कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

संपत्ति कर क्षेत्रीय प्रकार के करों को संदर्भित करता है। संग्रह सीधे किया जाता है। कराधान का विषय कानूनी संस्थाएं हैं जिनकी बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति और चल संपत्ति है। गणना प्रक्रिया और कर संरचना में कई विशेषताएं हैं।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना

रूस में, दो प्रकार के कराधान का अभ्यास किया जाता है: पहला संघीय कर है, दूसरा क्षेत्रीय शुल्क है। संघीय लोग रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित सामान्य नियमों के अधीन हैं।

क्षेत्रीय कर स्थानीय अधिकारियों के निर्णय के अनुसार भुगतान, दरों या गुणांक के संदर्भ में परिवर्तन के अधीन हैं। इस दृष्टिकोण से, कॉर्पोरेट संपत्ति कर एक क्षेत्रीय कर है। तदनुसार, इसकी दरें और भुगतान प्रक्रिया स्थानीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है। साथ ही, एक महत्वपूर्ण आवश्यकता है - किसी भी उद्देश्य के लिए स्थानीय कानूनों और विनियमों को संघीय दस्तावेजों, विशेष रूप से रूसी संघ के टैक्स कोड का खंडन नहीं करना चाहिए।

विशेषताएं

व्यवसाय शुरू करने से पहले, मुख्य मुद्दा इसके प्रत्येक प्रकार के विधायी पहलुओं का अध्ययन होना चाहिए। इस प्रक्रिया में प्राथमिकता कराधान का मुद्दा है। उदाहरण के लिए, एक उद्यमी को इस बात में दिलचस्पी होनी चाहिए कि कॉर्पोरेट संपत्ति कर पर कौन सा कानून लागू है और यह कौन से नियम निर्धारित करता है?

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 372-386 इस कर के निपटान के लिए मुद्दे माने जाते हैं। इसके अलावा, प्रबंधकों और लेखाकारों को दो स्तरों पर कराधान के क्षेत्र में परिवर्तनों का ट्रैक रखना चाहिए: संघीय और क्षेत्रीय।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर एक विशिष्ट प्रकार का कर है जो एक उद्यम की बैलेंस शीट पर एक अचल संपत्ति के रूप में सूचीबद्ध अपने विषय चल या अचल संपत्ति के रूप में पहचानता है। लेकिन कई सूक्ष्मताएं और आरक्षण हैं।

बारीकियां

रिपोर्टिंग में त्रुटियों से बचने के लिए कई बारीकियां हैं जिन्हें उद्यमों के प्रबंधकों और लेखाकारों को जानना आवश्यक है। उदाहरण के लिए:

• सभी कंपनियां, संस्थापकों की भागीदारी की परवाह किए बिना, एकल प्रोद्भवन और भुगतान प्रक्रिया के अधीन हैं। यानी कॉरपोरेट प्रॉपर्टी टैक्स से घरेलू कंपनियों और विदेशी संगठनों दोनों पर कोई फर्क नहीं पड़ता.
• अगली विशेषता उन उद्यमों से संबंधित है जो अपने काम में यूटीआईआई और एसटीएस का उपयोग करते हैं। ऐसी कानूनी संस्थाएं कर आधार के रूप में अचल वस्तुओं के भूकर मूल्य का उपयोग करती हैं।
• यदि व्यवसाय आवासीय परिसर का मालिक है, तो उन पर कर लगाया जाएगा चाहे वे अचल संपत्ति के रूप में सूचीबद्ध हों यानहीं.
• अगर अचल संपत्ति या अन्य प्रकार की भौतिक संपत्ति अचल संपत्तियों की सूची से लीज या ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित की जाती है, तो कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान रद्द नहीं किया जाता है। ऐसी वस्तु को कर से छूट प्राप्त है यदि यह किसी अन्य संस्था के पक्ष में विमुख है जो इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में सूचीबद्ध नहीं है।
• इसके अलावा, कराधान के लिए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि संपत्ति का अधिकार राज्य निकायों के साथ पंजीकृत है या नहीं, वास्तविक उपयोग पर विचार किया जाता है। ऐसी परिस्थितियाँ इसे भुगतान करने की आवश्यकता को रद्द नहीं करती हैं।

भुगतान कौन करता है?

प्रत्येक प्रकार का कर केवल व्यावसायिक संस्थाओं की कुछ श्रेणियों के लिए अभिप्रेत है। इसी समय, करदाता की पसंद की स्वतंत्रता को संरक्षित किया जाता है। उसे स्वतंत्र रूप से कराधान की प्रणाली और करों के प्रकार चुनने का अधिकार है।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर पर कानून के पत्रों के लिए, आपको रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 374 का उल्लेख करना चाहिए। इसके अनुसार निम्नलिखित प्रकार की संपत्ति पर कर लगाया जाता है:

• कानूनी संस्थाओं के स्वामित्व वाली अचल और चल संपत्ति।
• इसमें उस प्रकार की संपत्ति शामिल है जो अस्थायी उपयोग के लिए अन्य कंपनियों या व्यक्तियों को हस्तांतरित की जाती है।
• विदेशी भागीदारी वाली कंपनियों की अचल और चल संपत्ति।
• एक रियायत समझौते के तहत उद्यम की शेष राशि में स्थानांतरित संपत्ति।
• रूसी संघ में काम कर रही कंपनियों की संपत्ति और आधिकारिक प्रतिनिधि कार्यालय नहीं हैं।

क्या नहीं हैकर योग्य?

उसी समय, मास्को या किसी अन्य शहर में संगठनों के संपत्ति कर के लिए मुख्य मानदंड एक रहता है - अचल संपत्ति के रूप में बैलेंस शीट पर प्रतिबिंब।

उसी समय, संपत्ति के प्रकारों की एक सूची जिसे कराधान की वस्तु नहीं माना जाता है, विधायी स्तर पर परिभाषित की जाती है:

• प्रकृति प्रबंधन की वस्तुएं।
• भूमि शेयर।
• जल उत्पत्ति की वस्तुएं।
• अन्य प्राकृतिक संसाधन।
• नागरिक सुरक्षा सुविधाएं।
• सैन्य सेवा के उद्देश्य।
• कानून प्रवर्तन एजेंसियों की संरचनात्मक इकाइयों से संबंधित संपत्ति।
• सेवाओं और संरचनाओं की संपत्ति जो इन सेवाओं में से किसी एक के बराबर है।
• सांस्कृतिक वस्तुएं।
• परमाणु संस्थापन।
• आइसब्रेकर और जहाज।
• अंतरिक्ष वस्तुएं।

किसी विशेष प्रकार की वस्तु के बारे में अधिक जानकारी के लिए, कृपया स्थानीय कानूनों और विनियमों को देखें।

छूट श्रेणी

छूट के तहत, दो श्रेणियों को समझने की प्रथा है: पूरी तरह से छूट वाले विषय और लाभ के अधिकार वाले विषय। हालाँकि, उनके बीच एक बुनियादी अंतर है। इसलिए, उन्हें स्पष्ट रूप से प्रतिष्ठित किया जाना चाहिए। इस प्रकार, छूट प्राप्त श्रेणी की सूची में निम्नलिखित संगठन शामिल हैं:

• इस वर्ष (2018) चैंपियनशिप के लिए फुटबॉल खेलों का आयोजन और आयोजन करने वाले संघ।
• प्रमुख फुटबॉल संगठन या फीफा।
• फीफा से सीधे संबंधित संस्थाएं, जैसे कि इसकी सहायक कंपनियां।
• कंपनियों की स्थापना और2014 ओलंपिक खेलों में भाग लेना।
• इन आयोजनों की मार्केटिंग करने वाले संगठन।

लाभ देने की प्रक्रिया

कॉर्पोरेट संपत्ति कर लाभ भी दो स्तरों पर प्रदान किए जाते हैं: संघीय और क्षेत्रीय। संघीय लाभों में कुछ प्रकार की संपत्ति के लिए पूर्ण छूट या छूट शामिल हो सकती है। क्षेत्रीय लाभ, निर्धारित करने और लागू करने की उनकी प्रक्रिया स्थानीय अधिकारियों की क्षमता के भीतर है।

अगर हम संपत्ति के प्रकार से छूट की बात कर रहे हैं, तो ऐसी छूट अस्थायी या अनिश्चित काल के लिए लागू हो सकती है। इस भाग की पूरी जानकारी रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 381 में परिलक्षित होती है।

विशेष लाभ व्यवहार में भी लागू होते हैं। उनके कार्यान्वयन और अन्य नियमों की प्रक्रियाओं को स्थानीय अधिकारियों के साथ स्पष्ट किया जाना चाहिए।

अधिमान्य श्रेणी

कई कंपनियों को इस प्रकार के कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है।

• प्रोस्थेटिक और ओर्थोटिक कंपनियां।
• दवा उद्यम। उनकी गतिविधियों में, उत्पादन प्रक्रियाओं में शामिल संपत्ति के प्रकार पर कर नहीं लगाया जाता है।
• विकलांगों के मुद्दों से निपटने वाले संगठनों की संपत्ति। एक महत्वपूर्ण शर्त यह है कि कंपनी में विकलांग व्यक्तियों की हिस्सेदारी कम से कम 80% होनी चाहिए। छूट वैधानिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के प्रकारों से संबंधित है।
• वकीलों, अधिवक्ताओं और के स्वामित्व वाली अचल और चल संपत्तिनोटरी।
• धार्मिक और आध्यात्मिक और शैक्षिक गतिविधियों का संचालन करने वाले संगठन।
• संगठन जो वैज्ञानिक और अनुसंधान गतिविधियों का संचालन करते हैं
• आर्थिक क्षेत्रों के निवासी पहले 5 वर्षों के लिए विशेष व्यवस्था के साथ।

प्रादेशिक अधिकारियों को अधिमान्य भाग में परिवर्धन सहित स्वतंत्र रूप से समायोजन करने का अधिकार है। अनुमोदन के बाद नवाचारों को प्रासंगिक कानूनों में शामिल किया जाना चाहिए।

एक क्षेत्रीय जोड़ का एक उल्लेखनीय उदाहरण मास्को क्षेत्र है। यहां, संगठनों की संपत्ति पर कर की वस्तु कर के अधीन नहीं है यदि यह मास्को शहर के बजटीय और नगरपालिका संगठनों से संबंधित है।

बस्तियों की प्रक्रिया

गणना एक सरल सूत्र के अनुसार की जाती है। कानूनी पहलू बहुत अधिक महत्वपूर्ण है। अंतिम राशि का पता लगाने के लिए, आपको कर की दर और कर आधार की राशि को जानना होगा। कर की दर संघीय स्तर पर निर्धारित है - 2.2%। क्षेत्रीय समायोजन इस चिह्न से अधिक नहीं हो सकते।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर आधार की गणना वर्ष के लिए कराधान की वस्तु के औसत मूल्य के रूप में की जाती है। निम्नलिखित सूत्र लागू होता है:

महीने के पहले दिन कराधान की वस्तु का अनुमानित मूल्य रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन संपत्ति के मूल्य में जोड़ा जाता है। परिणामी राशि को 13 से विभाजित किया जाता है। कर आधार के योग के रूप में कानूनी संस्थाओं के लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना करते समय कुल का उपयोग किया जाता है।

कर की कुल राशि कर की दर को 100% से विभाजित कर आधार से गुणा करने के बराबर होगी.

महत्वपूर्णयाद रखें, यदि कोई कंपनी अस्थायी उपयोग समझौते के आधार पर किसी और की संपत्ति का उपयोग करती है, तो गुणांक अलग होगा - संपत्ति को संचालित करने के लिए महीनों की संख्या।

कर आधार बनाने के सिद्धांत

कर आधार विशेष ध्यान देने योग्य है, क्योंकि कर की अंतिम राशि, गणना के तरीकों में शुद्धता या त्रुटियां इस पर निर्भर करती हैं। जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, यह मान कर अवधि के लिए वस्तु के औसत मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है। लेकिन ऐसी कई वस्तुएं हैं जिनके लिए गणना एक अलग क्रम में की जानी चाहिए। ये हैं:

• आबादी की गैस आपूर्ति प्रणाली में लगे उद्यमों की अचल संपत्ति।
• कर प्रणाली के आधार पर पहले विभिन्न दरों के अधीन अचल संपत्तियों के प्रकार।
• उद्यम से अलग स्थित अचल संपत्तियों की सूची से वस्तुएं और एक अलग बैलेंस शीट रखते हुए।
• स्थायी संपत्ति जिसके लिए उनके वास्तविक स्थान पर कर रिकॉर्ड बनाए रखने का कानूनी दायित्व है।

उसी समय, निवेश की मात्रा से कर आधार को कम करने की अनुमति है, अगर हम शिपिंग या हाइड्रोटेक्निकल उद्यमों के करों की गणना करने की प्रक्रिया के बारे में बात कर रहे हैं।

संपत्ति के प्रकार के अनुसार दरें

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, दरें प्रत्येक क्षेत्र के लिए अलग-अलग हैं। स्थापित अंक - 2, 2% - अधिकतम अंक है। क्षेत्रों में दरें इस राशि से अधिक नहीं हो सकती हैं। संपत्ति के प्रकार के आधार पर दरों के आवेदन की कुछ विशेषताओं पर विचार करें।

सशर्तसंकेतक - 0% निम्नलिखित श्रेणियों पर लागू होता है:

• मुख्य गैस पाइपलाइनों की वस्तुएं।
• हीलियम के उत्पादन और भंडारण में शामिल उद्यम।
• खनिज क्षेत्रों के विकास एवं तकनीकी योजनाओं में लगी कंपनियां।
• मुख्य गैस पाइपलाइन बिछाने, हीलियम के उत्पादन और भंडारण के क्षेत्र में उद्यमों की ओर से डिजाइन प्रलेखन और निर्माण कार्य में लगी कंपनियां।

0% दरों वाली वस्तुओं की पूरी सूची रूसी संघ की सरकार के 2188 नंबर के तहत डिक्री द्वारा अनुमोदित है।

1.6% की दरें उन सुविधाओं के लिए प्रासंगिक हैं जो उपरोक्त उद्योगों में कंपनियों की उत्पादन गतिविधियों का हिस्सा हैं।

इस उद्योग से सामान्य उपयोग और अन्य सुविधाओं के लिए रेलवे ट्रैक की संपत्ति 1% की दर से लागू होती है। इस तरह की गणना का आधार सरकारी डिक्री संख्या 504 है। यदि ऐसी सुविधाएं 30 दिसंबर, 2016 के बाद उपयोग के लिए बनाई और स्थानांतरित की गईं, तो उन्हें गणना में कमी कारकों को लागू करने का अधिकार है।

मास्को के अपवाद के साथ पूरे देश में रियल एस्टेट, जिसके लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर वर्ष से अनिवार्य है, और भूकर मूल्य को आधार के रूप में उपयोग किया जाता है, 2% की दर लागू करने के लिए पात्र हैं। मॉस्को में, ऐसी वस्तुएं 1.4% की दर से स्वीकार करती हैं।

व्यक्तिगत क्षेत्रीय समाधान का एक उल्लेखनीय उदाहरण यारोस्लाव क्षेत्र है। यहां, क्षेत्र के लिए सबसे महत्वपूर्ण क्षेत्रों में कार्यान्वित निवेश परियोजनाओं को प्राथमिकता दी जाती है। ऐसी कंपनियों और उनकी संपत्ति के लिए, एक दर प्रदान की जाती हैचयन: 0 से 2%।

यदि प्रादेशिक अधिकारियों ने कुछ प्रकार की संपत्ति के लिए दरों का निर्धारण नहीं किया है, तो सामान्य नियम उन पर लागू होता है - अधिकतम मूल्यों का उपयोग किया जाता है।

कानूनी ढांचा

कानूनी पहलू में, यह कर कानून से लेखों और प्रावधानों की पूरी सूची द्वारा निर्देशित होता है। एक एकाउंटेंट को निम्नलिखित लेखों को जानने की जरूरत है:

• व्यावसायिक संस्थाओं की स्थिति जिसके लिए यह कर अनिवार्य है - रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 373। यहां घरेलू और विदेशी दोनों कंपनियों के लिए प्रक्रियाएं और नियम दिए गए हैं।
• किस वस्तु और किन सिद्धांतों पर कर लगाया जाता है, इसके बारे में जानकारी रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 374 में निर्दिष्ट है। यह अचल और चल संपत्ति दोनों के लिए लागू प्रक्रिया का वर्णन करता है।
• कॉर्पोरेट संपत्ति कर की दर का संघीय मूल्य, साथ ही क्षेत्रीय डिवीजनों में इसके गठन की प्रक्रिया, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 380 द्वारा विनियमित है।
• रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 375 बताता है कि कर आधार क्या है और इसे किन सिद्धांतों पर निर्धारित किया जाना चाहिए।
• कर अवधि के बारे में भी स्पष्टीकरण हैं। व्यवहार में, कई विकल्पों का उपयोग किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 379 का उपयोग करके करदाता उसके लिए सबसे सुविधाजनक चुन सकता है।

कब भुगतान करना है?

क्षेत्रीय प्रकृति के करों के भुगतान की शर्तें स्थानीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जानी चाहिए। यदि तिथि निर्धारित नहीं है, तो संघीय कानूनों और अन्य वैध आधिकारिक दस्तावेजों में निर्दिष्ट सामान्य नियम लागू होते हैं। संगठनों की संपत्ति पर कर की अवधि के संबंध में, कर अवधि के दौरान इसे बनाने की अनुमति हैअग्रिम भुगतान। इस अवधि के अंत में कर की राशि का भुगतान किया जा सकता है। इस प्रकार के कर के लिए अग्रिम भुगतान की न्यूनतम राशि कर राशि का कम से कम 25% है।

यह विचार करना महत्वपूर्ण है कि स्थानीय अधिकारियों को कर अवधि के दौरान अग्रिम भुगतान करने के दायित्व से मुक्त करदाताओं की श्रेणी निर्धारित करने का अधिकार है।

भुगतान प्रक्रिया भी कई नियमों के अधीन है:

• एक आधिकारिक प्रतिनिधि कार्यालय के गठन के माध्यम से रूसी संघ में संचालित विदेशी भागीदारी वाले उद्यमों को पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को कर का भुगतान करना होगा।
• कराधान की वस्तुओं के भूकर मूल्य का उपयोग करके किए गए अग्रिम भुगतान और कर वस्तु के वास्तविक स्थान पर कर का भुगतान करना चाहिए।
• घरेलू उद्यम कॉर्पोरेट संपत्ति कर के सभी भुगतान स्थानीय कर कार्यालय को करते हैं।

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, अग्रिम भुगतान और करों की प्राप्ति दोनों पर रिपोर्ट तैयार की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद संबंधित अधिकारियों को डिलीवरी में 1 महीने से अधिक की देरी नहीं होनी चाहिए। रिपोर्ट त्रैमासिक उत्पन्न होती है। एक वर्ष में तिमाहियों की संख्या एक कर अवधि देती है। कर अवधि को घोषणा द्वारा संक्षेपित किया गया है।