कॉर्पोरेट आयकर, कर की दर: प्रकार और आकार

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

सभी कानूनी संस्थाओं के लिए आयकर अनिवार्य है जो सामान्य कराधान प्रणाली पर हैं। इसकी गणना कंपनी की सभी गतिविधियों से लाभ को जोड़कर और वर्तमान दर से गुणा करके की जाती है।

कानूनी आधार

कॉर्पोरेट आयकर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया, सभी प्रकार के स्वामित्व वाले उद्यमों के लिए कर की दर Ch में इंगित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25। क्षेत्रीय अधिनियम कर लाभ लागू करने की प्रक्रिया को विनियमित करते हैं। वकील और एकाउंटेंट अपने काम में विनियमों के कुछ पैराग्राफों के संबंध में वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण का भी उपयोग करते हैं।

विषय और वस्तुएं

करदाता हैं:

• जुए के कारोबार में शामिल रूसी संगठन, साथ ही वे जो सरलीकृत कर प्रणाली, UTII, ESHN का उपयोग नहीं करते हैं।
• विदेशी संगठन जो रूसी संघ के क्षेत्र में आय प्राप्त करते हैं।
• समेकित समूह के सदस्य।

कराधान से मुक्त उद्यम हैं जो यूटीआईआई, एसटीएस, ईएसएचएन का भुगतान करते हैं। यदि उनकी वार्षिक बिक्री की मात्रावैधानिक सीमा से अधिक है, तो उद्यमों को कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करना होगा, जिसकी दर वैधानिक सीमा से अधिक है। इसके अलावा 2017 में अपवाद के तहत ऐसे संगठन हैं जो रूसी संघ में फीफा 2018 की तैयारी और आयोजन में शामिल हैं।

गणना का आधार संस्था का लाभ है। कला में। 247 रूसी संघ के टैक्स कोड का कहना है कि लाभ:

• घरेलू संगठनों और विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालयों के लिए - यह उद्यम (उसके प्रतिनिधि कार्यालय) द्वारा प्राप्त आय की राशि है, जो खर्च की गई लागत से कम है;
• इस प्रतिभागी के लिए गणना की गई कुल लाभ की राशि;
• अन्य विदेशी संगठनों के लिए - यह कला के तहत आय के रूप में मान्यता प्राप्त धन की राशि है। 309 एन.के.

आय और खर्च

आय संगठन की गतिविधियों से आर्थिक लाभ है, जो वस्तु या नकद में व्यक्त किया जाता है। यह खरीदारों को प्रस्तुत किए गए खर्चों और करों को छोड़कर संगठन की सभी प्राप्तियों का योग है (उदाहरण के लिए, वैट)। वे प्राथमिक दस्तावेजों के डेटा द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। प्राप्तियों को बिक्री आय और गैर-परिचालन आय में विभाजित किया गया है।

जब कॉर्पोरेट आयकर की गणना की जाती है, तो कर की दर प्राप्तियों को ध्यान में नहीं रखती है:

• दान की गई संपत्ति से;
• संपार्श्विक के रूप में;
• पूंजी में योगदान;
• ऋण समझौतों के तहत प्राप्त संपत्ति;
• लक्षित फंडिंग से प्राप्त संपत्ति।

लागत वाजिब और जायज हैकरदाता द्वारा खर्च की गई प्रलेखित लागत, बशर्ते कि उनका उपयोग आय उत्पन्न करने के लिए किया गया हो। जब कॉर्पोरेट आयकर की गणना की जाती है, तो कर की दर, खर्चों में जुर्माना, प्रतिबंध, दंड, लाभांश, पदार्थों के अधिक उत्सर्जन के लिए भुगतान, स्वैच्छिक बीमा के लिए खर्च, सामग्री सहायता, पेंशन की खुराक आदि शामिल नहीं होते हैं। एक पूर्ण कला में प्रस्तुत खर्चों से बाहर रखी गई राशियों की सूची। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270। सामान्यीकृत खर्चों को पूरी तरह से नहीं, बल्कि आंशिक रूप से बट्टे खाते में डाला जा सकता है। 2017 से, कर्मचारियों की योग्यता के स्तर का आकलन करने के लिए खर्च की गई राशि को खर्चों के लिए भी जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। हालांकि, एक महत्वपूर्ण शर्त है: कर्मचारी को लिखित रूप में योग्यता के स्तर के आकलन के लिए अपनी सहमति की पुष्टि करनी चाहिए।

रिपोर्टिंग अवधि

कॉर्पोरेट आयकर की दर एक निश्चित दर पर निर्धारित की जाती है। शुल्क की राशि के प्रोद्भवन पर रिपोर्ट 6, 9 और 12 महीनों के लिए प्रस्तुत की जानी चाहिए। अग्रिम भुगतान मासिक आधार पर बजट में अंतरित किया जाना चाहिए। 2016 से, बिक्री से होने वाली आय की औसत त्रैमासिक राशि को बढ़ाकर 15 मिलियन रूबल कर दिया गया है।

कर आधार

कॉर्पोरेट आयकर की गणना कैसे की जाती है? कर की दर को प्राप्तियों और व्यय के बीच के अंतर से गुणा किया जाता है। यदि प्राप्तियों की राशि व्यय की राशि से कम है, तो आधार शून्य के बराबर है। लाभ कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन के आधार पर निर्धारित किया जाता है। चूंकि कानून कुछ प्रकार के कॉर्पोरेट आयकर दरों को निर्धारित करता है, इसलिए प्रत्येक के लिए राजस्व पर अलग से विचार किया जाना चाहिएगतिविधि।

टैक्स कोड भुगतानकर्ताओं की विभिन्न श्रेणियों के लिए आय और व्यय निर्धारित करने की विशेषताओं को निर्दिष्ट करता है: बैंक (कला। 290-292), बीमा कंपनियां (कला। 293), गैर-राज्य पीएफ (कला। 295), माइक्रोफाइनेंस संगठन (अनुच्छेद 297), RZB के पेशेवर प्रतिभागी (अनुच्छेद 299), सेंट्रल बैंक के साथ लेनदेन (अनुच्छेद 280), तत्काल वित्तीय लेनदेन (अनुच्छेद 305), समाशोधन संगठन (अनुच्छेद 299)। जुआ व्यवसाय संगठन आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखते हैं। केवल आर्थिक रूप से उचित खर्चों को ही ध्यान में रखा जाता है जिन्हें प्रलेखित किया जाता है।

कॉर्पोरेट आयकर की दर क्या है?

भुगतान किए गए शुल्क की राशि को संघीय और स्थानीय बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। 2017 के बाद से ब्याज के वितरण में बदलाव हुए हैं। मूल कॉर्पोरेट आयकर दर नहीं बदली है और 20% है। पहले, भुगतान की गई राशि का 2% संघीय बजट में जाता था, और 18% स्थानीय में रहता था। 2017 से 2020 तक एक नई योजना शुरू की गई है। 3% की दर से गणना की गई कर की राशि को संघीय बजट में स्थानांतरित किया जाएगा, और 17% रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में स्थानांतरित किया जाएगा। क्षेत्रीय प्राधिकरण भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए शुल्क दर कम कर सकते हैं। 2017-2020 में, यह 12.5% से कम नहीं हो सकता।

अपवाद

कुछ प्रकार की आय के लिए, कॉर्पोरेट आयकर की दर है:

• उपयोग, कंटेनरों, मोबाइल वाहनों, अंतरराष्ट्रीय परिवहन को पट्टे पर देने से विदेशी कंपनियों की आय - 10%।
• के माध्यम से किसी विदेशी संगठन के आयकर की दरप्रतिनिधित्व रूसी संघ में गतिविधियों से संबंधित नहीं है 20% है।
• रूसी संगठनों का लाभांश - 13%। करों की पूरी राशि स्थानीय बजट में रहती है। विदेशी कंपनियों द्वारा प्राप्त लाभांश पर 15% की दर से कर लगाया जाता है। इसमें राज्य की प्रतिभूतियों पर ब्याज आय भी शामिल है।
• रूसी केंद्रीय बैंकों से प्राप्तियां, जिन्हें डिपो खातों पर ध्यान में रखा जाता है - 30%।
• रूस का बैंक लाभ - 0%।
• कृषि उत्पादकों का लाभ - 0%।
• चिकित्सा, शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों का लाभ - 0%।
• अधिकृत पूंजी के एक शेयर की बिक्री से जुड़े ऑपरेशन से होने वाली आय - 0%।
• नवोन्मेषी आर्थिक क्षेत्र, पर्यटन और मनोरंजन क्षेत्र में किए गए कार्यों से प्राप्तियां, राजस्व और लागत के अलग-अलग लेखांकन के अधीन - 0%।
• एक क्षेत्रीय निवेश परियोजना का राजस्व, बशर्ते कि वे सभी प्राप्तियों के 90% से अधिक न हों - 0%।

रिपोर्टिंग

प्रत्येक कर अवधि के अंत में, संगठन को संघीय कर सेवा को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। रिपोर्ट का रूप और इसे तैयार करने के नियम फेडरल टैक्स सर्विस एन एमएमवी-7-3 / 600 के आदेश द्वारा अनुमोदित हैं। घोषणा उद्यम या उसके विभाजन के स्थान पर निरीक्षण के लिए प्रस्तुत की जाती है। कागज पर रिपोर्ट पेश की जाती है। सबसे बड़े करदाता, साथ ही ऐसे संगठन जिनमें पिछले वर्ष के कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक थी, एक इलेक्ट्रॉनिक घोषणा प्रस्तुत कर सकते हैं।

2017 कर परिवर्तन

संदिग्ध ऋणों के लिए भत्ते की राशि पिछली या रिपोर्टिंग अवधि के राजस्व के 10% से कम होनी चाहिए। एक संदिग्ध ऋण एक ऐसा ऋण है जो काउंटर देयता की राशि से अधिक है। यदि किसी संगठन के पास एक प्रतिपक्ष को प्राप्य और देय है, तो केवल देय खातों से अधिक राशि को संदिग्ध ऋणों के लिए लिखा जा सकता है।

नुकसान आगे ले जाना सीमित है। 2017-01-01 से 2020-31-12 तक, पिछली अवधियों के नुकसान को 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है। यह परिवर्तन उस आधार को प्रभावित नहीं करता जिस पर टैक्स क्रेडिट लागू होता है। परिवर्तन 2007-01-01 के बाद हुए नुकसान से संबंधित हैं।

2017 से, 2007-01-01 के बाद हुए नुकसान की राशि के हस्तांतरण पर प्रतिबंध हटा लिया गया है। स्थानांतरण अब बाद के सभी वर्षों के लिए किया जा सकता है। राज्य और स्थानीय बजट को हस्तांतरित करों की मात्रा के समायोजन से संबंधित परिवर्तन घोषणा और भुगतान में परिलक्षित होना चाहिए। इन दस्तावेज़ों में स्पष्ट रूप से प्रतिबिंबित होना चाहिए कि किन राशियों का भुगतान 3% की दर से किया जाता है, और कौन सा - 17% की दर से।

कर्ज को समेकित मानने के और भी कारण हैं। उदाहरण के लिए, दो अन्योन्याश्रित विदेशी संगठन हैं (संगठनों में से एक दूसरे का संस्थापक है)। उनमें से एक से पहले, रूसी उद्यम पर ऋण दायित्व था। इस मामले में, ऋण को समेकित के रूप में मान्यता दी जाती है। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि विदेशी लेनदार कंपनी के पास पूंजी का कितना हिस्सा है। अब समेकित ऋणसभी करदाता दायित्वों के आकार द्वारा निर्धारित।

यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान पूंजीकरण अनुपात बदल गया है, तो कर आधार को समायोजित करने का प्रश्न उठ सकता है। 2017 से, नियंत्रित ऋण खर्चों को पुनर्गणना करने की आवश्यकता नहीं है। जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, खर्चों की राशि में कर्मचारियों की योग्यता के स्तर का आकलन करने के लिए किए गए खर्च शामिल हो सकते हैं। ऐसी समीक्षाओं को प्रोत्साहित करने के लिए, मूल्यांकन की लागत को ध्यान में रखते हुए प्रावधान विकसित किए जाएंगे। यदि सेवा अनुबंध के आधार पर मूल्यांकन किया गया था, और विषय के साथ एक रोजगार अनुबंध संपन्न हुआ था, तो कंपनी लागतों को ध्यान में रख सकेगी।

कर पर दंड की गणना की प्रक्रिया बदली, और दंड की राशि में वृद्धि हुई। परिवर्तन 2017-01-10 के बाद होने वाली देरी पर लागू होते हैं। यदि आप कर भुगतान की समय सीमा में 30 दिनों से अधिक की देरी करते हैं, तो ब्याज की राशि की गणना निम्नलिखित एल्गोरिथम के अनुसार करनी होगी:

• सेंट्रल बैंक दर का 1/300, 1 से 30 दिनों की देरी के लिए वैध;
• 1/150 सेंट्रल बैंक की दर देय 31 दिनों से प्रभावी है।

2017-01-10 से पहले सभी बकाया की चुकौती के मामले में, देरी के दिनों की संख्या मायने नहीं रखती।