व्यक्तिगत आयकर उपार्जन: गणना, गणना प्रक्रिया, भुगतान

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2024-01-17 18:52

एक उद्यम में व्यक्तिगत आयकर के रूप में इस तरह के कर की गणना त्रुटियों के बिना की जानी चाहिए। चूंकि उनका प्रवेश कर अधिकारियों से दंड और दावों से भरा होता है, जो इस कर को सावधानीपूर्वक प्रशासित करते हैं। इस लेख के ढांचे के भीतर, हम मौजूदा विधायी मानदंडों के अनुसार व्यक्तिगत आयकर की गणना की मूल बातों पर विचार करेंगे।

अवधारणा

दुनिया भर के कई देशों में यह टैक्स सबसे आम विकल्प है। यह वह कर है जो उन व्यक्तियों पर लगाया जाता है जो कुछ आय (वेतन सहित) प्राप्त करते हैं। यह कर रूसी संघ में मुख्य करों में से एक है, जो राज्य के बजट के शेर के हिस्से के लिए जिम्मेदार है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना के मामले में हमारे देश की मुख्य विशेषता यह तथ्य है कि यह एक फ्लैट पैमाने की विशेषता है, न कि प्रगतिशील, जैसा कि अधिकांश विदेशी देशों में होता है। इसका मतलब है कि कर की दर प्राप्त आय की राशि और स्तर पर निर्भर नहीं करती है।

चूंकि करदाता देश के निवासी और अनिवासी होते हैं, जिन्हें संबंधित आय प्राप्त होती है। उनके बीच अंतर यह है कि निवासी अपनी कुल आय से राशि का भुगतान करते हैं, और केवल अनिवासी। इस शुल्क का भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भी किया जाता है जो इस पर हैंकराधान की सामान्य प्रणाली। हमारे देश के क्षेत्र में प्राप्त होने वाली राशि से।

कराधान की वस्तु - वेतन, व्यावसायिक आय, अन्य आय। आय की एक सूची है जो कर के अधीन नहीं है।

कर आधार - प्राप्त आय की राशि। आईपी के साथ स्थिति में, आय की राशि खर्च की मात्रा से कम हो जाती है।

कर की दर इस बात पर निर्भर करती है कि कौन भुगतान करता है (निवासी या अनिवासी), साथ ही प्राप्त आय की प्रकृति पर। सबसे सामान्य मान 13% है।

उपार्जन। मूल बातें

व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 225।

कर गणना में मुख्य चरण इस प्रकार हैं:

• कराधान के अधीन आय की सभी राशियों का निर्धारण करें;
• प्रत्येक प्रकार की आय के लिए दर निर्दिष्ट है;
• एक निश्चित कर अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर का आधार निर्धारित करें;
• कटौती की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है, जिसे नीचे प्रस्तुत किया गया है। राशि को पूर्ण रूबल तक पूर्णांकित किया जाता है।

राशि की गणना के लिए सूत्र:

एनडीएफएल=एनबीसी, जहां एनबी कर आधार है, अर्थात;

С - दर, %

इसे कानून द्वारा स्थापित कटौती की राशि (संपत्ति, सामाजिक, मानक) द्वारा कर आधार में कमी को ध्यान में रखना चाहिए।

यह जांचना आवश्यक है कि क्या प्राप्त आय उन लोगों की सूची में शामिल है जिन्हें व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से पूरी तरह छूट प्राप्त है।

निष्कर्ष में, हम सभी अर्जित राशियों को जोड़कर सभी प्रकार की आय के लिए कर की कुल राशि का निर्धारण करते हैं।

गणना उदाहरण

पोपोवा ए.ए. एक श्रम हैअनुबंध, और व्यक्तिगत आयकर की गणना एक कर एजेंट द्वारा की जाती है। मान लीजिए कि फरवरी 2019 के लिए पोपोवा के वेतन की राशि ए.ए. रोमाशका एलएलसी में 60,000 रूबल की राशि। आवेदन करने पर उसे 5 साल से कम उम्र के बच्चे के लिए कर कटौती जारी की गई थी। रोमाश्का एलएलसी एक टैक्स एजेंट है। लेखा विभाग को देय व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करनी चाहिए। राशि का हस्तांतरण बजट में आय के भुगतान के दिन के बाद के दिन के बाद नहीं किया जाता है।

गणना क्रम:

• राशि कराधान के अधीन पोपोवा ए.ए. - 60,000 रूबल;
• दर - 13%;
• कर आधार: 60000-1400=58600 रूबल;
• एनडीएफएल: 586000, 13=7618 रूबल।

गणना और भुगतान कौन और कैसे करता है

कर की गणना और भुगतान कर एजेंट द्वारा किया जाता है, और उसकी अनुपस्थिति की स्थिति में - स्वयं व्यक्ति द्वारा। एक कर एजेंट, एक नियम के रूप में, एक नियोक्ता है जिसके साथ एक व्यक्ति ने रोजगार अनुबंध या नागरिक कानून अनुबंध में प्रवेश किया है। वह पेरोल और इनकम टैक्स भी देखता है। कटौती एकाउंटेंट द्वारा की जाती है, और कर्मचारी को किए गए भुगतानों को ध्यान में रखते हुए अपना पैसा अपने हाथों में प्राप्त होता है।

ऐसी स्थितियाँ अक्सर होती हैं जब किसी व्यक्ति के पास आय के अनौपचारिक स्रोत होते हैं। इस मामले में, भुगतान की पूरी जिम्मेदारी उसी की होती है।

आवेदन

व्यक्तियों के लिए कर कटौती और व्यक्तिगत आयकर उपार्जन को दो प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

• ऐसी स्थिति जहां कर आधार कम हो जाता है और भुगतान की राशि घट जाती है;
• बजट में रोकी गई और भुगतान की गई राशि करदाता को वापस कर दी जाती है।

कर कटौती प्रकृति में घोषणात्मक है, जिसका अर्थ है कि ऐसी कटौती के प्रावधान के लिए कर कार्यालय को एक आवेदन जमा करने की आवश्यकता है। यह महत्वपूर्ण है!

2019 के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना में मुख्य प्रकार की कटौती:

• मानक: जो कर्मचारी को स्वयं बच्चों के लिए प्रदान किए जाते हैं;
• सामाजिक;
• संपत्ति।

तालिका पहले समूह को दिखाती है।

कर्मचारी को स्वयं	राशि, रगड़।	माता-पिता (दत्तक माता-पिता) के संबंध में बच्चों के लिए	राशि, रगड़।
चेरनोबिल दुर्घटना के परिणामों के परिसमापक	3000	18 साल तक के पहले बच्चे के लिए। (24 वर्ष तक, यदि पूर्णकालिक अध्ययन कर रहे हैं)	1400
सैन्य अक्षम	3000	18 साल तक के पहले बच्चे के लिए। (24 वर्ष तक, यदि पूर्णकालिक अध्ययन कर रहे हैं)	1400
USSR के नायक, रूस के नायक	500	तीसरे और बाद के 18 साल तक के बच्चों के लिए। (24 वर्ष तक, यदि पूर्णकालिक अध्ययन कर रहे हैं)	3000
		18 साल से कम उम्र का विकलांग बच्चा।	12000
		विकलांग बच्चा 1 या 2 समूह	12000

नागरिकों की अन्य श्रेणियों के लिए, बच्चों के लिए कटौती है।

	करदाता	पर18 साल तक का पहला बच्चा। (24 वर्ष तक, यदि पूर्णकालिक अध्ययन कर रहे हैं)	18 साल तक के दूसरे बच्चे के लिए। (24 वर्ष तक, यदि पूर्णकालिक अध्ययन कर रहे हैं)	तीसरे और बाद के 18 साल तक के बच्चों के लिए। (24 वर्ष तक, यदि पूर्णकालिक अध्ययन कर रहे हैं)	18 साल से कम उम्र का विकलांग बच्चा।	विकलांग बच्चा 1 या 2 समूह
1	अभिभावक	1400	1400	3000	6000	6000
2	एकल माता-पिता (दत्तक माता-पिता)	2800	2800	6000	24000	24000
3	एकमात्र अभिभावक	2800	2800	6000	12000	12000

सामाजिक कटौतियों के समूह में उपसमूहों में विभाजन शामिल है:

• प्रशिक्षण;
• उपचार;
• एनपीएफ में योगदान;
• पेंशन के वित्त पोषित हिस्से में अतिरिक्त योगदान;
• दान का हस्तांतरण;
• योग्यता मूल्यांकन के लिए भुगतान।

ऐसी कटौतियां केवल लिखित आवेदन पर ही उपलब्ध हैं।

तालिका इन कटौतियों की मुख्य विशेषताओं को दर्शाती है।

कौन पात्र है	प्रशिक्षण	इलाज आसान है	इलाज महंगा है
करदाता स्वयं	120 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष	120 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष	पूरा खर्च
करदाता के बच्चे (24 वर्ष से कम)	50 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष	120 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष 18 के तहत	18 के तहत पूरी राशि
भाइयों और बहनों (24 साल से कम)	50 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष	120 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष 18 के तहत	18 के तहत पूरी राशि
संरक्षित करदाता (24 वर्ष से कम)	50 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष	120 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष 18 के तहत	18 के तहत पूरी राशि
पति/पत्नी	-	120 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष	पूरा खर्च
माता-पिता	-	120 tr से अधिक नहीं। प्रति वर्ष	पूरा खर्च

ये डिडक्शन सेलर्स और बायर्स दोनों को दिया जा सकता है। तालिका इन कटौतियों के बारे में जानकारी प्रदान करती है।

स्वामित्व की अवधि और प्रकार	राशि, tr	कटौती की राशि, tr	अन्य संपत्ति बेचते समय आकार, t.r
5 साल से कम समय पहले (खरीदा औरइमारत)	1000	250	-
3 साल से कम का वारिस	1000	250	-
3 साल से कम उम्र के प्रियजन से उपहार	1000	250	-
तीन साल से कम का निजीकरण	1000	250	-
3 साल से कम का किराया	1000	250	-
3 साल से कम पुरानी संपत्ति	-	-	250

लेखांकन की मूल बातें

एनालिटिक्स के संदर्भ में अकाउंट 68.1 का उपयोग करके एकाउंटिंग की जाती है: टैक्स, पेनल्टी, फाइन।

गणना और भुगतान या तो कर एजेंट द्वारा या स्वयं व्यक्तियों द्वारा किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए पोस्टिंग का एक उदाहरण इस प्रकार है:

• अर्जित आय: डीटी73-केटी 68.01;
• व्यक्तिगत आयकर द्वारा रोका गया: Dt70-Kt68.1;
• संस्थापकों के लाभांश से अर्जित व्यक्तिगत आयकर: दिनांक 75 - Kt 68.01;
• बजट में स्थानांतरित कर: दिनांक 68.01 - सीटी 51;
• बीमारी अवकाश भत्ता से अर्जित व्यक्तिगत आयकर: दिनांक 70-Kt68.01।

आवेदन 1सी। विशेषताएं

आइए 1s में व्यक्तिगत आयकर की गणना के मुद्दों पर विचार करें।

1सी 8.3 में। कर लेखांकन एक विशेष रजिस्टर में होता है। इसे अनुभाग में "व्यक्तिगत कर लेखा रजिस्टर" कहा जाता है"वेतन और कार्मिक" - वेतन - पेरोल रिपोर्ट।

कई स्थानों से डेटा उत्पन्न होता है:

• व्यक्ति का कार्ड;
• व्यक्तिगत आयकर रजिस्टर;
• डिडक्शन स्टेटमेंट।

1सी में व्यक्तिगत आयकर शुल्क की राशि बजट में कटौती का आधार है।

कर और बीमारी की छुट्टी। बारीकियां

व्यक्तिगत आयकर में बीमारी की छुट्टी के बारे में जानकारी कला के पैरा 1 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217। यह लाभ आयकर के अधीन है। मुख्य दस्तावेज काम के लिए अक्षमता का प्रमाण पत्र है। इसी से कर की गणना की जाती है।

कर आधार पूर्ण रूप से लाभ की अर्जित राशि है। दर भी 13% है। विशेषता प्रतिधारण के नियमों में निहित है। भुगतान भुगतान के महीने में कर योग्य आय में शामिल है। भुगतान की समय सीमा उस महीने के अंतिम दिन के बाद की नहीं है जिसमें लाभ का भुगतान किया गया था।

कर एजेंटों के लिए रिपोर्टिंग

एक करदाता या नियोक्ता बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कर सकते हैं। प्रत्येक विकल्प के अपने रिपोर्टिंग फॉर्म, समय सीमा होती है।

कर एजेंट की स्थिति में, रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष है।

वर्ष भर की कुल राशि में व्यक्तिगत आयकर लिया जाता है। इसकी गणना प्रत्येक पेआउट विकल्प के लिए की जाती है और तुरंत कंपनी के पास होती है। शेष राशि कर्मचारी को दी जाती है।

कर की गणना हर महीने आय की पूरी राशि पर की जाती है, जबकि अग्रिम व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है।

मजदूरी के भुगतान के बाद के दिन के बाद कर का भुगतान नहीं किया जाता है।

दस्तावेज़ प्रकार के लिए व्यक्तिगत आयकर उपार्जनप्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग से प्रमाण पत्र बनाए जाते हैं। लेखांकन यह करता है।

2016 में, 6-एनडीएफएल घोषणा के रूप में एक नया रिपोर्टिंग फॉर्म पेश किया गया था। इसमें पेरोल में कर अवधि के लिए कर्मचारियों से कुल आयकर दरें शामिल हैं।

टैक्स 2 प्रकार के होते हैं। साइन 1 के साथ घोषणाएं - उस आय के लिए जिससे व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया है। प्रतीक 2 - उस आय के लिए जिससे कर नहीं रोका जा सकता है। उदाहरण के लिए, जब आय का भुगतान नकद में नहीं, बल्कि गैर-नकद रूप में किया गया था।

घोषणा 6-व्यक्तिगत आयकर हर तिमाही में मूल्यों में वृद्धि करके बनता है। समय सीमा रिपोर्टिंग महीने के बाद महीने का आखिरी दिन है। वर्ष के लिए अंतिम घोषणा अगले वर्ष के 1 अप्रैल के बाद प्रस्तुत नहीं की जाती है। 2-व्यक्तिगत आयकर वर्ष में एक बार प्रदान किया जाता है: साइन 2 के साथ - 1 मार्च तक, साइन 1 के साथ - 30 अप्रैल तक।

व्यक्तियों और उद्यमियों के लिए रिपोर्टिंग

अगर हम एक व्यक्ति या एक व्यक्तिगत उद्यमी के बारे में बात कर रहे हैं जो स्वतंत्र रूप से व्यक्तियों से आयकर की गणना करता है, तो स्थिति इस प्रकार है:

• अवधि एक वर्ष है;
• व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान वर्ष के अंत में किया जाता है, 1 अप्रैल के बाद नहीं;
• साथ ही, करदाता, निरीक्षण के अनुरोध पर, प्रत्येक तिमाही में अग्रिम भुगतान कर सकता है। यह आमतौर पर व्यवसायियों को संदर्भित करता है;
• रिपोर्टिंग फॉर्म एक 3-व्यक्तिगत आयकर घोषणा है जो सभी अर्जित आय को दर्शाता है (उन्हें छोड़कर जिनके लिए नियोक्ता या अन्य एजेंट कर का भुगतान करते हैं)। 3-एनडीएफएल साल में एक बार 30 अप्रैल के बाद देय है।

पेरोल

आमतौर पर, वेतन पर आयकर की गणना और भुगतान नियोक्ता द्वारा किया जाता है, और कर्मचारियों को स्वयं "हाथ में" राशि को घटाकर बजट का भुगतान प्राप्त होता है। लेकिन व्यक्तियों के मुनाफे से आयकर की गणना कैसे की जाए, यह सवाल अक्सर सामने आता है। लोग "स्थायी" आय की राशि पहले से जानना चाहते हैं जो उन्हें किसी न किसी रूप में प्राप्त होगी।

कर की राशि की गणना इस प्रकार की जाती है: मासिक आय13%।

इस मामले में, बोनस, बीमार छुट्टी, छुट्टी वेतन, अग्रिम, मजदूरी सहित सभी भुगतानों को ध्यान में रखा जाता है। ऐसी स्थिति में जहां एक कर्मचारी को कटौती दी जाती है (उदाहरण के लिए, यदि नाबालिग बच्चे हैं), आधार हर महीने कर कटौती की राशि से कम हो जाता है, और इस अंतर पर आयकर की गणना की जाती है।

हम इस बात पर जोर देते हैं कि यह तब तक होता है जब तक कि प्रोद्भवन विधि के अनुसार वर्ष के लिए आय के रूप में राजस्व 350 हजार रूबल से अधिक न हो। इसके अलावा, कर कटौती मान्य नहीं होगी।

प्राप्त राशि कर्मचारी को जारी करने से पहले वेतन से काट ली जाती है। व्यक्तिगत आयकर, "के कारण" अग्रिम भुगतान का हिस्सा, अधिकांश मजदूरी जारी करने के समय अर्जित किया जाता है।

उद्यमी की आय से गणना

उस स्थिति में जब उद्यमी को धन वेतन के रूप में नहीं, बल्कि व्यावसायिक आय के रूप में प्राप्त होता है, व्यक्तियों से आयकर का भुगतान व्यवसायी के कंधों पर स्थानांतरित कर दिया जाता है। तथाकथित पेशेवर कटौती की उपस्थिति से प्रक्रिया जटिल है। दूसरे शब्दों में, उद्यमी कम करता हैखर्च की गई राशि पर आपका कर आधार।

कर अवधि एक वर्ष है। अग्रिम त्रैमासिक भुगतान लगभग हमेशा भुगतान किया जाता है। वाणिज्यिक आय (या पेशेवर कार्य से संबंधित अन्य आय) पर कर की दर 13% है। कर आधार कटौती (खर्च) की राशि से कम की गई आय का मूल्य है।

पेशेवर कटौती के मामले में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि लागतों को स्वीकृत की सूची में शामिल किया जाना चाहिए और आधिकारिक प्रमाण होना चाहिए। रिपोर्ट न किए गए खर्चों को पूरी तरह से नहीं, बल्कि आय के वैधानिक प्रतिशत (20 से 40% तक) के रूप में काटा जाता है।

प्रत्येक लेनदेन के बाद आयकर की गणना और भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

आइए व्यक्तिगत आयकर की गणना के एक विशिष्ट उदाहरण पर विचार करें।

व्यवसायी पेट्रोव वी.ए. 1 वर्ग के लिए 2019 की राशि 150 tr।, इसी अवधि की लागत 32 हजार रूबल थी। और यह भी, पेट्रोव वी। ने अपना अपार्टमेंट 15 ट्र के लिए किराए पर लिया। प्रति महीने। व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करना आवश्यक है।

व्यापार आय के लिए कर आधार: 150-32=118 हजार रूबल

आयकर की दर 13%118=15.34 हजार रूबल

एक अपार्टमेंट किराए पर लेने से लाभ 153=45 ट्र।, आयकर की राशि है: 13%45=5.85 tr।

कर की कुल राशि 15.34 + 5.85=21.19 हजार रूबल है।

अन्य आय के साथ गणना

कर अवधि के दौरान उत्पन्न सभी आय के लिए अधिक कठिन चीजों में से एक है। मजदूरी और रोजगार से होने वाली आय के अलावा, अन्य आय पर कर के साथ-साथ गैर-स्पष्ट निधि पर भी कर लगाया जाता है।

प्रश्नों को रोकने के लिएकर चोरी को रोकने के लिए कर निरीक्षण और महत्वपूर्ण जुर्माना, आपको अपना व्यक्तिगत या व्यावसायिक बजट बनाए रखने में सावधान रहना चाहिए। सभी लेन-देन और प्राप्त आय के लिए लेखांकन आपको कर की राशि की सही गणना करने की अनुमति देगा।

आइए अतिरिक्त आय के अधिक सामान्य स्रोतों की सूची बनाएं:

• रियल एस्टेट रेंटल;
• एक संगठन को पंजीकृत किए बिना पेशेवर सेवाओं का प्रावधान (स्वतंत्र कार्य, विभिन्न अंशकालिक नौकरियां);
• जीत हासिल करें;
• कीमती सामान, शेयर, नकद उपहार प्राप्त करना;
• ब्याज आय;
• व्यापार से लाभ।

संभावित आय की पूरी सूची रूसी संघ के टैक्स कोड में पाई जा सकती है। प्रत्येक प्रकार की कमाई के लिए, कर की गणना व्यक्तिगत रूप से की जाती है, और संचालन की प्रकृति के आधार पर दरें काफी भिन्न हो सकती हैं। फिलहाल, रूसी संघ के लिए, आयकर भुगतान से बचना आम बात हो गई है। पिछले कुछ वर्षों में, आय राशियों के व्यापक रूप से कम आंकलन के कारण कर अधिकारी अधिक सक्रिय हो गए हैं।

शून्य व्यक्तिगत आयकर

फॉर्म 6-एनडीएफएल, साथ ही 2-एनडीएफएल, उन नियोक्ताओं द्वारा जमा किया जाता है जिनके पास कर्मचारी हैं और उन्हें मजदूरी का भुगतान करते हैं। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान व्यक्तियों को भुगतान की अनुपस्थिति में रिपोर्टिंग फॉर्म प्रदान करने का दायित्व नियोक्ता के लिए उत्पन्न नहीं होता है।

तो, कोई पेरोल नहीं है, और व्यक्तिगत आयकर जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। भुगतान की कमी के कारणों के बारे में कर कार्यालय को एक पत्र भेजना संभव है।

निष्कर्ष

राज्य में बजट की पूर्ति का मुख्य स्रोत आयकर है। इसका भुगतान सभी को करना होगाव्यक्ति (साथ ही व्यावसायिक कार्य में लगे हुए) जो आय प्राप्त करते हैं।

व्यक्तिगत आयकर की गणना और उपार्जन या तो नियोक्ता संगठन या करदाता द्वारा किया जाता है। गणना में विशेष रूप से कर आधार के सही निर्धारण पर ध्यान दिया जाना चाहिए - विभिन्न कटौती और कटौती के उपयोग के माध्यम से भुगतान की राशि को काफी कम किया जा सकता है।