प्रतिधारित कमाई: कहां उपयोग करें, गठन के स्रोत, बैलेंस शीट में खाता

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, प्रत्येक उद्यम, संगठन अपनी गतिविधियों को सारांशित करता है। नतीजतन, शुद्ध लाभ या हानि निर्धारित की जाती है। दूसरा विकल्प कंपनी की गतिविधियों के गलत संगठन, अक्षम प्रबंधन की बात करता है और आगे की गतिविधियों के दौरान प्रक्रियाओं के गहन, गहन, व्यापक समायोजन की आवश्यकता होती है। यदि कोई कंपनी शुद्ध लाभ कमाती है, तो वह इसे अपनी आवश्यकताओं के अनुसार वितरित कर सकती है। यह संगठन के आगे के विकास को प्रभावित करता है। आप प्रतिधारित आय का उपयोग कहाँ कर सकते हैं, यह कंपनी की गतिविधियों को कैसे प्रभावित करता है? इन मुद्दों पर आगे चर्चा की जाएगी।

अवधारणा में क्या शामिल है

प्रतिधारित आय का उपयोग कहाँ किया जा सकता है? इसे समझने के लिए, आपको इसके उपार्जन के सार और विशेषताओं पर विचार करने की आवश्यकता है। इस आय को संचित लाभ भी कहते हैं। यह सभी करों, जुर्माने और अन्य अनिवार्य भुगतानों के भुगतान के बाद भी उद्यम में रहता है। साथ ही, प्रस्तुत अवधारणा शुद्ध लाभ के साथ घनिष्ठ रूप से प्रतिच्छेद करती है।

लाभ,वितरण की आवश्यकता, परिणामी संकेतक है जो पूरी अवधि के लिए कंपनी के प्रदर्शन को दर्शाता है। शुद्ध आय दर्शाती है कि कंपनी ने रिपोर्टिंग अवधि में कैसा प्रदर्शन किया।

लेखांकन वितरण से पहले के लाभ को अंतिम संकेतक के रूप में मानता है, जो संगठन की रिपोर्टिंग के खाते 84 में परिलक्षित होता है। इसे वितरित नहीं किया जाता है, लेकिन एक ही परिणाम में लाया जाता है। लाभ कैसे वितरित किया जाए, इसका निर्णय शेयरधारकों द्वारा बैठक में किया जाएगा, जो वसंत या गर्मियों में रिपोर्टिंग अवधि के समापन के बाद होता है।

वितरण से पहले लाभ की गणना एक निश्चित योजना के अनुसार की जाती है। ऐसा करने के लिए, खाता 90 "बिक्री" से डेटा लें। यह माल की बिक्री, सेवाओं या काम के प्रावधान से लाभ की मात्रा को दर्शाता है। यह जानकारी ऋण में परिलक्षित होती है। खाते का डेबिट 90 उत्पादन की लागत को दर्शाता है। यहां वैट भी लगाया जाता है और अन्य लागतें दिखाई जाती हैं।

वितरण की आवश्यकता वाली आय उत्पन्न करने की प्रक्रिया में, निर्दिष्ट खाते से अंतिम शेष राशि को खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है। इसे प्रॉफिट एंड लॉस कहते हैं। यदि लाभ कमाया जाता है, तो लेखाकार निधियों को इस प्रकार पोस्ट करता है:

दिनांक 90 सीटी 99

यदि खाते में शेष राशि 90 ऋणात्मक है, तो लेनदेन इस तरह दिखता है:

दि. 99 सीटी 90

ऑपरेटिंग और नॉन-ऑपरेटिंग गतिविधियों से संचालन का परिणाम खाता 91 में परिलक्षित होता है। इसे "अन्य आय और व्यय" कहा जाता है। इस खाते में निम्नलिखित लेनदेन परिलक्षित होते हैं:

• उद्यम के स्वामित्व वाली संपत्ति की बिक्री या पट्टा;
• गैर-वर्तमान संपत्तियों का मार्कडाउन या पुनर्मूल्यांकन;
• विदेशी मुद्रा लेनदेन से लाभ;
• अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में निवेश;
• संपत्ति का दान या परिसमापन;
• प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय (खर्च)।

इस खाते पर निम्नलिखित लेनदेन किए जा सकते हैं:

• दिनांक 91 सीटी 99 - रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाभ निर्धारित है।
• दिनांक 99 सीटी 91 - एक नुकसान हुआ।

वित्तीय परिणामों का गठन

प्रतिधारित आय के अन्य स्रोत हैं, जिन्हें कंपनी की गतिविधियों का परिणाम बनाते समय ध्यान में रखा जाता है। इस प्रकार, लेखांकन व्यवहार में खातों 90,91 पर राशियों को बट्टे खाते में डालने को बैलेंस शीट सुधार कहा जाता है। हालाँकि, कुछ कंपनियों के लिए, प्रतिधारित आय उत्पन्न करने की प्रक्रिया यहीं समाप्त नहीं होती है।

अकाउंट 99 पर, अन्य बातों के अलावा, अन्य खातों का बैलेंस ट्रांसफर किया जाता है। ये हो सकते हैं:

• चालान 76. इसे "असाधारण व्यय और आय" कहा जाता है। यह, उदाहरण के लिए, प्राकृतिक आपदाओं से धन की हानि हो सकती है या बीमा मुआवजे आदि के माध्यम से नुकसान की भरपाई हो सकती है।
• स्कोर 10. इसे "सामग्री" कहा जाता है। यह बैलेंस शीट पर प्राप्त इन्वेंट्री आइटम के मूल्य को दर्शाता है जिसका उपयोग उत्पादन के दौरान नहीं किया जा सकता है।

प्रतिधारित आय पर रिपोर्ट में, वित्तीय विवरणों में त्रुटियां पाए जाने पर कुल राशि में वृद्धि की जाती है। इस मामले में, इस तरह की कार्रवाइयों से लागतों का एक अनुचित ओवरस्टेटमेंट होता है। इसके अलावा, दावा न किए गए लाभांश की उपस्थिति में राशि बढ़ जाती है, अगर शेयरधारकों को अर्जित किए गए तीन साल से अधिक समय बीत चुका है।

यदि ऐसी त्रुटियां हैं जो लाभ की मात्रा को अधिक महत्व देती हैं, तो वर्ष के लिए प्रतिधारित आय की मात्रा घट जाती है।

यह परिणाम हमेशा प्रासंगिक चालू खातों में धन की कीमत पर नहीं बनता है। उदाहरण के लिए, जब अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास किया जाता है, तो लाभ बढ़ता है, लेकिन कोई पैसा नहीं जोड़ा जाता है। आर्थिक विश्लेषण करते समय, इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।

रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन, संगठन खाता 99 के परिणामों को खाता 84 में बट्टे खाते में डाल देता है। यह वितरण से पहले आय की पूरी राशि को दर्शाता है। ऐसा करने के लिए, मुख्य लेखाकार को रिपोर्टिंग अवधि में लाभ प्राप्त होने पर पोस्टिंग करनी चाहिए:

दि. 99 सीटी 84

नुकसान हुआ तो लेन-देन होगा:

दि. 84 सीटी 99

फिर खाता 99 को शून्य पर रीसेट कर दिया जाता है, अगली रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक उस पर कोई संचालन नहीं किया जाता है। गौरतलब है कि खाता संख्या 84 सक्रिय-निष्क्रिय है। इससे पहले कि आय की राशि इसमें जमा की जाती है, उसमें से आयकर काट लिया जाता है।

वितरण से पहले आय का सार और खुला नुकसान

यह विचार करने के बाद कि किस खाते में रखी गई कमाई को जमा किया जाना चाहिए, यह प्रक्रिया कैसे होती है, आपको प्रस्तुत श्रेणी के सार पर ध्यान देने की आवश्यकता है। यह एक पूर्ण संकेतक है जो उद्यम की दक्षता को दर्शाता है। लेखांकन में, वितरण की आवश्यकता वाले लाभ और अघोषित हानि के बीच कोई महत्वपूर्ण अंतर नहीं हैं। अंतर तारों में है। लाभ या हानि के लिए डेबिट और क्रेडिट खाते अलग हैं।

ज्यादातर मामलों में, एक कंपनी जो एक वर्ष से अधिक समय से काम कर रही है, पिछले वर्षों के राजस्व के शेष के साथ अतिरिक्त लागत को कवर करती है। निधियों को आरक्षित निधि, अतिरिक्त या अधिकृत पूंजी से भी बट्टे खाते में डाला जा सकता है।

यदि लाभ कमाया जाता है, तो संगठन को स्वतंत्र रूप से यह तय करने का अधिकार है कि इसे किस उद्देश्य से निर्देशित किया जाना चाहिए। निर्णय शेयरधारकों की बैठक में किया जाता है। बाजार में वर्तमान स्थिति के साथ-साथ कंपनी के भीतर ही, वित्तपोषण की दिशा का चयन किया जाता है। समीक्षाधीन अवधि में प्राप्त शुद्ध लाभ के वितरण के लिए कई दिशाएँ हैं।

प्रतिधारित आय देयता प्रपत्र संख्या 1 में परिलक्षित होती है। इस मामले में, प्रतिधारित आय के कारण पूंजी में वृद्धि होती है। ये संगठन के अपने फंड हैं जिन्हें उत्पादन में पुनर्निवेश किया जा सकता है। वितरण से पहले लाभ के संकेतक के अनुसार, उत्पादन के दौरान उपयोग किए गए धन की प्रभावशीलता के बारे में निष्कर्ष निकालना संभव है। यदि हम प्रस्तुत संकेतक की गणना करते समय उपयोग की जाने वाली जानकारी का विस्तार से विश्लेषण करते हैं, तो हम निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि रिपोर्टिंग अवधि में किन कारकों ने इसे प्रभावित किया।

यदि संगठन को कोई हानि हुई है, तो उसकी राशि तुलन पत्र में कोष्ठकों में लिए गए ऋण चिह्न के साथ परिलक्षित होती है। इस मामले में, यह निर्धारित करना बेहद जरूरी है कि कंपनी ने इस अवधि में लाभ क्यों नहीं कमाया। ऐसे कई कारक हैं जो आय में गिरावट का कारण बनते हैं। उनकी पहचान की जानी चाहिए, और फिर भविष्य में नकारात्मक प्रभाव को रोकने के लिए एक पद्धति विकसित की जानी चाहिए।

गणना तकनीक

इक्विटी और रिजर्व किसके द्वारा भरे जा सकते हैंशुद्ध लाभ। इसकी सही गणना करने के लिए एक सरल तकनीक का उपयोग किया जाता है। इसके लिए शुद्ध आय की राशि, वर्ष की शुरुआत में वितरण से पहले की आय, साथ ही लाभांश की राशि निर्धारित करने की आवश्यकता होगी। यदि कंपनी एक JSC है, तो भुगतान संबंधित प्रतिभूतियों के धारकों को किया जाता है। एलएलसी के लिए, संस्थापकों को लाभांश का भुगतान किया जाता है।

संबंधित डेटा बैलेंस शीट में लाइन 1370 में और आय विवरण में लाइन 2400 में प्रस्तुत किया गया है। यदि कंपनी को शुद्ध लाभ प्राप्त हुआ, तो गणना इस तरह दिखती है: एनपी=एनपीटी। + पीई - डी। कहा पे:

• Ne.g. - वर्ष की शुरुआत में वितरण से पहले लाभ।
• पीई शुद्ध लाभ है।
• D - मालिकों को लाभांश का भुगतान।

यदि वर्तमान अवधि में कोई आय प्राप्त नहीं हुई, तो यह पूंजी और भंडार नहीं भर पाएगा। इस मामले में, गणना निम्न सूत्र के अनुसार की जाती है: एनपी=एनपीएनजी। - यू - डी। कहा पे:

Y कंपनी के शुद्ध नुकसान की राशि है।

हानि वर्ष की शुरुआत में संचित शुद्ध लाभ की राशि से अधिक हो सकती है। इस मामले में, बैलेंस शीट में एक नकारात्मक मूल्य इंगित किया गया है। यह कोष्ठकों में संलग्न है। यह पहले से ही एक खुला नुकसान है, जो बैलेंस शीट को कम करता है।

अकाउंटिंग की किस्में

प्रतिधारित कमाई की राशि का हिसाब अलग-अलग तरीकों से लगाया जा सकता है। कुल दो विकल्प हैं:

1. संचयी।
2. वार्षिक।

संचयी लेखा प्रणाली के साथ, पिछली अवधियों और चालू वर्ष के मुनाफे के लिए अलग-अलग उप-खाते खोलने का कार्य नहीं किया जाता है। पूरी राशि परिलक्षित होती हैखाता संख्या 84. यह संगठन के संचालन के पहले वर्ष से शुरू होकर जमा होता है। यदि कोई नुकसान होता है, तो वह पहले से बनाई गई बचत द्वारा कवर किया जाता है।

संचयी लेखा प्रणाली अक्सर छोटे उद्यमों में पाई जाती है। मौसम दृष्टिकोण अधिक विस्तृत है। इस मामले में, पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए राशि जमा करने के लिए अलग उप-खाते हैं। दूसरे क्रम के खाते विभिन्न स्वरूपों के हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, खाते 84.1 और 84.3 हैं। उनमें से पहला रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वितरण से पहले लाभ के लिए उपयोग किया जाता है, और दूसरा - पिछली अवधि के लिए।

विस्तृत जानकारी प्राप्त करने के लिए, वार्षिक रिपोर्ट के व्याख्यात्मक नोट (बड़े और मध्यम आकार के संगठनों द्वारा बैलेंस शीट से जुड़ी) या लेखा प्रविष्टियों के खाते से डेटा लिया जाता है 84. पिछली अवधि की रिपोर्टिंग भी है विश्लेषण के लिए उपयोग किया जाता है। यदि पिछले वर्षों की त्रुटियाँ पाई जाती हैं, तो उन्हें इस वर्ष के परिणाम के रूप में ध्यान में रखा जाएगा।

वर्तमान अवधि में जानकारी

कंपनी की प्रतिधारित आय वर्तमान अवधि के लिए विभिन्न उप-खातों में परिलक्षित होती है। उदाहरण के लिए, लेखांकन इस प्रकार रखा जा सकता है:

• सबअकाउंट 84.1 – लाभ प्राप्त हुआ।
• सबअकाउंट 84.2 - वितरण से पहले लाभ।
• सबअकाउंट 84.3 - उपयोग किया गया लाभ।

यदि कंपनी को इस वर्ष शुद्ध आय प्राप्त होती है, तो लेखा विभाग निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके इसे दर्शाता है:

दिनांक 84.1 सीटी 84.2

यदि 84.3 के खाते के साथ कोई ऑपरेशन किया गया, तो इसका मतलब है कि लाभ थाकंपनी की विभिन्न जरूरतों के लिए उपयोग किया जाता है।

विभिन्न लेखांकन विधियों का उपयोग करते समय, रिपोर्टिंग अवधि में अंतिम पोस्टिंग का उपयोग करते हुए, लेखा विभाग 99 खाते से धनराशि को बट्टे खाते में डाल देगा और उन्हें खाते 84 में स्थानांतरित कर देगा। इस राशि से पहले टैक्स काटा जाना चाहिए, और उसके बाद इसे परिणाम पर लागू किया जाता है। निम्नलिखित पोस्टिंग करें:

• Dt 99 Kt 68 - कर की गणना की जा रही है।
• दि0 84 केटी 75 - लाभांश का उपार्जन (खाता 70 - कर्मचारी बोनस का उपयोग किया जा सकता है)।

उपयोग करने के योग्य कौन है?

यह विचार करने से पहले कि वितरण से पहले प्रतिधारित आय का उपयोग कहाँ किया जा सकता है, आपको इस बात पर ध्यान देने की आवश्यकता है कि कौन इसे कुछ आवश्यकताओं के लिए निर्देशित कर सकता है। केवल कंपनी के मालिकों को यह तय करने का अधिकार है कि उसके खर्च पर कौन से खर्चों को कवर किया जाए। ये शेयरधारक या सदस्य हो सकते हैं। इसलिए, 84 लेखाकार के खाते को अक्सर स्वामी का खाता कहा जाता है।

वर्तमान कानून के अनुसार, लाभ के वितरण पर निर्णय प्रतिभागियों या शेयरधारकों की आम बैठक में किया जाता है। राजस्व के वितरण के लिए लेखांकन इस बात पर निर्भर करेगा कि मालिक खुले मतदान से क्या निर्णय लेते हैं। इसके अलावा, लेखा विभाग बैठक के कार्यवृत्त में दर्ज प्रासंगिक निर्देश प्राप्त करता है।

लेकिन मालिक कभी-कभी मुनाफे के बंटवारे में गंभीर गलतियां करते हैं। लेकिन कंपनी का आगे का भाग्य इस निर्णय की शुद्धता पर निर्भर करता है। यह लेखाकार और विश्लेषक है जो शेयरधारकों को बता सकता है कि इस मामले में क्या करना सही है।

ऐसे कई विकल्प हैं जहां आप कर सकते हैंप्रतिधारित आय का उपयोग करें। इस प्रक्रिया के कार्यान्वयन की प्रक्रिया को एलएलसी और जेएससी के विनियमन के क्षेत्र में कानून द्वारा नियंत्रित किया जाता है। संगठन के परिणामी शुद्ध लाभ को कैसे वितरित किया जाए, इसके लिए कई विकल्प हैं।

रिजर्व फंड

ऐसे विकल्पों पर विचार करते हुए जहां आप ऐसी आय का उपयोग कर सकते हैं, सबसे पहले आपको इस पर ध्यान देने की आवश्यकता है। कानून यह निर्धारित करता है कि संयुक्त स्टॉक कंपनियां शुद्ध लाभ से एक आरक्षित निधि बनाने के लिए बाध्य हैं। इसके अलावा, इसका आकार अधिकृत पूंजी की राशि का कम से कम 5% होना चाहिए।

नुकसान की स्थिति में संचित आरक्षित निधि उसे कवर कर सकेगी। साथ ही, इस फंड का उपयोग खुद के शेयर वापस खरीदने, बॉन्ड को भुनाने के लिए किया जाता है। यदि संगठन एक सीमित देयता कंपनी है, तो वे स्वैच्छिक आधार पर अपनी इच्छा से एक आरक्षित निधि बना सकते हैं। ऐसे समाज के चार्टर में ऐसे फंड का आकार, जिन उद्देश्यों के लिए इन फंडों को खर्च किया जा सकता है, साथ ही वार्षिक कटौती की राशि भी बताई जानी चाहिए।

आरक्षित कोष बनाने के लिए, लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टि दर्ज करता है:

दि. 84 सीटी 82

तुलन पत्र में, यह राशि तीसरे खंड की पंक्ति 1360 में परिलक्षित होती है। इससे पूंजी संरचना में सुधार होता है। मालिकों को आरक्षित निधि की राशि के लिए संगठन से धन निकालने की मनाही है। इससे कंपनी की सुरक्षा बढ़ती है, उसकी स्थिरता बढ़ती है और परिणामस्वरूप, निवेश आकर्षण बढ़ता है।

लाभांश

प्रतिधारित कमाई से लाभांश का भुगतान किया जा रहा है। इससे संगठन की संपत्ति में कमी आती है। यह योग हैवह पारिश्रमिक जो मालिकों को कंपनी को अपनी पूंजी प्रदान करने के लिए मिलता है। लेखांकन में ऐसी प्रक्रिया पोस्टिंग में परिलक्षित होती है:

दि. 84 सीटी 75

जब मालिकों को पैसे का भुगतान किया जाता है, तो निम्न प्रविष्टि दिखाई देगी:

दिनांक 75 सीटी 51

खाते से पहले पैसे निकाले जा सकते हैं। इस मामले में, उन्हें कैशियर से नकद में जारी किया जाता है। और वायरिंग इस प्रकार होगी:

दिनांक 75 सीटी 50

लाभांश का भुगतान न केवल धन में, बल्कि संपत्ति में भी किया जा सकता है। लेकिन न्यायिक कार्यवाही में इस प्रथा को गैरकानूनी माना जा सकता है। इसलिए, कंपनी को पहले संपत्ति बेचनी चाहिए, प्राप्त राशि से वैट घटाना चाहिए, और फिर मालिकों को भुगतान करना चाहिए। यदि माल या अचल संपत्ति लाभांश के रूप में जारी की जाती है, जिसकी बिक्री के लिए इस कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है, तो वैट नहीं लिया जाता है। यह, उदाहरण के लिए, भूमि हो सकती है।

नुकसान की भरपाई

अगर किसी कंपनी को कोई खुला नुकसान हुआ है, तो उसे इसे अलग-अलग तरीकों से बट्टे खाते में डालना होगा। कई संभावित तरीके हैं:

• रिजर्व फंड से।
• पिछले वर्षों के संचित लाभ कोष से।
• अतिरिक्त पूंजी के कारण।
• अधिकृत पूंजी में कमी।
• मालिकों के अपने फंड से।

उन कारणों को स्थापित करना सुनिश्चित करें जिनकी वजह से कंपनी को नुकसान हुआ। भविष्य में ऐसा न हो इसके लिए उपाय किए जा रहे हैं।