संपत्ति कर वसूलना: अकाउंटिंग में पोस्टिंग

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

विभिन्न स्तरों पर बजट का गठन राज्य द्वारा संगठनों की आय के एक हिस्से के संग्रह और उसके पुनर्वितरण के कारण होता है। किसी विशेष व्यावसायिक इकाई का कर भुगतान कई कारकों पर निर्भर करता है: कार्य की दिशा, चयनित मोड, गणना आधार की उपलब्धता, आदि। उदाहरण के लिए, संपत्ति कर का उपार्जन, इस प्रक्रिया के संबंध में लेखांकन में की गई प्रविष्टियाँ, सावधानी से नियंत्रित किया जाना चाहिए। गणना या पत्राचार में त्रुटि की स्थिति में, वित्तीय अधिकारियों के प्रतिबंध व्यवसायों के लिए मूर्त हो सकते हैं।

कर

व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा राज्य के खजाने में हस्तांतरित सभी अनिवार्य भुगतान स्पष्ट रूप से संबंधित नियमों द्वारा विनियमित होते हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड प्रत्येक प्रकार के योगदान के अनिवार्य तत्वों को निर्धारित करता है: दर, आधार, विषय। राज्य के मैक्रोइकॉनॉमिक संकेतक अपने क्षेत्र में काम करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं से प्राप्त कुल आय के आधार पर बनते हैं। सबसे बड़ा बजट राजस्व से आता हैचार मुख्य कर लगाना:

- लाभ के लिए (कानूनी संस्थाएं);

- आय (निवासी);

- वैट (उपभोक्ता);

- संपत्ति (रूसी संघ के नागरिक और उसके क्षेत्र में काम करने वाले संगठन)।

कानूनी संस्थाओं के लिए प्रासंगिक भुगतान करने के दायित्व उस समय से आते हैं जब वे एक व्यावसायिक इकाई के रूप में पंजीकृत होते हैं। मूल्य वर्धित कर रूसी संघ के क्षेत्र में बेची जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं की कीमत में शामिल है। प्राप्त आय के लिए भुगतान सभी कामकाजी नागरिकों और इसे प्राप्त करने वाले संगठनों द्वारा स्थानांतरित किया जाता है। कॉर्पोरेट संपत्ति कर (गणना और भुगतान) इन वस्तुओं के मालिक सभी उद्यमों और व्यक्तियों पर लगाया जाता है। आर्थिक गतिविधियों में लगे संगठनों के लिए, अनिवार्य योगदान का भुगतान करने का आधार लेखांकन डेटा है।

संपत्ति कर वसूलना

अनिवार्य भुगतान की गणना और हस्तांतरण को दर्शाने वाली पोस्टिंग वे सभी संगठन हैं जिनके पास उत्पादन और गैर-उत्पादन उद्देश्यों के लिए अचल संपत्ति की वस्तुएं हैं। एक दायित्व के उद्भव के लिए मुख्य आवश्यकता रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का पंजीकरण और कार्यान्वयन है। साथ ही, इसकी बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों की वस्तुएं होनी चाहिए। टैक्स कोड कई उद्यमों को संपत्ति दायित्वों का भुगतान करने से मुक्त परिभाषित करता है, इनमें शामिल हैं:

- धार्मिक संघ;

- विकलांगों के संगठन;

- सुधारात्मक सुविधाएं;

- संघीय सड़कें, रेलवे, पाइपलाइन, बिजली लाइनें;

- दवा प्रयोगशालाएं और उत्पादन;

- फुटबॉल संघ;

- सरलीकृत कर व्यवस्था लागू करने वाला आईपी;

- पैरालंपिक और ओलंपिक खेलों के आयोजक।

करदाताओं को क्षेत्रीय स्तर पर छूट प्राप्त संगठनों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। एक नियम के रूप में, यह लाभ आवास और सांप्रदायिक क्षेत्र, कृषि, नगरपालिका और स्वास्थ्य देखभाल संस्थानों के उद्यमों द्वारा प्राप्त किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद संख्या 374 में संपत्ति कर के भुगतानकर्ताओं की पूरी सूची है।

आधार

संपत्ति संयुक्त गतिविधियों में योगदान, चल, पट्टे, अस्थायी ट्रस्ट को हस्तांतरित, अचल संपत्ति संपत्ति कर के रूप में इस तरह के अनिवार्य भुगतान की गणना के अधीन है। प्रोद्भवन आधार खाता संख्या 01 पर उद्यम के लेखांकन में परिलक्षित होता है। रूसी संघ के क्षेत्र में काम करने वाले विदेशी संगठन रूसी नियामक दस्तावेजों के अनुसार लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखते हैं। वे कर निवासी भी हैं और उन्हें संपत्ति कर का आकलन करना आवश्यक है। विदेशी कंपनियां लेखांकन रजिस्टरों में प्रविष्टियां करती हैं, कर योग्य आधार बनाती हैं, रूसी संघ के टैक्स कोड के लेखों द्वारा निर्धारित तरीके से कर की राशि की गणना करती हैं, यदि क्षेत्रीय वित्तीय अधिकारियों द्वारा अपनाए गए कोई अतिरिक्त नियामक दस्तावेज नहीं हैं। भुगतान की गणना का उद्देश्य नहीं हैहो सकता है:

- ऐतिहासिक और सांस्कृतिक विरासत के स्मारक (विश्व, संघीय, क्षेत्रीय स्तर);

- भूमि भूखंड (एक अन्य प्रकार के कर के अधीन);

- रक्षा मंत्रालय, पुलिस, सुधार प्रणाली की संपत्ति;

- प्राकृतिक, जल संसाधन;

- अंतरिक्ष वस्तुएं;

- परमाणु प्रकार के प्रतिष्ठान, रेडियोधर्मी कचरे के भंडारण के लिए आवंटित क्षेत्र;

- जहाज और आइसब्रेकर।

आधार को परिभाषित करें

रूसी संघ के क्षेत्र में किसी भी प्रकार की गतिविधियों को करने वाली प्रत्येक इकाई स्वतंत्र रूप से बैलेंस शीट पर संपत्ति का मूल्य निर्धारित करती है। तदनुसार, यह संपत्ति कर की गणना के लिए आधार और प्रक्रिया बनाता है। अचल संपत्तियों के औसत अवशिष्ट मूल्य के आधार पर की गई गणना को सही माना जाता है।

इस मान में खाता 01 की सभी विश्लेषणात्मक स्थितियां शामिल हैं। अन्य क्षेत्रों में अलग-अलग उपखंडों या शाखाओं की उपस्थिति रूसी संघ के विभिन्न घटक संस्थाओं के बजट के बीच दर को बदलने या राशि को पुनर्वितरित करने का एक कारक है। मूल कंपनी में एक सामान्यीकृत संकेतक द्वारा कर योग्य आधार बनाया जा सकता है।

आधार की गणना

कंपनी की संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य की गणना बैलेंस शीट डेटा के आधार पर की जाती है। यह खाता 01 और 02 के हिसाब से राशि के बीच अंतर के बराबर है। 1C और अन्य लेखा डेटाबेस में संपत्ति कर का संचय लेखाकार के समय को महत्वपूर्ण रूप से बचाता है, क्योंकि अवशिष्ट मूल्य का गठन बंद होने पर स्वचालित रूप से होता हैरिपोर्टिंग अवधि। इस मामले में, उपार्जित मूल्यह्रास को उस मूल मूल्य से घटा दिया जाता है जिस पर अचल संपत्ति की वस्तु का हिसाब लगाया जाता था और उसे परिचालन में लाया जाता था। सभी संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को संक्षेप में प्रस्तुत किया गया है। परिणामी मान को महीनों की संख्या से विभाजित किया जाता है, एक से बढ़ा दिया जाता है: 4 - एक त्रैमासिक गणना के लिए, 13 - एक वार्षिक के लिए।

बोली

संपत्ति कर का उपार्जन उद्यम के वित्तीय परिणाम में परिलक्षित होता है, लेकिन इसका आकार सीधे उपकरणों के टुकड़ों और इसकी लागत पर निर्भर करता है। इस प्रकार के अनिवार्य भुगतान की दर की ऊपरी सीमा टैक्स कोड में निर्धारित है, यह गणना आधार का 2.2% है। भेदभाव की अनुमति केवल स्थापित सीमा के भीतर है और यह क्षेत्रीय प्रकृति के नियामक कृत्यों, भुगतानकर्ता की श्रेणी और संपत्ति की वस्तुओं के उद्देश्य से निर्धारित होती है। कर की दर केवल एक आर्थिक इकाई के पंजीकरण के स्थान पर निर्भर करती है। हस्तांतरित धन संबंधित क्षेत्र के खजाने में जाता है। ज्यादातर मामलों में, स्थानीय प्राधिकरण 2.2% के अधिकतम स्वीकार्य मूल्य को लागू करते हैं।

भुगतान की देय तिथियां

संपत्ति कर के प्रोद्भवन के लिए लेखांकन पूरे रिपोर्टिंग अवधि (वर्ष) में बनाए रखा जाता है। टैक्स कोड तिमाही में एक बार अग्रिम भुगतान के भुगतान को नियंत्रित करता है। कर के वार्षिक मूल्य की गणना निर्दिष्ट अवधि के लिए हस्तांतरण को ध्यान में रखते हुए की जाती है। रिपोर्टिंग एक के बाद वर्ष के 30 मार्च को घोषणा और भुगतान दाखिल करने की समय सीमा है। अग्रिम भुगतान करते समय,अगली तिमाही के अंत से 30 दिनों के भीतर मिलें। उसी समय, इलेक्ट्रॉनिक संचार चैनलों के माध्यम से एक घोषणा प्रेषित की जाती है, यदि गणना कागज पर आईएफटीएस द्वारा प्राप्त की जाती है, तो इसे समय सीमा से 10 दिन पहले भेजा जाता है। टैक्स कोड का अनुच्छेद 383 सूचना और तारीख जमा करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है। करदाता मुख्य दस्तावेज़ में दिखाई गई जानकारी का उपयोग कर सकते हैं यदि अन्य डेटा निर्धारित करने वाले कोई क्षेत्रीय नियम नहीं हैं।

उपार्जन

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के कुल मूल्य की गणना दर (2.2%) और कर योग्य आधार (प्रारंभिक रूप से गणना) के उत्पाद के रूप में की जाती है। किए गए अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, अंतिम मूल्य रिपोर्टिंग वर्ष के लिए निर्धारित किया जाता है। गणना की अवधि कंपनी के कर पंजीकरण के समय पर निर्भर करती है। यदि विभाग और अनुषंगी स्वयं लेखा अभिलेख रखते हैं तो वे अपने तुलन पत्र के आंकड़ों के आधार पर पंजीकरण के स्थान पर कर का भुगतान करते हैं। इस मामले में, मूल संगठन केवल अपनी संपत्ति के लिए जवाबदेह है। अग्रिम भुगतान की गणना करने के लिए, दर और कर योग्य आधार के उत्पाद को हर तिमाही में चार से विभाजित किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य सेवानिवृत्त (परिसमापन, बेची गई) अचल संपत्तियों के मूल्य के लिए समायोजित किया जाता है। गतिविधि की समाप्ति पर, उद्यम रिपोर्ट करता है और संचालन की अवधि के परिणामों के आधार पर उचित भुगतान करता है, अर्थात, भुगतान किए गए अग्रिमों की भरपाई उस समय होती है जब संगठन को अपंजीकृत किया जाता है।

लेखा

बजट और ऑफ-बजट फंड के साथ निपटान प्रत्येक व्यावसायिक इकाई द्वारा किया जाता है। लेखांकन उद्देश्यों के लिए, खाता 68 बनाया गया है, जो लागत और नकदी के रजिस्टरों के साथ पत्राचार में, राज्य के लिए संगठन के दायित्वों के प्रोद्भवन और भुगतान की प्रक्रियाओं को दर्शाता है। यह गतिविधि के क्षेत्र और उद्यम में लेखा प्रणाली के अनुसार उत्पन्न होने वाले सभी प्रकार के कर भुगतान को दर्शाता है।

संपत्ति कर के उपार्जन के लिए लेखा प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:

1. Dt 91/2 सीटी 68/उप-खाता - संपत्ति कर अर्जित किया जाता है और अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है;
2. दिनांक 44, 26 केटी 68/उप-खाता - उपार्जित कर उद्यम के सामान्य व्यावसायिक खर्चों या व्यापारिक लागतों पर लगाया जाता है।

दोनों विकल्प रूसी संघ के कानून का खंडन नहीं करते हैं और सबसे अधिक बार उपयोग किए जाते हैं। लागत आवंटन पद्धति का चयन और उपयोग करते समय, लेखांकन नीति में उपयुक्त विधि को निर्धारित करना आवश्यक है। कर योग्य आधार को कम करके आंकना, लेखांकन रजिस्टरों को राशियों का गलत आवंटन उल्लंघन है जिसके परिणामस्वरूप वित्तीय अधिकारियों से जुर्माना से लेकर प्रशासनिक दायित्व तक की सजा हो सकती है। विशेष कराधान व्यवस्थाओं के तहत उद्यमों द्वारा कर की गणना चुनी गई लेखा प्रणाली पर निर्भर करती है। यूटीआईआई पर काम करने वाले संगठन संपत्ति कर का भुगतान नहीं करते हैं। एक सरलीकृत प्रणाली (15% आय-व्यय) का तात्पर्य व्यय में इसके आगे समावेश के साथ एक दायित्व के भुगतान से है। सरलीकृत कर प्रणाली (6%) के साथ, यदि वहाँ है तो कर का भुगतान किया जाता हैसंपत्ति संगठन का स्वामित्व, लेकिन यह अपने स्वयं के खर्चों के लिए लिया जाता है।

भुगतान

एक लेखाकार द्वारा की गई संपत्ति कर, पोस्टिंग और गणना की गणना कर निरीक्षणालय द्वारा नियंत्रित की जाती है ताकि बजट में जमा किए गए भुगतानों पर विश्वसनीय जानकारी प्राप्त की जा सके। संबंधित विश्लेषणात्मक खाते के साथ खाता 68 का क्रेडिट गणना में डेटा को सारांशित करने के लिए है। रजिस्टर को बंद करने के लिए, टर्नओवर की गणना के दौरान प्राप्त परिणाम का भुगतान कंपनी द्वारा उचित खाते में किया जाना चाहिए। इस मामले में, निम्नलिखित पत्राचार तैयार किया गया है: डीटी 68 / उप-खाता केटी 51, 55, 52 - उद्यम की संपत्ति पर अर्जित कर निपटान, विशेष या मुद्रा खाते से स्थानांतरित किया जाता है। ट्रांसफर करते समय, प्राप्तकर्ता के विवरण और भुगतान कोड की शुद्धता की जांच करना आवश्यक है।