सेंट। टिप्पणियों के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के 154। पी। 1, कला। 154 रूसी संघ का टैक्स कोड

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

सेंट। रूसी संघ के टैक्स कोड का 154 सेवाएं प्रदान करने, सामान बेचने या काम करने की प्रक्रिया में कर आधार स्थापित करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है। आदर्श में, इसके गठन के विभिन्न तरीकों पर विशेष ध्यान दिया जाता है, जिसे भुगतानकर्ता को बिक्री की शर्तों के अनुसार चुनना होगा। आगे कला की विशेषताओं पर विचार करें। टिप्पणियों के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के 154।

सामान्य जानकारी

कला के पैरा 1 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154 में प्रावधान है कि उत्पादों, कार्यों या सेवाओं को बेचने की प्रक्रिया में कर आधार, जब तक कि इस लेख द्वारा अन्यथा अनुमति नहीं दी जाती है, उनके मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है। इसकी गणना कला के अनुसार स्थापित कीमतों के आधार पर की जाती है। 105.3. यह उत्पाद शुल्क (उत्पादों की प्रासंगिक श्रेणी के लिए) को ध्यान में रखता है और इसमें कर शामिल नहीं है।

भुगतान करना

कला के पैराग्राफ 1 के प्रावधानों के अनुसार, भविष्य की डिलीवरी (काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान) के आधार पर भुगतानकर्ता (अग्रिम भुगतान सहित) को राशि हस्तांतरित करते समय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154 की गणना कर को ध्यान में रखते हुए इस भुगतान के आधार पर की जाती है। इस नियम के अपवाद हैं। आगामी डिलीवरी के लिए विषय द्वारा प्राप्त आंशिक भुगतान सहित भुगतान को ध्यान में नहीं रखा जाता हैआइटम:

1. कर योग्य नहीं।
2. जिसके उत्पादन चक्र की अवधि छह महीने से अधिक है और जब कोड के अनुच्छेद 167 के अनुच्छेद 13 के प्रावधानों के अनुसार वस्तुओं के शिपमेंट/ट्रांसफर के दौरान आधार का निर्धारण किया जाता है।
3. कला के तहत 0% की दर से कर योग्य। 164 पी. 1.

गणना में पहले शामिल प्राप्त भुगतान (अग्रिम) के कारण शिपमेंट की प्रक्रिया में आधार, विषय द्वारा पैरा में स्थापित नियमों के अनुसार निर्धारित किया जाता है। पहले मानदंड का 1 बिंदु विचाराधीन है।

प. 2 बड़ी चम्मच। 154 रूसी संघ का टैक्स कोड

वस्तु विनिमय (विनिमय) लेनदेन पर बिक्री की प्रक्रिया में, नि: शुल्क, जब एक दायित्व की पूर्ति के लिए गिरवीदार को संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करते हैं, जो एक प्रतिज्ञा द्वारा सुरक्षित होता है, साथ ही साथ भुगतान करते समय उत्पाद भी। प्रकार, आधार वस्तुओं की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है। इसकी गणना अनुच्छेद 105.3 में प्रदान किए गए नियमों के अनुसार स्थापित कीमतों पर की जाती है, जिसमें कर को शामिल नहीं किया जाता है और उत्पाद शुल्क (उत्पादों की संबंधित श्रेणी के लिए) को ध्यान में रखा जाता है। बजटीय निधि से प्रदान की गई सब्सिडी, या व्यक्तिगत उपभोक्ताओं के कारण लाभ के उपयोग के साथ कार्यान्वयन के मामले में, आधार बेची गई वस्तुओं की लागत (प्रदान की गई सेवाएं, प्रदर्शन किए गए कार्य) के रूप में निर्धारित किया जाता है। इसकी गणना वास्तविक कीमतों पर की जाती है। बजट से प्रदान की जाने वाली सब्सिडी की मात्रा को विनियमित राज्य लागत के विषय के उपयोग के संबंध में, या उपभोक्ताओं की कुछ श्रेणियों के कारण लाभ, आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है।

प्रोत्साहन भुगतान

विक्रेता को प्रीमियम प्रदान करनाखरीदार को आपूर्ति समझौते की कुछ शर्तों के बाद की पूर्ति के लिए, शिप किए गए उत्पादों (प्रदान की गई सेवाओं, प्रदर्शन किए गए कार्य) की लागत को संबंधित राशि से कम नहीं करता है। यह नियम कला के खंड 2.1 में तय किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154। अन्य बातों के अलावा, उत्पादों (कार्यों/सेवाओं) की एक निश्चित मात्रा की खरीद के लिए प्रोत्साहन भुगतान प्रदान किया जा सकता है। नियम का अपवाद तब होता है जब अनुबंध की शर्तों में प्रीमियम की राशि से मूल्य में कमी स्थापित की जाती है। कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154, उनके मूल्य के लिए लेखांकन के अधीन भौतिक संपत्ति बेचने की प्रक्रिया में, भुगतान किए गए कर को ध्यान में रखते हुए, आधार बेची जा रही संपत्ति की कीमत में अंतर की राशि में निर्धारित किया जाता है (कर और उत्पाद शुल्क (उत्पादों की संबंधित श्रेणी के लिए) के साथ अनुच्छेद 105.3 के नियमों के अनुसार स्थापित और पुनर्मूल्यांकन के बाद अवशिष्ट लेख -टी।

कृषि उत्पादों की बिक्री

कला के पैराग्राफ 4 के प्रावधानों के अनुसार, कृषि उत्पादों और उनके प्रसंस्करण के उत्पादों को बेचते समय, उन संस्थाओं से खरीदा जाता है जो कर दाता नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154, आधार को बजट के अनिवार्य भुगतान और वस्तुओं को प्राप्त करने की लागत को ध्यान में रखते हुए, अनुच्छेद 105.3 द्वारा निर्धारित तरीके से स्थापित मूल्य के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। यह नियम सरकार द्वारा अनुमोदित सूची में शामिल उत्पादों के साथ लेनदेन पर लागू होता है। कला के पैरा 4 का अपवाद। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154 उत्पाद शुल्क योग्य सामान हैं। लेन-देन की सामग्री (कच्चे माल) से माल की रिहाई के लिए सेवाओं को बेचने की प्रक्रिया में आधार उनके प्रसंस्करण, प्रसंस्करण या अन्य की लागत के रूप में स्थापित किया गया है।परिवर्तन। साथ ही, इसमें कर शामिल नहीं है और उत्पाद कर (संबंधित उत्पाद समूह के लिए) को ध्यान में रखता है। यह नियम कला के पांचवें पैराग्राफ को स्थापित करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154। बाद में बिक्री के लिए करदाताओं के रूप में कार्य नहीं करने वाले व्यक्तियों से खरीदी गई कारों को बेचते समय, आधार को अनुच्छेद 105.3 के नियमों के अनुसार स्थापित मूल्य अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है और बजट में अनिवार्य कटौती और अधिग्रहण की लागत को ध्यान में रखा जाता है। वाहन। यह प्रक्रिया कला के पैरा 5.1 के लिए प्रदान करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154।

वायदा सौदों की विशिष्टता

जब उन अनुबंधों के तहत वस्तुओं को बेचते हैं जिनमें निर्दिष्ट अवधि के अंत में वित्तीय साधनों के एक निर्दिष्ट मूल्य पर वितरण शामिल होता है जो संगठित बाजार में परिचालित नहीं होते हैं, तो आधार इन की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है। अनुबंध में प्रदान की गई वस्तुएं। साथ ही, यह उत्पाद शुल्क सहित कर सहित, गणना के समय के अनुरूप कैलेंडर तिथि पर प्रभावी, अनुच्छेद 105.3 के नियमों के अनुसार गणना की गई कीमतों के अनुसार गणना की गई राशि से कम नहीं होनी चाहिए। यह प्रक्रिया कला के पैरा 6 को स्थापित करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154। यह यह भी निर्दिष्ट करता है कि जब अंतर्निहित परिसंपत्ति को बेचा जाता है, तो फिन. उपकरण जो संगठित बाजारों में परिचालित होते हैं और इसकी सुपुर्दगी प्रदान करते हैं, आधार को उस मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है जिस पर इसे एक्सचेंज द्वारा अनुमोदित फॉरवर्ड ट्रांजैक्शन की शर्तों के तहत बेचा जाना चाहिए। गणना कर को शामिल किए बिना, उत्पाद शुल्क को ध्यान में रखते हुए, अनुच्छेद 167 द्वारा स्थापित क्षण के अनुरूप कैलेंडर तिथि पर की जाती है। बेचते समयसंगठित बाजार में परिसंचारी विकल्प अनुबंधों के तहत अंतर्निहित परिसंपत्ति का और इसकी सुपुर्दगी प्रदान करने के लिए, आधार की गणना उस मूल्य के रूप में की जाती है जिस पर वायदा लेनदेन की शर्तों के तहत बिक्री की जानी चाहिए। उसी समय, यह अनुच्छेद 105.3 के नियमों के अनुसार निर्धारित कीमतों के अनुसार गणना की गई राशि से कम नहीं होनी चाहिए, जो कि 167 वें मानदंड के अनुसार गणना के क्षण के साथ मेल खाने वाली तारीख पर मान्य है, बिना कर और लेने के खाते में उत्पाद शुल्क।

अतिरिक्त शर्तें

पुन: प्रयोज्य कंटेनरों में उत्पाद बेचते समय, जिसके लिए गिरवी मूल्य प्रदान किए जाते हैं, ये राशियाँ आधार में शामिल नहीं होती हैं। यह नियम उन मामलों पर लागू होता है जहां पैकेजिंग को विक्रेता को वापस किया जाना चाहिए। बिक्री की बारीकियों के आधार पर, आधार अनुच्छेद 155-162 के प्रावधानों द्वारा निर्धारित किया जाता है। कला के अनुच्छेद 10 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154 में यह स्थापित किया गया है कि शिप किए गए उत्पादों की लागत (बजट में अनिवार्य कटौती को छोड़कर) में वृद्धि, जिसमें टैरिफ (कीमत) या माल की मात्रा (मात्रा) में वृद्धि, संपत्ति के अधिकार शामिल हैं।, उस अवधि के लिए आधार की गणना करते समय भुगतानकर्ता द्वारा ध्यान में रखा जाता है, जिसमें दस्तावेज़ीकरण तैयार किया गया था, जो अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद दस के तहत प्रतिपक्षकारों को समायोजन चालान जारी करने के आधार के रूप में कार्य करता है।

स्पष्टीकरण

कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154 सामान्य नियम स्थापित करते हैं जिसके अनुसार सेवाओं, उत्पादों, कार्यों को बेचने की प्रक्रिया में कर आधार की गणना की जाती है। मानदंड के पहले पैराग्राफ के अनुसार, इसे वस्तुओं के मूल्य के रूप में परिभाषित किया जाता है, जिसकी गणना द्वारा स्थापित कीमतों पर की जाती हैअनुच्छेद 105.3 के नियम। आदेश की बेहतर समझ के लिए, सबसे पहले कला का संदर्भ लेना चाहिए। संहिता के 40. यदि, वाणिज्यिक गतिविधियों के नागरिक कानून विनियमन की प्रणाली के ढांचे के भीतर, अनुबंध की शर्तों की स्वतंत्रता का सिद्धांत कीमतों के निर्धारण के नियमों तक विस्तारित होता है, तो कानून आवश्यकताओं की एक निश्चित सूची प्रदान करता है जिसे अवश्य देखा जाना चाहिए। मुख्य मानदंड बाजार मूल्य के साथ समझौते के तहत वस्तु के मूल्य का अनुपालन है। अनुच्छेद 40 के पहले पैराग्राफ के अनुसार, जब तक कि टैक्स कोड में अन्यथा स्थापित न हो, कराधान के प्रयोजनों के लिए, लेन-देन में प्रतिभागियों द्वारा इंगित राशि स्वीकार की जाती है। जब तक अन्यथा सिद्ध न हो जाए, कीमत को बाजार मूल्य के अनुरूप माना जाता है। उत्तरार्द्ध के तहत, कला के अनुसार। 40 (पैराग्राफ 4), समान या समान उत्पादों को तुलनीय आर्थिक स्थितियों में बेचते समय आपूर्ति और मांग के परस्पर क्रिया द्वारा गठित राशि को स्वीकार किया जाता है।

कमोडिटी एक्सचेंज ऑपरेशन

इस तरह के लेन-देन का उल्लेख कला के दूसरे पैराग्राफ में किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154। वस्तु विनिमय लेनदेन के नियमों को नागरिक संहिता के अनुच्छेद 567 में परिभाषित किया गया है। इस मानदंड के पैराग्राफ 1 में कहा गया है कि, वस्तु विनिमय समझौते के अनुसार, प्रतिभागी स्वीकृत वस्तुओं के बदले में वस्तुओं को एक दूसरे को हस्तांतरित करते हैं। कला में। 567 ने यह भी स्थापित किया कि बिक्री और खरीद को नियंत्रित करने वाले प्रावधान समझौते पर लागू होते हैं, अगर यह लेनदेन के सार और Ch की आवश्यकताओं का खंडन नहीं करता है। 31 जीके. इस मामले में, प्रत्येक प्रतिभागी को उस वस्तु का विक्रेता माना जाता है, जिसे वह स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है, और साथ ही उत्पाद का प्राप्तकर्ता, जिसे उसे बदले में स्वीकार करना होगा।

निःशुल्ककार्यान्वयन

टैक्स कोड के अनुच्छेद 39 के अनुसार, वस्तुओं, सेवाओं, कार्यों के लेन-देन में प्रतिपूर्ति के आधार पर संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण शामिल है। हालाँकि, इस नियम के पहले पैराग्राफ में आरक्षण है। इसके अनुसार, नि: शुल्क आधार पर वस्तुओं के स्वामित्व के हस्तांतरण को केवल कानून द्वारा स्थापित मामलों में बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। अनुच्छेद 146 ऐसी स्थिति को नियंत्रित करने वाले विशेष नियमों में से एक है। मानदंड के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद में, यह स्थापित किया गया है कि संपत्ति के अधिकारों का नि: शुल्क हस्तांतरण एक बिक्री माना जाता है। नागरिक संहिता के नियमों के अनुसार, इस प्रकार के लेनदेन को एक दान समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए।

संपार्श्विक की बिक्री

इस मामले में लेन-देन की शर्तों के निष्पादन के लिए सामान्य नियम नागरिक संहिता के अनुच्छेद 334 में प्रदान किए गए हैं। मानदंड के अनुसार, एक प्रतिज्ञा द्वारा सुरक्षित दायित्व के तहत एक लेनदार को अधिकार है, यदि देनदार इसे पूरा करने में विफल रहता है, तो उसे हस्तांतरित वस्तु के मूल्य से संतुष्टि प्राप्त करने के लिए। साथ ही, यह संभावना अन्य संस्थाओं के संबंध में अधिमान्य है जो इस व्यक्ति के लिए आवश्यकताओं को आगे रखती है, लेकिन कानून में प्रदान की गई छूटों के बाद का पालन करती है। नागरिक संहिता के अनुच्छेद 336 (खंड 1) के अनुसार, कोई भी संपत्ति गिरवी के रूप में कार्य कर सकती है। इसमें अन्य बातों के अलावा, संपत्ति के अधिकार शामिल हैं। अपवाद भौतिक संपत्तियां हैं जो संचलन से वापस ले ली गई हैं, दावे जो लेनदार की पहचान से संबंधित हैं (गुज़ारा भत्ता, स्वास्थ्य को नुकसान के लिए मुआवजा, आदि), साथ ही साथ अन्य अधिकार, जिनके असाइनमेंट की अनुमति मानदंडों द्वारा नहीं है। देनदार स्वयं एक गिरवीदार के रूप में कार्य कर सकता हैया कोई तीसरा पक्ष। साथ ही, उसके पास स्वामित्व और आर्थिक प्रबंधन दोनों का अधिकार हो सकता है। कला के प्रावधानों के अनुसार। 8 (खंड 2) संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" के, भौतिक संपत्तियां एक प्रतिज्ञा के साथ भारित हैं जब तक कि उन्हें दायित्व का भुगतान करने के लिए नहीं लगाया जाता है, उन्हें गिरवीदार की बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

संपार्श्विक

कला में उनका उल्लेख है। 337 जीके। मानदंड के अनुसार, जब तक अनुबंध में अन्यथा निर्धारित नहीं किया जाता है, प्रतिज्ञा दावे को उस सीमा तक सुरक्षित करती है जो संतुष्टि के समय मौजूद थी। विशेष रूप से, इसमें शामिल हैं: जुर्माना, ब्याज, देरी के परिणामस्वरूप हुए नुकसान के लिए मुआवजा, साथ ही इसके रखरखाव के लिए चीज़ के धारक की लागत और वास्तव में, वसूली की लागत। इसलिए, संपत्ति लेनदार की संपूर्ण दायित्व और अतिरिक्त लागतों को चुकाती है। संपत्ति द्वारा सुरक्षित दावा गिरवीदार द्वारा इसके अधिग्रहण से संबंधित नहीं हो सकता है। यह इस तथ्य के कारण है कि भौतिक संपत्ति का मूल्य आमतौर पर दायित्व के आकार से मेल नहीं खाता है। इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि गिरवी रखी गई वस्तु को उसके धारक के स्वामित्व में स्थानांतरित करना कुछ वित्तीय परिणाम के अस्तित्व को मानता है। यह संपत्ति की बिक्री के माध्यम से चुकाए गए ऋण के अंकित मूल्य और कर के बिना अधिग्रहण लागत या भौतिक संपत्ति की लागत के बीच अंतर के रूप में प्रकट होता है। वैट, जो लेन-देन में कटौती के अधीन है, इस प्रकार संपार्श्विक की बिक्री के परिणाम को कम करेगा, जो खाते पर लेनदार के लेखांकन में परिलक्षित होता है। 91.

महत्वपूर्ण क्षण

नागरिक संहिता का अनुच्छेद 339 इस आवश्यकता को स्थापित करता है किप्रतिज्ञा समझौते में अनुबंध का विषय और उसका मूल्यांकन, पूरा किए जाने वाले दायित्व का सार, अवधि और राशि निर्दिष्ट होनी चाहिए, जो हस्तांतरित संपत्ति द्वारा सुरक्षित है। इसके अलावा, दस्तावेज़ में उस विषय के बारे में जानकारी होनी चाहिए जो भौतिक संपत्ति का धारक है। प्रतिज्ञा समझौता विशेष रूप से लिखित रूप में संपन्न होता है।