प्राप्तियों का मूल्यांकन: तरीके, प्रक्रिया की विशेषताएं, उदाहरण

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

व्यावसायिक गतिविधियों को करने की प्रक्रिया में, प्राप्य खाते (RD) उत्पन्न होते हैं। यह आपूर्ति या माल के मूल्य के लिए धन की राशि हो सकती है जिसे ऋणदाता सहमत समय पर प्राप्त करने की योजना बना रहा है। डीजेड को वास्तविक लागत पर बैलेंस शीट में शामिल किया गया है और इसमें निपटान शामिल हैं: खरीदारों/ग्राहकों के साथ; बिलों पर; सहायक कंपनियों के साथ; पूंजी में योगदान पर संस्थापकों के साथ; अग्रिमों द्वारा। इसी समय, बीयू में संकेतक का नाममात्र मूल्य लागत की ऊपरी सीमा है। चूंकि कर्ज धीरे-धीरे चुकाया जाता है और समय के साथ नकदी का ह्रास होता है, वास्तविक बाजार मूल्य अक्सर कम होता है।

विश्लेषण कब और क्यों किया जाता है?

खाता प्राप्य मूल्यांकन एक निश्चित तिथि पर डीजेड के बाजार मूल्य को निर्धारित करने की एक प्रक्रिया है। यह इसकी घटना, चुकौती और कानूनी आधार के समय को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। DZ, उद्यम की किसी भी अन्य संपत्ति की तरह, एक निश्चित हैकीमत। इसके मूल में, यह एक बिल या वचन पत्र है जो बाजार में प्रचलन में है। कंपनी की गतिविधियों, दावे के अधिकारों का असाइनमेंट, न्यायिक/अदालत के बाहर की कार्यवाही का वित्तीय विश्लेषण करते समय प्राप्तियों के मूल्यांकन की आवश्यकता उत्पन्न होती है। वही आवश्यकता तब उत्पन्न हो सकती है जब डीजेड वास्तविक संपत्ति की मात्रा के 30% तक पहुंच जाए। इस मामले में, यह कंपनी की आगे की आर्थिक गतिविधि को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करना शुरू कर देता है।

अंतर्राष्ट्रीय व्यवहार में, ऋण की समय पर चुकौती लाभदायक गतिविधियों की कुंजी है। यदि विनियमित समय सीमा के भीतर ऋण का भुगतान नहीं किया जाता है, तो देनदार की व्यावसायिक प्रतिष्ठा बिगड़ती है। यह सिद्धांत एस/ईएस की उच्च तरलता प्रदान करता है, जो उच्च तरलता अनुपात में परिलक्षित होता है। यानी कर्ज की राशि सॉल्वेंसी पर निर्भर करती है - लिक्विडिटी जितनी ज्यादा होगी, कंपनी उतनी ही तेजी से अपने कर्ज का भुगतान करेगी।

कर्ज के प्रकार

प्राप्तियों का विश्लेषण उनकी रैंकिंग प्रदान करता है। यह किस श्रेणी में आता है, इसके आधार पर मूल्यांकन की एक या दूसरी विधि लागू की जाती है। कई मानदंड हैं:

• शिक्षा का कारण: जायज है या नहीं। दूसरी श्रेणी में वे ऋण शामिल हैं जो गलत तरीके से निष्पादित दस्तावेजों के कारण बने थे।
• गठन की अवधि: अल्पकालिक (12 महीनों के भीतर अपेक्षित भुगतान) और लंबी अवधि।
• समय पर बकाया ऋण अतिदेय माना जाता है। यह तीन साल की सीमा अवधि (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 196) के लिए प्रदान करता है। इसके दौरानसमय ऋण एकत्र या बेचा जा सकता है। फिर यह राइट-ऑफ़ के अधीन है।
• चुकौती की संभावना के अनुसार, DZ को संदिग्ध और निराशाजनक में विभाजित किया गया है। पहले में वह ऋण शामिल है जो माल की बिक्री के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ है, अगर इसे अनुबंध द्वारा स्थापित अवधि के भीतर चुकाया नहीं गया है। पिछले वर्षों के ऋण को बट्टे खाते में डालने के बाद चुकाया जा सकता है।

सत्यापन एल्गोरिदम

पहले चरण में वस्तु का समग्र रूप से विश्लेषण किया जाता है। हितों के संभावित टकराव की पहचान करने के लिए सामान्य संकेतकों का अध्ययन किया जा रहा है। संकेतकों की एक सूची तैयार की जाती है, जिसके अनुसार प्राप्तियों का मूल्यांकन किया जाएगा। बाजार की स्थिति के बारे में जानकारी एकत्र की जाती है, वित्तीय विवरणों का अध्ययन किया जाता है। प्राप्त आंकड़ों के आधार पर कंपनी का बाजार मूल्य निर्धारित किया जाता है। अंतिम चरण में, मूल्यांकन के परिणाम संस्थापकों के साथ सहमत होते हैं और एक रिपोर्ट तैयार की जाती है।

क्या मायने रखता है?

प्राप्तियों का आकलन करने की प्रक्रिया में, उनकी बारीकियों को ध्यान में रखना बहुत जरूरी है। यह एक संपत्ति है, वस्तु नहीं। इसका कार्यान्वयन केवल ऋण का दावा करने के अधिकारों के असाइनमेंट द्वारा किया जाता है। इसलिए, मूल्यांकन करते समय, ऋण की राशि, गठन और पुनर्भुगतान की शर्तों के साथ-साथ ऋण के अधिकारों का विश्लेषण करना महत्वपूर्ण है: अनुबंधों की उपलब्धता, भुगतान दस्तावेज, सुलह अधिनियम।

कंपनी की वित्तीय स्थिति का कानूनी पहलुओं से गहरा संबंध है। यदि देनदार दिवालिएपन के चरण में है, तो ऋण की चुकौती पहली प्राथमिकता के लेनदारों को की जाती है, और फिर दूसरी और तीसरी को। और संगठन के पास मिलने के लिए हमेशा पर्याप्त धन नहीं होतासभी लेनदारों की जरूरतें। इसलिए, मूल्यांकक, जिसके पास यह जानकारी है कि देनदार दिवालिएपन के चरण में है, को दिवालिएपन की संपत्ति की राशि, इसके पुनर्भुगतान की संभावना और लेनदारों के आदेश का निर्धारण करना चाहिए। व्यवहार में, लेखा परीक्षक के पास हमेशा उद्यम की वित्तीय स्थिति के बारे में सभी जानकारी नहीं होती है। इसलिए, रिपोर्ट में, उन्हें निरीक्षण के लिए शर्तों का विस्तार से वर्णन करना चाहिए।

गणना के तरीके

व्यवहार में, प्राप्तियों के आकलन के निम्नलिखित तरीकों का उपयोग किया जाता है: महंगा, लाभदायक, तुलनात्मक। यद्यपि आज अधिकांश लेन-देन नीलामी के हिस्से के रूप में होते हैं, सार्वजनिक स्रोतों में आकलन करने के लिए पर्याप्त जानकारी नहीं है, इसलिए तुलनात्मक दृष्टिकोण का उपयोग नहीं किया जाता है। लागत दृष्टिकोण पुस्तक मूल्य पर मूल्यांकन के लिए प्रदान करता है, लेकिन इस तरह वस्तु के वास्तविक मूल्य को निर्धारित करना असंभव है। इसलिए, व्यवहार में, चुकाने योग्य ऋणों की राशि में छूट के साथ आय दृष्टिकोण का सबसे अधिक उपयोग किया जाता है:

पीवी=सी / (1 + आर)^एन जहां:

• पीवी - वर्तमान मूल्य;
• С - भविष्य का मूल्य;
• R–छूट दर (उधार दर + जोखिम मुक्त दर);
• n - परिपक्वता तिथि।

बिना जोखिम और छूट दर के डेटा सीबीआर वेबसाइट पर उपलब्ध हैं।

बाजार मूल्य कैसे निर्धारित करें?

एल्गोरिदम है:

1. जुर्माने और जुर्माने को ध्यान में रखते हुए अनुबंध के तहत ऋण की कुल राशि का निर्धारण करें।
2. स्रोत और परिपक्वता निर्धारित करें।
3. के लिए आवश्यक खर्चों की गणना करेंकर्ज वसूली।
4. मूल्यांकन तिथि तक शुद्ध आय छूट।

मूल्यांकन कब किया जाता है? ऐसी आवश्यकता दो मामलों में उत्पन्न होती है: व्यवसाय का समग्र रूप से मूल्यांकन करते समय और एक अलग संपत्ति के रूप में दावे के अधिकार। पहले मामले में, ऋण को उद्यम की संपत्ति का हिस्सा माना जाता है, क्योंकि केवल डीजेड का मूल्यांकन उद्यम के संचालन के सभी रुझानों को ध्यान में नहीं रखता है। प्राप्य के विश्लेषण में उन्हें मानदंडों के अनुसार रैंकिंग करना और प्रत्येक समूह का उसके कारोबार और कंपनी की स्थिति के आधार पर मूल्यांकन करना शामिल है। यदि डीजेड का मूल्यांकन एक स्वतंत्र संपत्ति के रूप में किया जाता है, तो इसकी घटना के कानूनी पहलुओं का विस्तार से विश्लेषण किया जाता है, और बाजार मूल्य आय विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है।

अकाउंटिंग में ग्राहकों के साथ अकाउंटिंग

बैलेंस शीट में प्राप्तियों के खाते के लिए, खातों का उपयोग किया जाता है: 1210 (80) "अल्पकालिक प्राप्य (खरीदार और ग्राहक)"। खाता 1280 उनके द्वारा प्राप्त ब्याज-असर और ब्याज मुक्त बिलों और उनके द्वारा सुरक्षित खर्चों को रिकॉर्ड करता है। प्राप्त सभी अग्रिम खाते 1610 में परिलक्षित होते हैं। माल के शिपमेंट के बाद, खाते को 3310 से डेबिट किया जाता है "आपूर्तिकर्ताओं को अल्पकालिक ऋण।"

गतिविधि की प्रक्रिया में, उद्यम भविष्य की अवधियों का खर्च वहन करता है, अर्थात यह उन सेवाओं के लिए भुगतान करता है जिनका उपयोग कई महीनों तक किया जाएगा। इसलिए, लेखा विभाग समय-समय पर लिखता है, बीमा पॉलिसी खरीदता है, कई महीनों के लिए किराए और उपयोगिता बिलों का भुगतान करता है। प्राप्य के लिए लेखांकन खाता 1620 के डेबिट में परिलक्षित होता है। जैसे ही सेवाएं प्राप्त होती हैं, खर्चों को खातों के क्रेडिट में लिखा जाता है 7110 "के लिए व्ययबिक्री", 7210 "प्रशासनिक लागत" और अनुभाग 8 के संबंधित खाते "उत्पादन खाते"।

अपनी गतिविधि के दौरान, एक उद्यम अन्य संगठनों को ऋण प्रदान कर सकता है, अचल संपत्तियों को पट्टे पर दे सकता है। इन प्राप्तियों का हिसाब कहाँ है? 1270 के खाते में। प्राप्त राशियों को खाते 6110 के क्रेडिट में लिखा जाता है। साथ ही, उद्यम कर्मचारी को ऋण प्रदान कर सकता है और रिपोर्ट के तहत राशि जारी कर सकता है। इन प्राप्तियों का हिसाब कहाँ है? 1250 खाते पर। प्राप्त राशि को संबंधित खातों में डेबिट किया जाता है।

वायरिंग

कर्मचारियों के साथ निपटान पर ऋण की अपनी बारीकियां हैं। इसलिए, एक व्यक्ति समय पर खर्च नहीं किया गया धन वापस नहीं कर सकता है या ऐसे खर्च नहीं कर सकता है जो पहले से सहमत नहीं थे। इस मामले में प्राप्य खातों का लेखा कैसे किया जाता है? पोस्टिंग:

• DT1250 KT1010 - कैश रजिस्टर से जारी किया गया पैसा।
• DT1310 KT1250 - खरीदी गई सामग्री।
• DT7210 KT1250 - यात्रा व्यय को प्रशासनिक व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।
• DT2413 KT1250 - कार खरीदना।
• DT1250 KT1280 (2180) - सामग्री क्षति के मुआवजे के रूप में लिखा गया।
• DT3350 KT1250 - मजदूरी से होने वाले नुकसान की राशि को रोकना।

संदिग्ध खाते

खरीदारों की सॉल्वेंसी की निगरानी के लिए सिस्टम कितना भी अच्छा क्यों न हो, कंपनी ऐसे खरीदार ढूंढेगी जिन्होंने समय पर अपने कर्ज का भुगतान नहीं किया है। इस तरह के ऋण को प्राप्त होने के लिए संदिग्ध माना जा सकता है यदि इसकी कोई गारंटी नहीं है। इस मामले में, एक प्रतिशत आरक्षित बनाया जाना चाहिए।लागत या भुगतान की शर्तों पर। रिजर्व का निर्माण KT1290 DT7440 पोस्ट करके किया जाता है। 1210, 1280 में बट्टे खाते में डाली गई राशियाँ DT1290 में परिलक्षित होती हैं। अप्रयुक्त रिजर्व की राशि पोस्टिंग द्वारा समायोजित की जाती है: DT7440, 1290.

बुरा कर्ज

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 266, उद्यम को दिए गए ऋणों को खराब ऋण के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसके लिए:

• सीमा की अवधि समाप्त हो गई;
• बाध्यता को पूरा करने में असमर्थता के कारण समाप्त;
• संगठन के परिसमापन पर एक अधिनियम है।

प्राप्य खातों का लेखा-जोखा 63 पर तब तक किया जाता है जब तक कि इसे बट्टे खाते में नहीं डाला जाता, यानी तीन साल के भीतर (नागरिक संहिता का अनुच्छेद 196)।

पिछले वर्षों का कर्ज

सीमाओं का क़ानून बाधित हो सकता है, उदाहरण के लिए, यदि ग्राहक बकाया राशि को चुनौती देने के लिए मुकदमा दायर करता है। यदि ऋण को लिखते समय इस बारीकियों को ध्यान में नहीं रखा गया था, तो अगले ऑडिट के दौरान, संघीय कर सेवा इस त्रुटि की पहचान करेगी और कर देनदारियों को अनुचित रूप से कम करने के लिए जुर्माना लगाएगी। कंपनी को प्राप्य खातों की वसूली करनी होगी। पोस्टिंग इस प्रकार हैं:

विकल्प 1:

• CT007 - निष्क्रिय रिमोट सेंसिंग की मान्यता।
• DT62 KT91.1 - कर्ज बहाल।
• DT50 KT62 - DZ सेवामुक्त।

विकल्प 2:

• DT76 KT91.1 - बट्टे खाते में डाली गई राशि की "अन्य आय" में मान्यता।
• CT007 - कर्ज वसूली।

पहली योजना का उपयोग उचित के लिए किया जाता है, और दूसरी गलत बट्टे खाते में डालने के लिए। पिछले वर्षों से प्राप्तियों की वसूली का कारण हो सकता हैलेखांकन त्रुटियां। इसलिए, वसूली के बाद, लेखांकन रिकॉर्ड में अन्य आय और एनयू में गैर-परिचालन आय की पुनर्गणना की जानी चाहिए। विचलन के मामले में, रिपोर्टिंग दस्तावेजों में परिवर्तन किया जाना चाहिए।

खातों के प्राप्य मूल्यांकन का उदाहरण

कंपनी की लाइन "डीजेड" 445,000 रूबल की राशि में संपत्ति को दर्शाती है। जानकारी 12/31/16 के तुलन पत्र और खाते 63 के तुलन पत्र से ली गई है। नीचे दी गई तालिका प्राप्य खातों का विश्लेषण दिखाती है।

कर्जदार	राशि, हजार रूबल।	वापसी की तारीख	घटना का कारण	ऋण प्रकृति
कंपनी ए	400	30.09.16	ऑपरेटिंग रूम	समाप्त
कंपनी बी	21	05.04.16	ऑपरेटिंग रूम	वर्तमान
कंपनी "बी"	24	31.10.13	ऑपरेटिंग रूम	निराशाजनक
कुल	445	-	-	-

अशोध्य ऋणों का बाजार मूल्य शून्य पर रीसेट किया गया है। सीबीआर सांख्यिकी वेबसाइट पर प्रस्तुत मूल्यांकन की तारीख के अनुसार अतिदेय ऋणों को भारित औसत ब्याज दर पर छूट दी जाती है। पैसे का औसत कारोबार 391 दिन है(जिस क्षण से ऋण बनता है, बैलेंस शीट की तारीख तक की अवधि)। यह अवधि 12.86% की छूट दर से मेल खाती है।

जोखिम प्रीमियम की गणना नीचे दी गई तालिका में दिखाई गई है।

जोखिम	पुरस्कार, %	गणना का औचित्य
गुणवत्ता नेतृत्व	0-5%	संगठन एक से अधिक व्यक्तियों द्वारा चलाया जाता है। साथ ही, कोई प्रबंधन आरक्षित नहीं है।
कंपनी का आकार	1%	उद्यम एकाधिकारवादी नहीं है
फंडिंग के स्रोत	2%	फुलाया हुआ उत्तोलन
माल का विविधीकरण	0%	उत्पादों की विस्तृत श्रृंखला
ग्राहक विविधीकरण	0, 5%	कई उपभोक्ता हैं, प्रति ग्राहक राजस्व का एक छोटा हिस्सा
लाभप्रदता	2%	अस्थिर आय स्तर
अन्य जोखिम	0, 5%	आपूर्तिकर्ताओं को बदलने से जुड़े जोखिम
कुल	6, 25%	-

तदनुसार, छूट दर 12.86% + 6.25%=19.11% है

नीचे दी गई तालिका दिखाती हैप्राप्य प्रबंधन की प्रभावशीलता का आकलन।

संकेतक	वर्तमान ऋण	अपराधी ऋण	बुरा कर्ज
डीजेड, हजार रूबल।	21	400	24
छूट दर, %	12, 86	19, 11	-
टर्नओवर अवधि, वर्ष	1, 087	1, 087	-
छूट	0, 8768	0, 8269	-
रिमोट कंट्रोल की वर्तमान लागत, हजार रूबल	18 413	330 760	0
बाजार मूल्य	349 173	-	-

इस तरह से प्राप्य खातों को लेखांकन में महत्व दिया जाता है।