कर का बोझ: गणना सूत्र। निर्देश, सुविधाएँ, उदाहरण

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2024-01-17 18:52

आज कर बोझ की अवधारणा एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए उम्मीदवार के कर कार्यालय द्वारा चयन के लिए केंद्रीय संकेतक है। इसलिए, इस श्रेणी का अध्ययन और उद्यम के संबंध में इसकी गणना विश्लेषण का एक बहुत ही महत्वपूर्ण और महत्वपूर्ण तत्व है।

सामान्य दृश्य

कुल कर बोझ वित्तीय संसाधनों की कुल राशि है जो आयात सीमा शुल्क के रूप में देय है (कार्यान्वयन में रूसी संघ के आर्थिक हितों की रक्षा के उपायों के आवेदन के कारण विशेष प्रकार के कर्तव्यों को छोड़कर) रूसी संघ के कानून के अनुसार माल में विदेशी व्यापार), संघीय कर (उत्पाद शुल्क को छोड़कर, रूसी संघ के क्षेत्र में उत्पादित माल पर मूल्य वर्धित कर) और निवेश परियोजना के दिन राज्य के अतिरिक्त बजटीय कोष में योगदान वित्तपोषित है।

वर्तमान में, कर के बोझ की अवधारणा को दो पहलुओं में माना जा सकता है:

• बिल्कुल सही। भुगतान किए जाने वाले विशिष्ट करों की राशि। यह राशि सीधे उद्यम के लिए ब्याज की है -कर दाता।
• सापेक्ष शब्दों में। एक निश्चित आधार पर बजट में भुगतान किए जाने वाले करों की राशि के हिस्से (प्रतिशत) के रूप में। इस सूचक का उपयोग अक्सर कंपनी की विभिन्न गणनाओं, विश्लेषणों और पूर्वानुमानों के लिए किया जाता है।

गणना आधार

सापेक्ष भार की गणना का आधार ऐसे संकेतक हैं जिनके साथ कर भुगतान की तुलना करना और एक निश्चित अवधि के लिए कंपनी की लाभप्रदता और उसकी लाभप्रदता पर प्रभाव की डिग्री का आकलन करना आवश्यक है। इन मूल्यों में, हम हाइलाइट करते हैं:

• राजस्व (वैट के साथ या बिना);
• बिक्री राजस्व;
• एक विशिष्ट कर के लिए कर आधार;
• लेखा या कर आय;
• लक्षित आय।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि करों का हिस्सा न केवल उनकी कुल राशि के संबंध में, बल्कि कुछ विशिष्ट करों के संबंध में भी निर्धारित किया जा सकता है। इस मामले में, इसकी गणना एक कर अवधि और कई के लिए की जाती है। कई अवधियों के लिए गणना करते समय, डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

आपको उस स्थिति पर अलग से ध्यान देना चाहिए जब कंपनी के पास कोई कर नहीं है। इस मामले में, कर का बोझ शून्य हो जाता है। यही बात व्यक्तिगत करों पर भी लागू होती है।

अवधारणा का अर्थ और भूमिका

एक विशेष करदाता के संबंध में कर बोझ के मूल्य का सार एक नियामक दस्तावेज में परिभाषित किया गया है। यह रूसी संघ की संघीय कर सेवा का 30 मई, 2007 का आदेश है।MM-3-06/333@, जो कुल कर बोझ की अवधारणा पर विचार करता है, राजस्व की राशि के लिए लेखांकन मूल्य (वैट को छोड़कर) में देय सभी करों के हिस्से के रूप में गणना की जाती है। यह कर बोझ की गणना करने के तरीके के बारे में एक सूत्र और निर्देश भी प्रदान करता है।

अध्ययन किए गए लोड पैरामीटर की भूमिका को निम्नलिखित पहलुओं में संक्षेप में उजागर किया जा सकता है:

• राज्य के लिए - दोनों क्षेत्रों में और पूरे देश में कर नीति की योजना बनाने और विकसित करने के उद्देश्य से। करों और उनके प्रकारों की संरचना को बदलकर, दरों और लाभों को बदलकर, राज्य व्यापार और कंपनियों पर दबाव के संभावित स्वीकार्य स्तरों को निर्धारित करता है। इसके अलावा, मैक्रो स्तर पर यह संकेतक बजट राजस्व, पूरे देश में कर राजस्व के विकास के पूर्वानुमान के लिए आवश्यक है।
• राज्य स्तर पर इस पैरामीटर की गणना अन्य देशों में समान मापदंडों के साथ तुलना करने और कर नीति के क्षेत्र में उचित समायोजन करने में मदद करती है।
• देश में सामाजिक नीति के निर्माण पर भी इस सूचक का प्रभाव पड़ता है।

गणना सूत्र

प्रत्येक पक्ष के हितों को ध्यान में रखते हुए, आवश्यक संतुलन निर्धारित करने के लिए, यह पता लगाना आवश्यक है कि उद्यमों पर कर के बोझ की गणना कैसे की जानी चाहिए और राज्य कर नीति रणनीति के लिए कौन से संकेतक इष्टतम होंगे।

कई लेखकों के अनुसार, कर के बोझ का सबसे पूर्ण संकेतक मूल्य वर्धित कर के पूर्ण कर बोझ का अनुपात हो सकता है। ऐसे गणना विकल्पों में से एक उनके काम में सुखेत्स्की एस.पी. द्वारा दिया गया है। रिश्ते को भी दर्शाता हैकर का बोझ और मूल्य वर्धित निवेश घटक।

आइए सूत्र और निर्देशों की अधिक स्पष्ट रूप से कल्पना करें:

एनएन=एन 100 / नायब, जहां एचएच कर का बोझ है, %

NB - कर आधार, tr।, N - कर राशि, tr.

अगला, वैट और आयकर पर कर के बोझ पर अधिक विस्तार से विचार करें।

वैट कर का बोझ

इस प्रकार के कर के लिए कराधान की मुख्य वस्तुएं निम्नलिखित श्रेणियां हैं:

• सेवाओं और कार्यों की बिक्री;
• सीएमपी;
• देश में माल का आयात।

वर्तमान टैक्स कोड के अनुसार, वैट दरों को निम्नानुसार विनियमित किया जाता है:

• निर्यातकों के लिए – 0%;
• खाद्य उत्पादों के मुख्य भाग के लिए - 10%;
• कराधान की वस्तुओं के मुख्य भाग के लिए - 18%।

वैट के लिए कर आधार की गणना करते समय, वे रूसी संघ के टैक्स कोड में तय किए गए लाभों का उपयोग करते हैं।

वैट टैक्स के बोझ की गणना के फॉर्मूले पर अधिक विस्तार से विचार करें।

एक बात का ध्यान रखें कि वैट के लिए कर आधार की गणना दो तरह से की जा सकती है।

पहली पद्धति में, कर आधार घरेलू बाजार सूत्र के अनुसार है:

NNnds=Nnds100 / NBrf, जहां ндс - वैट कर का बोझ; एनएनडी - घोषणा की धारा 1 की लाइन 040 के अनुसार भुगतान के लिए देय एनडीएम की राशि; एनबीआरएफ धारा 3 के आंकड़ों के अनुसार गणना किया गया कर आधार है। रूसी बाजार के लिए घोषणाएं।

रूसी बाजार के लिए कर आधार कॉलम 3 की पंक्तियों 010-070 को जोड़ने के परिणाम के रूप में निर्धारित किया जाता है, जहाँ उन्हें संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है:

• सभी दरों पर माल की बिक्री के लिए आधार;
• संपत्ति के परिसर के रूप में उद्यम की बिक्री;
• सीएमपी;
• अग्रिम प्राप्त हुए।

दूसरी विधि में, कर आधार को घरेलू और विदेशी बाजारों के लिए सूत्र के अनुसार मूल्यों के योग के रूप में निर्धारित किया जाता है:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB क्स्प), जहां ндс - वैट कर का बोझ; एनएनडी - घोषणा के खंड I की पंक्ति 040 के अनुसार भुगतान के लिए देय एनडीएम की राशि; एनबीआरएफ - रूसी बाजार के लिए घोषणा की धारा III के अनुसार कर आधार निर्धारित किया जाता है; NBexp - कर आधार, लाइनों के योग द्वारा निर्धारित 020 IV खंड। निर्यात घोषणा।

आइए संकेतक की गणना का एक उदाहरण देते हैं।

Rostra LLC OSNO पर स्थित है। मैं तिमाही में 2017 में, उसने निम्नलिखित ऑपरेशन किए।

22 जनवरी को, वैट - 17,084.75 रूबल सहित 112,000 रूबल का माल भेज दिया गया था। दिसंबर 2016 में अग्रिम चालान जारी करने और कर का भुगतान करने पर भुगतान वापस प्राप्त हुआ था।

फरवरी 4, अग्रिम चालान जारी किए जाने पर 40,000 रूबल की राशि में भविष्य की डिलीवरी के खिलाफ 50% का अग्रिम भुगतान लिया गया था। शिपमेंट वैट - 12,203.39 रूबल सहित 80,000 रूबल की राशि में बनाया गया था। शिपमेंट तिथि - 24 फरवरी, शेष मार्च में स्थानांतरित किया गया था।

9 मार्च को वैट - 15,254.20 रूबल सहित 100,000 रूबल की लागत से सेवाएं प्रदान की गईं। आपूर्तिकर्ता के साथ एक अधिनियम पर हस्ताक्षर किए गए थे, एक चालान जारी किया गया था। भुगतान अप्रैल में पारित हुआ।

ओओओ की पहली तिमाही मेंरोस्ट्रा ने माल के लिए 65,800 रूबल की राशि का भुगतान किया, जिसमें वैट - 10,037.29 रूबल, साथ ही 42,560 रूबल की राशि में वैट के बिना राशि शामिल है।

आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करें:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 रगड़

कंपनी खर्च:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 रगड़

आयकर:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 रगड़

वैट कर आधार:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 रगड़

कटौती की जाने वाली वैट राशि:

17084, 75 + 4000018/118 +10037, 29=33223, 73 रगड़

वैट देय:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 रगड़

कर के बोझ का संकेतक (आयकर और वैट पर एक साथ):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

आयकर का बोझ

आयकर के बोझ की गणना कैसे की जाती है, नीचे दिए गए सूत्र का उपयोग करने पर विचार करें।

सूत्र को इस प्रकार दर्शाया जा सकता है:

NNinc=(Ninc100) / D, जहां एनएनपीआरआईबी मुनाफे पर कर का बोझ है,%; Nprib - घोषणा से पहले आयकर, tr; डी - घोषणा में इंगित आय की कुल राशि, टीआर।

इस सूत्र का हर अक्सर बिक्री आय और ब्याज सहित अन्य आय को इंगित करता है।

आइए विचार करें कि इस सूचक को प्रभावित करने वाले मुख्य कारक क्या हैं। उनमें से, आप निर्दिष्ट कर सकते हैं:

• गणना की गई राशिकर, या यों कहें, इसकी दर। आमतौर पर यह मान 20% है, लेकिन कुछ अपवाद हैं जब कला के अनुसार दर कम हो जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284। तदनुसार, कर की राशि जितनी कम होगी, मुनाफे पर कर का बोझ उतना ही कम होगा।
• बिक्री से आय, घोषणा में निर्दिष्ट। घोषणा में घोषित आय जितनी अधिक होगी, बोझ उतना ही कम होगा।
• बिक्री लागत की राशि। खर्च जितना अधिक होगा, कर उतना ही कम होगा।
• पिछले वर्षों के नुकसान की उपस्थिति जब उन्हें ध्यान में रखा जाता है तो कर आधार कम हो जाता है, जिसका अर्थ है कि कर ही शून्य हो जाता है।
• टैक्स क्रेडिट कर की राशि को कम करते हैं।

आइए एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके आयकर की गणना पर विचार करें।

मान लें कि माल की बिक्री (वैट को छोड़कर) से होने वाली आय 112,643,080 रूबल, अन्य आय - 41,006 रूबल है।

कंपनी का प्रत्यक्ष व्यय 76,303,701 रूबल की राशि, अप्रत्यक्ष व्यय – 34,197,987 रूबल

कुल खर्च: 76,303,701 + 34,197,987=आरयूबी 110,501,688

अन्य खर्च 115,953 रूबल की राशि

आयकर आधार था:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953=2 066 445 रूबल

आकलित कर की राशि:

2,066,44520/100=आरयूबी 413,289

उपार्जित अग्रिम भुगतान की राशि – RUB 183,813

देय आयकर की राशि:

413 289 - 183 813=229 476 रगड़ना

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का बोझ

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर के बोझ की गणना के फार्मूले पर अधिक विस्तार से विचार करें।

इस उद्देश्य के लिए, सूत्र लागू किया जा सकता है:

NNusn=Nusn100/ D उस्न, जहां ННusn सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का बोझ है, %; नूसन - घोषणा के अनुसार यूएसएन-कर, अर्थात;

Dusn - USN घोषणा के अनुसार आय, t.r.

आइए सरलीकृत कर प्रणाली के लिए गणना सूत्र के अनुसार कर के बोझ का एक विशिष्ट उदाहरण देते हैं।

तालिका XXX LLC में कर योग्य आधार की गणना में उपयोग की गई आय और व्यय को दर्शाती है। आय और व्यय खानपान सेवाओं की बिक्री से संबंधित हैं।

आय और व्यय की गतिशीलता का विश्लेषण लगभग सभी घटक तत्वों में संकेतकों की वार्षिक वृद्धि को दर्शाता है।

2014-2016 के लिए एलएलसी "XXX" की सेवाओं पर आय और व्यय का विश्लेषण, हजार रूबल। नीचे दी गई तालिका में दिखाया गया है।

संकेतकों का नाम	2014	2015	2016	पूर्ण विचलन	सापेक्ष विचलन, %
आय
सेवाओं के प्रावधान से राजस्व	6534	7181	8819	2285	135, 0
लागत
अचल संपत्तियों का किराया और रखरखाव	1983	2605	3389	1406	170, 9
वेतन	2478	2672	3003	525	121, 2
अनिवार्य प्रीमियम	581	655	750	169	129, 1
OS ऑब्जेक्ट की मरम्मत करें	174	14	126	-48	72, 4
अन्य कर और शुल्क	143	115	115	-28	80, 4
अन्य खर्च	122	87	215	93	176, 2
कुल खर्च	5481	6148	7598	2117	138, 6
सेवा प्रावधान से लाभ	1053	1033	1221	168	116, 0

खर्चों ने कुल मिलाकर 2117 हजार रूबल की राशि में ऊपर की ओर रुझान दिखाया, उनकी वृद्धि 138.6% थी। विशेष रूप से, सेवाओं के लिए आय और व्यय की तुलना से पता चलता है कि 2016 की तुलना में सेवाओं के प्रावधान से राजस्व में वृद्धि हुई है2014 2285 हजार रूबल से, इसकी वृद्धि 135% थी।

संकेतकों में वृद्धि का मुख्य कारण उपभोग की गई सामग्रियों और सेवाओं की कीमतों में वृद्धि है, और परिणामस्वरूप, लागतों को कवर करने के लिए स्वयं की कीमतों में वृद्धि। इस तथ्य के कारण कि खर्चों की राशि 7.4% से प्राप्त आय से कम है, एलएलसी को 168 हजार रूबल का लाभ प्राप्त हुआ। 2016 में 2014 की तुलना में अधिक।

आइए नीचे दी गई तालिका के अनुसार 2014 से 2016 की अवधि के लिए XXX LLC पर उपार्जित कर की गतिशीलता पर विचार करें।

संकेतक	राशि, tr.				सापेक्ष विचलन, %
	2014	2015	2016	पूर्ण विचलन, tr.
आय प्राप्त हुई गतिविधि बंद	6534	7181	8819	2285	135, 0
आकलित कर 6% की दर से	392	431	529	137	134, 9
पेंशन के लिए बीमा योगदान, सामाजिक और चिकित्सा बीमा	581	655	750	169	129, 1
बीमार छुट्टी	27	35	38	11	140, 7
कुल प्रीमियम पेंशन पर, सामाजिक और चिकित्सा बीमा और बीमार छुट्टी	608	690	788	180	129, 6
कर कटौती राशि (50%)	196	216	265	69	135, 2
बजट को देय कर (नकारात्मक पेमेंट कैश फ्लो बजट तक)	196	216	265	69	135, 2
नकारात्मक नकदी प्रवाह ऑफ-बजट फंड के भुगतान पर	581	655	750	169	129, 1

इस प्रकार, समीक्षाधीन अवधि के दौरान XXX LLC को पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की संपूर्ण राशि नहीं, बल्कि उपार्जित कर की राशि का केवल 50% एकल कर की राशि को कम करने के लिए श्रेय दिया जा सकता है बजट को। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की कार्यप्रणाली के अनुसार कर के बोझ की गणना के एक उदाहरण पर विचार करें। XXX LLC की आय पर कर का बोझ था:

2014 में (196+581) /6534=0.12 रूबल/रूबल, 2015 में (655+216) / 7181=0.12 रूबल/रूबल, 2016 में (750+265) / 8819=0.12 रगड़/रगड़

गणना से हम देखते हैं कि कर का बोझ आय की राशि और कर की राशि और अर्जित बीमा प्रीमियम पर निर्भर करता है।

सामान्य कराधान प्रणाली के लिए कर का बोझ

OSNO के लिए कर के बोझ की गणना कैसे की जाती है, इस पर नीचे सूत्र का उपयोग करके चर्चा की गई है:

NNno=(Nnds + Np)100 / वी, जहां Nono - मूल कर पर कर का बोझ, %; Nnds - घोषणा के अनुसार देय वैट की राशि, tr.; एनपी - घोषणा पर आयकर की राशि, tr; बी - आय विवरण से राजस्व (वैट को छोड़कर), tr.

स्वीकार्य स्तर

कर के बोझ की गणना करते समय करदाता को निम्नलिखित बातों का ध्यान रखना चाहिए:

• इस सूचक को निर्धारित करना और पिछली अवधि के डेटा के साथ इसकी तुलना करना आवश्यक है;
• सूचक की गणना करते समय, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विनिर्माण उद्यमों के लिए कम संकेतक 3% का मूल्य है;
• वैट कटौती दर की जांच करने की आवश्यकता है क्योंकि यह 89% से अधिक नहीं होनी चाहिए।

यदि करदाता के लिए प्रतिकूल दिशा में इन आंकड़ों से महत्वपूर्ण विचलन हैं, तो कम कर बोझ के तथ्य को सही ठहराने के लिए दस्तावेज तैयार करना आवश्यक है। उदाहरण के लिए:

• अमान्य गतिविधि कोड;
• उत्पाद की बिक्री में समस्या;
• आपूर्तिकर्ताओं से बढ़ती कीमतों के कारण बढ़ती लागत;
• निवेश;
• माल स्टॉक करना;
• निर्यात संचालन।

निष्कर्ष

कर का बोझ, गणना का फॉर्मूलाजो लेख के भीतर प्रस्तुत किया गया है, बजट के सामने कंपनी की लागत के स्तर को निर्धारित करने में एक आवश्यक तत्व है। सबसे अधिक इस्तेमाल किया जाने वाला मूल्य प्रतिशत है, जो वित्तीय पूर्वानुमान में मूल्यों की तुलना सुनिश्चित करता है। इस सूचक के विश्लेषण के परिणाम निम्नलिखित मामलों में आवश्यक हैं:

• बजटीय दायित्वों को पूरा करने के लिए कंपनी की लागत के बारे में जानकारी प्राप्त करना;
• इस पैरामीटर के उतार-चढ़ाव में प्रतिकूल प्रवृत्तियों का पता लगाना;
• नियंत्रण प्रक्रियाओं के चरणों का निर्माण।

सामान्य तौर पर, इस पैरामीटर का अध्ययन उद्यम के लिए एक अनिवार्य प्रक्रिया बन जाना चाहिए, साथ ही निरीक्षण के लिए नियमित रूप से निष्पादित कार्य भी होना चाहिए। प्राप्त परिणाम कार्यशील डेटाबेस के निर्माण, संदिग्ध कंपनियों की पहचान और सत्यापन का आधार बनते हैं।