प्रत्यक्ष करों में किस पर कर शामिल है? कर वर्गीकरण

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2024-01-17 18:52

अधिकांश देशों की कर प्रणाली प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष भुगतान दोनों के लिए प्रदान करती है। राज्य के बजट को फिर से भरने के मामले में ये दोनों महत्वपूर्ण हो सकते हैं। रूसी कानून भी दोनों प्रकार के करों के लिए प्रदान करता है। दोनों श्रेणियों को काफी विस्तृत श्रृंखला में दर्शाया गया है। रूसी प्रत्यक्ष करों की विशिष्टताएं क्या हैं? राज्य के बजट में अप्रत्यक्ष भुगतान से उनका मूलभूत अंतर क्या है?

प्रत्यक्ष करों का सार

प्रत्यक्ष कर क्या हैं? इसके उदाहरण विश्व के अधिकांश देशों के विधान में देखे जा सकते हैं। रूस में भी शामिल है। लेकिन प्रत्यक्ष करों की विशिष्ट किस्मों पर विचार करने से पहले, आइए अधिक विस्तार से संबंधित शब्द के सार का अध्ययन करें। प्रश्न में फीस के लिए प्रासंगिक सबसे सामान्य सैद्धांतिक अवधारणाएं क्या हैं?

रूसी विशेषज्ञों के बीच, प्रत्यक्ष करों को भुगतानकर्ताओं, व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं की आय या संपत्ति पर सरकार द्वारा लगाए गए शुल्क के रूप में परिभाषित करना आम बात है। भुगतान दायित्वों का मुख्य संकेत, ओप्रश्न में - प्रासंगिक भुगतान नागरिक या संगठन द्वारा स्वयं किया जाता है, या कर एजेंटों के स्तर को उपयुक्त शक्तियां सौंपकर, यदि यह कानून द्वारा प्रदान किया जाता है। इस प्रकार, प्रत्यक्ष करों का भुगतान करने का विषय कानूनी और वास्तविक दोनों प्रकार का करदाता है।

अप्रत्यक्ष करों की विशिष्टता

बदले में, अप्रत्यक्ष कर एक अलग योजना का सुझाव देते हैं। औपचारिक रूप से, उनके भुगतानकर्ता को एक निश्चित इकाई माना जाता है - उदाहरण के लिए, एक बिक्री कंपनी। लेकिन वास्तव में, इस संगठन के ग्राहकों द्वारा अप्रत्यक्ष करों का भुगतान किया जाता है - एक व्यक्ति या कानूनी इकाई, क्योंकि संबंधित योगदान की राशि आमतौर पर माल की बिक्री मूल्य में शामिल होती है। विचाराधीन शुल्क के उदाहरण वैट, उत्पाद शुल्क हैं। एक कंपनी जो बाजार में सामान बेचती है, इसलिए, उन्हें माल बेचने की लागत में शामिल करती है, और फिर रूसी संघ के बजट में संबंधित राशि को स्थानांतरित करती है।

दायित्वों का वर्गीकरण

प्रत्यक्ष करों का वर्गीकरण क्या होगा?

उपयुक्त प्रकार की फीस को विभिन्न कारणों के आधार पर एक या दूसरी श्रेणी में वर्गीकृत किया जा सकता है। सिद्धांत रूप में, रूसी कानून द्वारा स्थापित किसी भी अन्य भुगतान के लिए समान वर्गीकरण मानदंड प्रत्यक्ष करों पर लागू किया जा सकता है।

इस प्रकार, रूसी संघ में कर संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय हैं। सैद्धांतिक रूप से, इनमें से किसी भी श्रेणी में, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों बजट प्रतिबद्धताएं दिखाई दे सकती हैं।

प्रत्यक्ष करों को वर्गीकृत करने का एक अन्य संभावित मानदंड उनके भुगतान का विषय है।यह एक नागरिक, एक व्यक्तिगत उद्यमी, एक कानूनी इकाई, एक विदेशी संगठन या दूसरे राज्य के पासपोर्ट वाला व्यक्ति हो सकता है। कुछ मामलों में, यह भी मायने रखता है कि क्या करदाता रूसी संघ का निवासी है, या अधिकतर समय विदेश में रहता है।

सैद्धांतिक रूप से, करों को एक प्रकार के कर योग्य आधार के रूप में वर्गीकृत करने के लिए ऐसा आधार लागू होता है। इसे प्रस्तुत किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, संपत्ति के रूप में, बेची गई वस्तुओं से राजस्व, या प्रदान की गई सेवाओं से आय।

विचाराधीन शुल्कों को वर्गीकृत करने का एक अन्य संभावित आधार प्रभार गणना का विषय है। तथ्य यह है कि ऐसा करदाता स्वयं दोनों हो सकता है, और, उदाहरण के लिए, राज्य विभाग एक विशेष कर के प्रशासक के रूप में कार्य कर रहा है, विशेष रूप से संघीय कर सेवा।

आइए रूसी संघ में स्थापित कुछ प्रत्यक्ष भुगतान दायित्वों के सार का अधिक विस्तार से अध्ययन करें।

रूस में प्रत्यक्ष करों के उदाहरण

रूस में कौन से प्रत्यक्ष कर कानूनी रूप से स्थापित हैं? इस तरह के उदाहरण कानूनी कृत्यों में व्यापक श्रेणी में पाए जा सकते हैं। प्रत्यक्ष करों में शामिल हैं, विशेष रूप से:

• व्यक्तिगत आयकर - इसके विषय व्यक्ति हैं;
• आयकर - इसका भुगतान कानूनी संस्थाओं द्वारा किया जाता है;
• संपत्ति कर, दो प्रकारों में प्रस्तुत किया जाता है - नागरिकों के लिए और कानूनी संस्थाओं के लिए।

चिह्नित शुल्क की बारीकियों पर करीब से नज़र डालते हैं।

आइए शुरुआत करते हैं संघीय प्रत्यक्ष करों से। यानी, जिन्हें रूसी संघ की बजट प्रणाली के केंद्रीय संस्थानों को भुगतान किया जाता है।

एनडीएफएल

केप्रत्यक्ष करों में कर शामिल होता है, जो व्यक्तियों की व्यक्तिगत आय, या व्यक्तिगत आयकर पर लगाया जाता है। एक नियम के रूप में, यह एक नागरिक के वेतन पर लगाया जाता है, लेकिन इसे अन्य प्रकार के राजस्व पर भी लागू किया जा सकता है जो एक व्यक्ति को प्राप्त होता है, उदाहरण के लिए, संपत्ति की बिक्री या अन्य लेनदेन से जो लाभ लाए हैं।

रूसियों के लिए आयकर की दर 13% है यदि उनके पास निवासी का दर्जा है, और 30% यदि वे मुख्य रूप से विदेश में रहते हैं। रूसी संघ का कानून कई व्यक्तिगत आयकर कटौती स्थापित करता है, विशेष रूप से, नागरिकों को प्रदान की गई कटौती जिन्होंने अपने खर्च पर अचल संपत्ति खरीदी है।

व्यापार आयकर

प्रत्यक्ष करों में बजट या डॉस के भुगतान की गणना के लिए सामान्य प्रणाली के ढांचे के भीतर उद्यमों द्वारा भुगतान किया गया कर शामिल है। एक नियम के रूप में, इस शुल्क का भुगतान बड़े व्यवसायों द्वारा किया जाता है, क्योंकि छोटे व्यवसाय और व्यक्तिगत उद्यमी अक्सर सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई या किसी अन्य प्रणाली के तहत व्यापार करना चाहते हैं जिसमें कर के बोझ में कमी शामिल है। यह समझ में आता है - रूसी संघ में आयकर की दर 20% है। यह सरलीकृत कर प्रणाली की तुलना में काफी अधिक है।

वाणिज्यिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप उत्पन्न लाभ पर कर की दर वास्तव में 2 प्रकारों में विभाजित है। तथ्य यह है कि विचाराधीन संग्रह का 2% संघीय बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, 18% - क्षेत्रीय एक को। इस प्रकार, विचाराधीन शुल्क को एक साथ दो स्तरों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है - संघीय और क्षेत्रीय।

बदले में, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर की दर कंपनी के लाभ का 6% या राजस्व का 15% हो सकती हैकंपनियां। विचाराधीन भुगतान दायित्व की गणना कर योग्य आधार के आधार पर की जाती है, जिसे करदाता के राजस्व और व्यय के बीच के अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। यह ध्यान दिया जा सकता है कि व्यक्तिगत उद्यमी प्रश्न में कर का भुगतान नहीं करते हैं। रूसी संघ के कानून के तहत प्रासंगिक दायित्व केवल कानूनी संस्थाओं के साथ-साथ रूसी संघ में वाणिज्यिक गतिविधियों को अंजाम देने वाली विदेशी संरचनाओं की शाखाओं पर लगाए जाते हैं।

विचाराधीन कर भुगतान का एक महत्वपूर्ण पहलू उस विधि का निर्धारण है जिसके द्वारा करदाता किसी विशेष अवधि के लिए आय और व्यय आवंटित करता है। उनमें से दो हैं - नकद और प्रोद्भवन। कर गणना की पहली अवधारणा यह मानती है कि लेन-देन के समय आय को ध्यान में रखा जाना चाहिए, अर्थात संबंधित अनुबंध के तहत शर्तों को पूरा करने के बाद। उदाहरण के लिए, एक उत्पाद वितरित किया जाता है या एक सेवा प्रदान की जाती है। बदले में, नकद पद्धति का सार ग्राहक द्वारा अपने चालू खाते में धनराशि स्थानांतरित करके या उन्हें नकद में भुगतान करके वास्तव में आपूर्तिकर्ता के साथ समझौता करने के बाद आय का निर्धारण करना है।

रूसी प्रत्यक्ष करों को ध्यान में रखते हुए, विशेष रूप से संपत्ति कर की बारीकियों का अध्ययन करना उपयोगी होगा। उनमें से दो हैं।

नागरिक संपत्ति कर

प्रत्यक्ष करों में व्यक्तिगत संपत्ति कर शामिल है। यह शुल्क भी संघीय है। सामान्य स्थिति में, इसकी गणना कर योग्य आधार के आकार के आधार पर की जाती है, जो करदाता के स्वामित्व वाली अचल संपत्ति के भूकर मूल्य के साथ-साथ संबंधित वस्तु के क्षेत्र में व्यक्त की जाती है।

पहले2015, संबंधित संकेतक की गणना संपत्ति के इन्वेंट्री मूल्य के आधार पर की गई थी। रूसी संघ का कानून विचाराधीन शुल्क के संबंध में कई कटौतियां स्थापित करता है। इस प्रकार, कर योग्य आधार को 10 वर्ग फुट तक कम किया जा सकता है। मी, अगर हम एक कमरे के बारे में बात कर रहे हैं, 20 वर्ग। मी, यदि इसी वरीयता को किसी अपार्टमेंट में लागू किया जाता है, तो 50 वर्गमीटर। मी, अगर घर का मालिक कटौती का उपयोग करता है।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर

प्रत्यक्ष करों में कॉर्पोरेट संपत्ति कर शामिल है। इसकी प्रकृति नागरिकों के लिए संबंधित लेवी से कुछ अलग है। सबसे पहले, हम ध्यान दें कि यह कर क्षेत्रीय है, संघीय नहीं। उसी समय, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारी अपने दम पर दर तय करते हैं - रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों में तय की गई सीमाओं के भीतर। इसके अलावा, क्षेत्रीय विधायकों को कर आधार के आकार, लाभ, साथ ही भुगतानकर्ताओं द्वारा उनके आवेदन के लिए एल्गोरिदम निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया स्थापित करने का अधिकार है। विचाराधीन शुल्क का भुगतान उन संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए जिनके पास चल और अचल संपत्ति दोनों हैं। उसी समय, कर योग्य आधार की संरचना में वह संपत्ति शामिल हो सकती है जिसे कंपनी ने अस्थायी कब्जे या ट्रस्ट प्रबंधन में स्थानांतरित कर दिया है।

संपत्ति कर की गणना कौन करता है?

विचाराधीन संपत्ति शुल्क के बीच अंतर इस आधार पर भी किया जा सकता है कि कानून के अनुसार, इन करों की गणना का विषय कौन है। इस मामले में, हमारे द्वारा लेख की शुरुआत में तय किए गए मानदंडों में से एक के अनुसार कर वर्गीकरण का एक व्यावहारिक उदाहरण है।

तथ्य यह है कि व्यक्तियों के लिए भुगतान के मामले में, बजट के भुगतान की राशि संघीय कर सेवा की संरचनाओं द्वारा प्रस्तुत की जाती है। कर सेवा विशेषज्ञ, नागरिकों को कुछ प्रकार की अचल संपत्ति की उपलब्धता पर अपने निपटान में डेटा रखते हैं, संपत्ति कर की गणना करते हैं और मेल द्वारा इसके भुगतान की सूचनाएं भेजते हैं। कानूनी संस्थाओं को, बदले में, भुगतान दायित्वों की राशि का निर्धारण स्वयं करना होगा।

वैट

आइए अप्रत्यक्ष करों में से एक की बारीकियों का अध्ययन करें। उनमें से - मूल्य वर्धित कर, वैट। जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, यह शुल्क आमतौर पर माल के विक्रय मूल्य में शामिल होता है। वास्तव में, वैट का भुगतान खरीदार द्वारा किया जाता है, लेकिन कानूनी दृष्टिकोण से, इसे बजट में भुगतान करने का दायित्व आपूर्तिकर्ता द्वारा वहन किया जाता है। कुछ व्यावसायिक लेनदेन के लिए वैट दर 18% या 10% है। कानून वैट दाताओं द्वारा कई कटौतियों के उपयोग का प्रावधान करता है।

सीवी

इसलिए, हमने रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के कई उदाहरणों पर विचार किया है। उनके बीच अंतर के लिए मुख्य मानदंड वास्तविक भुगतानकर्ता की स्थिति है और जिसे कानून की आवश्यकताओं के आधार पर संबंधित भुगतानों को बजट में स्थानांतरित करना होगा। यह हमें प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों, नीचे दी गई तालिका के बीच मूलभूत अंतर को दृष्टिगत रूप से ठीक करने में मदद करेगा।

	प्रत्यक्ष कर	अप्रत्यक्ष कर
विधिवत भुगतान कौन करता है	करदाता - कानूनी इकाई, व्यक्ति	करदाता
वास्तविक भुगतान कौन करता है	करदाता	करदाता का ग्राहक, खरीदार - कानूनी इकाई या व्यक्ति
करों के उदाहरण	व्यक्तिगत आयकर, कॉर्पोरेट आयकर, संपत्ति कर	वैट, उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क

कुछ मामलों में, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के बीच का अंतर काफी समस्याग्रस्त है। तथ्य यह है कि एक कंपनी, विशेष रूप से, माल की बिक्री मूल्य की संरचना में वैट शामिल नहीं कर सकती है - कराधान को अनुकूलित करने या बाजार में प्रतिस्पर्धात्मकता बढ़ाने के लिए। इस मामले में, कंपनी कानूनी और तथ्यात्मक दोनों दृष्टिकोण से वैट भुगतानकर्ता होगी।

रूसी संघ के बजट को भरने की दृष्टि से प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों प्रकार के कर महत्वपूर्ण हो सकते हैं। इसलिए, राज्य दोनों प्रकार के भुगतानों के प्रभावी संग्रह को व्यवस्थित करने के तरीकों में लगातार सुधार कर रहा है।