कॉर्पोरेट संपत्ति कर: अग्रिम भुगतान की देय तिथि

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

रूसी संघ के राज्य के खजाने को उन कुछ शुल्कों में से जिन्हें क्षेत्रीय के रूप में वर्गीकृत किया गया है, संगठनों का संपत्ति कर है। इसका भुगतान रूसी और विदेशी दोनों फर्मों द्वारा किया जाना चाहिए। इस कर की प्रकृति क्या है? व्यवहार में इसकी गणना कैसे की जाती है? उद्यमों को कितनी बार राज्य के खजाने में इसी राशि का योगदान करना चाहिए?

कर का सार

कॉर्पोरेट संपत्ति कर क्या है? क्या बजट का भुगतान सभी प्रकार के व्यवसायों के लिए अनिवार्य है या केवल उन संगठनों के लिए जो कुछ मानदंडों के अंतर्गत आते हैं? कॉर्पोरेट संपत्ति कर को क्षेत्रीय के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

यह रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के स्तर पर स्थापित है और उन फर्मों के लिए अनिवार्य है जो रूसी संघ के किसी विशेष विषय के क्षेत्र में काम करती हैं। इस प्रकार की फीस के भुगतानकर्ता रूसी और विदेशी कंपनियां हैं जिनके पास रूस में अचल संपत्ति है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संगठनों की संपत्ति पर कर का भुगतान केवल अचल संपत्ति के लिए किया जाता है, और यह भी प्रदान किया जाता है कि कर आधारकंपनी की अचल संपत्तियों को उनके लिए स्थापित भूकर मूल्य के रूप में परिभाषित किया गया है।

कराधान की वस्तु

विचाराधीन शुल्क की गणना के भीतर संगठनों के लिए कराधान का उद्देश्य क्या है? रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार, चल और अचल संपत्ति (ट्रस्ट प्रबंधन के माध्यम से कंपनी को हस्तांतरित सहित) दोनों को मान्यता दी जाती है, जिसे अचल संपत्तियों की वस्तु के रूप में बैलेंस शीट में शामिल किया जाता है। जैसे की। विदेशी कंपनियों के लिए, उनके संबंध में कराधान का उद्देश्य केवल अचल संपत्ति है। हम उन प्रमुख पहलुओं का अध्ययन करेंगे जो संगठनों के संपत्ति कर (भुगतान, शर्तें) की विशेषता रखते हैं। फिर हम संबंधित भुगतानों की गणना के कुछ उदाहरण तलाशते हैं।

शुल्क की गणना और भुगतान की विशेषताएं

कॉर्पोरेट संपत्ति कर जैसे शुल्क की गणना और भुगतान के लिए क्या सिद्धांत हैं? यह कानून द्वारा स्थापित कर और रिपोर्टिंग अवधि के अनुसार बजट में भुगतान किया जाता है। उनकी विशिष्टताएँ क्या हैं?

रूसी बजट में अधिकांश अन्य प्रकार की फीस के रूप में कर अवधि, इस मामले में एक कैलेंडर वर्ष है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए, यह पहली तिमाही, आधा साल और साल के 9 महीने भी है।

क्षेत्रीय विवरण

विचाराधीन शुल्क की गणना कर दरों पर की जाती है, जो रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी अधिकारियों द्वारा अनुमोदित हैं। उनका अधिकतम मूल्य 2.2% से अधिक नहीं होना चाहिए। रूसी संघ, क्षेत्रीय अधिकारियों के टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसारप्रासंगिक कर दरों के आकार का निर्धारण करने के लिए एक विभेदित दृष्टिकोण का उपयोग कर सकते हैं। यहां मानदंड करदाता की श्रेणी या संपत्ति की विशिष्टता हो सकती है जो कराधान की वस्तु है।

लाभ

गणना और भुगतान के संबंध में अन्य कौन सी बारीकियां संगठनों के संपत्ति कर की विशेषता हैं? विभिन्न लाभों का उपयोग करके संबंधित राशियों के बजट का भुगतान किया जा सकता है। इस प्रकार की वरीयताएँ रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के स्तर पर और कानून के क्षेत्रीय स्रोतों दोनों में स्थापित की जा सकती हैं। संघीय कानूनों में परिभाषित लाभ और रूसी संघ के घटक संस्थाओं में अपनाए गए लाभों को एक साथ लागू किया जा सकता है।

शुल्क की गणना के लिए फॉर्मूला

कर अवधि समाप्त होते ही करदाताओं द्वारा विचाराधीन कोषागार में शुल्क की व्यावहारिक गणना स्वयं की जाती है। कर की राशि निर्धारित करने का सूत्र सरल है: आपको क्षेत्र के अधिकारियों द्वारा अनुमोदित दर को आधार की राशि से गुणा करना होगा। लेकिन परिणामी राशि को राजकोष में स्थानांतरित करने से पहले, कर अवधि के दौरान किए गए अग्रिम भुगतानों की राशि से इसे कम करना आवश्यक है। सबसे महत्वपूर्ण विशेषता जो संगठनों के संपत्ति कर की विशेषता है, वह यह है कि इसका भुगतान कंपनी की प्रत्येक शाखा या अन्य अलग डिवीजन के लिए अलग से किया जाता है (यदि इसकी एक स्वतंत्र बैलेंस शीट है)।

कर के भुगतान की शर्तें और संघीय कर सेवा के साथ निपटान की प्रक्रिया

उद्यमों और राज्य के बीच कर निपटान का सबसे महत्वपूर्ण पहलू समय है। हम उनका अध्ययन करेंगे, साथ ही साथ संबंधित के भुगतान के संबंध में कुछ व्यावहारिक बारीकियों का भी अध्ययन करेंगेसंग्रह.

तो, सबसे महत्वपूर्ण पहलू जो संगठनों के संपत्ति कर की विशेषता है, वह है इसके भुगतान का समय। वे रूसी संघ के विषयों के स्तर पर अपनाए गए विधायी कृत्यों में तय किए गए हैं।

हमने ऊपर उल्लेख किया है कि विचाराधीन शुल्क में कर अवधि है। अपने ढांचे के भीतर, उद्यमों को अग्रिम भुगतान करना होगा। यह सबसे महत्वपूर्ण विशेषता है जो संगठनों के संपत्ति कर की विशेषता है। अग्रिम भुगतान करने की समय सीमा कर अवधि की समाप्ति के तुरंत बाद त्रैमासिक है। उद्यम को कर के 1/4 कोषागार में स्थानांतरित करना होगा, जिसकी गणना रिपोर्टिंग अवधि के तुरंत बाद महीने के पहले दिन के रूप में की जाती है। वर्ष के अंत में संगठनों की संपत्ति पर कर का भुगतान अगले वर्ष के 30 मार्च तक किया जाता है।

यह बहुत संभव है कि कंपनी ने साल की शुरुआत से ही काम करना शुरू नहीं किया हो। इस मामले में संगठनों का संपत्ति कर राज्य को कैसे हस्तांतरित किया जाता है? प्रासंगिक परिदृश्य के तहत इस शुल्क का भुगतान करने की समय सीमा राज्य पंजीकरण प्रक्रिया के पूरा होने के साथ-साथ स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कर आधार बनाने वाली संपत्ति की स्वीकृति के तुरंत बाद है।

कुछ मामलों में, जैसे ही कंपनी वास्तव में संबंधित अचल संपत्तियों का संचालन शुरू करती है, संघीय कर सेवा उद्यमों को शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य कर सकती है। वकीलों का सुझाव है कि कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करने वाली संस्थाओं पर विशेष ध्यान दिया जाए। हम प्रासंगिक शुल्क का भुगतान करने की समय सीमा को समझते हैं। अभी विचार करेंविचाराधीन कर के लिए उद्यमों और राज्य के बीच बस्तियों के कुछ व्यावहारिक उदाहरण।

कर गणना के उदाहरण

बता दें कि उद्योग लक्स एलएलसी 11 फरवरी 2014 को पंजीकृत किया गया था। संगठन के बारे में संबंधित राज्य रजिस्टरों में डेटा दर्ज करने के समय, कंपनी के पास अपनी बैलेंस शीट पर 1.5 मिलियन रूबल की संपत्ति थी। मान लीजिए कि 1 मार्च 2014 को संबंधित संकेतक बढ़कर 1.7 मिलियन हो गया, 1 अप्रैल को - 1.8 मिलियन तक, 1 मई को - 2 मिलियन तक, और 1 जून को - 2.5 मिलियन रूबल तक। मान लें कि जिस क्षेत्र में कंपनी संचालित होती है उस क्षेत्र में संपत्ति कर की दर 2.2% है।

इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार, विचाराधीन शुल्क के संबंध में कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, और रिपोर्टिंग अवधि पहली तिमाही, आधा वर्ष है, और साल के 9 महीने भी। जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, उद्योग लक्स एलएलसी 11 फरवरी को पंजीकृत किया गया था, यानी कैलेंडर वर्ष की शुरुआत के बाद। रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार, एक कंपनी के लिए, कर अवधि पंजीकरण की तारीख से वर्ष के अंत तक की अवधि होगी।

रूसी संघ का टैक्स कोड इंडस्ट्री लक्स एलएलसी को निर्देश देता है कि वह 30 जुलाई तक निर्धारित तरीके से किए गए आधे साल के लिए अग्रिम भुगतान की गणना प्रदान करे। साथ ही, संहिता के प्रावधानों के अनुसार, फर्म को संबंधित शुल्क के लिए अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता है। संगठन के कर आधार का आकार बैलेंस शीट संपत्ति के औसत वार्षिक अवशिष्ट मूल्य के बराबर होगा। इसकी गणना करने के लिए, आपको योग को विभाजित करने की आवश्यकता है,कर अवधि के पहले दिन और संबंधित अंतराल के बाद महीने के पहले दिन के रूप में संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के योग के परिणामस्वरूप, महीनों की कुल संख्या से, जो कि 1. बढ़ जाती है।

इस प्रकार, पहले हम उन संख्याओं को संक्षेप में प्रस्तुत करते हैं जो हमारे पास हैं: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (यह मार्च, अप्रैल, मई के लिए उद्योग लक्स एलएलसी की संपत्ति का बुक वैल्यू है।, जून और जुलाई 2014 मिलियन रूबल में), यह 9.5 मिलियन रूबल निकला। वर्ष की शुरुआत के बाद से 6 महीने बीत चुके हैं, हम 1 और जोड़ते हैं यह पता चला है कि उद्योग लक्स एलएलसी की संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य लगभग 1 मिलियन 357 हजार रूबल है। इस राशि से अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है। इसकी गणना क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा अनुमोदित दर के अनुसार कुल कर के 1/4 के रूप में की जाती है। हमारे उदाहरण में, यह 2.2% है। यानी 1 लाख 357 हजार का 2.2% 29 हजार 854 रूबल है। हम इस मूल्य का 1/4 लेते हैं, यह 7463 रूबल निकलता है। 50 कोप. यह उद्योग लक्स एलएलसी के लिए अग्रिम भुगतान होगा।

संपत्ति कर: बारीकियां

इसलिए, हमने कॉर्पोरेट संपत्ति कर के संबंध में प्रमुख विशेषताओं की समीक्षा की है, साथ ही संबंधित शुल्क के लिए अग्रिम भुगतान की गणना का एक उदाहरण भी देखा है। हमने सीखा कि कानून रूसी संघ के पूरे क्षेत्र के लिए एक सामान्य मानदंड स्थापित कर सकता है जो संगठनों के संपत्ति कर की विशेषता है - भुगतान अवधि (मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग या निज़नी नोवगोरोड - एक ही आवृत्ति के साथ इस शुल्क का भुगतान करें), और प्रत्येक क्षेत्र के लिए अलग से तय किया गया एक संकेतक, अर्थात् दांव की राशि।

साथ ही, कई अन्य बारीकियां बहुत महत्वपूर्ण हैं जो प्रश्न में दायित्व को दर्शाती हैं, जिसे रूसी संघ में काम करने वाले संगठनों को पूरा करना होगा। तथ्य यह है कि कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना और भुगतान को विनियमित करने वाले संघीय कानूनों और क्षेत्रीय कानूनी कृत्यों में अक्सर कानूनी संबंधों के प्रासंगिक क्षेत्र से संबंधित सामान्य सूत्र होते हैं। बेशक, संघीय कानून के प्रमुख प्रावधान और रूसी संघ के घटक संस्थाओं में कानून के स्रोत, उदाहरण के लिए, उद्यमों और राज्य के बीच बस्तियों की आवृत्ति, तार्किक और समझने योग्य हैं। विशेष रूप से, हमने नोट किया कि मॉस्को में कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करने की समय सीमा अन्य क्षेत्रों की तरह ही है। हालांकि, संघीय कर सेवा के लिए अपने संबंधित दायित्वों को पूरा करने वाली कंपनियों के अभ्यास से संबंधित बारीकियां हैं, जिन्हें सीधे संघीय और क्षेत्रीय कानूनों में वर्णित नहीं किया गया है। इस मामले में, उप-कानून हमारे लिए कानून का मुख्य स्रोत होंगे। आपको किन पर विशेष ध्यान देना चाहिए?

संपत्ति के वास्तविक उपयोग का महत्व

सबसे उल्लेखनीय उप-नियमों में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-06-01-02/28 है। यह उन निधियों पर संपत्ति कर के भुगतान के संबंध में विभाग की सिफारिशों को दर्शाता है जिन्हें उद्यमों ने निर्धारित तरीके से पंजीकृत नहीं किया है। यह दस्तावेज़ स्पष्ट करता है कि राज्य रजिस्टरों में फर्मों की अचल संपत्तियों के बारे में जानकारी शामिल करना इस तथ्य के बावजूद कि संपत्ति का पंजीकरण अनिवार्य है, संबंधित कर का भुगतान करने के लिए एक फर्म के दायित्व को स्थापित करने में मुख्य मानदंड नहीं है।

यदि उत्पादन में कुछ अचल संपत्तियों का उपयोग किया जाता है, तो उन्हें संगठन के कर आधार में शामिल किया जाना चाहिए, और उनसे शुल्क का भुगतान किया जाना चाहिए। इस मामले में, संपत्ति को 08 खाते में दर्ज किया जाना चाहिए। इस तरह की सिफारिशों का पालन करने के लिए संगठन के इनकार का आकलन संघीय कर सेवा द्वारा कर चोरी के रूप में किया जा सकता है।

विदेशी संगठनों द्वारा कर का भुगतान

कॉर्पोरेट संपत्ति कर (भुगतान, शर्तें) जैसे दायित्व के प्रमुख पहलुओं की बारीकियों का अध्ययन करने के बाद, हम विदेशी संगठनों द्वारा प्रासंगिक आवश्यकता के कार्यान्वयन की बारीकियों का अध्ययन कर सकते हैं।

इस मामले में कर आधार केवल अचल संपत्ति की कीमत पर बनता है। साथ ही, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह रूसी संघ में या उसके बाहर किसी विदेशी कंपनी की वास्तविक गतिविधि के क्षेत्र में स्थित है या नहीं।

किसी विदेशी कंपनी के स्वामित्व की स्थिति में संपत्ति कर की गणना कैलेंडर वर्ष की शुरुआत के रूप में इसकी सूची मूल्य को दर्शाने वाले डेटा के आधार पर की जाती है। यह जानकारी उन संगठनों द्वारा संघीय कर सेवा को हस्तांतरित की जानी चाहिए जो संबंधित प्रकार की वस्तुओं की तकनीकी सूची तैयार करते हैं। विदेशी फर्मों के स्वामित्व वाली संपत्ति पर अग्रिम भुगतान की गणना रिपोर्टिंग अवधि के अंत में संपत्ति के इन्वेंट्री मूल्य के 1/4 के रूप में की जाती है, जिसे क्षेत्रीय कानूनों द्वारा स्थापित दर से गुणा किया जाता है।

यदि संबंधित प्रकार का स्वामित्वकैलेंडर वर्ष शुरू होने के बाद संपत्ति का पंजीकरण किया जाता है, फिर अग्रिम भुगतान की गणना की प्रक्रिया में संगठन द्वारा संबंधित धन के उपयोग की वास्तविक अवधि को ध्यान में रखा जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विधायक के लिए मुख्य बात कानूनी तथ्य नहीं है जो राज्य रजिस्टरों में विदेशी कंपनियों की संपत्ति पर डेटा के प्रवेश को दर्शाता है, लेकिन यह तथ्य कि संगठन व्यावहारिक रूप से उपलब्ध संसाधनों का उपयोग करता है।

यह ध्यान दिया जा सकता है कि, जैसा कि रूसी कंपनियों के मामले में, विदेशी संरचनाओं को कैलेंडर वर्ष से संबंधित कर अवधि के आधार पर अपने संपत्ति कर दायित्वों को पूरा करना चाहिए, और इस तरह के रिपोर्टिंग अंतराल के भीतर भी काम करना चाहिए, जैसा कि मैं तिमाही, आधा साल, और साल के 9 महीने भी। वर्ष के लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करने की समय सीमा, जैसा कि रूसी फर्मों के मामले में है, अगले वर्ष 30 मार्च को समाप्त होती है।

संपत्ति के वास्तविक स्थान का महत्व

एक महत्वपूर्ण बारीकियां: विदेशी संगठनों को अपनी संपत्ति के वास्तविक स्थान पर क्षेत्रीय बजट में कर और अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करना चाहिए। कर या रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद, कंपनी को उस कार्यालय या शाखा के पते पर संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करना होगा जिसमें एक स्वतंत्र बैलेंस शीट है, साथ ही प्रत्येक संपत्ति के स्थान पर, कर की गणना की राशि को दर्शाती है अग्रिम भुगतान। फर्मों का एक अन्य दायित्व निर्धारित प्रपत्र में घोषणाओं का निर्माण और उन्हें संघीय कर सेवा को भेजना है।

जब कोई विदेशी संगठन रूस में व्यापार नहीं करता है, तब भीसंपत्ति कर का भुगतान करना होगा यदि संबंधित धन रूसी संघ में उसके स्वामित्व में है।

त्रैमासिक गणना के अनुसार संगठनों की संपत्ति पर कर का भुगतान विदेशी फर्मों द्वारा संपत्ति के वास्तविक स्थान पर किया जाता है। रूसी कंपनियों के मामले में शर्तें, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी कृत्यों में तय की गई हैं।