कर प्रणाली के निर्माण के सिद्धांत। रूसी संघ की कर प्रणाली

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कराधान प्रणाली में, इसके प्रत्येक तत्व - भुगतानकर्ता (कानूनी इकाई या व्यक्ति) किराए या कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इस प्रकार, वे सामान्य खजाने की पुनःपूर्ति में योगदान करते हैं - रूसी संघ का बजट, और सरकारी खर्च में निवेश करते हैं। यह लेख कर प्रणाली या कुछ नमूनों के निर्माण के सिद्धांतों पर विचार करेगा जिन्हें करदाताओं और राज्य के संबंध में लागू किया जाना चाहिए।

परिभाषाएं

आइए अर्थव्यवस्था की इस शाखा की शर्तों की मुख्य व्याख्या देते हैं:

• "कर" की अवधारणा का अर्थ है एक व्यक्तिगत भुगतान जो कि एक अनावश्यक और अनिवार्य आधार पर होता है, जिसे राज्य द्वारा एकत्र किया जाता है। कर भुगतान के विषय नागरिक (व्यक्तिगत) और विभिन्न उद्यम और संस्थान (कानूनी संस्थाएं) हैं। ऐसी फीस का मुख्य कार्य राज्य और/या उसकी नगर पालिकाओं के कामकाज को बनाए रखना और सुनिश्चित करना है।
• एक प्रणाली एक जटिल संगठन या उपकरण है जिसमें विभिन्न संरचनात्मक शामिल हैंतत्व प्रणाली को विभिन्न संरचनाओं, कनेक्शनों और अपने व्यक्तिगत तत्वों के वर्गीकरण की उपस्थिति की विशेषता है, जो एक निश्चित तंत्र का निर्माण करती है, जिसे विभिन्न नियमित सिद्धांतों और नियमों द्वारा आदेश दिया जाता है।
• कर प्रणाली कानून के सिद्धांतों और मानदंडों पर आधारित एक सामाजिक संरचना है, जो कर भुगतान और शुल्क लगाने की आवश्यकता के परिणामस्वरूप बनाई गई है।

रूसी संघ की कर प्रणाली

रूसी कानून में, "कर" की अवधारणा का व्यापक अर्थ है और इसमें शुल्क और शुल्क शामिल हैं। रूस में कर संरचना टैक्स कोड के अध्याय 2 में प्रस्तुत की गई है। राज्य के क्षेत्र में सभी कर एक सामान्य प्रणाली में एकजुट होते हैं। तो रूसी कर संरचना क्या है?

रूसी संघ में कर प्रणाली को विभिन्न कर भुगतानों की कुल राशि के रूप में परिभाषित किया जा सकता है। इसमें शुल्क या शुल्क भी शामिल हो सकते हैं। कानून संघीय स्तर पर कर दायित्वों को स्थापित करता है, जिन्हें रूस और उसके विषयों के विभिन्न विधायी कृत्यों द्वारा लागू किया जाता है।

रूसी कर और योगदान कई स्तरों में विभाजित हैं, ये हैं:

• संघीय। ये टैक्स पूरे देश में लागू होते हैं। इनमें आय पर कर (व्यक्तिगत आयकर), खनन, मूल्य वर्धित या वैट, जल संसाधन, साथ ही राज्य शुल्क और बहुत कुछ शामिल हैं।
• जुआ व्यवसाय पर कर क्षेत्रीय लोगों को स्थानांतरित कर दिए जाते हैं, अर्थात उन संगठनों के लिए जो स्लॉट मशीनों, स्वीपस्टेक और अन्य विवरणों के आधार पर व्यवसाय में लगे हुए हैं। इसके अलावा, क्षेत्रीय कर पर सेट किया गया हैउद्यमों और वाहनों की संपत्ति (परिवहन कर)।
• नगरपालिका या स्थानीय कर भूमि, व्यक्तिगत संपत्ति और व्यापार शुल्क पर कर हैं।

उपरोक्त प्रत्येक कर की एक अलग कानूनी व्यवस्था है। यानी अलग-अलग टैक्स के लिए उनके भुगतान की अलग-अलग दरें और शर्तें तय की जा सकती हैं. रूस के क्षेत्रों और नगर पालिकाओं में, कर भुगतान और योगदान के भुगतान के लिए अपने स्वयं के नियम और विनियम निर्धारित किए जा सकते हैं।

विनियम

रूसी संघ की कर प्रणाली में, करों और शुल्क के प्रावधानों को स्थापित करने वाला मुख्य नियामक दस्तावेज टैक्स कोड है, जो जनवरी 1999 से लागू है। कोड का भाग 1 रूस में कर संग्रह के मुख्य पहलुओं को नियंत्रित करता है, उदाहरण के लिए:

• रूस में किस प्रकार के कर लगाए जाते हैं?
• राज्य शुल्क या उनके परिवर्तन और समाप्ति का भुगतान करने के लिए दायित्वों के उद्भव के आधार क्या हैं?
• करों और/या शुल्क पर पर्यवेक्षी और नियंत्रण कार्यों को करने के लिए अधिकृत कराधान और निकायों के विषयों के मूल अधिकार और दायित्व।
• कर अपराधों के लिए क्या दायित्व उत्पन्न हो सकते हैं?

रूस के करों और शुल्क पर कानून यह स्थापित करता है कि प्रत्येक व्यक्ति राज्य द्वारा स्थापित कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। जब यह बनता है, तो भुगतानकर्ताओं की वास्तविक संभावनाओं को ध्यान में रखा जाता है। रूसी कर कानून के मुख्य सिद्धांत या शुरुआत प्रासंगिक कोड के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट हैं।

बीयह लेख नियंत्रित करता है कि कराधान की कसौटी कोई भेदभावपूर्ण मानदंड नहीं हो सकता है, उदाहरण के लिए, धर्म, राष्ट्रीयता, सामाजिक स्थिति, और इसी तरह। प्रत्येक कर आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए और रूसी संघ के संविधान, देश के मौलिक कानून का खंडन नहीं करना चाहिए।

कर सिद्धांतों के साथ कौन आया?

एक निश्चित क्षेत्र में संगठन के राजनीतिक रूप के रूप में राज्य की अवधारणा के उद्भव के साथ, कर प्रणालियों के निर्माण के सिद्धांतों के बारे में चर्चा और सिद्धांत उत्पन्न हुए। स्कॉटिश अर्थशास्त्री एडम स्मिथ को इन हठधर्मिता का संस्थापक कहा जा सकता है।

1776 के अपने मुख्य कार्य में, जिसमें श्रम उत्पादकता, पूंजी और अर्थव्यवस्था के अन्य मुद्दों और लोगों और देशों के कल्याण का अध्ययन किया गया, वैज्ञानिक कराधान के चार मुख्य प्रावधान बनाते हैं:

• सुविधा - कर और शुल्क जमा करने का समय आरामदायक होना चाहिए, और करों के भुगतान की प्रक्रिया सरल और अनावश्यक औपचारिकताओं के बिना होनी चाहिए।
• निश्चितता - कराधान की राशि निश्चित होनी चाहिए ताकि भुगतानकर्ता को इस बात की जानकारी हो कि उसे कर अवधि शुरू होने से पहले कितना भरना होगा।
• निष्पक्षता - स्थायी कर कटौती का गठन नागरिक की संपत्ति और क्षमताओं पर आधारित होना चाहिए।
• आर्थिक - कर प्रणाली को इस तरह से डिजाइन किया जाना चाहिए कि लागत कम हो। कर अधिकारियों के लिए प्रशासनिक लागत को कम करके योगदान की प्रभावशीलता में सुधार किया जाना चाहिए।

एडम स्मिथ वैज्ञानिक रूप सेअपने काम में इन सिद्धांतों की पुष्टि की। ये प्रावधान कर प्रणाली के निर्माण के लिए सैद्धांतिक ज्ञान और सिद्धांतों के निर्माण के लिए एक तरह की नींव बन गए हैं।

अगला, आधुनिक परिस्थितियों में काम करने वाले कर सिद्धांतों पर विचार किया जाएगा। संहिता इस तरह के सिद्धांतों का उल्लेख नहीं करती है, लेकिन यह कहा जा सकता है कि रूसी संघ की कर प्रणाली में कई मौलिक नियम बनाए गए हैं। आइए उन पर करीब से नज़र डालते हैं।

स्थिरता

स्थिरता के सिद्धांत के तहत क्या व्याख्या की जाती है? देश में लागू कर प्रणाली को करों की दर और प्रकारों को बार-बार नहीं बदलना चाहिए। विकसित देशों में, कराधान व्यवस्था लगभग 3-5 वर्षों के लिए बदल जाती है। आवधिक कर सुधारों के लिए इस अंतराल को सामान्य माना जाता है। बार-बार होने वाली कर दरों में तेज उतार-चढ़ाव भुगतानकर्ताओं के लिए एक समस्या हो सकती है।

इस प्रकार, रूस के टैक्स कोड के अनुच्छेद 5 में कहा गया है कि करों और / या शुल्क के मामले में किसी भी बदलाव को अपनाया जाना चाहिए और अगले वर्ष 1 जनवरी से पहले प्रभावी नहीं होना चाहिए। इसके अलावा, इन कानूनों और विनियमों को अपनाना आधिकारिक स्रोतों में उनके प्रकाशन से एक महीने से पहले नहीं होना चाहिए। यानी, शुल्क और/या करों के लिए नए नियमों पर एक कानून अपनाया नहीं जा सकता है, उदाहरण के लिए, दिसंबर के अंत में और अगले साल जनवरी की शुरुआत में प्रभावी।

एकल समय

एक निश्चित अवधि के लिए एक भुगतानकर्ता पर एक बार कर लगाया जाना चाहिए। इस सिद्धांत को एकल कराधान कहा जाता है।

इसका उपयोग करने का एक उदाहरणसिद्धांत को यह भी कहा जा सकता है कि कर अपराध के लिए एक व्यक्ति को कानूनी कार्यवाही में फिर से शामिल नहीं किया जा सकता है। साथ ही, नागरिक और कानूनी दायित्व के उपाय के रूप में प्रतिबंध या दंड एक साथ एकत्र नहीं किए जा सकते, क्योंकि यह सीधे तौर पर इस सिद्धांत और भुगतानकर्ता के संवैधानिक अधिकारों का उल्लंघन करता है।

अर्थव्यवस्था

कर प्रणाली में अर्थव्यवस्था के सिद्धांत का अर्थ है कि कर संग्रह की लागत को जितना हो सके कम किया जाना चाहिए। कर प्रणाली को करदाताओं के लिए उत्पादक और किफायती होना चाहिए। कुछ अध्ययनों के अनुसार, यह पाया गया कि कर कटौती एकत्र करने की लागत सभी कर राजस्व के सात प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए। अन्यथा, यह कर व्यवस्था अक्षम और अनुत्पादक मानी जाएगी।

एकता

कर प्रणाली की एकता इस तथ्य में व्यक्त की जाती है कि कराधान देश के सभी विषयों में मान्य है और सभी करदाताओं को करों का भुगतान करना होगा।

रूस के संविधान में, इस सिद्धांत की व्याख्या वित्त, ऋण और राज्य निधि के क्षेत्र में एक एकीकृत नीति सुनिश्चित करने के रूप में की गई है। जनसंख्या और उद्यमों से कर संग्रह और योगदान मुख्य रूप से संघीय स्तर पर बनते हैं। प्रादेशिक और संघीय निकाय मिलकर एक जटिल संरचना बनाते हैं।

क्षेत्रीय कर संस्थान राज्य स्तर पर संघीय कार्यकारी शक्ति का हिस्सा हैं, न कि रूसी संघ के विषय के स्तर पर। नतीजतन, क्षेत्रीय अधिकारी अपने व्यक्तिगत क्षेत्रों पर कर नहीं लगा सकते हैं। अनुपालनयह सिद्धांत रूसी संघ के भीतर एक "एकजुट" आर्थिक स्थान के सिद्धांत को भी जारी रखता है, जो संवैधानिक रूप से भी निहित है। यह पूरे राज्य में विभिन्न वस्तुओं या सेवाओं की मुफ्त आवाजाही की अनुमति देता है, उन्हें अलग-अलग संस्थाओं के सीमा शुल्क द्वारा प्रतिबंधित किए बिना।

न्याय

आप कह सकते हैं कि इस सिद्धांत का दायरा विस्तृत है। इस प्रकार, सिद्धांत के कार्यान्वयन को दो दिशाओं में नियंत्रित किया जाता है - क्षैतिज और लंबवत।

क्षैतिज कर निष्पक्षता का अर्थ है कि सभी करदाता, चाहे वह एक व्यक्ति हो या कानूनी इकाई, एक समान स्तर पर हैं। जिन वस्तुओं पर कर लगता है, उन्हें समान रूप से खड़ा होना चाहिए, चाहे वह व्यवसाय हो या व्यक्ति।

इक्विटी का सीधा मतलब है कि अमीर लोगों को कम पैसे वाले लोगों की तुलना में अधिक टैक्स देना पड़ता है। इस प्रकार लंबवत न्याय बनता है।

इस प्रकार, प्रत्येक नागरिक या संगठन जो करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है, उन्हें उन्हें भुगतान करना होगा। साथ ही, यह ध्यान में रखा जाता है कि उच्च आय का तात्पर्य बड़े कर बोझ से है।

दायित्व

अनिवार्य कर प्रणाली के सिद्धांत का अर्थ है कि कर हमेशा समय पर और पूरी तरह से भुगतान किया जाना चाहिए।

उदाहरण के लिए, जनवरी 2001 से, सभी कामकाजी नागरिक अपने मासिक वेतन पर 13% की राशि में आयकर का भुगतान करते हैं। राज्य में जबरन निष्क्रिय योगदान के हिस्से की गणना राशि की परवाह किए बिना की जाती हैप्राप्त आय।

कर का बोझ

विदेशी संवैधानिक दस्तावेजों को ध्यान में रखते हुए, समान कर बोझ के सिद्धांत को कानून द्वारा करों को स्थापित करने की हठधर्मिता के तुरंत बाद विनियमित किया जाता है। परिणामस्वरूप, कर विनियमन के क्षेत्र में इस प्रावधान के विशेष महत्व पर बल दिया जा सकता है।

सभी के लिए सामान्य बोझ का मतलब भुगतानकर्ताओं द्वारा चुकाए गए करों की समान राशि नहीं है। आखिरकार, उद्यमों और व्यक्तियों को अलग-अलग आय और लाभ प्राप्त होते हैं। इस संबंध में, करों की समान राशि प्रबंधन के विभिन्न रूपों के लिए अस्वीकार्य हो जाएगी।

कर संग्रह का उद्देश्य कारक भुगतान करने की क्षमता होना चाहिए, और इसे न केवल व्यक्तियों के योगदान के संबंध में, बल्कि राज्य में संपूर्ण कराधान प्रणाली के विकास के लिए भी ध्यान में रखा जाना चाहिए।

लोच

इस सिद्धांत को कराधान की गतिशीलता का सिद्धांत भी कहा जाता है। करों के क्षेत्र में राज्य की नीति को किसी भी उभरती परिस्थितियों के लिए मोबाइल रूप से अनुकूलित करना चाहिए।

कर प्रणाली को विभिन्न स्थितियों के अनुकूल होना चाहिए, उदाहरण के लिए, यदि राज्य को अचानक बड़ी उत्पादन लागत की आवश्यकता होती है, या इसके विपरीत, यदि अवसर उत्पन्न होता है, तो अधिकारियों को कर योगदान में कटौती की स्थापना करनी चाहिए, जिससे सामाजिक और आर्थिक नीति को पूरा किया जा सके। उद्देश्य।

निष्कर्ष

यह सामग्री कर प्रणाली के निर्माण की अवधारणाओं और सिद्धांतों को सूचीबद्ध करती है। इस प्रकार, के लिए आठ बुनियादी सिद्धांत हैं:कराधान: स्थिरता, एकल प्रविष्टि, अर्थव्यवस्था, एकता, निष्पक्षता, मजबूरी, साथ ही कर का बोझ और कर व्यवस्था की गतिशीलता।

कराधान के सिद्धांतों के सिद्धांत के संस्थापक 18वीं सदी के अर्थशास्त्री एडम स्मिथ हैं, जिन्होंने अपनी पुस्तक में बाद के कर नियमों की नींव को रेखांकित किया।

रूस में करों और शुल्क पर कानून कर योगदान के विभिन्न स्तरों को ध्यान में रखता है - महासंघ, क्षेत्रों और नगर पालिकाओं के स्तर पर। करों को अपने कार्यों के प्रदर्शन के साथ-साथ आय के मुख्य स्रोतों में से एक के लिए राज्य का एक निश्चित आधार कहा जा सकता है।