सिंथेटिक खाते। सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खाते, खातों और शेष राशि के बीच संबंध

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2024-01-02 13:55

किसी संगठन की वित्तीय, आर्थिक, निवेश गतिविधियों की निगरानी और विश्लेषण का आधार लेखांकन डेटा है। उनकी विश्वसनीयता और समयबद्धता नियामक अधिकारियों, भागीदारों और ठेकेदारों, मालिकों और संस्थापकों के साथ उद्यम के संबंध को निर्धारित करती है। सभी प्रकार की कंपनी की संपत्ति, बस्तियों, ऋण दायित्वों और राजधानियों की स्थिति के बारे में जानकारी का मुख्य स्रोत वित्तीय विवरण हैं। इसका पहला और मुख्य रूप शेष है, इसकी गणना लेखांकन रजिस्टरों के अनुसार एक विशिष्ट रिपोर्टिंग तिथि पर की जाती है, जिसे सिंथेटिक खाते कहा जाता है।

सामान्य परिभाषा

रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक सभी प्रकार के उद्यम निधियों का संचलन लेखांकन खातों पर माप की उपयुक्त इकाइयों में किया जाता है। उन्हें संपत्ति या पूंजी की एकरूपता के सिद्धांत के अनुसार समूहीकृत किया जाता है। रजिस्टरों की प्रणाली निरंतर डेटा नियंत्रण की संभावना प्रदान करती है, जो पर्याप्त और समय पर प्रबंधन निर्णय लेने के लिए आवश्यक है। सिंथेटिक खाते लेखांकन लेखांकन की एक इकाई हैंएक विशेष प्रकार के फंड के बारे में जानकारी। वे वस्तु की उपलब्धता, अंतरिम शेष, आय के स्रोत और व्यय मदों में सभी परिवर्तनों को दर्शाते हैं। सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खाते दो-तरफा विवरण (तालिका) की तरह दिखते हैं, जिसमें एक नाम और एक संख्या होती है जो स्वीकृत प्रणाली के अनुरूप होती है। हमारे देश के क्षेत्र में, एक एकीकृत सूची का उपयोग किया जाता है, जिसे आर्थिक आवश्यकता के आधार पर उद्यम द्वारा अंतिम रूप दिया जा सकता है।

खातों का चार्ट

रिपोर्टिंग संकेतकों का पत्राचार और एक निश्चित प्रकार की संपत्ति (ऋण, पूंजी, निपटान) की वास्तविक उपस्थिति को संबंधित रजिस्टर के आधार पर आसानी से निर्धारित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के क्षेत्र में संचालित खातों के एकीकृत चार्ट के कारण, यह आवश्यकता देखी जाती है। वर्तमान दस्तावेज़ को वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर 2000 के आदेश द्वारा 94-एन संख्या के तहत अनुमोदित किया गया था, वास्तव में, नवंबर 2010 संस्करण का उपयोग किया जाता है। खातों का चार्ट उनकी बैलेंस शीट की परिभाषा के साथ व्यावसायिक लेनदेन में शामिल लेखांकन वस्तुओं का एक समूह है। यह विवरण के लिए अनुशंसित सिंथेटिक खातों और उप-खातों को दर्शाता है, अर्थात पहले और दूसरे स्तर की लेखा स्थिति। उनमें से प्रत्येक की एक अद्वितीय संख्या और आर्थिक गतिविधि की वस्तु का नाम है। एक एकीकृत सूची के आधार पर, प्रत्येक व्यावसायिक इकाई अपनी मुख्य गतिविधि के क्षेत्रों के अनुसार खातों का एक कार्यशील चार्ट निर्धारित करती है।

वर्गीकरण

लेखा खातों को वस्तुओं के समूहों द्वारा व्यवस्थित किया जाता है: वर्तमान, गैर-वर्तमान संपत्ति,गणना, उत्पादन लागत, पूंजी, वित्तीय परिणाम। प्रत्येक अनुभाग में रजिस्टरों की एक सूची होती है, जिन्हें विभिन्न मानदंडों के अनुसार वर्गीकृत किया जाता है: संतुलन, उद्देश्य, विस्तार की डिग्री, आर्थिक सामग्री के संबंध में। खाते सूची, गणना, वितरण, ऑफ-बैलेंस शीट, स्टॉक, परिणामी, आदि हैं। दोहरी प्रविष्टि के सिद्धांत के आवेदन के लिए महत्वपूर्ण सक्रिय (50, 10, 01, 20), सक्रिय-निष्क्रिय (60, 76, 62, 71) और निष्क्रिय (84, 96, 80, 75) खाते। एक समूह से संबंधित रजिस्टर के गुण और संगठन के माध्यम से वस्तु पर संचालन करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है। जानकारी के विस्तार की डिग्री के अनुसार, निम्नलिखित विभाजन स्वीकार किया जाता है:

1. सिंथेटिक खाते।
2. उपखाते।
3. विश्लेषणात्मक।

खातों के चार्ट में अनुशंसित उप-खातों की एक सूची है, जो आर्थिक आवश्यकता होने पर अतिरिक्त रूप से खोले जाते हैं। उद्यम स्वतंत्र रूप से विश्लेषणात्मक लेखा रजिस्टर विकसित करता है। आंतरिक दस्तावेजों के माध्यम से, लेखांकन जानकारी के विवरण के क्षेत्र में एक लेखा नीति बनाई जाती है। सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन के खाते आपस में जुड़े हुए हैं, एक बड़ी वस्तु के लिए एक प्रतिलेख बनाया जाता है, जिसका डेटा हेड रजिस्टर से मेल खाता है। इस मामले में, लेखांकन वस्तुओं के नियंत्रण के अनुक्रम का निरीक्षण करना आवश्यक है। विश्लेषणात्मक खातों पर पोस्ट की गई जानकारी को उप-खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है, दूसरे चरण के संकेतकों का योग संबंधित सिंथेटिक संख्या और सामग्री में रिकॉर्डिंग के लिए मूल्य हैरजिस्टर।

विशेषता

सिंथेटिक लेखा खाते संगठन की गतिविधियों के सभी उद्देश्यों के लिए एक सामान्य रजिस्टर हैं। उनकी मुख्य विशेषता रिपोर्टिंग और बैलेंस शीट से सीधा संबंध है, इसलिए लेखांकन को विशेष रूप से मौद्रिक संदर्भ में रखा जाता है। कोई भी उद्यम संपत्ति की प्रारंभिक (शुरुआती) बैलेंस शीट और उनके गठन के स्रोतों के आधार पर सिंथेटिक लेखा खाते खोलने के लिए बाध्य है। गतिविधियों के कार्यान्वयन से उत्पन्न होने वाले धन की आवाजाही की प्रक्रिया में, संबंधित परिवर्तन रजिस्टर के डेबिट और क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं। शेष राशि के परिकलित संकेतक अगले प्रकार के लेखांकन दस्तावेजों में स्थानांतरित किए जाते हैं, जिसके आधार पर सभी प्रकार की रिपोर्टिंग बनाई जाती है। बैलेंस शीट की संपत्ति और देयता अनुभागों में ऐसे पद होते हैं जिनके नाम सिंथेटिक खाते के रूप में ऐसी सूचना भंडारण इकाई के अनुरूप होते हैं। पत्राचार उदाहरण: 80 "अधिकृत पूंजी" देयता "पूंजी और भंडार" के तीसरे खंड में स्थित है, 10 "सामग्री" संपत्ति "कार्यशील पूंजी" आदि का दूसरा खंड है। यह रिपोर्टिंग प्रक्रिया लेखांकन आंदोलन पर आधारित है रजिस्टर ऑब्जेक्ट्स एक निश्चित अवधि के लिए कंपनी के काम के नियंत्रण और विश्लेषण की सुविधा प्रदान करता है।

आदेश करना

गतिविधि के प्रारंभिक चरण में, प्रत्येक संगठन मौद्रिक शर्तों में अपने निपटान में संपत्ति, पूंजी, निवेश निधि और उधार ली गई धनराशि की उपलब्धता का आकलन करता है। ये संकेतक एक संतुलन बनाते हैं, जिसके आधार पर सिंथेटिक लेखांकन खाते खोलना आवश्यक है। बहीखाता मेंगतिविधि की शुरुआत में संपत्ति या ऋण के मूल्य की राशि संतुलन (शेष) के रूप में दिखाई देगी। प्रत्येक लेखा वस्तु को उद्यम द्वारा अनुमोदित खातों के कार्य चार्ट के अनुसार एक संख्या सौंपी जाती है।

उदाहरण के लिए, एलएलसी "एक्स" के स्वामित्व वाली अचल उत्पादन संपत्ति का मूल्य क्रमशः 10 पारंपरिक इकाइयों पर है, रजिस्टर नंबर 01 "फिक्स्ड एसेट्स" बनता है। इसका प्रारंभिक संतुलन 10 घन मीटर है। यही है, यह प्रविष्टि बैलेंस शीट में पोस्ट की जाती है और "सक्रिय सिंथेटिक खाता" रजिस्टर में परिलक्षित होती है। एक निष्क्रिय खाते के लिए एक उदाहरण: संस्थापकों द्वारा उद्यम की अधिकृत पूंजी के रूप में निवेश की गई राशि 5 पारंपरिक इकाइयाँ हैं। एक सिंथेटिक निष्क्रिय खाता संख्या 80 "अधिकृत पूंजी" खोला जाता है, इसकी प्रारंभिक शेष राशि का मूल्य 5 पारंपरिक इकाइयाँ हैं। भविष्य में, प्रासंगिक लेखांकन दस्तावेजों, प्रमाण पत्रों, गणनाओं के आधार पर रजिस्टर में परिवर्तन होते हैं। बिलिंग अवधि के अंत में, खातों पर एक क्लोजिंग बैलेंस बनता है, जो एक निश्चित तिथि पर संपत्ति और उनके स्रोतों की उपलब्धता को दर्शाता है। इसका मूल्य बैलेंस शीट, या शतरंज शीट में परिलक्षित होता है, जो बदले में, सामान्य लेजर और बैलेंस शीट के लिए डेटा स्रोत के रूप में कार्य करता है।

दस्तावेज़

लेखांकन में सभी आंदोलनों और व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया प्रासंगिक विधायी कृत्यों द्वारा एकीकृत है। 15 दिसंबर, 2010 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 173n का आदेश प्राथमिक दस्तावेज की सूची को नियंत्रित करता है, जो सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खातों में परिवर्तन करने का आधार है। रजिस्टर में हर बदलाव के लिएएक रूप है। उदाहरण के लिए, नकद रसीद आदेश का उपयोग कैश डेस्क पर नकद प्राप्तियों को संसाधित करने के लिए किया जाता है, और पेरोल का उपयोग कर्मचारियों को ऋण कम करने के लिए किया जाता है। विश्लेषणात्मक लेखांकन के लिए, दस्तावेजों की सूची में काफी विस्तार किया गया है, उद्यम सिंथेटिक लेखांकन डेटा के विवरण के लिए आवश्यक रूपों का चयन करता है। उदाहरण के लिए, खाता संख्या 70 के लिए प्रतिलेख तैयार करते समय एक लेखाकार द्वारा एक टाइम शीट या पेरोल का उपयोग किया जाता है।

सबअकाउंट

मुख्य गतिविधि के आधार पर, एक उद्यम बड़ी मात्रा में संपत्ति का उपयोग कर सकता है और इसके लिए विभिन्न स्रोतों को आकर्षित कर सकता है। उनके विस्तृत लेखांकन के लिए, सिंथेटिक खातों के लिए टेप उपलब्ध कराए गए हैं। ऐसे रजिस्टरों की संख्या मुख्य वस्तु के अनुरूप होती है, विवरण का स्तर उप-खातों की संख्या के आधार पर भिन्न होता है। नियामक दस्तावेज उनकी संख्या और नामों को विनियमित करते हैं, रिकॉर्ड मौद्रिक संदर्भ में बनाए जाते हैं। स्पष्टीकरण की सबसे बड़ी संख्या में ऐसे खातों की आवश्यकता होती है जो संपत्ति (08, 10, 41, 55) और प्रदर्शन संकेतक (91, 98, 90) को दर्शाते हैं। इन रजिस्टरों का पूर्ण या आंशिक उपयोग, कंपनी आर्थिक स्थिति के आधार पर स्वतंत्र रूप से निर्णय लेती है। स्वचालित लेखांकन के साथ, उप-खातों को खातों के मानक चार्ट में शामिल किया जाता है, 1C लेखा कार्यक्रम आपको सेटिंग्स के माध्यम से आवश्यक संख्या में उपयोग किए गए रजिस्टरों को सक्रिय करने की अनुमति देता है।

रिश्ते

उप-खाते दूसरे क्रम के रजिस्टर हैं, वे बैलेंस शीट में परिलक्षित नहीं होते हैं, लेकिन उनके परिणामों को प्रत्येक के लिए सारांशित किया जाता हैसिंथेटिक खाता जिसका वे उल्लेख करते हैं। नियंत्रण के दौरान तीन समानताओं का पालन करना चाहिए:

1. अवधि की शुरुआत में सिंथेटिक खाता शेष=खुले उप-खातों की शेष राशि का योग।
2. सिंथेटिक खाते के डेबिट और क्रेडिट पर टर्नओवर=उप-खातों पर टर्नओवर के मूल्यों का योग।
3. अवधि के अंत में शेष राशि=उप-खातों के लिए अवधि के अंत में शेष राशि का योग।

एनालिटिक्स

सिंथेटिक अकाउंटिंग अकाउंट संपत्ति की वस्तु या उनके गठन के स्रोत के अस्तित्व की कुल मौद्रिक राशि को दर्शाता है। उप-खाते आपको उनकी सामग्री का विवरण देने की अनुमति देते हैं, लेकिन कुछ संसाधनों की उपलब्धता के पूर्ण विश्लेषण के लिए, गणना पर्याप्त नहीं है। इसलिए, उद्यम विश्लेषणात्मक लेखांकन का उपयोग करते हैं, जो आपको वस्तुओं और नकदी में वस्तुओं की आवाजाही को ट्रैक करने की अनुमति देता है। सिंथेटिक खाते खोलने से पहले, संगठन सभी उपलब्ध परिसंपत्तियों को विश्लेषणात्मक पदों पर आवंटित करता है, जो एक साथ बैलेंस शीट में परिलक्षित एक संकेतक देते हैं। विस्तृत रजिस्टर बनाने और बनाए रखने की आवश्यकता कंपनी की दिशा और उसके आकार पर निर्भर करती है। सभी सिंथेटिक अकाउंटिंग खातों को विस्तृत करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि कुछ खुले उप-खाते पर्याप्त हैं, और तीसरे और चौथे स्तर के उन्नत विश्लेषण का उपयोग केवल एक बड़ी रेंज के लिए किया जाता है। सभी खुले रजिस्टर एक निश्चित आर्थिक वस्तु से जुड़े होते हैं। विस्तृत विवरण का एक उदाहरण खाता 10 "सामग्री" है। इसके लिए 11 उप-खाते खोले गए हैं, जिनमें से प्रत्येक को कई स्तरों के विश्लेषणात्मक लेखांकन द्वारा समझा जाता है। योजनाखाता इस तरह दिखता है:

1. वेयरहाउस X (मात्रात्मक लेखा)।
2. वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति (मात्रात्मक और मौद्रिक लेखांकन)।
3. ईंट (मात्रात्मक और मौद्रिक लेखांकन)।
4. निर्माण सामग्री (नकद लेखा)।
5. सामग्री, सिंथेटिक खाता संख्या 10 (नकद खाता)।

विभिन्न प्रतिपक्षकारों के साथ निपटान के लिए, कंपनी प्रकार के विश्लेषण का उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, खाता संख्या 62 "खरीदारों के साथ निपटान" में 100 से अधिक लेखांकन स्थितियां हो सकती हैं, जिनमें से ऋण या अग्रिम कंपनी के फंड के कारोबार को नियंत्रित करने के लिए महत्वपूर्ण हैं। इस मामले में एनालिटिक्स अनुबंधों और प्रतिपक्षकारों पर विस्तारित नियंत्रण का अवसर प्रदान करता है।

आदेश करना

डिक्रिप्शन की आवश्यकता वाले पदों के लिए सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खाते एक साथ खोले जाते हैं। विस्तृत सूचना के सभी प्रकार के संचलन तीन आदेशों के रजिस्टरों में समानांतर रूप से परिलक्षित होते हैं। विश्लेषणात्मक खातों की संख्या और उनके नाम कानून द्वारा विनियमित नहीं हैं, उद्यम स्वतंत्र रूप से इस प्रकार के रजिस्टरों को विकसित करता है। लेखांकन वस्तुओं की आवाजाही की प्रक्रियाओं को औपचारिक रूप देने के लिए, कई दस्तावेज हैं जिन्हें लेखा विभाग या वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति द्वारा भरा जा सकता है। उदाहरण के लिए, इन्वेंट्री कार्ड, रजिस्टर, टाइम शीट, आदि। दस्तावेजों की परिणामी मात्रा को आधुनिक कंप्यूटर प्रौद्योगिकी के उपयोग के बिना संसाधित करना काफी कठिन है। विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा को टर्नओवर शीट में संक्षेपित किया जाता है, जिसकी तुलना सिंथेटिक अकाउंटिंग डेटा और उप-खातों से की जाती है। विस्तृत जानकारी की अनुमति देता हैपरिसंपत्ति सूची में परिवर्तन के लिए और अधिक तेजी से प्रतिक्रिया, माल और सामग्री, गणना, पूंजी की सूची को सरल करता है।

बातचीत

एक लेखांकन वस्तु के सभी चरण लंबवत निर्भर हैं। विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा को सारांशित किया जाता है और संबंधित उप-खाते में परिलक्षित होता है। यदि दूसरे क्रम के कई खुले रजिस्टर हैं, तो उनके मूल्यों को जोड़ा जाता है और एक सिंथेटिक खाते में परिलक्षित होता है, जिससे उन्हें कंपनी की बैलेंस शीट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। क्रेडेंशियल्स को नियंत्रित करते समय, समानता के निम्नलिखित समूहों को अवश्य देखा जाना चाहिए:

1. सिंथेटिक खाता शेष _{प्रारंभिक}=शेष राशि _{प्रारंभिक खुले उप-खातों के लिए।}
2. शेष _{प्रारंभिक} उप-खाते पर=शेष राशि का योग _{प्रारंभिक खुले विश्लेषणात्मक खातों पर।}

इस मामले में, d_t और k_{t के लिए क्रांतियों को एक ही क्रम के अनुरूप होना चाहिए। सिंथेटिक खातों के शेष, जिनमें उप-खाते नहीं हैं, लेकिन बड़ी संख्या में विश्लेषणात्मक रजिस्टर हैं, की गणना सभी खुली स्थितियों के शेष के योग के रूप में की जाती है। टर्नओवर शीट या शतरंज शीट का उपयोग करके डेटा की निरंतरता की जांच नियमित रूप से की जानी चाहिए।}

स्वचालन

बड़ी मात्रा में लेखांकन जानकारी को संसाधित करना काफी कठिन है, इसलिए आधुनिक उद्यम उपयुक्त कार्यक्रमों से लैस कंप्यूटर और कंप्यूटिंग उपकरण स्थापित करते हैं। हमारे देश के लिए, इस बाजार में सबसे लोकप्रिय उत्पाद "1C अकाउंटिंग" है। यह कार्यक्रम राष्ट्रीय पर आधारित हैकानून, कर निरीक्षणालय की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए और सभी नियमों के अनुसार। किसी भी प्रकार के स्वामित्व और गतिविधि के उद्यम के लिए, इसे आसानी से विनियमित किया जाता है। सिंथेटिक खातों और किसी भी स्तर के विश्लेषण के लिए, सेटिंग्स प्रदान की जाती हैं जो न केवल वर्तमान रिकॉर्ड रखने की अनुमति देती हैं, बल्कि वर्तमान समय में ब्याज के संदर्भ में किसी भी स्थिति पर जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देती हैं।