साइप्रस के साथ दोहरा कराधान समझौता: परिभाषा, आवेदन और सार

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

रूस विश्व संबंधों में एक सक्रिय भागीदार के रूप में अंतरराष्ट्रीय संधियों द्वारा दुनिया के कई राज्यों से जुड़ा हुआ है। ऐसे महत्वपूर्ण दस्तावेजों में से एक दोहरे कराधान से बचाव पर साइप्रस के साथ समझौता है। लेख में हम इस दस्तावेज़ के सार, इसके सबसे महत्वपूर्ण प्रावधानों का विश्लेषण करेंगे। आइए आय उत्पन्न करने के कई विकल्पों और दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए उन पर लागू होने वाले सिद्धांतों को देखें।

यह क्या है?

दोहरे कराधान से बचने के लिए साइप्रस के साथ समझौता 5 दिसंबर 1998 को निकोसिया में अपनाया गया था। दस्तावेज़ पर साइप्रस सरकार और रूसी संघ की सरकार द्वारा पूंजी और आय पर करों के संबंध में हस्ताक्षर किए गए थे। दस्तावेज़ का उद्देश्य इन राज्यों के बीच आर्थिक सहयोग को प्रोत्साहित करना है।

साइप्रस के साथ दोहरा कराधान संधि उन व्यक्तियों पर लागू होती है जिन्हें एक या दोनों सदस्य राज्यों के निवासी माना जाता है। पेपर चर्चा करता हैअगला:

• संधि द्वारा कवर किए गए कर।
• निवासी कौन है।
• अचल संपत्ति के उपयोग से आय पर कराधान।
• विभिन्न व्यावसायिक गतिविधियों से लाभ का कराधान।
• अंतर्राष्ट्रीय परिवहन से आय पर कराधान।
• सहयोगियों के साथ प्रश्न।
• लाभांश, रॉयल्टी, ब्याज के बारे में प्रश्न।
• संपत्ति के हस्तांतरण से आय का कराधान।
• व्यक्तिगत सेवाओं के प्रावधान से लाभ का कराधान।
• रोजगार का कराधान, निदेशकों की फीस, कलाकारों, एथलीटों, सरकारी अधिकारियों, सेवानिवृत्त लोगों, प्रशिक्षुओं, छात्रों, शिक्षाविदों की आय।
• अन्य आय पर कराधान।
• दोहरे कराधान, गैर-भेदभाव, कर सहायता, सीमित लाभ से बचना।
• प्रवेश में प्रवेश और अनुबंध की समाप्ति।

अगला, साइप्रस के साथ दोहरे कराधान समझौते के सबसे महत्वपूर्ण प्रावधानों पर विचार करें।

कौन से कर निहित हैं?

यह संधि प्रत्येक अनुबंध करने वाले पक्ष, उनकी सहायक कंपनियों और स्थानीय सरकारी ढांचे की ओर से लगाए गए आय और पूंजीगत करों पर लागू होती है।

रूस और साइप्रस के बीच दोहरे कराधान समझौते के ढांचे के भीतर, आय कर, पूंजी को लाभ की कुल राशि, पूंजी की कुल राशि या व्यक्तिगत घटकों पर लगाए गए सभी कर भुगतान माना जाता हैआय/पूंजी। इस संख्या में संपत्ति (वास्तविक और चल) के हस्तांतरण से आय पर कर, मजदूरी पर लगाए गए कर, पूंजी वृद्धि से आय पर कर शामिल हैं।

रूसी संघ के लिए, ये निम्नलिखित भुगतान हैं:

• संगठनों और व्यवसायों के लिए आयकर।
• एक व्यक्ति के लिए आयकर।
• संगठनों और उद्यमों के लिए संपत्ति कर।
• नागरिक संपत्ति कर।

साइप्रस के लिए, निम्नलिखित विशिष्ट हैं:

• आयकर।
• कॉर्पोरेट आय कर।
• गणतंत्र की रक्षा के लिए विशेष शुल्क।
• पूंजीगत लाभ पर कर।
• अचल संपत्ति कर।

अब आइए दोहरे कराधान समझौते (रूस और साइप्रस में) के कुछ प्रावधानों पर विचार करें।

अचल संपत्ति आय

इस खंड में, निम्नलिखित पर प्रकाश डाला जाना चाहिए:

• एक अनुबंध करने वाले देश के निवासी द्वारा दूसरे अनुबंध करने वाले देश में स्थित अचल संपत्ति से प्राप्त आय पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकता है। यह कृषि, वानिकी से होने वाले लाभ पर भी लागू होता है।
• यहाँ अचल संपत्ति है जो इसे अनुबंधित राज्यों के कानून के अनुसार माना जाता है। वाहन, जहाज या विमान अचल संपत्ति श्रेणी में शामिल नहीं हैं।
• अचल संपत्ति में ऐसी संपत्ति भी शामिल है जो अचल संपत्ति के लिए सहायक है। परकृषि और वानिकी पशुधन और उपकरण, विभिन्न मछली भूमि है।

व्यापार लाभ

दोहरी कर संधि के निम्नलिखित प्रावधान व्यावसायिक गतिविधियों पर लागू होते हैं:

• एक अनुबंधित पार्टियों-राज्यों के एक उद्यम का लाभ केवल उस राज्य में कराधान के अधीन है। परंतु बशर्ते कि संगठन अपने स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से किसी अन्य ठेका देने वाले देश में व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम न दे। यदि यह शर्त पूरी नहीं होती है, तो लाभ दोनों राज्यों में कराधान के अधीन है। लेकिन दूसरे में, अलग एक, केवल उस सीमा तक जो इस प्रतिनिधित्व पर लागू होता है।
• दूसरे राज्य में कर योग्य आय की राशि का निर्धारण करने के संबंध में, एक स्थायी शाखा की आय उस लाभ की राशि है जो इसे उसी / समान क्षेत्र में लगे एक अलग, अलग उद्यम के रूप में प्राप्त हो सकती है। और मूल कंपनी से पूर्ण स्वतंत्रता में काम करने की शर्त पर।
• प्रतिनिधि कार्यालय के लाभ का निर्धारण करते समय, प्रबंधन और इसके रखरखाव के लिए सामान्य प्रशासनिक खर्चों के लिए कटौती की अनुमति है।
• लाभ को केवल इस उद्यम के लिए कच्चे माल या उत्पादों की खरीद के आधार पर एक स्थायी सहयोगी के कारण नहीं कहा जा सकता है।

यातायात आय

रूसी संघ और साइप्रस के बीच दोहरे कराधान समझौते के ढांचे के भीतर, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन का अर्थ है वायु, समुद्र का संचालनजहाज और अन्य सड़क परिवहन। मालिकों, किरायेदारों और चार्टरर्स की आय पर कर लगाया जाता है। इसके अलावा, न केवल उपरोक्त परिवहन के संचालन से, बल्कि इसे पट्टे पर देने से भी।

कर और पट्टे पर कंटेनर और संबंधित उपकरण, जिसके बिना सड़क वाहनों, विमानों और जहाजों का संचालन असंभव है।

यहां कराधान केवल अनुबंधित राज्य में किया जाता है जहां अंतरराष्ट्रीय परिवहन से लाभ प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के व्यवसाय प्रबंधन का स्थान स्थित है।

लाभांश

हम रूसी संघ और साइप्रस के बीच दोहरे कराधान से बचने पर अंतर्राष्ट्रीय समझौते का विश्लेषण करना जारी रखते हैं। लाभांश के संबंध में, निम्नलिखित यहां इंगित किया गया है:

• एक अनुबंध पक्ष-देश के निवासी कंपनी द्वारा दूसरे पक्ष-देश के निवासी कंपनी को हस्तांतरित लाभांश पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है।
• यह विचार करना महत्वपूर्ण है कि भुगतान करने वाली कंपनी के निवास के देश में समान लाभांश पर कर लगाया जा सकता है।
• लेकिन अगर, इन शर्तों के तहत, लाभांश प्राप्त करने का वास्तविक अधिकार रखने वाला व्यक्ति दूसरे राज्य का नागरिक है, तो लगाया गया कर कुल आय के 5% से अधिक नहीं होना चाहिए, बशर्ते कि इस व्यक्ति ने सीधे अपना निवेश किया हो कंपनी की पूंजी में धन- भुगतानकर्ता। यह राशि कम से कम 100,000 यूरो है। अन्य सभी मामलों में, कर शुल्क की राशि लाभांश की राशि के 10% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

रुचि

कर परिहार समझौतों पर दुनिया के देशों द्वारा अक्सर हस्ताक्षर किए जाते हैं। हम रूस और साइप्रस के बीच संपन्न एक समझौते पर विचार कर रहे हैं। प्रतिशत के संबंध में, यह निम्नलिखित कहता है:

• ब्याज जो राज्यों में से एक में उत्पन्न होता है - समझौते के पक्ष और दूसरे के निवासी को भुगतान किया जाता है, केवल दूसरे राज्य में कर लगाया जाता है।
• यहाँ ब्याज का अर्थ है किसी भी प्रकार के ऋण दावों पर लाभ, बंधक सुरक्षा की परवाह किए बिना और क्रेडिट किए गए देनदार की आय में भाग लेने का अधिकार।

रॉयल्टी

जैसा कि ऊपर बताया गया है, 1998 में दोहरे कराधान से बचने के लिए एक समझौते पर हस्ताक्षर किए गए थे। जिन देशों ने यह निष्कर्ष निकाला है वे हैं साइप्रस और रूसी संघ। गौर कीजिए कि यह रॉयल्टी के बारे में क्या कहता है:

• रॉयल्टी जो उन राज्यों में से एक में उत्पन्न होती है जो अनुबंध में प्रवेश कर चुके हैं और दूसरे राज्य के निवासी को भुगतान किया जाता है, केवल दूसरे देश में कराधान के अधीन होगा।
• इस संदर्भ में रॉयल्टी कला और साहित्य, वैज्ञानिक खोजों, साथ ही मोशन पिक्चर्स, टेलीविजन प्रसारण के लिए वीडियो रिकॉर्डिंग के कार्यों में कॉपीराइट का उपयोग करने के अधिकार के अभ्यास या अनुदान के लिए प्राप्त किसी भी प्रकार के भुगतान हैं।, प्रसारण के लिए ऑडियो रिकॉर्डिंग, पेटेंट, जानकारी, कंप्यूटर प्रोग्राम, विकसित सूत्र, ट्रेडमार्क, डिज़ाइन, मॉडल, गुप्त प्रक्रियाओं का विवरण और वाणिज्यिक, वैज्ञानिक, औद्योगिक गतिविधियों में लागू होने वाली कोई भी जानकारी। साथ ही, रॉयल्टी को उपयोग के लिए शुल्क माना जाएगा (याउपयोग का अधिकार) वाणिज्यिक, औद्योगिक या वैज्ञानिक उपकरण।
• ये प्रावधान लागू नहीं होते हैं यदि रॉयल्टी के वास्तविक अधिकार वाला व्यक्ति एक भाग लेने वाले देश का निवासी है, लेकिन दूसरे में व्यावसायिक गतिविधियां करता है, वहां उसका स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय है, नागरिकों और संगठनों को व्यक्तिगत सेवाएं प्रदान करता है एक सतत आधार।

विदेशी लाभ

आइए विचार करें कि इस मामले में दोहरे कराधान से बचाव समझौते का आवेदन कैसे काम करता है:

• किसी अन्य देश में स्थित अचल संपत्ति के हस्तांतरण से एक संविदाकारी पक्ष राज्य के निवासी द्वारा प्राप्त आय पर उस दूसरे देश में कर लगाया जा सकता है।
• यदि यह चल संपत्ति है जो किसी उद्यम की स्थायी शाखा का हिस्सा है या किसी एक राज्य के निवासी के स्थायी आधार का हिस्सा है - किसी अन्य अनुबंध वाले देश में समझौते के पक्ष, तो ऐसे मुनाफे पर कर लगाया जाएगा दूसरे राज्य में।
• सड़क उपकरण, वाहन, विमान/जहाज जो अंतरराष्ट्रीय परिवहन में संचालित होते हैं (या सीधे इस तरह के संचालन से संबंधित हैं) के अलगाव से अनुबंध करने वाले देशों में से एक के निवासी द्वारा प्राप्त आय केवल कराधान के अधीन होगी जिस देश का निवासी यह व्यक्ति बोल रहा है।

रोजगार से आय

दोहरे कराधान से बचाव समझौते का सार यह है कि जब यहवास्तव में, निवासियों को उस आय पर कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है जो पहले से ही संधि के लिए किसी अन्य राज्य पार्टी में कराधान के अधीन थी।

काम के लिए मजदूरी और समान पारिश्रमिक केवल उस राज्य में कराधान के अधीन है जहां कार्यकर्ता निवासी है। यदि रोजगार दूसरे राज्य में होता है, तो प्राप्त पारिश्रमिक पर उस दूसरे राज्य के कानूनों के अनुसार कर लगाया जाता है।

अब इस मौजूदा दोहरे कर संधि के अपवादों का उल्लेख करें। श्रम के लिए पारिश्रमिक, जो एक पार्टी (रूस या साइप्रस) के निवासी द्वारा दूसरे राज्य (रूसी संघ या साइप्रस) में किए गए किराए के काम के लिए प्राप्त होता है, केवल निम्नलिखित मामलों में पहले देश में कराधान के अधीन है (यदि वे संयुक्त हैं):

• आदाता किसी अन्य राज्य (साइप्रस या रूस) में वर्ष में 183 दिनों से अधिक की कुल अवधि के लिए नहीं है।
• पारिश्रमिक एक नियोक्ता द्वारा (या उसकी ओर से) प्रदान किया जाता है जो किसी अन्य अनुबंधित देश का निवासी नहीं है।
• इस वेतन का भुगतान करने की लागत समझौते के दूसरे राज्य पक्ष में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा वहन नहीं की जाती है।

अन्य श्रमिकों की आय

अब रूस के साथ साइप्रस डबल टैक्स संधि में अन्य पेशेवर श्रमिकों के आय प्रावधानों पर विचार करें:

• ठेकेदार पार्टियों में से एक के निवासी द्वारा प्राप्त कार्यकारी शुल्कएक फर्म के निदेशक मंडल के सदस्य के रूप में, एक संगठन जो दूसरे पक्ष (रूस या साइप्रस) का निवासी है, दूसरे राज्य में कराधान के अधीन हो सकता है।
• निम्नलिखित प्रावधान एथलीटों, कलाकारों - थिएटर, सिनेमा, रेडियो, टेलीविजन, संगीत पर लागू होता है। एक राज्य के ऐसे निवासी द्वारा अपने निजी काम से प्राप्त सभी आय, जो दूसरे राज्य में की जाती है, दूसरे में (रूसी संघ और साइप्रस दोनों में) कर लगाया जा सकता है।
• एक अनुबंधित देश (या उसके उपखंड, स्थानीय प्राधिकरण) की सरकार द्वारा उस राज्य के लाभ के लिए सेवा करने वाले व्यक्तियों को भुगतान किया गया पारिश्रमिक केवल उस देश में कर योग्य होगा।
• पिछले रोजगार के संबंध में किसी एक देश की सरकार द्वारा भुगतान की गई पेंशन पर केवल उसी देश में कर लगाया जाता है।

राजधानी

समापन करने के लिए, रूस और साइप्रस में अंतर सरकारी दोहरे कराधान समझौते के तहत पूंजी प्रावधान पर विचार करें:

• पूंजी का प्रतिनिधित्व अचल संपत्ति द्वारा किया जाता है। यदि यह एक अनुबंध करने वाले पक्ष के निवासी से संबंधित है, लेकिन दूसरे में स्थित है, तो उस पर दूसरे राज्य में कर लगाया जा सकता है, जो कि रूस या साइप्रस है।
• पूंजी - चल संपत्ति और साइप्रस/रूस में एक स्थायी शाखा कार्यालय की संपत्ति का हिस्सा। एक संविदाकारी पक्ष के निवासी के पास दूसरे संविदाकारी देश में समान पूंजी होती है। यह अनुबंध के किसी अन्य पक्ष में कर लगाने के अधीन भी हो सकता है।
• राजधानी का प्रतिनिधित्व अंतरराष्ट्रीय परिवहन में शामिल हवाई, समुद्री और सड़क परिवहन द्वारा किया जाता है। यह केवल उस राज्य में कर भुगतान के अधीन होगा, जिसका स्वामी इसका निवासी है।
• पूंजी के अन्य सभी तत्व केवल उस अनुबंधित देश में कर योग्य होंगे, जिसका मालिक निवासी है।

आरएफ के लिए उन्मूलन

निम्नलिखित योजना यहां लागू होती है: यदि कोई रूसी निवासी आय प्राप्त करता है या पूंजी का मालिक है, जो इस समझौते की शर्तों के तहत साइप्रस करों के अधीन है, तो ऐसी आय / पूंजी पर कर की राशि (पहले से ही साइप्रस में भुगतान की गई है)) रूसी संघ में लगाए जाने वाले कर से काटा जाता है।

उसी समय, कटौती की राशि रूस में ऐसी पूंजी/आय पर करों से अधिक नहीं है।

साइप्रस उन्मूलन

रूसी संघ या रूसी संघ में स्थित राजधानी में प्राप्त किसी भी आय के संबंध में भुगतान किए गए साइप्रस करों को रूसी संघ के कानून और इस अंतरराष्ट्रीय समझौते के प्रावधानों के अनुसार भुगतान किए गए रूसी कर शुल्क से काट लिया जाएगा।. हालांकि, यह कटौती स्थापित साइप्रस कर राशि से अधिक नहीं है।

यदि आय एक रूसी निवासी कंपनी द्वारा साइप्रस निवासी कंपनी को भेजे गए लाभांश को संदर्भित करती है, तो रूसी कर कटौती योग्य है (लाभांश पर किसी भी रूसी कर के अतिरिक्त), जो लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी के मुनाफे के संबंध में देय है. इस मामले में कटौती भी साइप्रस की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिएइस क्षेत्र में स्थापित कर।

इस प्रकार, 1998 में रूसी संघ और साइप्रस के बीच संपन्न दोहरे कराधान से बचाव समझौता (2012 में, दस्तावेज़ में संशोधन किया गया था) आपको व्यावसायिक गतिविधियों, पूंजी लेनदेन और मजदूरी की प्राप्ति में करों के बार-बार भुगतान से बचने की अनुमति देता है। फीस और इतने पर। यह उन व्यक्तियों पर लागू होता है जो दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने वाले राज्यों में से एक के निवासी हैं, लेकिन जो दूसरे के क्षेत्र में अपनी गतिविधियों को अंजाम देते हैं - रूसी संघ या साइप्रस। जैसा कि समझौते से देखा जा सकता है, प्रत्येक मामले की अपनी कराधान शर्तें होती हैं।