करों की विशेषताएं: कार्य, तरीके और सिद्धांत

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कर प्रणाली कानून में निहित प्रक्रिया के अनुसार नागरिकों और संगठनों से एकत्र किए गए करों और शुल्क का एक समूह है। देश के मूलभूत कार्यों से कर प्रणाली को चिह्नित करने की आवश्यकता है। राज्य के विकास की ऐतिहासिक विशेषताएं राजकोषीय कराधान प्रणाली के विकास के प्रत्येक चरण को निर्धारित करती हैं। राज्य की कर प्रणाली की संरचना, संगठन, विशेषताएं अर्थव्यवस्था में इसके विकास के स्तर को दर्शाती हैं। इस लेख में हम अपने देश में वर्तमान राजकोषीय कराधान के बारे में बात करेंगे। आइए हम राज्य करों का संक्षिप्त विवरण दें और वर्णन करें।

कर सिद्धांत

रूस में वित्तीय प्रणाली के निर्माण की मुख्य हठधर्मिता कर कानून में मुख्य कानून - कोड द्वारा परिभाषित की गई है। रूस में, तीन स्तरों वाली एक कर प्रणाली है:

• संघीय;
• क्षेत्रीय;
• स्थानीय।

टैक्स कोड, जो वर्तमान में राजकोषीय संग्रह पर मुख्य विधायी दस्तावेज है, में दो भाग होते हैं, जो वर्णन करते हैं:

• करों और शुल्क की प्रणाली के मुख्य सिद्धांत;
• विशिष्ट प्रकार के भुगतानों पर नागरिकों, संगठनों और राज्य के बीच संबंध।

कराधान के सिद्धांत

कानून में निर्धारित कराधान के नियमों के सख्त पालन से राजकोषीय प्रणाली की दक्षता सुनिश्चित होती है। कई मौजूदा कर प्रणालियां चार बुनियादी सिद्धांतों पर आधारित हैं:

• न्याय।
• निश्चितता।
• सुविधा।
• बचत.

हमारे देश में करों और शुल्क की प्रणाली के सिद्धांत संहिता के पहले भाग में तैयार किए गए हैं। इस भाग का तीसरा लेख करों और शुल्कों की मुख्य विशेषताओं का वर्णन करता है:

• सभी भुगतानकर्ताओं को वैधानिक करों का भुगतान करना होगा।
• राजकोषीय शुल्क में भेदभाव या किसी के अधिकारों का उल्लंघन नहीं होना चाहिए।
• व्यक्तियों की संपत्ति या राष्ट्रीयता के आधार पर करों और शुल्क या वित्तीय प्रोत्साहन की विभिन्न दरों को स्थापित करने की अनुमति नहीं है।
• करों को उचित ठहराया जाना चाहिए।
• देश की आर्थिक स्थिति का उल्लंघन करने वाले करों और शुल्कों को पेश नहीं किया जाना चाहिए।
• हमारे देश में उन करों और शुल्कों को लगाने की अनुमति नहीं है जिनमें करों की विशेषताएं हैं, लेकिन वित्तीय कानून में इसका प्रावधान नहीं है।
• करों को लागू करते समय, राजकोषीय कराधान के सभी तत्वों को कानून में वर्णित किया जाना चाहिए।
• को अपनाया जाने के बारे में सभी विवादित प्रश्नप्रवर्तन कर और शुल्क शुल्क के भुगतानकर्ता के पक्ष में हल किए जाते हैं।

कर की वस्तुएं

"कर" की अवधारणा की परिभाषा और करों की सामान्य विशेषताओं को रूसी संघ के टैक्स कोड के आठवें लेख में प्रस्तुत किया गया है। एक कर एक अनिवार्य शुल्क है जो किसी संगठन या नागरिक द्वारा देश की गतिविधियों, नगरपालिका संरचनाओं को सुनिश्चित करने के लिए स्वामित्व, पेशेवर प्रबंधन या धन के परिचालन प्रबंधन के अधिकार से संबंधित धन के खजाने में वापसी के रूप में भुगतान किया जाता है।.

कर के सभी तत्व कानून द्वारा तय किए जाने चाहिए:

• विषय;
• वस्तु;
• कर के लिए आधार;
• शर्त;
• अवधि;
• लाभ;
• उपार्जन आदेश;
• प्रक्रिया और भुगतान की शर्तें।

राजकोषीय संग्रह का विषय वह व्यक्ति है जो राज्य के खजाने में करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है। कभी-कभी कर संग्रह के विषय द्वारा किसी अन्य व्यक्ति को स्थानांतरित किया जा सकता है। यह अप्रत्यक्ष करों पर लागू होता है। कर के विषय को एक ऐसे व्यक्ति के रूप में समझा जाता है जिसे औपचारिक रूप से इसका भुगतान करना होता है। राजकोषीय कर का वाहक वह व्यक्ति होता है जो वास्तव में इसका भुगतान करता है। यह भेद करों को चिह्नित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है।

राजकोषीय कानून स्थापित करता है कि निम्नलिखित विषयों को मान्यता दी गई है:

• कानूनी संस्थाएं और नागरिक;
• व्यक्तिगत व्यापार मालिक।

राजकोषीय कराधान की वस्तु करों की एक महत्वपूर्ण विशेषता है और कराधान के अधीन एक वस्तु है। निम्नलिखित वस्तुओं को वित्तीय कानून द्वारा वैध बनाया गया है:

• लाभ;
• माल या सेवाओं की लागत;
• नागरिकों की कुल आय;
• परिवहन के साधन;
• संपत्ति।

कर आधार एक और मूल्य है, करों की भौतिक विशेषता। यह राजकोषीय कराधान की वस्तु को मापने का कार्य करता है और वह राशि है जिसके साथ कर की गणना की जाती है।

कर की दर, कर गणना के लिए प्रति आधार इकाई वित्तीय उपार्जन की राशि है।

कर की दरें प्रतिशत और निश्चित हैं। ब्याज दरें सीधे गणना आधार से जुड़ी होती हैं। निश्चित दरें कर आधार की प्रति इकाई निरपेक्ष रूप से निर्धारित की जाती हैं।

कर भुगतान अवधि के लिए, एक वर्ष या अन्य समय अवधि ली जाती है, जिसके बाद कर का आधार निर्धारित किया जाता है और देय राशि की गणना की जाती है। प्रत्येक वित्तीय शुल्क के लिए, इसकी अपनी अवधि निश्चित होती है, यह एक वर्ष, एक चौथाई या अन्य समयावधि हो सकती है।

कर लाभ अन्य भुगतानकर्ताओं की तुलना में भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों को प्रदान किए जाने वाले लाभ हैं।

आज तक, राजकोषीय कानून निम्नलिखित तरजीही प्रणाली प्रदान करता है:

• कर मुक्त न्यूनतम;
• करों का भुगतान न करने का अवसर;
• दर कम करना;
• संग्रह की वस्तु के विशिष्ट तत्वों के कराधान से छूट।

कराधान की वस्तु पर विचार करने के लिए, करों के सामान्य विवरण में एक संकेत होना चाहिए कि इस वस्तु की उपस्थिति के साथ, भुगतानकर्ता के पास उन्हें भुगतान करने के लिए दायित्व हैं।

जबवित्तीय कानून में सहायता तत्व एक प्रक्रिया स्थापित करता है जो शुल्क की गणना के लिए प्रक्रिया प्रदान करता है। उपरोक्त तत्व करों का सामान्य विवरण हैं।

कराधान प्रणाली के संचालन के लिए मानदंड

गुणवत्ता मानदंड जो वित्तीय प्रणाली की एक सामान्य विशेषता है:

• देश का संतुलित बजट।
• दक्षता। अपनाई गई राजकोषीय नीति कुछ उद्योगों के सतत आर्थिक विकास के लिए अनुकूल होनी चाहिए।
• कम महंगाई। अपनाई गई राजकोषीय नीति को मूल्य स्थिरता प्राप्त करने और मुद्रास्फीति को रोकने के लिए सभी शुल्कों का सही अनुपात सुनिश्चित करना चाहिए।
• सामाजिक नीति की दक्षता।
• करों का समय पर और पूर्ण भुगतान।

विकास की संभावनाएं

करों और शुल्क की प्रणाली के विकास में मुख्य रुझान:

• राजकोषीय बोझ को कम करना।
• राजकोषीय संबंधों को नियंत्रित करने वाले कानून में अंतर्विरोधों को दूर करें।
• प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए कंपनी से अनिवार्य किराए पर राजकोषीय बोझ का क्रमिक हस्तांतरण।
• प्रत्यक्ष शुल्क का भार बढ़ाना, अप्रत्यक्ष करों का हिस्सा घटाना।
• राजकोषीय संघवाद का विकास।
• देश में करों और शुल्क की एक प्रणाली के निर्माण के सिद्धांतों में सुधार और कड़ाई से पालन।
• राजनीतिक जवाबदेही में वृद्धि।
• बाजार की स्थितियों में बदलाव के लिए कराधान प्रणाली की लचीली प्रतिक्रियाअर्थव्यवस्था।
• भुगतानकर्ताओं के वित्तीय अनुशासन और कर संस्कृति में सुधार।
• राजकोषीय लाभों को कम और संरचित करके कराधान की शर्तों को समान बनाना।
• राजकोषीय कानून के क्षेत्र में अपराध करने के लिए नियंत्रण और जिम्मेदारी की प्रणाली में सुधार।

करों के प्रकार

हमारे देश में, बजट के एक या दूसरे स्तर पर उनके एट्रिब्यूशन के आधार पर राजकोषीय शुल्क निर्धारित किए जाते हैं:

• रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित संघीय स्तर के कर और हमारे पूरे देश में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं।
• रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित क्षेत्रीय और स्थानीय कर और शुल्क, देश के घटक संस्थाओं के क्षेत्रीय कानून, साथ ही स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कार्य। क्षेत्रीय स्तर पर कर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के क्षेत्र में स्थित नागरिकों और संगठनों के लिए भुगतान के लिए अनिवार्य हैं, और स्थानीय स्तर पर कर - नगर पालिकाओं के लिए।

क्षेत्रीय या स्थानीय स्तर पर कर अपनाने पर निम्न द्वारा निर्धारित किया जाता है:

• वित्तीय शुल्क दरें;
• आदेश और भुगतान की अवधि;
• रिपोर्टिंग फॉर्म, उनके जमा करने की प्रक्रिया और समय सीमा।

देश के विषयों के विधायी निकाय और स्थानीय सरकारें भी किसी नागरिक या संगठन द्वारा उनके उपयोग के लिए वित्तीय लाभ और नियम प्रदान कर सकती हैं।

संघीय कर और शुल्क

आइए संघीय बजट से संबंधित वित्तीय शुल्क की सूची बनाएं:

• वैट। एक अप्रत्यक्ष कर जो हैउत्पादन के सभी चरणों में बनाए गए माल की लागत के हिस्से के देश के खजाने में वापसी का एक रूप, बजट में योगदान के रूप में माल बेचा जाता है।
• आबकारी. राज्य के भीतर तंबाकू, शराब और अन्य बड़े पैमाने पर उत्पादित उत्पादों पर उत्पादन के समय लगाया गया एक और अप्रत्यक्ष कर।
• संगठनों के वित्तीय परिणाम पर कर। आधार दर 20% है (3% संघीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है, और 17% क्षेत्रीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है)।
• पूंजीगत लाभ कर। व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की आय पर शुल्क, प्राप्त पूंजीगत लाभ पर लगाया जाता है, जो प्रतिभूतियों, कीमती धातुओं और संपत्ति की बिक्री से प्राप्त होता है।
• नागरिकों का आयकर।
• देश के सामाजिक ऑफ-बजट फंड में योगदान। इसमें मुख्य रूप से यूएसटी शामिल है।
• राज्य कर्तव्य। यह करदाताओं से वसूला जाने वाला शुल्क है जब वे एक निश्चित स्तर पर सरकारी एजेंसियों पर आवेदन करते हैं।
• सीमा शुल्क और शुल्क। ये राज्य की सीमा के पार माल के परिवहन के संबंध में सीमा शुल्क अधिकारियों को भुगतान किए गए अनिवार्य भुगतान हैं। सीमा पार करने के लिए माल के लिए सीमा शुल्क का भुगतान एक पूर्वापेक्षा है और यदि आवश्यक हो, तो जबरदस्त उपायों द्वारा सुनिश्चित किया जाता है।
• पृथ्वी की आंतों के उपयोग के लिए वित्तीय शुल्क। यह, उदाहरण के लिए, भूमि या समुद्री क्षेत्र के लिए भुगतान है।
• खनिज आधार और कच्चे माल के भंडार के पुनरुत्पादन के लिए वित्तीय शुल्क।
• तेल उत्पादन आदि से अतिरिक्त मौद्रिक परिणाम के लिए वित्तीय शुल्क।
• प्राकृतिक, जल जगत की वस्तुओं के उपयोग के अधिकार पर कर।
• वन वित्तीय शुल्क। संगठनों को करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त हैऔर वन निधि का उपयोग करने वाले नागरिक।
• जल राजकोषीय लेवी। करदाता ऐसे संगठन और नागरिक हैं जो देश के कानून के अनुसार विशेष जल उपयोग करते हैं।
• पर्यावरणीय वित्तीय शुल्क। उनकी गतिविधियों के संचालन में प्रकृति पर उनके नकारात्मक प्रभाव के लिए संगठनों द्वारा भुगतान।
• राज्य स्तर पर लाइसेंस शुल्क। अधिकतम शुल्क दर 10% है।

क्षेत्रीय स्तर पर कर और शुल्क

आइए क्षेत्रों के बजट से संबंधित वित्तीय शुल्क की सूची बनाएं:

• कंपनी की संपत्ति पर कर। वस्तु संगठन की चल और अचल संपत्ति है, जिसका हिसाब अचल संपत्तियों के रूप में बैलेंस शीट पर होता है।
• संपत्ति कर। शुल्क की गणना संपत्ति के प्रति वर्ग मीटर के औसत बाजार मूल्य और दर को ध्यान में रखते हुए की जाएगी, जो 0, 1 से 2% तक भिन्न हो सकती है।

• सड़कों पर राजकोषीय कर। यह निशान क्षति के लिए एक शुल्क है।
• परिवहन वित्तीय शुल्क। वाहन मालिकों पर लगाया जाने वाला कर.

• राजकोषीय बिक्री कर। माल की खरीद के समय लिया जाने वाला अप्रत्यक्ष शुल्क। एक नियम के रूप में, इसकी गणना बेची गई वस्तुओं की लागत के हिस्से के रूप में की जाती है।
• क्षेत्रीय लाइसेंस शुल्क। भुगतानकर्ताओं को संगठनों और व्यापार मालिकों के रूप में मान्यता प्राप्त है जो अधिकृत निकायों से लाइसेंस प्राप्त करते हैं, जो कानून द्वारा निर्धारित किए गए हैंकुछ प्रकार की गतिविधि के विषय का क्षेत्र।

स्थानीय स्तर के कर

आइए स्थानीय बजट की भरपाई करने वाले वित्तीय शुल्क की सूची बनाएं:

• भूमि कर। इस वित्तीय शुल्क का भुगतान उन संगठनों और नागरिकों द्वारा किया जाता है, जिनके पास स्वामित्व, स्थायी उपयोग या आजीवन स्वामित्व के अधिकार पर भूमि भूखंड हैं।
• नागरिक संपत्ति कर। भुगतानकर्ता वित्तीय कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति के मालिक हैं।

• विज्ञापन कर। भुगतानकर्ता ऐसे संगठन और व्यक्ति हैं जो उत्पादों का विज्ञापन करते हैं। शुल्क एकत्र करने का उद्देश्य विज्ञापन के वितरण और उत्पादन के लिए कार्यों और सेवाओं की लागत है।
• विरासत या उपहार कर। अन्य व्यक्तियों से संपत्ति का स्वामित्व प्राप्त करने वाले नागरिकों को विरासत और दान शुल्क के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाती है।
• स्थानीय लाइसेंस शुल्क। भुगतानकर्ता संगठन और व्यवसाय के स्वामी होते हैं जो स्थानीय क्षेत्र में कुछ प्रकार की गतिविधियों को करने के लिए लाइसेंस प्राप्त करते हैं।

कॉर्पोरेट टैक्स

आइए संगठनों के करों को चिह्नित करें। हमारे देश में, संगठन निम्नलिखित करों का भुगतान करते हैं:

• संघीय शुल्क: वैट, उत्पाद शुल्क, वित्तीय परिणामों पर कर, खनिजों की निकासी पर, राज्य शुल्क, जल कर, प्राकृतिक दुनिया की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क।
• क्षेत्रीय स्तर की फीस: कॉर्पोरेट संपत्ति कर, वाहन कर।
• स्थानीय स्तर: भूमि कर।

एट्रिब्यूशन के कारणबजट के विभिन्न स्तरों पर कर

करों की तुलनात्मक विशेषताएं हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देती हैं कि कई राजकोषीय शुल्क, जो वास्तव में, कराधान का एक उद्देश्य है, सरकार के विभिन्न स्तरों से संबंधित हैं।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ का टैक्स कोड विषयों और स्थानीय अधिकारियों के हितों के बीच असहमति की संभावना पैदा करता है। विषय के क्षेत्र में अचल संपत्ति पर क्षेत्रीय स्तर पर कर की शुरूआत की स्थिति में, नागरिकों की संपत्ति पर स्थानीय शुल्क का प्रभाव और भूमि कर, जो स्थानीय बजट के लिए धन के मुख्य स्रोत हैं, होगा अंत।

परिणाम

रूसी संघ के करों की विशेषताएं हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देती हैं कि वे, एक जटिल घटना के रूप में, कुछ तत्वों का संयोजन शामिल करते हैं। जिनमें से प्रत्येक का अपना कानूनी अर्थ है। रूसी संघ के टैक्स कोड ने एक नियम पेश किया: एक कर को तब स्थापित माना जाता है जब संबंधित वित्तीय कानून कराधान के आवश्यक तत्वों को परिभाषित करता है। यह करों के कानूनी लक्षण वर्णन को निर्धारित करता है। कुछ मामलों में, कर राहत भी प्रदान की जा सकती है।

एक विशेष राजकोषीय शासन एक विशिष्ट समय अवधि के लिए करों और शुल्कों की गणना और भुगतान करने के लिए एक विशेष प्रणाली है, जिसे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित प्रक्रिया और इसके अनुसार अपनाए गए कानूनों के अनुसार लागू किया जाता है।

राजकोषीय शुल्क के प्रत्येक तत्व की अवधारणा सार्वभौमिक है, इसका उपयोग सभी राज्यों की प्रक्रियाओं में किया जाता है। इन तत्वों का उपयोग प्रारंभ से ही किया जाता रहा हैराज्य।