कर खाते को ब्लॉक करना: कारण और परिणाम

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

अध्याय टीसी के अनुच्छेद 11 में संदर्भित करदाताओं पर लगाए गए दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करने पर। अनुचित पूर्ति या दायित्वों की गैर-पूर्ति के मामले में, नियंत्रण निकाय को अपराधी को उत्तरदायी ठहराने का अधिकार है। इसके अलावा, कानून जबरदस्ती तंत्र स्थापित करता है जिसका उपयोग कर अधिकारी कर सकते हैं।

प्रवर्तन

संहिता के अनुच्छेद 72 में इसका उल्लेख है। मानदंड के पैराग्राफ 1 में, यह स्थापित किया गया है कि बजट में शुल्क और करों की कटौती के लिए दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित की जा सकती है:

• गिरवी संपत्ति;
• जमानत के रूप में;
• जुर्माना;
• भुगतानकर्ता की संपत्ति की जब्ती;
• बैंक में नकद लेनदेन पर रोक।

आखिरी तरीका व्यापक रूप से व्यवहार में उपयोग किया जाता है। यह इस तथ्य के कारण है कि कर सेवा द्वारा एक चालू खाते को अवरुद्ध करना व्यावसायिक संस्थाओं के लिए सबसे असुविधाजनक उपाय है।

समस्या की प्रासंगिकता

ब्लॉककर सेवा वाले खाते व्यवसाय के संचालन को महत्वपूर्ण रूप से जटिल बनाते हैं, क्योंकि कोई व्यक्ति आपूर्तिकर्ताओं के साथ समय पर खातों का निपटान करने और उसके लिए अन्य महत्वपूर्ण भुगतान करने में असमर्थ होता है। तदनुसार, आईएफटीएस के लिए, यह सबसे प्रभावी सुरक्षा उपायों में से एक है।

कर कार्यालय द्वारा एक चालू खाते को अवरुद्ध करना भुगतानकर्ता के लिए एक पूर्ण आश्चर्य के रूप में आ सकता है। स्थिति विशेष रूप से निराशाजनक हो जाती है जब एक व्यावसायिक इकाई को एक महत्वपूर्ण और लाभदायक लेनदेन को पूरा करने के लिए तत्काल धन की आवश्यकता होती है।

सामान्य अवरोधन आदेश

यह टैक्स कोड के अनुच्छेद 76 में प्रदान किया गया है।

कर सेवा द्वारा खाते को अवरुद्ध करने का आधार उसके प्रमुख (या उसके डिप्टी) का निर्णय है। यह अधिनियम भुगतानकर्ता के खातों की सेवा करने वाले बैंकों को भेजा जाता है। निर्णय की एक प्रति आर्थिक इकाई को हस्ताक्षर के खिलाफ या किसी अन्य तरीके से रसीद की पुष्टि के लिए स्थानांतरित की जाती है। अधिनियम को कागज और इलेक्ट्रॉनिक दोनों रूपों में तैयार किया जा सकता है।

निर्णय प्राप्त करने के बाद, बैंक को तुरंत निर्देशों का पालन करना चाहिए और ग्राहक के खातों पर सभी कार्यों को निलंबित कर देना चाहिए। संबंधित आवश्यकता उपरोक्त लेख के अनुच्छेद 7 को समेकित करती है।

बैंक के दायित्वों में भुगतानकर्ता के खाते में शेष राशि पर आईएफटीएस की रिपोर्ट करना भी शामिल है।

किसी वित्तीय संस्थान को संघीय कर सेवा से उचित आदेश प्राप्त होने के बाद ही खातों को "अनफ्रीज" करने का अधिकार है।

महत्वपूर्ण क्षण

यदि किसी व्यवसाय इकाई के कई खाते खुले हैं, और उनके पास ऋण, दंड, जुर्माना चुकाने के लिए पर्याप्त धन है,अवरुद्ध निर्णय में इंगित बकाया, उसे संचालन को निलंबित करने के निर्णय को रद्द करने के लिए कर सेवा को एक आवेदन भेजने का अधिकार है। इसमें व्यक्ति संबंधित खाते के विवरण को इंगित करता है। आवेदन धन की उपलब्धता की पुष्टि करने वाले उद्धरणों के साथ है।

दस्तावेजों के पैकेज को स्वीकार करने के बाद, आईएफटीएस को खाते से अवरोध हटाने के लिए दो दिनों के भीतर निर्णय लेना होगा। कर सेवा बैंक को अनुरोध भेजकर प्राप्त जानकारी की जांच करती है। जानकारी की पुष्टि करने के बाद, खाते को दो दिनों के भीतर "डीफ़्रॉस्ट" कर दिया जाता है।

कर खाते को ब्लॉक करना: कारण

कानून में, नकद लेनदेन के निलंबन की अनुमति है यदि व्यावसायिक इकाई:

1. घोषणा प्रस्तुत नहीं की।
2. टैक्स का भुगतान नहीं किया।

इसके अलावा, लेखा परीक्षा के परिणामस्वरूप लिए गए निर्णयों के निष्पादन को सुनिश्चित करने के लिए कर कार्यालय द्वारा खातों को अवरुद्ध किया जाता है।

घोषणा दाखिल करने के नियमों का उल्लंघन

कानून कुछ समय सीमा निर्धारित करता है जिसके भीतर भुगतानकर्ता को IFTS को एक रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी। यदि निर्धारित अवधि की समाप्ति के बाद 10 (कार्य) दिनों के भीतर घोषणा प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो नियंत्रण प्राधिकरण को खाते को ब्लॉक करने का अधिकार है।

"डीफ़्रॉस्टिंग" खाता भुगतानकर्ता द्वारा रिपोर्ट प्रस्तुत किए जाने के अगले दिन के बाद नहीं बनाया जाता है।

विवादास्पद मुद्दे

व्यवहार में, ऐसे मामले होते हैं जब खाता लेनदेन निलंबित कर दिया जाता है, और भुगतानकर्ता के पास घोषणा प्रस्तुत करने का कोई दायित्व नहीं होता है।

ऐसी स्थितियों में अदालतें निम्नलिखित दृष्टिकोण का पालन करती हैं। अनुसारटैक्स कोड के अनुच्छेद 23 के साथ, भुगतानकर्ता करों के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है जिसे उसे काटना होगा। रिपोर्ट पंजीकरण पते पर IFTS को प्रस्तुत की जाती है।

यह कर्तव्य संहिता के अनुच्छेद 80 के अनुरूप है। इसमें कहा गया है कि भुगतानकर्ता के लिए स्थापित प्रत्येक कटौती के लिए एक घोषणा की जाती है।

यदि किसी आर्थिक इकाई पर कर का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है, तो कर सेवा के पास किसी खाते को अवरुद्ध करने का कोई आधार नहीं है।

इससे यह पता चलता है कि घोषणा में व्यक्तिगत कमियां (उदाहरण के लिए, शीर्षक पृष्ठ को भरने में त्रुटियां, अवधि का गलत संकेत) नकद लेनदेन को निलंबित करने या किसी व्यक्ति पर जुर्माना लगाने के आधार के रूप में कार्य नहीं करती हैं। कला। 119.

कर का भुगतान न करना

जैसा कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 46 के पहले पैराग्राफ में स्थापित किया गया है, कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर राशि का भुगतान न करने या अपूर्ण कटौती के मामले में, यह दायित्व लागू होता है। ऐसे मामलों में, आईएफटीएस भुगतानकर्ता के बैंक खातों में धनराशि पर जुर्माना लगाता है।

इस उपाय को लागू करने के लिए, IFTS एक उचित निर्णय लेता है और वित्तीय संस्थान को ऋण को बट्टे खाते में डालने के लिए एक संग्रह आदेश भेजता है।

साथ ही, अनुच्छेद 46 के अनुच्छेद 7 के अनुसार, पर्यवेक्षी प्राधिकरण नकद लेनदेन को तब तक निलंबित कर सकता है जब तक कि संपूर्ण ऋण एकत्र नहीं हो जाता।

आईएफटीएस का उल्लंघन

यह ध्यान देने योग्य है कि निर्विवाद ऋण वसूली की प्रक्रिया एक बहु-चरण और बल्कि जटिल प्रक्रिया है। अक्सर, कर अधिकारी प्रक्रियात्मक अनुमति देते हैंइस दौरान उल्लंघन वे, बदले में, वसूली आदेश को रद्द करने के आधार के रूप में कार्य कर सकते हैं और, परिणामस्वरूप, खाते को अवरुद्ध करने का निर्णय।

कर सेवा अक्सर दावा दायर करने की शर्तों और प्रक्रिया का उल्लंघन करती है, इसे भेजने का गलत तरीका चुनती है।

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, ऐसे मामलों में अदालतें भुगतान करने वालों के पक्ष में शासन करती हैं।

दावा भेजना प्रवर्तन प्रक्रिया का प्रारंभिक चरण है। आईएफटीएस द्वारा कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया का पालन करने में विफलता संविधान में निहित हितों और स्वतंत्रता की रक्षा के लिए आर्थिक संस्थाओं के अधिकार का उल्लंघन करती है।

वकील भुगतानकर्ता को भेजे गए पत्राचार के प्रकार पर विशेष ध्यान देने की सलाह देते हैं। न्यायिक अभ्यास से पता चलता है कि एक नोटिस के साथ पंजीकृत के बजाय एक साधारण, एक साधारण आर्थिक इकाई द्वारा प्राप्ति को अधिकारियों द्वारा बल द्वारा ऋण के निर्विवाद संग्रह के लिए प्रक्रिया का घोर उल्लंघन माना जाता है। तदनुसार, यह संघीय कर सेवा द्वारा लिए गए निर्णयों को रद्द करने के लिए बिना शर्त आधार के रूप में कार्य करता है।

एक अंतरिम उपाय के रूप में अवरुद्ध करना

जैसा कि टीसी के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 7 में स्थापित किया गया है, ऑडिट की सामग्री पर विचार करने के बाद, आईएफटीएस के प्रमुख (उनके डिप्टी) ने व्यापार इकाई को प्रतिबद्ध अपराध के लिए उत्तरदायी ठहराने या आवेदन करने से इनकार करने का निर्णय लिया है। व्यक्ति को एक मंजूरी।

निर्णय लेने के बाद, नियंत्रण निकाय का अधिकृत व्यक्ति दोषी व्यक्ति को अंतरिम उपाय लागू कर सकता है। विधानयह केवल तभी अनुमति देता है जब यह मानने के लिए पर्याप्त आधार हों कि यदि उन्हें बाद में नहीं अपनाया जाता है, तो निर्णय का निष्पादन या भुगतानकर्ता से जुर्माना, जुर्माना, बकाया, ऋण का संग्रह असंभव या बहुत कठिन हो जाएगा।

पर्याप्त आधार के रूप में समझा जाना चाहिए:

• भुगतानकर्ता के l / s पर ऋण की उपस्थिति।
• बार-बार कर चोरी।
• उद्यम की संपत्ति में कमी।
• परिस्थितियों का एक समूह यह दर्शाता है कि एक आर्थिक इकाई को अनुचित लाभ प्राप्त हुआ है।

अंतरिम उपाय को लागू करने के लिए, IFTS के प्रमुख (उनके डिप्टी) एक उचित निर्णय लेते हैं। यह हस्ताक्षर करने की तारीख से लागू होता है। दोषी को दायित्व के अधीन लाने या इसे अस्वीकार करने के निर्णय के निष्पादन के दिन तक, या उच्च नियंत्रण निकाय या अदालत द्वारा इसे रद्द करने की तिथि तक निर्णय लागू रहता है।

बारीकियां

अकाउंट ब्लॉकिंग एक अंतरिम उपाय के रूप में संपार्श्विक के हस्तांतरण या संपत्ति के हस्तांतरण पर प्रतिबंध लगाने के बाद लागू किया जा सकता है। साथ ही, इसका कुल मूल्य, लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, संघीय कर सेवा के निर्णय के अनुसार देय जुर्माने, बकाया और दंड की कुल राशि से कम होना चाहिए।

इसके अलावा, यदि व्यवसाय इकाई ने वित्तीय विवरण प्रस्तुत नहीं किया है, अग्रिम गणना प्रदान नहीं की है, या सत्यापन के लिए अनुरोधित दस्तावेज प्राप्त नहीं किए हैं, तो खाते के निलंबन की अनुमति नहीं है।

क्या चालू खाते के ब्लॉक होने की जांच करना संभव हैटैक्स वेबसाइट?

आप कर सकते हैं। 2014 से, एक विशेष सेवा संचालित हो रही है, जो सभी इच्छुक पार्टियों के लिए खुली है।

कर सेवा द्वारा खाते को अवरुद्ध करने की जांच करने के लिए, आपको संघीय कर सेवा के आधिकारिक पोर्टल पर जाना होगा। आपको जिस सेवा का उपयोग करने की आवश्यकता है उसका निम्नलिखित नाम है: "इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों के प्रसंस्करण की स्थिति के बारे में बैंकों को सूचित करने के लिए प्रणाली" ("बैंकिनफॉर्म", संक्षेप में)। इस नाम के बावजूद, कोई भी कर सेवा द्वारा खाते को अवरुद्ध करने की जांच कर सकता है।

निर्दिष्ट सेवा का चयन करने के बाद, "वैध निलंबन निर्णयों के लिए अनुरोध" पंक्ति के आगे एक बिंदु लगाएं। इसके बाद, आपको भुगतानकर्ता का TIN और खाते की सेवा देने वाले बैंकिंग संगठन का BIC दर्ज करना होगा। यदि यह डेटा अज्ञात है, तो कर सेवा की वेबसाइट पर खाते को अवरुद्ध करने की जांच करना संभव नहीं होगा।

फिर आपको चित्र से संख्या निर्दिष्ट करने की आवश्यकता है। सही ढंग से दर्ज किए गए नंबर इंगित करते हैं कि कर सेवा की वेबसाइट पर खाते को अवरुद्ध करने की जाँच रोबोट द्वारा नहीं, बल्कि एक व्यक्ति द्वारा की जाती है। उसके बाद, आपको "Submit Request" बटन पर क्लिक करना होगा।

उत्तर काफी जल्दी उत्पन्न हो जाएगा। यदि अवरुद्ध करने का निर्णय लिया गया था, तो सिस्टम इसके जारी होने की तिथि, साथ ही इसे जारी करने वाले नियंत्रण प्राधिकरण का कोड दिखाएगा।

कर सेवा की वेबसाइट पर किसी खाते को अवरुद्ध करने की जाँच करते समय, उत्तर की सामग्री का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना आवश्यक है। इसमें अक्सर त्रुटियां और अशुद्धियां होती हैं। डेटा की उपस्थिति जो वास्तविकता के अनुरूप नहीं है, निर्णय को चुनौती देने का आधार है।

साइट पर अकाउंट ब्लॉक करने की जांच करेंकर सेवा व्यावसायिक संस्थाएं (कानूनी संस्थाओं या व्यक्तिगत उद्यमियों के प्रतिनिधि), और बैंकिंग संगठनों के कर्मचारी दोनों हो सकती हैं।

अक्सर इस सेवा का उपयोग संभावित व्यावसायिक भागीदारों द्वारा किया जाता है। यदि कर वेबसाइट पर खाते को अवरुद्ध करने की पुष्टि की जाती है, तो प्रतिपक्ष सहयोग करने के निर्णय पर पुनर्विचार कर सकते हैं। बड़े लेन-देन के समापन पर यह जानकारी विशेष रूप से महत्वपूर्ण है।

व्यापार इकाई के लिए समय-समय पर सेवा का उपयोग करना समीचीन है। बड़ी मात्रा में माल की आपूर्ति के लिए अनुबंध पर हस्ताक्षर करने से पहले कर कार्यालय द्वारा चालू खाते को अवरुद्ध करने की जांच करना बेहद जरूरी है। यदि लेन-देन निलंबित कर दिया जाता है, तो विषय इसके लिए भुगतान करने में सक्षम नहीं होगा। यह, बदले में, कर्ज की ओर ले जाएगा।

निकासी

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि किसी खाते को अवरुद्ध करने का मतलब सभी खर्च लेनदेन को निलंबित करना नहीं है। संबंधित प्रावधान पैरा द्वारा तय किया गया है। टैक्स कोड के अनुच्छेद 76 के पहले पैराग्राफ के 3। इसके अलावा, विषय एक अवरुद्ध खाते में धन हस्तांतरित कर सकता है। इस संबंध में कानून में कोई प्रतिबंध नहीं हैं।

कला में। नागरिक संहिता के 855 ने धन डेबिट करने का आदेश तय किया। यदि खाते में सभी ऋणों का भुगतान करने के लिए पर्याप्त राशि है, तो भुगतान रसीद प्राप्त होने पर निपटान किया जाता है। इस आदेश को कैलेंडर आदेश कहा जाता है।

कार्रवाई का निलंबन उन भुगतानों पर लागू नहीं होता जिन्हें करों का भुगतान पूरा होने से पहले काटा जाना चाहिए।

और कौन कर सकता हैखाते को "फ्रीज" करें?

कर कार्यालय के अलावा, सीमा शुल्क सेवा को खाते के संचालन को निलंबित करने का अधिकार है। सीमा शुल्क और दंड की कटौती पर ऋण एकत्र करते समय यह उपाय लागू किया जाता है। खातों को ब्लॉक करने के नियम FCS आदेश संख्या 2184 में निहित हैं।

खाते के संचालन को निलंबित करने का अधिकार भी संघीय वित्तीय निगरानी सेवा (रोसफिनमोनिटरिंग) में निहित है।

यह कहने योग्य है कि बीमा प्रीमियम के देर से भुगतान या समय पर उनका भुगतान करने में विफलता की स्थिति में, खातों को अवरुद्ध नहीं किया जाएगा। कानून ऑफ-बजट फंड के लिए उपयुक्त शक्तियों का प्रावधान नहीं करता है।

नियम के अपवाद

ब्लॉक करने के हर फैसले को लागू नहीं किया जा सकता। अनुपालन के अधीन नहीं है यदि:

1. निर्णय एक अनधिकृत संरचना द्वारा अपनाया गया था।
2. निर्णय खाते के संबंध में लिया गया था, जो कर संहिता के अनुच्छेद 11 में निहित परिभाषा के अनुसार इस अवधारणा के अंतर्गत नहीं आता है।

पहले मामले में, सामान्य तौर पर, सब कुछ स्पष्ट है। यदि निर्णय एक अनधिकृत निकाय द्वारा किया गया था, तो अवरुद्ध करने का कोई आधार नहीं है। दूसरे मामले को और अधिक विस्तार से निपटाया जाना चाहिए।

जैसा कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 में कहा गया है, एक खाता एक चालू (निपटान) खाता है जिसे बैंकिंग सेवा समझौते के अनुसार खोला जाता है। स्वामी के धन को इसमें स्थानांतरित किया जाता है और उसमें से खर्च किया जाता है।

इस श्रेणी में खाते शामिल हैं:

• निपटान;
• वर्तमान (मुद्रा सहित);
• संवाददाता;
• रूबल प्रकार "के"(परिवर्तनीय) और "एन" (गैर-परिवर्तनीय), अनिवासियों द्वारा खोला गया;
• कॉर्पोरेट कार्ड खाते।

अवरोध अन्य समझौतों और लेनदेन के अनुसार खोले गए खातों पर लागू नहीं होता: जमा, मान्यता प्राप्त, ऋण, पारगमन (विशेष सहित) मुद्रा।

गैरकानूनी, संघीय कानून संख्या 127 के अनुच्छेद 126 में से एक के अनुसार, दिवालिया करदाता के खाते पर परिचालन का निलंबन है।

यदि अवरोधन निर्णय कानून द्वारा निर्धारित प्रपत्र में निष्पादित नहीं किया गया था, तो इसे भी बैंक द्वारा निष्पादित नहीं किया जा सकता है। संबंधित निष्कर्ष टैक्स कोड के अनुच्छेद 76 के पैराग्राफ 4 की सामग्री से आता है।