वस्तु के रूप में प्रस्तुत किया जाता है।

हालाँकि, एक ऐसी आय भी होती है, जिसे परिचालन गतिविधियों के परिणामस्वरूप गैर-परिचालन और लेखा-जोखा माना जाता है। इसमें विभिन्न प्रकार के शेयर, जमा पर ब्याज, विनिमय अंतर, प्राप्त जुर्माना, दंड और अन्य शामिल होने चाहिए।

कराधान के अधीन नहीं हैं ऐसी रसीदें एक व्यावसायिक इकाई के पक्ष में पट्टे पर दी गई संपत्ति, ऋण, साथ ही एक उद्यम की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में हैं।

खर्चों का सार और वर्गीकरण

जब खर्च करने की बात आती है, तो कई स्टार्ट-अप व्यवसाय नहीं करते हैंव्यावसायिक अनुभव वाले लोग सोचते हैं कि कोई भी परिचालन लागत कर योग्य आय को कम करती है। हालाँकि, यह भ्रामक है। हां, एक व्यय एक निश्चित राशि है, जो मूल्य के संदर्भ में व्यक्त की जाती है और कानून द्वारा विनियमित किसी भी सुविधाजनक तरीके से गणना की जाती है (उदाहरण के लिए, इनमें से एक नकद विधि है), जिसके द्वारा कर से पहले की आय को कम किया जा सकता है। हालांकि, ऐसे कई लेन-देन हैं जो सकल परिणामों के लिए योग्य नहीं हैं।

इसलिए, प्रत्येक व्यय का पर्याप्त औचित्य होना चाहिए, इसके पूरा होने के तथ्य का दस्तावेजीकरण करना चाहिए, और व्यवसाय इकाई की प्रत्यक्ष गतिविधियों से भी संबंधित होना चाहिए।

खर्चों का दस्तावेजीकरण

प्रत्येक प्रकार के व्यय के लिए, वित्तीय अधिकारी दस्तावेजों की एक विशिष्ट सूची का अनुरोध करते हैं, जो नीचे दिए गए से थोड़ा भिन्न हो सकता है:

• यदि ये यात्रा खर्च हैं, तो एक पुष्टिकरण प्रमाण पत्र, आवास और परिवहन के लिए चेक के साथ एक अग्रिम रिपोर्ट की आवश्यकता है;
• परिवहन सेवाएं - बिल, स्वीकृति के कार्य और प्रदान की गई सेवाओं का हस्तांतरण;
• संपत्ति का किराया - भुगतान, अनुबंध, हस्तांतरण और स्वीकृति प्रमाण पत्र की पुष्टि करने वाले निपटान दस्तावेज;
• मोबाइल संचार - अनुबंध, उपयोग के आदेश, बिलिंग विवरण, अधिकृत कर्मचारियों की सूची;
• उपयोगी वाहनों का शोषण-वेबबिल;
• पीने के पानी की खरीद - स्थानीय की अनुपयुक्तता पर संबंधित अधिकारियों से एक प्रमाण पत्रखपत के लिए नल का पानी, निपटान दस्तावेज।

विभिन्न प्रकार के खर्च

इसलिए, खर्चों को पहले ही प्रलेखित किया जा चुका है, जिसके बाद उनकी गणना किसी भी सुविधाजनक तरीके से की जानी चाहिए (उदाहरण के लिए, इसके लिए एक प्रोद्भवन विधि और एक नकद विधि है, जिसके बारे में हम थोड़ी देर बाद बात करेंगे), लेकिन पहले, आइए मौजूदा लागतों को वर्गीकृत करने का प्रयास करें। यह समझा जाना चाहिए कि ये तब भी हो सकते हैं जब उद्यम को कोई लाभ न हो। इसलिए, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के फरमान के अनुसार, उन्हें राजस्व पक्ष के संबंध में नहीं वितरित किया जाना चाहिए (क्योंकि वे हमेशा इस पर नहीं पड़ते हैं), लेकिन अपने स्वयं के वर्गीकरण के अनुसार।

केवल दो किस्में हैं, और उन्हें याद रखना आसान है:

1. वे लागतें जो कराधान के अधीन हैं (वे गैर-संचालन और उत्पादन प्रक्रिया में शामिल हैं)।
2. कर-मुक्त लागत, दूसरे शब्दों में, अन्य।

कर की वस्तु के रूप में व्यय

राजस्व की राशि निर्धारित करने के लिए, आप आय का निर्धारण करने की नकद पद्धति का उपयोग कर सकते हैं, लेकिन यदि बाद वाले बैलेंस शीट में अनुपस्थित हैं, तो वित्तीय परिणामों को सारांशित करते समय खर्चों पर पूरा ध्यान देना चाहिए। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, उन पर कर लगाया जा सकता है या नहीं - यह सब लागू कानून के अनुसार है।

पहले वाले में उत्पादन और बिक्री, सामग्री शामिल है (या, जैसा कि वे अभी भी स्वीकार किए जाते हैंकॉल, कच्चा माल), श्रम (कर्मचारियों का वेतन), मूल्यह्रास और अन्य।

लागत जो कराधान के अधीन नहीं हैं उन्हें सामान्यीकृत भी कहा जाता है। उनकी सूची कला द्वारा विनियमित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270। इनमें कमी हो सकती है, मनोरंजन खर्च हो सकता है, साथ ही व्यावसायिक यात्राओं के दौरान किए गए कर्मचारियों के व्यक्तिगत खर्चों के लिए मुआवजा भी हो सकता है।

नकद विधि: उपयोग की परिभाषा और विशेषताएं

आखिरकार, हमें रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय और व्यय की गणना करने के तरीके मिल गए। आरंभ करने के लिए, यह समझना आवश्यक है कि केवल वे लेन-देन जो कानूनी रूप से लेखांकन के अधीन हैं, ऐसी प्रक्रिया के अधीन हैं। आय और व्यय की पहचान की नकद पद्धति अंकगणितीय औसत पर आधारित है, जिसकी गणना संपूर्ण अवधि के लिए कुल मिलाकर की जाती है और शुद्ध लाभ के मूल्य को स्थिर मानती है। उत्तरार्द्ध, जैसा कि वित्तीय सेवा के स्पष्टीकरण में बताया गया है, एक महीने में 1 मिलियन रूबल से कम होना चाहिए।

और इसका मतलब है कि अधिकतम आय प्रति छमाही 6 मिलियन रूबल होनी चाहिए। यह राशि कैसे वितरित की जाएगी यह व्यवसाय इकाई के विवेक पर निर्भर करता है। इसलिए, यह काफी कानूनी होगा यदि किसी उद्यमी को पहले तीन महीनों में बिल्कुल भी लाभ नहीं मिलता है, और बाद के महीनों में यह प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए 2 मिलियन हो जाएगा।

नकद पद्धति से अपवाद

नकदी पद्धति के बहुत सारे नुकसान हैं। शुरू करने के लिए, जैसा कि आपने पहले ही देखा है, इसकी राशि की सीमा है, जिसका अर्थ है कि 1 मिलियन से अधिक रूबल की औसत राजस्व वाली बड़ी व्यावसायिक संस्थाएं,बस कानूनी रूप से लागू नहीं किया जा सकता है। संचालन के परिणामों के लिए लेखांकन की इस पद्धति से वंचित संस्थानों की एक सूची है।

इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, निम्नलिखित व्यापार प्रतिनिधियों के लिए आय और व्यय की पहचान की नकद पद्धति को इसके उपयोग में शामिल नहीं किया गया है:

• बैंकिंग गतिविधियों में शामिल वित्तीय संस्थान;
• वे व्यवसायिक संस्थाएं जो संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन या एक साधारण साझेदारी पर संपन्न समझौते के अनुसार अर्थव्यवस्था के समग्र प्रबंधन में भाग लेती हैं।

नकद आय लेखांकन

यदि किसी व्यावसायिक इकाई ने वित्तीय परिणामों में अपने स्वयं के राजस्व को प्रतिबिंबित करने की इस पद्धति को चुना है, तो यह उद्यम की वर्तमान लेखा नीति में इसे प्रतिबिंबित करने और भविष्य में इसका पालन करने के लिए बाध्य है। आने वाले हिस्से में आय और व्यय को पहचानने की नकद पद्धति में वर्तमान कानून में कई विशेषताएं हैं, इसलिए, किसी भी प्रकार के व्यवसाय के लिए उनका पालन अनिवार्य है, जिसे इस लेखांकन विकल्प का उपयोग कर संहिता के अनुसार करने की अनुमति है। रूसी संघ:

• रसीद की मान्यता की तिथि वह दिन है जिस दिन बैंक में व्यवसाय इकाई के चालू खाते में धन जमा किया गया था;
• उपरोक्त शर्त गैर-संपत्ति माने जाने वाले व्यवसाय के लाभ के लिए किसी भी कार्य और सेवाओं पर भी लागू होती है;
• अगर कंपनी ने किसी को कर्ज दिया है, तो उनके चुकौती के दिन आय भी पूरी तरह से दिखाई देती है।

दूसरे शब्दों में, नकद पद्धति आधारित हो सकती हैवास्तविक लेनदेन पर। अन्यथा, व्यावसायिक इकाई के पक्ष में प्राप्तियों को मान्यता नहीं दी जाती है।

नकद खर्च

जैसा कि आप पहले ही समझ चुके हैं, इस तरह की लेखा नीति के साथ, खर्चों को तभी ध्यान में रखा जाएगा जब उनके कार्यान्वयन का एक प्रलेखित तथ्य हो। बैलेंस शीट के लागत भाग के मामले में, आय और व्यय की पहचान की नकद पद्धति प्रत्यक्ष भुगतान के तथ्य को पुष्टि के रूप में स्वीकार करती है और इससे अधिक कुछ नहीं। उत्तरार्द्ध रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्दिष्ट मानदंडों के अनुसार प्रतिपक्षों के बीच पारस्परिक दायित्वों की समाप्ति की भी बात करता है।

और इसका मतलब है कि खर्चों के लिए लेखांकन की नकद पद्धति उन भुगतानों के लागत भाग में शामिल नहीं है जिन्हें सेवाओं और सामानों के लिए अग्रिम माना जाता है, लेकिन अभी तक नहीं किया गया है। इस मामले में, लेन-देन प्रवाह को अनुबंध के तहत माल के शिपमेंट या सेवाओं के प्रावधान के दिन वित्तीय परिणाम के लिए चार्ज किया जाएगा।

प्रोद्भवन पद्धति के तहत आय

यदि आय और व्यय की नकद पद्धति लेनदेन को तभी पहचानती है जब वे वास्तव में किए गए हैं, तो प्रोद्भवन विधि, इसके विपरीत, वित्तीय परिणामों में देनदारियों को प्रतिबिंबित करने के लिए बाध्य करती है, जिस दिन वे घटित होते हैं, चाहे लेन-देन की शर्तों का वास्तविक कार्यान्वयन।

बिक्री से आय के प्रतिबिंब के सामान्य नियम के अनुसार, लेन-देन को लेखांकन में परिचालन गतिविधियों के परिणामस्वरूप उस दिन दिखाया जाएगा जिस दिन कार्य के प्रावधान पर अधिनियम और माल के प्रावधान पर हस्ताक्षर किए जाते हैं।

लेकिन वहाँ हैउन जटिल व्यवस्थाओं से संबंधित एक विशेष नियम भी, जिसके परिणाम एक रिपोर्टिंग अवधि में परिलक्षित नहीं हो सकते। इस मामले में, आय प्रत्येक निश्चित अवधि के संबंध में समान रूप से परिलक्षित होती है, और यह उद्यम की लेखा नीति द्वारा विनियमित होती है।

उपार्जन खर्च

यदि लेखांकन की नकद पद्धति के लिए खर्च की गई लागतों की वास्तविक पुष्टि की आवश्यकता होती है, तो लागत के लिए प्रोद्भवन विधि के साथ, चीजें कुछ अलग होती हैं। उत्तरार्द्ध के सिद्धांतों में निम्नलिखित शामिल हैं:

• लागत उस अवधि में दर्ज की जाती है, जिस अवधि तक उनका दस्तावेजीकरण किया जाता है, वास्तविक लेन-देन की तारीख की परवाह किए बिना;
• यदि अनुबंध की शर्तों में दायित्वों की पूर्ति की शर्तें निर्दिष्ट हैं, तो वे वित्तीय परिणाम में आते हैं, अन्यथा करदाता अपने विवेक से उन्हें निर्धारित कर सकते हैं;
• उपरोक्त पैराग्राफ में उल्लिखित सिद्धांत अनुबंधों के उन रूपों पर भी लागू होते हैं जो केवल भुगतान का दायरा निर्दिष्ट करते हैं, लेकिन माल के शिपमेंट और सेवाओं के प्रावधान के बारे में कुछ नहीं कहते हैं;
• यदि खर्चों को वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है और किसी भी लागत केंद्र के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, तो उनकी कुल राशि पूरे राजस्व पक्ष में समान रूप से वितरित की जाती है।