घोषणा को देर से जमा करने पर जुर्माना। वैट रिटर्न देर से जमा करने पर जुर्माना

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

आज ऐसे कुछ उपकरण हैं जिनका उपयोग एक लेखाकार कर सकता है। हालांकि, व्यवहार में, सॉफ्टवेयर के कामकाज में खराबी, एक मानवीय कारक, विभिन्न अप्रत्याशित परिस्थितियां हैं जो एनडीटी की आवश्यकताओं का उल्लंघन करती हैं। तदनुसार, कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन न करने का तात्पर्य अपराधियों पर प्रतिबंध लागू करना है। उनमें से एक घोषणा देर से जमा करने के लिए जुर्माना है।

नियामक ढांचा

कला के पहले पैराग्राफ में। टैक्स कोड का 119 घोषणा को देर से प्रस्तुत करने के लिए जुर्माना स्थापित करता है। इस उल्लंघन को सबसे आम माना जाता है। स्वीकृति के रूप में, विषय पर रिपोर्टिंग में निर्धारित अवैतनिक राशि के 5% की राशि का मौद्रिक दंड लगाया जाता है। घोषणा को देर से प्रस्तुत करने के लिए दंड प्रत्येक पूर्ण के लिए लिया जाता हैया इसे जमा करने के लिए निर्धारित तिथि से एक महीने से भी कम समय में। वसूली निर्दिष्ट राशि के 30% से अधिक नहीं हो सकती है, लेकिन 1 हजार रूबल से कम नहीं। इसके अलावा, प्रशासनिक अपराधों की संहिता के तहत देयता प्रदान की जाती है। विशेष रूप से, कला के तहत। 15.5 घोषणा देर से प्रस्तुत करने पर अधिकारियों पर जुर्माना लगाया जाता है। इसका आकार 300-500 रूबल है।

अपवाद

यह कहा जाना चाहिए कि हर मामले में समय सीमा का उल्लंघन करने के लिए विषय पर प्रतिबंध लागू नहीं किया जा सकता है। इसलिए, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट नंबर 57 के पूर्ण प्रस्ताव में मौजूद स्पष्टीकरणों को ध्यान में रखते हुए, पर्यवेक्षी प्राधिकरण (एफटीएस) ने अपने स्वयं के स्पष्टीकरण जारी किए। विशेष रूप से, वे कहते हैं कि यदि रिपोर्टिंग अवधि के लिए दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो कला का उपयोग करें। 119 एनके गलत होगा। इसलिए, उदाहरण के लिए, पहली, दूसरी, तीसरी तिमाही के लिए आयकर रिटर्न देर से जमा करने पर जुर्माना लगाना असंभव है। यह अलग-अलग महीनों के लिए भी चार्ज नहीं किया जाता है - पहली से 11 तारीख तक। इसके अलावा, अग्रिम भुगतान के लिए संपत्ति कर रिटर्न देर से जमा करने पर जुर्माना लागू नहीं किया जा सकता है।

स्पष्टीकरण

फेडरल टैक्स सर्विस नंबर SA-4-7/16692 का पत्र प्रतिबंधों को लागू न करने के आधार के रूप में कार्य करता है। यह बताता है, विशेष रूप से, कला। टैक्स कोड का 58 (खंड 3) प्रदान करता है कि कोड अग्रिम भुगतान के भुगतान को स्थापित कर सकता है। उन्हें काटने का दायित्व उसी तरह से पूरा माना जाता है जैसे कर की राशि के पुनर्भुगतान के लिए। अग्रिमों की कटौती के लिए समय सीमा का पालन करने में विफलता को टैक्स कोड के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी होने के आधार के रूप में नहीं माना जा सकता है। कला। 119 लागू होता है अगर वहाँ थाटैक्स रिटर्न देर से जमा करना। इस प्रकार दंड पूरी अवधि के लिए गैर-रिपोर्टिंग के लिए निर्धारित किया गया है, न कि इसके अलग-अलग हिस्सों के लिए। एफटीएस बताता है कि कला। 119 उन कृत्यों को शामिल नहीं करता है जिनके परिणामस्वरूप अग्रिम भुगतानों पर निपटान जमा करने की समय सीमा गायब हो गई, भले ही इन दस्तावेजों को टैक्स कोड के अध्यायों में कैसे नामित किया गया हो।

सेंट। 126 एनके

यह कोड और अन्य विधायी कृत्यों में स्थापित दस्तावेजों या अन्य सूचनाओं की देर से प्रस्तुति के लिए दंड स्थापित करता है, यदि अधिनियम में कला में प्रदान किए गए उल्लंघन के संकेत नहीं हैं। टैक्स कोड के 129.4 और 119। जुर्माना की राशि 200 रूबल है। प्रत्येक सबमिट न किए गए दस्तावेज़ से। यदि फॉर्म 2-एनडीएफएल के प्रमाण पत्र जमा करने की समय सीमा छूट जाती है, तो कला। 126. यानी हर पेपर के लिए आपको 200 रूबल भी देने होंगे।

महत्वपूर्ण क्षण

असामयिक रूप से घोषणा पत्र जमा करने के मामले में f. 3-NDFL, जब भुगतानकर्ता एक व्यक्ति होता है, तो उस पर कला के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है। 119 एन.के. साथ ही, एक छोटी सी राशि भी जिसमें से एजेंट बजट के अनिवार्य भुगतान को रोकना भूल गया, वसूली का कारण बन सकता है। इस मामले में, यह बिल्कुल महत्वहीन होगा कि क्या भुगतानकर्ता खुद इसके बारे में जानता था। कर एजेंट को रोक लगाने की असंभवता के बारे में व्यक्ति और निरीक्षणालय को सूचित करना चाहिए। लेकिन हर कोई ऐसा नहीं करता। कला के पैरा 1 के उपपैरा 4 के अनुसार। टैक्स कोड के 228, नागरिक जो अन्य आय प्राप्त करते हैं, जिससे व्यक्तिगत आयकर को रोका नहीं गया है, उन्हें ऐसी प्राप्तियों की मात्रा के अनुसार गणना और भुगतान करना होगा। तथ्य यह है कि भुगतानकर्ताउसे इस बात का अंदाजा भी नहीं है कि उसका ऐसा कर्तव्य है, उसे जिम्मेदारी से मुक्त नहीं करता।

वित्त मंत्रालय का पत्र

तथ्य यह है कि भुगतानकर्ता, जिसे यह भी नहीं पता था कि उसे अपनी आय से कुछ कटौती करनी है, पर जुर्माना लगाया जा सकता है, इसका सबूत वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण से है। विशेष रूप से, वित्त मंत्रालय लिखता है कि कला के तहत। टैक्स कोड के 226 (खंड 4) में, कर एजेंट भुगतानकर्ताओं की आय से सीधे गणना की गई कर राशि को वापस लेने के लिए बाध्य होता है, जब उन्हें वास्तव में भुगतान किया जाता है। उसी लेख के खंड 5 में यह प्रावधान है कि यदि ऐसा करना असंभव है, तो विषय उस अवधि के अंत की तारीख से एक महीने के बाद बाध्य नहीं है, जिसमें ये परिस्थितियां उत्पन्न हुई हैं, व्यक्ति को स्वयं लिखित रूप में सूचित करने के लिए (से जिनकी आय में कटौती की गई है) और नियंत्रण निकाय (एफटीएस) को। उसी समय, व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान करने के साथ-साथ एक घोषणा प्रस्तुत करने का दायित्व, भुगतानकर्ता के पास रहता है।

सजा से छूट

आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति को जिम्मेदारी में लाने के लिए, संघीय कर सेवा को इस तथ्य को साबित करना चाहिए कि उल्लंघन हुआ था। पर्यवेक्षी प्राधिकारी को यह पता लगाना चाहिए कि किन कार्यों/चूक के परिणामस्वरूप आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं हुआ। कला में। टैक्स कोड के 109 में प्रावधान है कि यदि विषय उल्लंघन करने का दोषी नहीं है, तो उसे जवाबदेह नहीं ठहराया जा सकता है। कला में। टैक्स कोड का 111 उन परिस्थितियों को स्थापित करता है जिनके तहत कला। 109. इसका मतलब यह है कि यदि भुगतानकर्ता को एजेंट द्वारा रोक लगाने की असंभवता के बारे में सूचित नहीं किया गया है, तो प्रश्नसजा उसके अपराध के आधार पर तय की जाती है।

असाधारण परिस्थितियां

भुगतानकर्ता निम्न कारणों से कानून के प्रावधानों का उल्लंघन कर सकता है:

1. प्रमुख परिस्थितियाँ, प्राकृतिक आपदाएँ और अन्य आपात स्थितियाँ।
2. बीमारी के कारण ऐसी स्थिति में होना जिसमें व्यक्ति अपने व्यवहार से अवगत न हो या अपने कार्यों को निर्देशित न कर सके।
3. गणना के मुद्दों पर लिखित स्पष्टीकरण का निष्पादन, अनिवार्य योगदान का भुगतान या टैक्स कोड के प्रावधानों के आवेदन से संबंधित अन्य स्थितियों, जो व्यक्तिगत रूप से विषय को दिए गए थे (या व्यक्तियों के अनिश्चित चक्र से संबंधित)) संघीय कर सेवा या उनकी क्षमता के भीतर किसी अन्य अधिकृत निकाय द्वारा।
4. अन्य परिस्थितियाँ जिन्हें कर प्राधिकरण या न्यायालय द्वारा अपराध को छोड़कर मान्यता दी जा सकती है।

यह सूची, पैराग्राफ 4 की उपस्थिति के बावजूद, कई अधिकारियों द्वारा संपूर्ण मानी जाती है। इस संबंध में, भुगतानकर्ता जिन्होंने एफ के तहत एक घोषणा जमा नहीं की। 3-एनडीएफएल पर इस आधार पर जुर्माना लगाया जाता है कि कानून की अज्ञानता दायित्व से मुक्त नहीं है। ऐसे मामलों में, विशेषज्ञ वेतन या अन्य आय का भुगतान करने वाली कंपनी से 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र का अनुरोध करने की सलाह देते हैं। दस्तावेज़ में मौजूद जानकारी यह बताएगी कि क्या इन प्राप्तियों से कर रोक लिया गया था।

EUND

एक एकल घोषणा उन संस्थाओं द्वारा प्रस्तुत की जाती है जिनकेकर अवधि के दौरान खातों में धन की कोई आवाजाही नहीं थी। ऐसे में हम न सिर्फ आमदनी की बात कर रहे हैं बल्कि खर्चे की भी बात कर रहे हैं। यदि, रिपोर्ट करने के बाद, यह पाया गया कि कंपनी ने एक व्यावसायिक लेनदेन किया है, उदाहरण के लिए, उत्पादों का शिपमेंट, तो उसे अद्यतन दस्तावेज़ीकरण प्रस्तुत करना होगा।

लेकिन नियंत्रण निकाय कभी-कभी इस रिपोर्टिंग को स्वीकार नहीं करता है, जिसके लिए प्राथमिक की प्रस्तुति की आवश्यकता होती है। ऐसी स्थितियों में, संघीय कर सेवा वैट रिटर्न देर से जमा करने पर जुर्माना लगा सकती है। जैसा कि अधिकृत अधिकारी बताते हैं, EUND कला के खंड 2 के अनुच्छेद 2 के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है। 80 एन.के. यदि कोई उद्यम लेनदेन नहीं करता है जिसके परिणामस्वरूप बैंक खातों या नकदी में धन की आवाजाही होती है, तो उसे प्रत्येक कर के लिए घोषणाओं के बजाय एक सरलीकृत (एकल) फाइल करने का अधिकार है। यदि उस अवधि के लिए कराधान की वस्तु पाई जाती है जिसमें रिपोर्टिंग प्रस्तुत की गई थी, तो भुगतानकर्ता का दायित्व है कि वह दस्तावेज़ीकरण में परिवर्तन करे और इसे कला में निर्धारित तरीके से प्रस्तुत करे। 81. यदि विषय ने ऐसा किया है, तो उस पर वैट रिटर्न देर से जमा करने के लिए जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है। ऐसी रिपोर्टिंग को अद्यतन माना जाएगा।

समय

उपरोक्त एक अलग मामले पर विचार किया गया था, जब वैट रिटर्न देर से जमा करने पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है। 2015 में, दंड की राशि में कोई बदलाव नहीं हुआ। हालाँकि, कानून समय सीमा निर्धारित करता है जिसके बाद राशि बढ़ सकती है। इसलिए, उदाहरण के लिए, 2015 में वैट रिटर्न देर से जमा करने पर जुर्मानावर्ष शुल्क की आरोपित राशि का 5% था, लेकिन 1000 रूबल से कम नहीं। यह मान उन निकायों के लिए सेट किया गया था जो रिपोर्टिंग की तारीख से 180 दिनों तक छूट गए थे। यह अवधि अन्य शुल्कों के लिए भी निर्धारित है। उदाहरण के लिए, 2014 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर घोषणा देर से जमा करने का जुर्माना भी आरोपित राशि का 5% था, लेकिन 1000 रूबल से कम नहीं। यदि भुगतानकर्ता 180 दिनों से अधिक समय तक दस्तावेज जमा नहीं करता है, तो प्रतिशत काफी बढ़ जाता है। यह आदेश प्रत्येक आरोपित शुल्क पर भी लागू होता है। उदाहरण के लिए, परिवहन कर रिटर्न देर से जमा करने पर जुर्माना कटौती राशि का 30% होगा। यहां भी, मंजूरी का आकार 1 हजार रूबल से कम नहीं होना चाहिए।

क्या प्रतिबंधों को कम किया जा सकता है?

कानून उन मामलों के लिए प्रावधान करता है जब भुगतानकर्ता जुर्माने की राशि को कम कर सकता है। वे कला में स्थापित हैं। 114 एन.के. उदाहरण के लिए, भूमि कर घोषणा देर से जमा करने के लिए जुर्माना लगाया गया है। संघीय कर सेवा, एक नियम के रूप में, भुगतानकर्ता को एक अधिसूचना के साथ बुलाती है। निरीक्षण में, विषय हस्ताक्षर के खिलाफ सत्यापन के कार्य से परिचित हो जाता है। भुगतानकर्ता द्वारा इस दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने के बाद, उसके पास आरोपित राशि में कमी के लिए आवेदन करने के लिए दो सप्ताह का समय है।

विघटनकारी परिस्थितियां

2013 में और साथ ही 2016 में वैट रिटर्न देर से जमा करने पर लगने वाले जुर्माने को कम से कम आधा किया जा सकता है। कला के भाग 1 में। 112 निम्नलिखित शर्तें प्रदान की जाती हैं:

1. कठिन पारिवारिक या व्यक्तिगत परिस्थितियां।
2. जबरदस्ती के प्रभाव में या सेवा, सामग्री या अन्य निर्भरता की धमकी के तहत उल्लंघन करना।
3. कठिन आर्थिक स्थितिभुगतानकर्ता जो उत्तरदायी है।
4. अन्य परिस्थितियाँ जिन्हें संघीय कर सेवा या न्यायालय द्वारा कम करने वाली के रूप में मान्यता दी जाएगी।

आखिरी कारक क्या हैं? उदाहरण के लिए, यूटीआईआई 2014 घोषणा को देर से प्रस्तुत करने के लिए दंड को कम करने वाली सबसे सामान्य परिस्थितियां थीं:

1. टैक्स कोड के पहले उल्लंघन का आयोग।
2. विषय पर आश्रित हैं। नाबालिगों के अलावा, अगर वे पूर्णकालिक अध्ययन करते हैं तो उनमें 23 साल से कम उम्र के बच्चे शामिल हैं।

जितनी अधिक परिस्थितियों का संकेत दिया जाता है, उतनी ही अधिक संभावना है कि दंड की राशि आधे से अधिक कम हो जाएगी। उदाहरण के लिए, व्यवहार में ऐसे कई मामले हैं जब जुर्माना 4 गुना कम किया गया था।

अन्य उपाय

मौद्रिक वसूली के अलावा, कर सेवा विषय के बैंक खातों को फ्रीज कर सकती है। यह अवसर संघीय कर सेवा द्वारा कला के अनुसार प्रदान किया जाता है। 76 एन.के. इस लेख का पैराग्राफ 3 भुगतानकर्ता के बैंक में खातों के संचालन को निलंबित करने के निरीक्षण के अधिकार को स्थापित करता है यदि कानून द्वारा निर्धारित तिथि के 10 दिनों के बाद घोषणा प्रस्तुत नहीं की गई है। यहां यह कहा जाना चाहिए कि खाते पर सभी डेबिट लेनदेन अवरुद्ध हैं। यानी आप फंड जमा कर सकते हैं।

साथ ही, कानून देनदार से धन एकत्र करने की प्राथमिकता स्थापित करता है। कर प्राधिकरण द्वारा लगाया गया जुर्माना तीसरे क्रम में है। ब्लॉकिंग को रद्द करने का निर्णय घोषणा जमा करने के 1 दिन बाद नहीं किया जाना चाहिए।

विवादास्पद मुद्दे

कला के नए संस्करण में।टैक्स कोड का 119 यह स्थापित करता है कि घोषणा को देर से प्रस्तुत करने के लिए दंड की गणना कानून द्वारा निर्दिष्ट अवधि के भीतर भुगतान नहीं किए गए कर की राशि के आधार पर की जाती है। यह प्रावधान पिछले लेख में अनुपस्थित था, जिसने विवाद को जन्म दिया। यह पूरी तरह से स्पष्ट नहीं था कि किस बिंदु पर प्रतिबंधों का निर्धारण किया जाना चाहिए - जिस दिन समय सीमा समाप्त हो रही है या रिपोर्ट की वास्तविक प्रस्तुति। यदि कर का पूरा भुगतान किया गया था, लेकिन घोषणा प्रस्तुत नहीं की गई थी, तो जुर्माना 1000 रूबल होगा। यदि राशि का कुछ हिस्सा काट लिया गया था, तो स्वीकृति की राशि वास्तव में भुगतान की गई और अनिवार्य भुगतान की आरोपित राशि के बीच के अंतर से निर्धारित होती है।

निष्कर्ष

कर कानून स्पष्ट रूप से एक घोषणा दाखिल करने की समय सीमा निर्धारित करता है। इस तरह का सख्त विनियमन इस तथ्य के कारण है कि व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से अनिवार्य योगदान बजट राजस्व का एक महत्वपूर्ण हिस्सा बनाते हैं। तदनुसार, राज्य प्राप्तियों की समयबद्धता पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित करना चाहता है। उल्लंघन, जैसा कि लेख से देखा जा सकता है, विभिन्न परिस्थितियों के कारण हो सकता है। कानून, निश्चित रूप से, भुगतानकर्ताओं को प्रतिबंधों को कम करने के कुछ अवसर प्रदान करता है। इसके अलावा, टैक्स कोड नियंत्रण निकायों के लिए कई जिम्मेदारियां स्थापित करता है। लेकिन जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, परिस्थितियों को अक्सर ध्यान में नहीं रखा जाता है। इस संबंध में, सब कुछ समय पर करना बेहतर है: करों का भुगतान कैसे करें और उन पर रिपोर्ट कैसे दर्ज करें। इस मामले में कोई कार्यवाही और समस्या नहीं होगी।