किसी संगठन में ऑडिट कैसे काम करता है?

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

किसी संगठन का ऑडिट वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता और कानूनी आवश्यकताओं के अनुपालन का आकलन करने के उपायों का एक समूह है। उद्यम में लेखांकन की शुद्धता के बारे में निष्कर्ष तैयार करने के साथ चेक समाप्त होता है। आइए हम ऑडिट के आयोजन और संचालन की विशेषताओं पर अधिक विस्तार से विचार करें।

वर्गीकरण

विभिन्न प्रकार के संगठन ऑडिट होते हैं। वर्गीकरण विभिन्न मानदंडों के अनुसार किया जाता है। श्रेणी के आधार पर, संगठन के एक स्वतंत्र, आंतरिक, राज्य वित्तीय लेखा परीक्षा को प्रतिष्ठित किया जाता है।

पहले मामले में, सत्यापन एक तृतीय-पक्ष कंपनी द्वारा उद्यम के प्रबंधन के साथ संपन्न एक समझौते के अनुसार किया जाता है। कंपनी की संरचना में संचालित एक विशेष सेवा आंतरिक लेखा परीक्षा आयोजित करने के लिए जिम्मेदार है। राज्य सत्यापन अधिकृत सरकारी एजेंसियों द्वारा किया जाता है।

उद्यम की प्रोफाइल के आधार पर, ऑडिट सामान्य, बीमा, बैंकिंग, आदि हो सकता है।

चेक भी स्वैच्छिक और अनिवार्य हैं। पहले मामले में, सर्जक उद्यम का प्रमुख होता है। वहऑडिट का समय और दायरा भी निर्धारित करता है।

कानून में निर्दिष्ट संगठन अनिवार्य ऑडिट के अधीन हैं।

नियामक ढांचा

एक संगठन के ऑडिट की अवधारणा, कर्तव्यों, जिम्मेदारियों, अधिकारों, ऑडिट करने वाली कंपनियों के सत्यापन के लिए आवश्यकताएं संघीय कानून संख्या 307 में निहित हैं।

इसके अलावा, उक्त मानक अधिनियम के अनुसार, संघीय लेखा परीक्षा मानकों को अपनाया गया है। वे चेक करने की प्रक्रिया, प्रक्रिया के लिए एक समान मानदंड तय करते हैं। ऑडिट गतिविधि में सभी प्रतिभागियों के लिए नियम समान हैं।

मानक सत्यापन के सिद्धांतों, निष्कर्ष जारी करने की प्रक्रिया की व्याख्या करते हैं। वे ऑडिटिंग संगठनों की कार्यप्रणाली, गहराई, दायरे को परिभाषित करते हैं।

घरेलू के अलावा अंतरराष्ट्रीय मानक भी हैं। वे लेखापरीक्षा की गुणवत्ता के लिए आवश्यकताओं को स्थापित करते हैं, लक्ष्यों को परिभाषित करते हैं, निष्कर्ष जारी करने के लिए आवश्यक दस्तावेज और नियमों की सूची प्रदान करते हैं।

लेखा परीक्षकों के लिए नियम

जांच रिपोर्ट विशेष संगठनों या निजी विशेषज्ञों द्वारा की जा सकती है। उत्तरार्द्ध कई आवश्यकताओं के अधीन हैं। एक निजी लेखा परीक्षक को, सबसे पहले, एक मान्यता प्राप्त स्व-नियामक संगठन का सदस्य होना चाहिए। इसके अलावा, उनके पास होना चाहिए:

• उच्च कानूनी या आर्थिक शिक्षा;
• सहायक लेखा परीक्षक या मुख्य लेखाकार के रूप में कम से कम तीन वर्षों का कार्य अनुभव;
• लेखापरीक्षक प्रमाणपत्र (एक विशेष परीक्षा उत्तीर्ण करने के परिणामों के आधार पर जारी)।

विधायी भी कई को सुनिश्चित करता हैऑडिट फर्मों के लिए आवश्यकताएँ। ओजेएससी के अपवाद के साथ संगठन, सबसे पहले, वाणिज्यिक, और दूसरा, किसी भी रूप में गठित होना चाहिए। ऐसी कंपनी के कर्मचारियों में कम से कम तीन विशेषज्ञ होने चाहिए। साथ ही, इसकी अधिकृत पूंजी का कम से कम 51% लेखा परीक्षकों या अन्य समान संगठनों के पास होना चाहिए।

सत्यापन का विषय

प्रमुख की पहल पर ऑडिट के अधीन संगठनों में, केवल अनुबंध में निर्दिष्ट मुद्दों पर नियंत्रण का प्रयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, केवल नकद लेनदेन के संबंध में एक चेक किया जा सकता है, अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन, अमूर्त संपत्ति या वर्तमान संपत्ति, प्रतिपक्षों के साथ निपटान या बजट। तदनुसार, विशेषज्ञ दस्तावेजों की केवल कुछ श्रेणियों के निष्पादन की शुद्धता का मूल्यांकन करेगा।

अनिवार्य ऑडिट के अधीन संगठनों में, सभी वित्तीय दस्तावेज और लेखा विवरण की जाँच की जाती है। इस मामले में, कंपनी को सभी उपलब्ध कागजात उपलब्ध कराने होंगे जो उसकी व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित हैं। चूंकि संगठन का ऐसा ऑडिट सरकारी एजेंसियों के प्रतिनिधियों द्वारा किया जाता है, इसलिए उनकी आवश्यकताओं को पूरा नहीं करना असंभव है।

अनिवार्य सत्यापन

अधिकांश कंपनियों के लिए ऑडिट अनिवार्य नहीं है। एक नियम के रूप में, सरकारी एजेंसियां सार्वजनिक धन का उपयोग करने वाली सहित बड़ी कंपनियों के लेखांकन रिकॉर्ड की जांच करने में शामिल हैं। अनिवार्य ऑडिट का उद्देश्य बेईमान फर्मों के कार्यों से जोखिम को कम करना, नागरिकों और राज्य के हितों की सुरक्षा सुनिश्चित करना है। यह आमतौर पर एक बार किया जाता हैवर्ष।

अनिवार्य निरीक्षण के अधीन उद्यमों की सूची

किसी संगठन के लेखांकन का वार्षिक ऑडिट किया जाता है यदि:

• उद्यम एक संयुक्त स्टॉक कंपनी है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कानून में नवीनतम संशोधनों के अनुसार, सभी व्यावसायिक संस्थाओं के संबंध में ऑडिट किया जाता है, चाहे वह प्रकार, गतिविधि के प्रकार, वित्तीय संकेतकों की परवाह किए बिना हो। तदनुसार, लेखापरीक्षा सीजेएससी और ओजेएससी दोनों में की जाती है।
• कंपनी के शेयर स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध हैं।
• उद्यम सक्षम सरकारी एजेंसियों को अपनी रिपोर्ट प्रकाशित या प्रस्तुत करता है। इस मामले में अपवाद सरकारी एजेंसियां हैं।
• संगठन एक क्रेडिट, बीमा, समाशोधन, गैर-राज्य निधि है या जनसंख्या के वित्तीय संसाधनों का उपयोग करता है।
• पिछले वर्ष के लाभ की मात्रा 400 मिलियन रूबल से अधिक हो गई। या अवधि के अंत में बैलेंस शीट में एक संपत्ति 60 मिलियन रूबल से अधिक है।

यह सूची बंद नहीं हुई है। एक अनिवार्य लेखा परीक्षा आयोजित करने के अन्य मामलों को कानून में तय किया जा सकता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि केवल ऑडिट फर्मों को ही इन संस्थाओं की जांच करने का अधिकार है।

समय

संगठन की गतिविधियों के स्वैच्छिक ऑडिट के लिए सत्यापन अवधि की अवधि अनुबंध में निर्धारित की जाती है। समय सीमा इस पर निर्भर करती है:

• उद्यम पैमाने।
• प्रतिनिधि कार्यालयों, शाखाओं की उपस्थिति।
• गतिविधियों की अवधि।
• वॉल्यूम जांच।
• रिकॉर्ड रखने की गुणवत्ता।

अगरअनिवार्य सत्यापन किया जाता है, फिर अवधि कानून और विनियमों द्वारा स्थापित की जाती है। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, इस मामले में संगठन के बयानों के ऑडिट में औसतन 1-2 सप्ताह लगते हैं। लंबे समय तक जांच के मामले हैं, लेकिन वे शायद ही कभी दो महीने से अधिक समय तक चलते हैं।

कदम

ऑडिट में 4 परस्पर संबंधित चरण शामिल हैं:

• उद्यम का पूर्वावलोकन।
• योजना।
• मुख्य चरण (वास्तविक सत्यापन)।
• निष्कर्ष तैयार करना।

प्रारंभिक गतिविधि

इस स्तर पर, लेखा परीक्षक घटक दस्तावेज की जांच करता है, इसके आधार पर जोखिमों का आकलन करता है:

• उद्यम की विशिष्टता।
• वित्तीय स्थिति के संकेतक, उत्पादन वृद्धि दर।
• स्टाफ टर्नओवर।
• लेखाकार योग्यता।

टेस्ट प्लानिंग

इस चरण को अंकेक्षक की गतिविधियों की कुंजी में से एक माना जाता है। योजना में 3 चरण शामिल हैं:

1. ग्राहक के साथ एक समझौते का निष्कर्ष। इस चरण के दौरान, शर्तों, ऑडिट की लागत, विशेषज्ञों की संख्या पर चर्चा की जाती है।
2. योजना। इसमें सत्यापन रणनीति को परिभाषित करना शामिल है।
3. मूल्यांकन कार्यक्रम का विकास। इस चरण के दौरान, उपाय तैयार किए जाते हैं, रिपोर्टिंग अनुभाग इंगित किए जाते हैं जो गहन और सतही सत्यापन के अधीन होते हैं।

प्रक्रिया प्रगति

प्रलेखन और उसके मूल्यांकन के प्रत्यक्ष अध्ययन के दौरान, लेखा परीक्षक को आवश्यकताओं और मानकों का पालन करना चाहिए।विशेषज्ञ करता है:

• साक्ष्य का संग्रह, यानी लेनदेन के तथ्यों को दर्शाने वाले प्राथमिक दस्तावेज, तीसरे पक्ष की जानकारी आदि।
• नमूने के परिणामों का आकलन करना।
• रिपोर्टिंग मेट्रिक्स का अध्ययन करना।
• भौतिकता की डिग्री का आकलन।
• ऑडिट जोखिम का निर्धारण।
• कानूनी आवश्यकताओं के साथ किए गए वित्तीय लेनदेन के अनुपालन का आकलन।
• ठोस निष्कर्ष निकालने के लिए आवश्यक अन्य क्रियाएं।

निष्कर्ष दाखिल करना

ऑडिट के अंत में, ऑडिटर एक आधिकारिक तर्कपूर्ण दस्तावेज तैयार करता है। इसमें वह कानूनी आवश्यकताओं के साथ रिपोर्टिंग के अनुपालन पर अपनी राय व्यक्त करता है।

आंतरिक और बाहरी उपयोगकर्ताओं के लिए उद्यम की वित्तीय स्थिति का अपना विचार बनाने के लिए निष्कर्ष आवश्यक है। इस दस्तावेज़ की जानकारी आपको सही प्रबंधन निर्णय लेने में मदद करेगी।

निष्कर्ष हो सकता है:

• असंशोधित। इसे सकारात्मक भी कहा जाता है। ऐसे दस्तावेज़ में, लेखा परीक्षक कंपनी के वित्तीय विवरणों में उल्लंघनों की अनुपस्थिति को इंगित करता है।
• संशोधित। इस प्रकार के निष्कर्ष को, बदले में, 2 उप-प्रजातियों में विभाजित किया गया है: आरक्षण के साथ एक राय और एक नकारात्मक निष्कर्ष। पहला संकलित किया जाता है यदि विशेषज्ञ ने कुछ उल्लंघनों की पहचान की है, लेकिन रिपोर्टिंग दस्तावेजों की विश्वसनीयता पर उनका महत्वपूर्ण प्रभाव नहीं पड़ता है। तदनुसार, उल्लंघन महत्वपूर्ण होने पर एक नकारात्मक राय बनती है।

इसके अलावा, लेखा परीक्षकसत्यापित दस्तावेजों पर अपनी राय व्यक्त करने से इंकार कर सकता है। यह स्थिति संभव है यदि विशेषज्ञ को ऑडिट के दौरान आवश्यक साक्ष्य नहीं मिले। उदाहरण के लिए, रिपोर्टिंग के केवल एक क्षेत्र के संबंध में मूल्यांकन किया गया था, संगठन ने दस्तावेज़ीकरण आदि प्रदान करने से इनकार कर दिया था।

आंतरिक ऑडिट का संगठन

कोई भी नेता कंपनी के संरचनात्मक प्रभागों की दक्षता और अपने कर्मचारियों द्वारा अपने कर्तव्यों के प्रदर्शन की ईमानदारी पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित करने में रुचि रखता है। प्रबंधन का सबसे महत्वपूर्ण तत्व ऑन-फार्म (आंतरिक) लेखा परीक्षा है।

नियंत्रण के उद्देश्य हैं:

• जोखिम को कम करना और संगठन के मुनाफे को अधिकतम करना।
• उद्यम संसाधनों के उपयोग के संबंध में निर्णयों की प्रभावशीलता में सुधार करें।

आंतरिक ऑडिट कंपनी के विभिन्न क्षेत्रों के नियंत्रण से संबंधित स्थानीय दस्तावेजों द्वारा विनियमित एक गतिविधि है।

इस कार्य को लागू करने के लिए, उद्यम में एक ऑडिट सेवा का गठन किया जा रहा है। इसके कर्मचारियों की संख्या निरीक्षणों की मात्रा और प्रकृति पर निर्भर करती है। छोटे उद्यमों में, 1-4 कर्मचारियों द्वारा आंतरिक लेखा परीक्षा की जा सकती है। बड़ी फर्मों में, लेखा परीक्षा विभाग के कर्मचारी काफी बड़े होते हैं। उसी समय, व्यक्तिगत कर्मचारियों के कर्तव्य लेखांकन से परे जा सकते हैं। उदाहरण के लिए, कर्मचारी मूल्यांकन, प्रौद्योगिकी, पर्यावरण ऑडिट आदि कर सकते हैं।

मुख्य शर्तें

उद्यम में ऑडिट का उचित संगठनउपायों के एक सेट के कार्यान्वयन के बिना असंभव है, जिसमें शामिल हैं:

• उद्योग और कार्य के क्षेत्रों द्वारा आंतरिक लेखा परीक्षा के आयोजन के लिए परियोजनाओं को तैयार करना। उन्हें जिम्मेदार व्यक्तियों के विशिष्ट कार्यों, अन्य विभागों और उद्यम के प्रबंधन के साथ उनकी बातचीत के नियमों, आंतरिक लेखा परीक्षकों की स्थिति, उनकी जिम्मेदारियों, कर्तव्यों, अधिकारों को स्पष्ट रूप से इंगित करना चाहिए।
• ऑडिट सेवा के कर्मचारियों के लिए योग्यता आवश्यकताओं की स्थापना।
• लेखा परीक्षा विभाग की गतिविधियों में मानकों, दिशानिर्देशों, मानदंडों को शुरू करने के लिए नियमों का विकास और परिभाषा।
• आंतरिक लेखा परीक्षकों के लिए व्यावसायिक विकास और प्रशिक्षण कार्यक्रमों का विकास।
• पूर्वानुमान स्टाफिंग की जरूरत है।

आंतरिक ऑडिट की किस्में

संचालन, वित्तीय रिपोर्टिंग और अनुपालन में ऑडिट का सबसे आम विभाजन।

इसके अलावा, चेक आवंटित करें:

• संगठनात्मक और तकनीकी।
• कार्यात्मक।
• नियंत्रण प्रणाली।
• गतिविधियाँ।

कार्यक्षमता और प्रदर्शन का मूल्यांकन करने के लिए कार्यात्मक ऑडिट किए जाते हैं। उदाहरण के लिए, किसी कर्मचारी या विभाग द्वारा उसके कार्य के संदर्भ में किए गए लेनदेन के संबंध में सत्यापन किया जा सकता है।

संगठनात्मक और तकनीकी लेखा परीक्षा में प्रबंधन प्रणाली के विभिन्न भागों के काम का मूल्यांकन शामिल है। इस तरह की जांच के दौरान, उनकी उपस्थिति और कामकाज की तकनीकी या संगठनात्मक व्यवहार्यता स्थापित की जाती है।

क्रॉस-फंक्शनल ऑडिट का उद्देश्य आकलन करना हैकुछ कार्यों की गुणवत्ता। उदाहरण के लिए, उत्पादन और बिक्री की दक्षता, काम के इन क्षेत्रों के लिए जिम्मेदार विभागों के संबंधों और बातचीत की प्रभावशीलता का विश्लेषण किया जाता है।