व्यक्तिगत आयकर के मुख्य तत्व। व्यक्तिगत आयकर की सामान्य विशेषताएं

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

मूल्य वर्धित कर रूसी संघ में सबसे आम में से एक माना जाता है। जो आश्चर्य की बात नहीं है: यह आम नागरिकों - व्यक्तियों की कई आय से भुगतान किया जाता है। लेख में हम व्यक्तिगत आयकर के मुख्य तत्वों पर विचार करेंगे, हम उनकी विशेषताओं को प्रस्तुत करेंगे। आइए जानें कि टैक्स कोड के कौन से लेख उन्हें नियंत्रित करते हैं।

कर के बारे में

आइए व्यक्तिगत आयकर का सार, उद्देश्य, इस कर के मुख्य तत्वों पर विचार करना शुरू करें।

जैसा कि नाम का तात्पर्य है, यह कर भुगतान व्यक्तिगत आय के पूरे स्पेक्ट्रम के अधीन है। व्यक्तिगत आयकर स्वयं प्रकृति में प्रत्यक्ष है। रूस में, यह एक संघीय कर है। यानी यह राष्ट्रीय को जाता है, क्षेत्रीय नहीं, स्थानीय कोषागार में नहीं।

टैक्स कोड का दूसरा भाग 01.01.2009 से इसे विनियमित करने वाला मुख्य कानूनी मानक अधिनियम रहा है। यह सेकंड है। 8 "संघीय कर", च। 23 "एनडीएफएल"।

यहां करदाता व्यक्ति हैं। सबसे पहले, रूसी संघ के कर निवासी। साथ ही, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उन व्यक्तियों द्वारा किया जाता है जो राज्य के कर निवासी नहीं हैं, लेकिनरूस में आय अर्जित करना। आयकर का भुगतान करने से पूरी तरह छूट प्राप्त नागरिकों की सूची भी पेश की गई है। यह कला में प्रस्तुत किया गया है। 217 एन.के.

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार निम्नलिखित है:

• भुगतानकर्ता की आय उसे नकद में हस्तांतरित की गई।
• भुगतानकर्ता द्वारा वस्तु के रूप में प्राप्त लाभ।
• भौतिक लाभ द्वारा प्रदर्शित आय।
• कुछ संपत्ति के निपटान के अधिकार के रूप में लाभ।

आपका क्या मतलब है?

व्यक्तिगत आयकर के तत्वों से क्या तात्पर्य है? ये निम्नलिखित घटक हैं:

• करदाता।
• कराधान की वस्तुएं।
• कर अवधि।
• कर आधार।
• कर की दरें।
• कर कटौती।
• व्यक्तिगत आयकर गणना।
• कर चुकाना।
• रिपोर्टिंग।

व्यक्तिगत आयकर के उपरोक्त तत्वों में से प्रत्येक का विस्तार से विश्लेषण किया जाएगा।

करदाता

यह आइटम कला द्वारा शासित है। 207 रूसी एन.के. यहाँ व्यक्तिगत आय करदाताओं के संबंध में प्रस्तुत किया गया है:

1. सभी व्यक्ति जो रूसी संघ के कर निवासी हैं।
2. वे व्यक्ति जिन्हें रूसी कर निवासी नहीं माना जाता है, लेकिन रूसी संघ के क्षेत्र में आय के स्रोत हैं।

व्यक्तिगत आयकर के इस तत्व से निपटने के लिए, आपको कर निवासी की परिभाषा भी प्रस्तुत करनी होगी। यह एक ऐसा व्यक्ति है जो वास्तव में वर्ष में कम से कम 183 दिन रूसी क्षेत्र में रहता है (अर्थात, in.)लगातार 12 महीनों तक जारी रहा)। यदि किसी व्यक्ति ने शिक्षा या उपचार के उद्देश्य से 6 महीने से कम समय के लिए रूसी संघ छोड़ दिया है तो ऐसी अवधि बाधित नहीं होती है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि रूसी संघ के क्षेत्र में सीधे बिताए गए समय की परवाह किए बिना, निम्नलिखित नागरिकों को कर निवासियों के रूप में मान्यता दी जाएगी:

• घरेलू सैनिक।
• रूसी राज्य के अधिकारियों और स्थानीय स्व-सरकारी संरचनाओं के कर्मचारी, ड्यूटी पर रूसी संघ के बाहर काम करने के लिए मजबूर।

कराधान की वस्तु

व्यक्तिगत आयकर का एक अन्य तत्व। यह उस आय को संदर्भित करता है जो व्यक्तिगत करदाताओं को प्राप्त होती है। इसे निम्नलिखित तरीकों से व्यक्त किया जा सकता है:

• रूसी संघ और रूसी राज्य के बाहर स्थित लाभदायक स्रोतों से। उन व्यक्तियों के संबंध में जो कानूनी रूप से रूसी संघ के कर निवासी के रूप में कार्य करते हैं।
• विशेष रूप से रूसी संघ में स्थित लाभदायक स्रोतों से। उन व्यक्तियों के संबंध में जो हमारे देश के कानूनी रूप से कर निवासी नहीं हैं।

उपरोक्त सभी टैक्स कोड के तीन अनुच्छेदों - 208, 209, 217 द्वारा शासित हैं।

कर आधार

व्यक्तिगत आयकर का यह तत्व क्या है? यहां कर आधार को करदाता की सभी आय माना जाता है, जिसे उसके द्वारा नकद और वस्तु दोनों में भौतिक लाभ के रूप में स्वीकार किया गया था।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यहां कर आधार एक विशिष्ट आय स्रोत द्वारा निर्धारित किया जाता है। आखिरकार, बाद वाले में से प्रत्येक का अपना कर होता हैदरें।

उन आयों के लिए जो 13% की दर के अधीन हैं, कर आधार इन आय का मौद्रिक मूल्य है, जो कर कटौती की राशि से कम हो जाता है।

विभिन्न कर दरों के अधीन आय के लिए, कर आधार कर कटौती की राशि में कमी किए बिना आय का मौद्रिक प्रतिनिधित्व है।

निम्न मामले अलग-अलग हैं:

• तरह से लाभ।
• भौतिक लाभ में व्यक्त आय प्राप्त करना।
• अनिवार्य पेंशन बीमा अनुबंध के तहत कर आधार की गणना।
• कंपनियों और उद्यमों के मामलों में इक्विटी भागीदारी से आय की श्रेणियों के संबंध में एनबी।
• आगे लेनदेन के क्षेत्र में प्रतिभूतियों और विभिन्न वित्तीय साधनों के साथ विभिन्न लेनदेन के लिए कर आधार।

उपरोक्त सभी कला द्वारा विनियमित हैं। घरेलू टैक्स कोड का 210-214।

कर अवधि

कर अवधि भी व्यक्तिगत आयकर का एक तत्व है। इस मामले में, यह कैलेंडर वर्ष है। तत्व कला द्वारा नियंत्रित किया जाता है। 216 टैक्स कोड।

कर कटौती

व्यक्तिगत आयकर का एक अन्य मूल तत्व। कटौतियों की कई श्रेणियां हैं:

• मानक।
• संपत्ति।
• सामाजिक।
• पेशेवर।

उनके प्रावधानों को विनियमित करना - कला। 218-231 रूसी एन.के.

रूसी संघ में उपरोक्त सभी कटौतियां केवल इस कर के अधीन आय के संबंध में प्रासंगिक होंगी13% की दर। आइए इनके बारे में विस्तार से जानते हैं।

मानक कटौती

मानक कटौतियों के संबंध में, वे भुगतानकर्ता को विदहोल्डिंग एजेंटों में से एक द्वारा प्रदान किए जाते हैं जो आय भुगतान का स्रोत है। उत्तरार्द्ध स्वयं करदाता द्वारा चुना जाता है - वह एक उपयुक्त आवेदन तैयार करता है। यह दस्तावेज़ीकरण द्वारा समर्थित है जो कटौती प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करता है।

मानक कर कटौती की राशि 400 से 3000 रूबल तक हो सकती है। राशि अनुदान के आधार पर निर्भर करती है।

सामाजिक कटौती

एक रूसी नागरिक कर सामाजिक कटौती का हकदार है यदि वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में उन्होंने निम्नलिखित से संबंधित खर्च किए हैं:

• मौद्रिक दृष्टि से धर्मार्थ सहायता का प्रावधान।
• भुगतानकर्ता द्वारा धार्मिक संगठनों को भुगतान/भेजा गया नकद दान (केवल उनकी वैधानिक गतिविधियों के प्रयोजनों के लिए)।
• शिक्षा केंद्रों, संस्थानों में शिक्षा के लिए भुगतान।
• चिकित्सीय उपचार के लिए भुगतान करना, डॉक्टर के पर्चे की दवाएं खरीदना।

संपत्ति कटौती

एक नागरिक को निम्नलिखित मामलों में संपत्ति कटौती का दावा करने का अधिकार है:

• स्वामित्व के अधिकार से उसकी संपत्ति की बिक्री।
• अपना घर बनाने की लागत। या एक तैयार घर खरीदने के लिए, रूसी संघ के क्षेत्र में रहने के लिए एक अपार्टमेंट।

साथ ही, किसी भी प्रकार की बिक्री (रिपोर्टिंग कर अवधि के दौरान) के लिए कटौती प्रदान की जाती हैकरदाता की संपत्ति - चल और अचल दोनों। इसका (कटौती) आकार निम्नलिखित पर निर्भर करेगा:

• वह समय अवधि जिसके दौरान नागरिक उसके द्वारा अलग की गई संपत्ति का मालिक था।
• एक प्रकार की वसूली योग्य संपत्ति।

कानून द्वारा निम्नलिखित बदलावों की अनुमति है:

• 3 या अधिक वर्षों के लिए किसी भी प्रकार की संपत्ति का स्वामित्व। कटौती को बिक्री पर करदाता द्वारा प्राप्त राशि के बराबर राशि में प्रस्तुत किया जाएगा।
• 3 साल से कम समय के लिए संपत्ति का स्वामित्व। यहां सीमाएं हैं। यदि आपकी राशि संपत्ति के लिए 1 मिलियन रूबल और किसी अन्य संपत्ति के लिए 125 हजार रूबल से अधिक है, तो आप कटौती का दावा नहीं कर सकते।

इस तरह की कटौती व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्राप्त नहीं की जा सकती है, अगर वे संपत्ति बेचते हैं, एक तरह से या किसी अन्य उद्यमशीलता गतिविधि से संबंधित।

व्यावसायिक कटौती

निम्न श्रेणियों के नागरिकों को विशेष पेशेवर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है:

• एक कानूनी इकाई पंजीकृत किए बिना उद्यमिता में लगे व्यक्ति।
• नागरिक कानून अनुबंधों के आधार पर काम करने वाले/सेवाएं प्रदान करने वाले करदाता।
• करदाता जो वैज्ञानिक उपलब्धियों, खोजों, आविष्कारों या औद्योगिक डिजाइनों की प्रस्तुति के लिए कला और साहित्य के कार्यों के निर्माण/प्रदर्शन/अन्य उपयोग के लिए रॉयल्टी प्राप्त करते हैं।
• निजी प्रैक्टिस में नोटरी।
• वकील जो हैंकानून कार्यालयों के संस्थापक।
• रूसी संघ के कानून द्वारा अनुमोदित तरीके से निजी प्रैक्टिस में लगे अन्य व्यक्ति।

तदनुसार, उन्हें केवल उनकी व्यावसायिक गतिविधियों से सीधे संबंधित वास्तविक रूप से किए गए, प्रलेखित खर्चों की राशि के अनुसार ही कटौती प्रदान की जाती है।

कर की दरें

आइए व्यक्तिगत आयकर तत्व की विशेषताओं से निपटें। ज्यादातर मामलों में, 13% की दर लागू होती है।

लेकिन 35% की दर से भी पेश किया। यह निम्नलिखित असाधारण मामलों में प्रासंगिक है:

• विभिन्न पुरस्कारों और जीत का योग। मामले में जब इसका मूल्य 2000 रूबल से अधिक हो।
• स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों के तहत बीमा भुगतान (स्थापित सीमा से अधिक होने की स्थिति में)।
• बैंक जमा पर ब्याज आय - केवल उस स्थिति में जहां कानून द्वारा स्थापित सीमाएं पार हो जाती हैं। वे रूबल जमा पर ब्याज की पूरी अवधि के लिए वर्तमान पुनर्वित्त दर पर निर्धारित किए जाते हैं। यह दर तैर रही है। विदेशी मुद्रा जमा के लिए, एक बढ़ा हुआ कराधान लागू होता है यदि उन पर ब्याज 9% से अधिक हो।
• उधार ली गई धनराशि प्राप्त करने और उनके लिए निर्धारित सीमा से अधिक होने पर ब्याज पर बचत।

रूस में आय प्राप्त करने वाले रूसी संघ के गैर-निवासियों के लिए 30% की दर मान्य है।

इक्विटी भागीदारी (लाभांश) से लाभ के संबंध में 9% की कर दर प्रासंगिक है। पहले जारी किए गए बंधक-समर्थित बांड पर ब्याज पर 9% कर भी है2007-01-01, बंधक कवरेज के साथ ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापकों का लाभ, 2007-01-01 से पहले जारी एक बंधक भागीदारी प्रमाण पत्र की खरीद के आधार पर प्राप्त हुआ।

उपरोक्त सभी भी टैक्स कोड द्वारा विनियमित होते हैं। इस मामले में, कला पर ध्यान दिया जाना चाहिए। 224.

करों की गणना

व्यक्तिगत आयकर के मुख्य तत्वों में से एक। इस संदर्भ में, भुगतान राशि को स्थापित दर के अनुरूप कर आधार का हिस्सा माना जाता है। व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि की गणना कर अवधि के अंत में करदाता की सभी आय (अर्थात् कर रिपोर्टिंग अवधि के दौरान प्राप्त लाभ) के संबंध में की जाएगी।

व्यक्तिगत आयकर कराधान के इस मुख्य तत्व के लिए, यह कला द्वारा विनियमित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 225-228। कर कानून अतिरिक्त रूप से निम्नलिखित विशेषताओं पर प्रकाश डालता है:

• विभिन्न कर एजेंटों द्वारा व्यक्तिगत आयकर गणना।
• व्यक्तियों के अलग-अलग समूहों द्वारा आयकर की गणना।
• विशिष्ट प्रकार की आय के लिए व्यक्तिगत आयकर गणना।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान और रिपोर्टिंग

हम व्यक्तिगत आयकर के मुख्य तत्वों को चिह्नित करना जारी रखते हैं। अंतिम दो जो आपस में जुड़े हुए हैं - भुगतान और रिपोर्टिंग।

कर एजेंटों को व्यक्तिगत आयकर की राशि उस दिन के बाद नहीं भेजनी चाहिए जिस दिन वे आय का भुगतान करने के लिए बैंक से नकद प्राप्त करते हैं या जिस दिन करदाता के बैंक खातों में आय भेजी जाती है।

व्यक्तियों के अलग-अलग समूह भुगतानकर्ता के पंजीकरण के स्थान पर आयकर का भुगतान करते हैं। करनायह वर्ष के 15 जुलाई के बाद आवश्यक नहीं है, जो तुरंत रिपोर्टिंग का अनुसरण करता है। कानून नोट करता है कि करदाताओं के ऐसे समूहों द्वारा अग्रिम भुगतान का भुगतान संघीय कर सेवा की सूचनाओं के आधार पर किया जाएगा:

• जनवरी से जून तक। चालू वर्ष के 15 जुलाई के बाद नहीं। अग्रिम भुगतान के लिए कुल वार्षिक राशि के 1/2 के संबंध में।
• जुलाई से सितंबर तक। चालू वर्ष के 15 अक्टूबर के बाद नहीं। अग्रिम भुगतान की कुल वार्षिक राशि के 1/4 के संबंध में।
• अक्टूबर से दिसंबर तक। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के 15 जनवरी के बाद नहीं। पिछले वर्ष के अग्रिम भुगतान के 1/4 के संबंध में।

यदि करदाता को आय प्राप्त होती है, जिसके भुगतान पर कर एजेंट कर की राशि को नहीं रोकता है, तो वह दो भुगतानों में और समान शेयरों में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है:

• पहली कटौती। संघीय कर सेवा द्वारा कर का भुगतान करने की आवश्यकता के नोटिस की प्राप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं।
• दूसरी कटौती। रिपोर्टिंग वर्ष में व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के पहले क्षण से 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं।

रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के 30 अप्रैल के बाद, निम्नलिखित करदाता टैक्स रिटर्न जमा करते हैं:

• व्यक्तिगत भुगतानकर्ताओं की अलग-अलग श्रेणियां।
• विशिष्ट आय श्रेणियों के संबंध में व्यक्ति।

यह सब कला द्वारा सामान्यीकृत है। 228 रूसी कर कानून।

व्यक्तिगत आयकर तत्व का अमान्य मूल्य

आप ऐसी परिभाषा भी पा सकते हैं। यद्यपि यह उन श्रेणियों के अनुरूप है जिनका हमने विश्लेषण किया है, इसका उनके साथ कुछ भी सामान्य नहीं है। त्रुटि "अमान्य2-एनडीएफएल में तत्व का मूल्य" लेखांकन कार्यक्रमों में कर इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग उत्पन्न करते समय हो सकता है। उदाहरण के लिए, आवेदन "कानूनी करदाता" में अतिरिक्त रिक्त स्थान के विवरण की जांच करके, फॉर्म को फिर से भरकर इसे ठीक करना आसान है पंक्तियाँ।

समापन में

हमने व्यक्तिगत आयकर के मुख्य तत्वों का विश्लेषण किया है जो इस कर के सार की विशेषता रखते हैं। इसके भुगतानकर्ता, जैसा कि संक्षिप्त नाम से देखा जा सकता है, व्यक्ति हैं, कराधान का उद्देश्य उनकी आय है। कर के संकेतित तत्वों में से प्रत्येक रूसी संघ के टैक्स कोड के अलग-अलग प्रावधानों द्वारा नियंत्रित होता है।